第五章财政支出概述

——财政支出的分类、规模、结构和效益分析第五章

财政支出概述第一节财政支出的一般分析第二节财政支出规模第三节财政支出结构第四节财政支出效益内容提要第一节财政支出的一般分析

一、财政支出概念从规范角度定义，财政支出是指政府以法定事权为依据为履行其职能而发生的所有费用开支的总和，反映政府的职能及其范围。从实证角度定义，财政支出是指政府活动所发生的全部支出的总和，反映政府实际活动的范围和效果。二、财政支出分类1、购买性支出和转移性支出划分标准：财政支出的经济属性。购买性支出是政府机构和其他公共部门为维持其职能而进行的消耗性支出以及公共投资性支出，这些支出在经济行为上都表现为购买商品和劳务的市场交换活动，在性质上反映政府和其他公共部门活动的内容和不同的功能。直接影响总需求，间接影响社会分配转移性支出是政府为实现一定的目的，根据某种标准把一部分财政资金无偿地转移给特定的对象，如个人、企业或组织机构等。调节收入分配的差距，间接转化为新增社会总需求。2、预防性支出和创造性支出划分标准：财政支出期望达到的目的。预防性支出是用于维护国家安全和社会秩序，保障社会稳定和人民生命财产安全的支出。（国防、外交、公安、社会管理等）创造性支出是指用于社会发展和社会福利创造，以增进社会公共利益为目的的支出。（基础设施建设、公共企业支出、科教文卫、社会福利等）3、普遍利益支出和特殊利益支出划分标准：财政支出所产生的效用是否具有普遍受益性。普遍利益支出是指全体社会成员都能受益的支出，从公共产品的角度看，该类支出产出的属于纯公共产品，一般不具有消费的竞争性和排他性，如国家安全、行政管理、环境保护等。特殊利益支出是指使特定对象受益的支出，如教育、医疗、老干部活动经费、各类对个人或法人的补助等。

4、不可控性支出与可控性支出划分标准：有无法定的强制保障性。不可控制性支出是指按照现行法律或法规规定必须予以安排和保障的支出以及其它必需予以安排的支出。可控性支出是指法律法规无明确或硬性规定，可根据社会经济发展的需要和财力进行选择性安排的支出。三、财政支出与政府职能政府职能决定财政支出财政是保证国家职能实现的需要财政支出反映政府职能既定财政支出对实现政府职能的绩效存在差异财政支出与政府职能存在缺位与越位财政支出与政府职能不对称四、财政支出性质按照资金的性质和用途的不同可分为两种性质的财政支出：一种是无偿拨款，另一种是有偿贷款。无偿拨款即不需要用款者偿还的财政拨款。主要适用于政府机构和那些向社会提供基本公共服务公共部门。有偿拨款即需要用款者偿还并附加偿还条件的财政拨款，一般采取贷款的形式，主要用于财政性投资，如可收费的基础设施建设项目、公共企业、特定财政扶持投资人等。第二节财政支出规模一、衡量财政支出规模的指标衡量财政支出规模可用绝对量指标和相对量指标。（一）绝对量指标绝对量指标是以一国货币单位计算的一定时期内（通常为一个财政年度）财政支出的总额，它反映政府实际支配的社会资源的总量。2009年2010年2011年2012年2013年收入（万亿）68518.3083101.51103874.43117253.52129142.9支出（万亿）76299.9389874.16109247.79125952.97139744.26（二）相对量指标1.财政支出的经济负担率用来衡量财政支出占全部产值的比率，衡量全部产值有两个口径，即GNP（国民生产总值）与GDP（国内生产总值），二者均可用来衡量财政支出的经济负担率，其公式为：财政支出的经济负担率=财政支出/GNP（GDP）2、财政支出增长率

