生产企业出口退税申报培训课件

出口退税基础知识与软件操作生产企业Contents目录010203042、出口退（免）税基础知识3、出口退（免）税申报系统操作实务4、出口退税常见问题解析1、出口退（免）税新政055、出口外销发票开具指导擎天科技版权所有，个人或企业不得用于商业用途，违者必究！

出口退（免）税新政11出口退（免）税新政1、财关税公告2014年第37号、54号2、国家税务总局公告2014年第42号3、财税公告2014年第53号4、财税公告2014年第62号5、财税公告2014年第98号6、国家税务总局公告2013年第12号7、国家税务总局公告2013年第30号、2014年第51号8、国家税务总局公告2013年第61号9、国家税务总局公告2013年第65号财政部国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知财税〔2013〕112号关于取消加工贸易项下进口钢材保税政策的通知、补充通知财关税公告2014年第37号、54号2015国家税务总局税务稽查重点税总函[2015]88号关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告国家税务总局公告2014年第42号关于取消打印出口货物报关单证明联（出口退税专用）的公告海关总署2015年第14号关于扩大启运港退税政策试点范围的通知财税（2014）53号江苏省国家税务局关于推行出口退（免）税无纸化申报的公告江苏省国家税务局公告〔2015〕第3号关于以贵金属和宝石为主要原材料的货物出口退税政策的通知财税〔2014〕98号国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告国家税务总局公告2013年第61号国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告国家税务总局公告2013年第12号（主要内容）国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告国家税务总局公告2013年第65号关于出口退（免）税有关问题的公告国家税务总局公告2015年第29号

国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告国家税务总局公告2013年第30号、2014年第51号国家税务总局关于发布《出口退（免）税企业分类管理办法》的公告国家税务总局公告2015年第2号

出口退（免）税基础知识22.出口退（免）税基础知识出口退（免）税的概念进出口贸易简述出口退（免）税的要素出口退（免）税的方法2-1出口退（免）税基础知识出口退税—出口货物退（免）税出口退税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的一项税收政策。2-2进出口贸易简述2-2进出口贸易简述（一）、出口货物常见贸易方式（1）一般贸易：有进出口经营权的企业单边进口或出口的贸易，而且在生产环节消耗的料件正常付款并交税。2-2进出口贸易简述（一）、出口货物常见贸易方式（2）加工贸易：进料加工：来料加工：进料深加工：来料深加工：付汇所有权属我方经营单位出口至非料件来源企业、料件来源企业料件保税进口海关核发手册不付汇所有权属外商出口至料件来源企业料料件保税进口海关核发手册间接出口2-2进出口贸易简述（二）常见成交方式（1）、FOB：离岸价（2）、CIF：FOB+运保佣（3）、C&F：FOB+运费2-3出口退（免）税的要素税种企业范围货物范围计税依据申报依据（凭证）七大要素申报期限申报地点要素一：税种（1）、增值税（2）、消费税2-3出口退（免）税的要素要素二：企业范围（1）、有进出口经营权（2）、出口退税资格认定（征税机关、退税机关）2-3出口退（免）税的要素要素三：货物范围（1）、必须属于增值税、消费税（2）、必须在财务上做账（3）、必须报关离境且报关单电子信息齐全（4）、收汇(四类企业）2-3出口退（免）税的要素要素四：计税依据（1）、一般贸易：FOB价格（2)、进料加工：

2-3出口退（免）税的要素FOB价扣除保税进口料件FOB价扣除国内购进免税原材料价格要素五：申报依据（凭证）（1）、出口货物报关单（2）、出口外销发票；（目前全面改版，江苏增值税普通发票）（3）、银行结汇水单（四类企业）2-3出口退（免）税的要素要素六：申报时限（1）、征免税；报给主管征税机关本月出口，本月做账，次月增值税纳税申报期内进行申报（2）、免抵退；报给主管退税机关本月出口，次月至次年的4月增值税纳税申报期内收齐有关凭证进行申报2-3出口退（免）税的要素12号文强调做账次月申报，而非一定本月出口本月做账要素七：申报地点通常是企业所在地的主管征税的税务机关及主管出口退税的税务机关2-3出口退（免）税的要素“免、退”税：免：销项税；退：进项税例：加工区企业退水电气、消费税、旧设备退税等2-4出口退（免）税的方法“免、抵、退”税：免：销项税；抵：进项税；退：未抵顶完的部分 一般贸易、进料加工2-4出口退（免）税的方法“免税”：

免：销项税 来料加工、深加工结转（间接出口）未记销售收入的货样广告品正常免抵退业务超期，超期的次月（5月）可享受免税2-4出口退（免）税的方法“视同内销”（补税）：征：销项税

