项目十三 核销与退税

项目十三核销与退税北京出版社第一节

核销一、本章重要词汇（KEYWORDS）CancelafterVerification核销ForeignExchangeControl外汇管理SettlementofExchange;ToSellForeignExchangetoBanks结汇AdministrationofExchangeControl外汇管理局二、案例上海尚通进出口公司于2004年6月28日收到从上海中行转来的收汇水单（见表12-1）。2004年7月20日出口报关单（退税专用联）与出口收汇核销单从海关返回。请备妥相关单据向外管局核销外汇。收汇水单

表12-1三、操作指南（一）出口收汇核销的基本程序1．申领空白核销单2．提交核销单报关出运3．海关验讫签退核销单4．向外汇指定银行交单议付或托收5．申报收汇信息6．出口收汇核销（二）出口收汇核销单的缮制1.出口核销单存根联的内容和填制2.出口收汇核销单正本的内容和填制3.出白核销单出口退税专用联的内容和填写制四、案例解析中华人民共和国海关出口货物报关单表12-2预录人编号：海关编号：0367358四、案例解析续表五、实训题请结合前面所学案例和操作指南，完成以下模拟实训。实训一2005年5月8日，美智服装厂出口一批童装到旧金山，但该厂没有进出口权，不能向外汇管理局申领核销单，因此向众发进出口公司买了一份核销单报关出口，货物出口后众发进出口公司一直对该核销单未能按时收汇核销。请问此例属于什么现象？众发进出口公司卖出核销单的做法对吗？应如何处理？实训二2004年9月20日，联顺进出口公司（法人代码：13964034-2）与香港怡成有限公司通过友好协商，就出口黑木耳事宜在上海签订了一份出口合同。2004年10月17日，联顺进出口公司备好了货物，到上海海关办理报关出口手续。货物具体情况如下：黑木耳12000千克，共240箱，用纸箱包装，毛重12,120千克，价格为FOB上海每千克USD2.44，采用即期D／P方式支付。报关单打印出来后的编号为：4656551528。请按照上述资料填写一份核销单。五、实训题第二节

退税一、本章重要词汇（KEYWORDS）Value-AddedTax增值税TaxBureau税务局Export(Tax)RebateRate出口退税率TheSystemofRefundingTaxesonExportedGoods出口退税制度二、案例外汇核销之后，出口商上海尚通进出口公司还须备齐退税单据到国税局办理出口退税。退税单据如何正确缮制？三、操作指南（一）出口退税的程序（二）出口退税的凭证1．办理出口退税登记（1）申请出口退税登记（2）受理退税登记（3）核发《出口企业退税登记证》2．出口退税申报（1）核对海关电子信息（2）备妥出口退税单证（3）出口货物退税申报3．定期审核、审批出口退税1.购进出口货物的增值税专用发票或普通发票2.出口货物销售明细账3.盖有海关验讫章的“出口货物报关单（出口退税联）”4．出口收汇核销单（三）出口退税的计算1．计税依据和退税率(1)计税依据（2）退税率2.出口退税的计算方法（1)一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物（2)委托加工收回后出口的货物（3)进料加工复出口货物四、案例解析上海增值税专用发票表12-6

开票日期2004年5月10日发票联05BNO.32453067四、案例解析税收缴款书（出口货物专用）表12-7

经济类型：国有独资填发日期2004年05月05日征收机关：苏州市税务局五、实训题请参照上面所学操作指南及案例解析完成以下实训题。实训一六和化工公司2005年10月购进进出口货物的有关资料如下（年初无库存）：（1)购进精萘80,000公斤，金额547,008.54元，税额92,991.46元，已出口40,000公斤；（2)购进芳樟醇72,000公斤，金额18,461.54元，税额3,138.46元，尚未出口；（3）购进酒石酸6000公斤，金额351,282.06元，税额59,717.96元，已出口2000公斤；（4）购进丙烯腈2,500公斤，金额974,359.00元，税额165,641.04元，已全部出口；（5）购进丙二醇20000公斤，金额423,931.62元，税额72,068.38元，已全部出口；（6)购进橡胶手套480,000双，金额1,733,280.00元，税额194,657.60元，已出口200,000双；（7）购进硫化