3、财政支出的收入弹性

4、边际支出倾向用来衡量在国民生产总值增加额中用于财政支出部分所占份额，它从另一角度反映了财政支出增长趋势的变动，即财政集中度的变化，其公式为：边际支出倾向=财政支出增加额/GDP增加额=△G/△GDP二、财政支出增长趋势理论（一）瓦格纳法则随着人均收入水平的提高，政府支出占国民生产总值（GNP）的比重也在提高，即财政支出呈现出相对增长的趋势。瓦格纳(Adolfwagner)将这种财政支出的增长趋势归因于工业化。政治方面，工业化对于商业法律和契约规则的需要，要求国家加强司法组织来规范市场主体行为，提供治安和法律设施；经济方面，工业化带来人口密集化和城市化，需要加强社会管理和公共服务；随着收入提高，教育、娱乐、文化、保健等收入弹性较大，需求较高。（二）非均衡增长理论英国经济学家皮考克（Peacock）和威斯曼(Wiseman)提出了非均衡增长理论，得出了财政支出增长的基本路径。“梯度渐进增长理论”。（三）经济发展阶段增长论理论是由R.A.马斯格雷夫（A.Musgrave）和W.W.罗斯托（W.W.Rostow）两人提出的。他们基于经济发展阶段理论来解释财政支出在长期的增长原因。认为财政支出的增长是经济发展的函数，在不同的经济发展阶段，财政支出都在增长，但支出的重点会有所不同。他们把经济发展分为早期阶段、中期阶段和成熟阶段。早期阶段农业社会转向工业社会基础设施的建设资本原始积累阶段，政府投资中期阶段工业化实现教育、卫生、安全、社会福利等消费性支出转移性支出成熟阶段工业化后期高速公路、家庭医生、公共娱乐健身场所等高质量公共服务福利性支出第三节财政支出结构一、财政支出结构的含义与构成分析1、财政支出结构的涵义在一般意义上，财政支出结构表现为一定时期内财政支出按去向分类所形成的比例结构，这一比例结构反映了一定时期内政府和其它公共部门各自发挥其职能作用的对象、范围和大小。（1）定性与定量的统一（2）静态与动态的统一（3）横向覆盖与纵向深入的结合2、财政支出结构的构成财政支出结构的构成是指根据某种分类或需要，对财政支出的主要大类进行类别划分，由此得出的支出比例就是支出的结构构成。二、决定和影响政支出结构的主要因素财政支出结构状况既与一国经济体制和相应的政府职能有关，又受经济发展阶段的制约，总体上说，决定财政支出结构变化的主要因素就长期看来自经济发展阶段、经济体制、政府职能三个方面，而从短期看则受经济周期、突发性公共危机事件等影响。（一）决定财政支出结构的主要因素1、经济发展阶段2、经济体制经济体制财政模式支出结构3、政府职能市场主导型观点：国防司法、环境保护、基础教育等。政府主导型观点：偏重于经济建设方面。政治、经济、文化和社会职能（二）影响财政支出结构的因素1、公共政策公共政策是指政府根据时事变化所制定的解决公共问题的政策措施。2、经济周期通过财政政策对经济的周期性波动进行管理和调控。3、突发性公共危机事件第四节财政支出效益一、财政支出效益的含义与特点（一）财政支出效益的含义

效益是指人们在有目的的实践活动中“所费”与“所得”的对比关系。所费一般包括经济资源和人力资源的耗费，所得包括经济所得和非经济所得，企业的效益一般为经济所得的效益，公共部门的效益主要是以非经济所得即社会效益为主。财政支出的效益包括以下三个层次的内容：1、确定合理的财政支出规模，使全社会资源配置在公共部门和市场之间得到最优配置，最大限度满足社会的公共需要和私人需要。2、在既定财政支出规模下，优化支出结构，实现公共部门内部资源配置最优，最大限度满足不同的公共需要，实现社会公共利益的最大化。3、就具体财政支出而言，要用尽可能节省的支出实现既定的目标，即少花钱多办事，取得最佳支出效益。（二）财政支出效益的特点1、“成本”与“收益”的范围不同2、效益的衡量标准不同（经济效益+社会效益）3、效益的表现形式不同（货币+非货币）二、财政支出效益的评价(一)公私部门资源配置中的财政支出效率（二）财政支出效率评价的基本方法1、“成本——效益”分析法主要用于那些有直接经济效益的支出项目。基本原理：根据项目的建设目标，现制定出实现该目标的若干方案，然后以一定的方法计算出各方案的全部预期成本和与其效益，以此对不同的项目或方案的效益进行比较，最终确定出备选方案的选择次序。

某一政府项目持续4年，实施当年看成第0年，当年没有收益，一次性投入1000亿元，以后各年不会有成本；下一年开始每年收益350元，假定社会贴现率为5%。NPV=PVB-PVC=953.14-1000=-46.86<0该项目不可行项目第0年第1年第2年第3年总额t年的贴现系数10.9520.9070.864—t年收益03503503501050收益现值0333.33317.46302.34953.14t年的成本10000001000成本现值100000010002、最低费用选择法主要用于那些只有社会效益，产品不能进入市场的支出项目。（国防）对于不能使用“成本—效益”分析法的财政支出项目，可利用最低费用选择法，因为其效益基本相同或相似，可以只比较各方案的成本支出，按照成本的高低排序，最后选择出费用最低的方案。3.收费法主要用于那些既有社会效益，又有经济效益，但其经济效益难以直接衡量，其产品可以全部或部分进入市场的支出项目。（可收费的公共服务项目和物品）借用市场