正常免抵退业务超期、错过免税时间，按视同内销处理

退税率为“0”，且特殊商品代码标志为“1”做了销售收入的货样广告品2-4出口退（免）税的方法生产企业实行免抵退办法，企业出口环节免税，根据单证齐全免抵退销售额折合人民币乘征退税率之差计算不予退税的进项税额，在全部进项税额中剔除不得免征和抵扣的进项税额，余额抵扣内销货物销项税额，不足抵扣的部分，按规定办理退税或留待下期抵扣（期末留抵）2-4出口退（免）税的方法免抵退方法计算之一般贸易，计算公式当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)－上期未抵扣完的进项税额免抵退税不得免征和抵扣税额＝单证齐全免抵退销售额×（出口货物征税率－出口货物退税率）免抵退税额＝单证齐全免抵退销售额×外汇人民币牌价×出口货物退税率免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额一般贸易核算案例当期应纳税额小于零则：有留抵，则有退税（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时（2）当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝0当期应纳税额大于零则：当前无留抵，则无退税当期应退税额=0当期免抵税额=单证齐全免抵退销售额×外汇人民币牌价×出口货物退税率2-4出口退（免）税的方法免抵退方法计算之进料加工，计算公式一般贸易当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)－上期未抵扣完的进项税额免抵退税不得免征和抵扣税额＝单证齐全免抵退销售额×（出口货物征税率－出口货物退税率）免抵退税额＝单证齐全免抵退销售额×外汇人民币牌价×出口货物退税率进料加工当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)－上期未抵扣完的进项税额免抵退税不得免征和抵扣税额＝（单证齐全免抵退销售额×外汇人民币牌价-组成计税价格）×（出口货物征税率－出口货物退税率）组成计税价格（免税购进原材料）=单证齐全免抵退销售额×外汇人民币折合率×计划分配率

免抵退税额＝（单证齐全免抵退销售额×外汇人民币牌价-组成计税价格）×出口货物退税率当期免税购进原材料价格按计划分配率预估，软件中也叫组成计税价格2-4出口退（免）税的方法进料加工核算案例

出口退（免）税申报系统操作实务33-1出口退（免）税申报系统安装安装步骤：确认软件运行环境及硬件配置是否符合要求软件首次运行在非系统盘创建数据库第一步第二步第三步登录软件填写企业基本信息查看商品码版本，按需更新商品码库第四步第五步软件下载并安装3-2出口退（免）税申报业务流程图录入规则一般贸易申报进料加工申报一般贸易、进料加工-出口冲减来料加工申报流程3-2-1业务流程图一般贸易进料加工贸易来料加工、间接出口及其他免税出口货物劳务视同内销特准退税业务流程图征税免税免抵退增值税纳税申报表单证齐全（收齐前期）出口货物明细单证不齐计划分配率备案正常申报（同一般贸易）手册核销国际运输研发设计进区水电气、旧设备、消费税退税等手册登记不予免抵退税出口货物劳务明细表（免税）免税证明及免税核销不予免抵退税出口货物劳务明细表（视同内销）零税率应税服务免退年度手册核销3-2-2录入规则出口报关单号录入位数为21位，规则为18位海关编号+0+2位项号进口报关单调整录入中进口报关单号录入为21位，规则为进口报关单上18位海关编号+0+2位项号商品代码按出口日期，严格按国家统一下发的码库中的商品代码录入汇率、退税率、计划分配率需乘以100后录入。在免抵退税数据录入的单证不齐和齐全表单里，单证不齐标志一律选择“B缺报关单”或“W暂未收汇”。3-2-3一般贸易申报(FOB)申报流程1234流程表单：出口货物明细数据、收齐前期数据录入、增值税纳税申报表项录入依据：出口货物报关单、出口外销发票、增值税纳税申报表文件格式：SCYSB开头的zip文件生成征免税申报文件：SB_税号_生成日期_CKTS_所属期.XML文件格式：SCZSSB开头的zip文件数据录入生成免抵退预申报生成征免税数据生成免抵退正式申报操作实例：某一生产企业本月5日发生一笔一般贸易出口业务，报关单号为：223620061123456789，成交方式为FOB,成交币制为美元，报关单上有2个商品，本月单证收齐第一个商品，代码：48239090，数量：50，成交金额：10000；第二个商品，代码：28046117，数量：100，成交金额：90000；取出口月1号汇率，假设美元汇率为6.1出口外销发票已开，发票号码1234563-2-3一般贸易申报(FOB)免抵退1录入表单：出口货物明细数据软件中菜单位置：基础数据采集-征免税数据查看-出口货物明细（单证不齐）数据录入3-2-3一般贸易申报(FOB)免抵退税2录入表单：收齐前期数据录入、增值税纳税申报表项录入软件中菜单位置：免抵退数据录入-免抵退税明细（单证齐全）-收齐前期数据录入；免抵退数据录入-增值税纳税申报表项录入数据录入3-2-3一般贸易申报(FOB)收齐前期数据录入表单增值税纳税申报录入表单3-2-3一般贸易申报(FOB)免抵退税2数据录入免抵退预申报12345流程文件格式：SCYSB开头的zip文件通过网上办税厅申报文件格式:SCYSBFK开头的zip文件申报软件中读入先解压，后导入疑点调整：申报软件中进行生成预申报数据上传预申报数据下载预申报反馈数据读入预审反馈数据疑点调整6预申报疑点打印预申报的疑点表是需要提交的报表之一预申报可多次进行3-2-3一般贸易申报(FOB)生成预申报数据1免抵退预申报3-2-3一般贸易申报(FOB)上传预申报数据2免抵退预申报通过网上办税厅上传预申报数据3-2-3一般贸易申报(FOB)下载预申报反馈数据3免抵退预申报预申报数据的文件状态变为“审核软件提供了反馈文件待下载（网）”时表示已有预申报反馈数据3-2-3一般贸易申报(FOB)读入预审反馈数据4免抵退预申报1233-2-3一般贸易申报(FOB)疑点调整5免抵退预申报6免抵退预申报预申报疑点打印3-2-3一般贸易申报(FOB)3-2-3一般贸易申报(FOB)征免税申报1234流程生成征免税申报文件：SB_税号_生成日期_CKTS_所属期.XML申报国税：将生成的xml文件导入国税网上办税厅国税一般不要求交报表，企业可打印留档按国税要求提交报表和资料数据申报数据打印资料递交数据生成征免税申报1数据生成生成文件格式：

SB_税号_生成日期_CKTS_所属期.XML3-2-3一般贸易申报(FOB)征免税申报2数据申报将生成的xml文件导入国税网上办税厅的902、903、904报表3-2-3一般贸易申报(FOB)征免税申报3数据打印国税一般不要求交报表，企业可打印留档3-2-3一般贸易申报(FOB)免抵退正式申报12345流程文件格式：SCZSSB开头的zip文件通过网上办税厅申报回执文件格式：PDF文档，需安装PDF阅读器有回执就可打印报表申报资料：报表和原始凭证注：6月后无需递交纸质资料生成正式申报数据上传正式申报数据下载正审回执打印免抵退报表资料递交（资料备查）正式申报只可申报一次3-2-3一般贸易申报(FOB)生成正式申报数据1免抵退正式申报3-2-3一般贸易申报(FOB)注：记得修改增值税纳税申报表项上传正式申报数据2通过网上办税厅上传正式申报数据免抵退正式申报3-2-3一般贸易申报(FOB)下载正审回执3在上传正式申报的菜单中，看到上传的文件状态变为“审核软件提供了回执文件待下载（网）”时可下载。免抵退正式申报3-2-3一般贸易申报(FOB)打印免抵退报表4有正审回执就可打印报表免抵退正式申报资料递交5免抵退正式申报报表：1）免抵退报表；2）预申报疑点表；3）正审回执原始凭证：1）报关单黄联；2）出口外销发票；3）收汇凭证（四类企业）其他国税要求递交资料(备注：按江苏省国家税务局3号公告无纸化试点企业无需递交纸质资料，6.1号后江苏省所有企业纳入试点）3-2-3一般贸易申报(FOB)免抵退正式申报反馈123流程文件格式：SCZSSBFK开头zip文件申报软件中读入先解压，后导入打印：数据处理-打印反馈汇总表，做账依据下载正式申报反馈数据读入正式申报反馈数据打印反馈汇总表3-2-3一般贸易申报(FOB)下载正审反馈数据1税务局人工审核后反馈，一般月底会有。免抵退正式申报反馈3-2-3一般贸易申报(FOB)读入正审反馈数据2123免抵退正式申报反馈3-2-3一般贸易申报(FOB)打印反馈汇总表3免抵退正式申报反馈3-2-3一般贸易申报(FOB)成交价格为CIF与FOB的相同点：

征免税、免抵退申报:申报流程相同；成交价格为CIF与FOB的不同-数据录入：

12号文执行后，收齐前期中申报的销售额与海关数据中的离岸价差异范围为+-5%；超范围需要填写《离岸价差异数据表》。数据录入FOBCIF征免税数据录入出口货物明细数据录入：录入FOB价出口货物明细数据录入：录入CIF价格免抵退数据录入收齐前期数据录入：录入FOB价收齐前期数据录入：录入CIF-报关单上的运保佣金额实际运保佣>报关单上的运保佣实际运保佣<报关单上的运保佣运保佣扣减（单证不齐）扣减依据：报关单上相关运保佣金额运保佣调整（单证齐全）调整依据：实际发生运保佣相关费用与报关单上相关运保佣费用差额运保佣扣减（单证不齐）扣减依据：实际发生的运保佣金额运保佣调整（单证齐全）：不做3-2-3一般贸易申报(CIF)成交价格为CIF与FOB的不同-数据录入：3-2-3一般贸易申报(CIF)12345流程12号文执行后新户：以首份手册为依据备案老户：按税务局反馈的综合实际分配率为本年度计划分配率。65号文执行后无核销：应使用最近一次税局反馈的综合实际分配率作为本年度的计划分配率。注：若反馈的分配率与企业当年度相差较大，企业可申请调整。申报流程：同一般贸易，差异为必须录入手册号、计划分配率；组成计税价格、不得免征抵扣税额、实际免抵退税额自动计算12号文执行后：年度核销发起时间：于次年4月20号前发起年度核销申请税务机关受理后，反馈《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》，交企业确认。企业确认1）确认相符：申报后，核销完成2）确认不符：申报后，进行下一步申报调整：包括【进口报关单调整】、【出口报关单调整】税务机关重新进行审核，如没有问题，反馈《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》，核销工作完成。本年度计划分配率确认征免税申报免抵退申报单证-核销申请单证-实际分配率申报录入单证-已核销海关手册调整录入6综合实际分配率反馈完成年度核销后，企业应以税务机关反馈的《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》上注明的综合实际分配率，作为当年度进料加工计划分配率。3-2-4进料加工申报1单证-计划分配率备案（1）数据录入新户：备案老户：

无核销：使用最近一次税务反馈的分配率。

有核销：按税务局反馈的分配率为年度计划分配率3-2-4进料加工申报1单证-计划分配率备案（1）数据生成单证直接正式申报生成的数据通过网上办税厅上传给国税局，或直接拷盘去国税申报3-2-4进料加工申报2征免税、免抵退申报申报流程：同一般贸易差异为必须数据录入时，必须录入手册号、计划分配率；组成计税价格、不得免征抵扣税额、实际免抵退税额自动计算3-2-4进料加工申报3单证-核销申请-发起发起时间：于次年4月20号前发起年度核销申请申报流程：同计划分配率备案3-2-4进料加工申报3单证-核销申请-下载单证反馈税务机关受理后，反馈《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》，交企业确认。3单证-核销申请-读入单证反馈3-2-4进料加工申报4单证-实际分配率申报录入企业确认1）确认相符：申报后，核销完成2）确认不符：申报后，进行下一步申报3-2-4进料加工申报5单证-已核销手（账）册海关数据调整录入确认不符：填写进出口报关单调整表进口报关单调整出口报关单调整3-2-4进料加工申报6综合实际分配率反馈完成年度核销后，税务机关出具“生产企业进料加工业务免抵退核销表”。3-2-4进料加工申报6综合实际分配率反馈企业应以税务机关反馈的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”，作为当年度进料加工计划分配率；或以申请调整并经税务机关确认的分配率为年度计划分配率。可在软件中进行维护，维护后，在征免税和免抵退申报时，计划分配率会自动带出3-2-4进料加工申报进料加工实例：某一生产企业本月10日发生一笔进料加工出口业务，报关单号为：223620061123456789，成交方式FOB，成交币制欧元，报关单上只有一个商品，代码48239090，数量1500，成交价格100000，手册号C123456，计划分配率0.56.3-2-4进料加工申报3-2-5一般贸易、进料加工-出口冲减规则：出口货物明细中如果出口日期、出口数量录入错误，可在收齐前期数据录入时直接改正即可，但其他项目错误，需将原出口货物明细数据进行出口冲减后，重新录入正确的出口货物明细后，在进行收齐前期数据的录入冲减方法：征免税数据查看-出口冲减（单证不齐）3-2-6来料加工申报流程12345流程企业取得海关核发的《来料加工登记手册》后的下一个增值税退税申报期内，填报此表进行申报申报流程：同一般贸易区别：如果企业只做来料加工，那么征免税是零申报申报流程：同一般贸易不同：录入表单不同，录入“不予免抵退税出口货物劳务明细表（免税）”在加工费的普通发票开具次月的增值税纳税申报期内，填报《来料加工免税证明申请表》按当地国税要求进行申报，有的国税不要求申报此项出口企业办理海关核销手续后，持海关签发的核销结案通知书、填报《来料加工出口货物免税证明核销申请表》，向税务机关办理免税核销手续。按当地国税要求进行申报，有的国税不要求申报此项单证-来料加工手册登记征免税申报免抵退申报单证-来料加工免税证明单证-来料加工免税核销证明1单证-来料加工手册登记3-2-6来料加工申报流程2征免税申报申报流程：同一般贸易区别：如果企业只做来料加工，那么征免税是零申报3-2-6来料加工申报流程3免抵退申报申报流程：同一般贸易不同：录入表单不同，录入“不予免抵退税出口货物劳务明细表（免税）”工