企业年金制度发展及办法评述217(1) 周沛的课件

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——企业年金制度发展及办法评述

泰康养老保险公司

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目录一、企业年金制度发展评述二、中国企业年金制度评述三、发展企业年金业务的意义四、关于企业年金的几个问题企业年金制度的内涵分析与概念界定年金：一为“pension”，在牛津英文词典中指（国家定期给予老年人的）养老金（也称old-agepension)，或（雇主给予长久服务之后员工的）退休金或年金。二为“annuity”，在牛津英文词典中指在生存期内每年获得一定金额的收入，或作为一种定期的、每年支付的收入保险形式——年金。化给付）我们的理解：退休金（pension）是对老年人在退休期间的收入保障，它可用年金方式管理（如给付方式、投资积累方式等），而年金（annuity）是指在生存期内（不一定是退休期内）的定期的支付方式,即按有规则的时间间隔（如年、月、周）提供一种收入保障的方式。年金是人们通过各种方式进行储蓄，以图获得老年时期的稳定收入，而且是按定期给付方式给付的养老金。◆目前制度的最大缺陷即年金我们的总结：企业年金制度是指企业年金运营过程中的规则、程序和行为规范，即社会强制执行的、正式的社会行为规则和非正式社会行为规则的总和。

三支柱养老保障体系第一支柱第二支柱第三支柱社会基本养老保障企业补充养老保障个人储蓄养老保障家庭养老：第三支柱国家养老：第一支柱＋第三支柱社会养老：第一支柱＋第二支柱＋第三支柱第一支柱强制性、税收筹资、政府管理的现收现付待遇与在职收入无关，影响劳动积极性政府运作效率较低第二支柱强制性、个人筹资或雇主雇员共同筹资、私营管理的完全积累政府引导市场化运作提高效率第三支柱自愿性个人储蓄松散无序企业年金制度自我发展阶段初级阶段重建与高速发展阶段重大变革阶段回顾年金制度的发展史，可以清楚看到养老保障责任从家庭到国家，再从国家到企业，直到一些国家强调的个人储蓄型养老保险的演变过程；养老保险制度的功能也从社会政策为主转变为以经济政策为主。重要支柱阶段问题的提出：为什么曾经被证明能实现帕累托改进的现收现付制让位于基金制或以基金制为主要组成部分的部分积累制？为什么具有公共品性质的养老金制度会走上市场化管理的道路，并体现出市场配置的效率？为什么单一支柱制度会转换为多支柱体系？我们的理解：仅从人口老龄化、“滞涨”等表象的角度来解释企业年金制度是不够的！企业年金的理论界定——微观理论基础雇主责任理论个人责任理论企业年金发展的主要特征及发展趋势法人受托成为主流的运营模式（信托关系与制度的相吻合）普遍采用个人账户管理方式（缴费激励、流动性和私人产权）计划型态从ＤＢ模式转向ＤＣ模式采用年金化给付方式实行企业年金税收优惠政策对于企业年金制度的发展趋势，我们预测：企业年金制度中的强制性将会明显上升，企业年金制度的运营模式将呈现更加多样化！目录一、企业年金制度发展评述二、中国企业年金制度评述三、发展企业年金业务的意义四、关于企业年金的几个问题我国养老保险制度发展回顾1951：我国养老保障制度建立，颁布《中华人民共和国劳动保险条例》1955：国家建立机关事业单位工作人员养老保险制度1958：统一企业和机关事业单位两个养老保险制度，沿用至1978年1978：颁布《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》、《国务院关于安置老弱病残干部的暂行办法》，取代前述养老保险制度1984：在江苏泰州、广东东莞、广东江门、辽宁黑山等地试行退休人员的退休费社会统筹1986：实现全国县市一级的养老保险费社会统筹，进而又推进省一级的统筹试点工作1986：铁道、煤炭、水利、电力、邮电、中国建筑、交通、人行、民航、石油天然气、有色金属等11个行业试行养老保险的行业统筹第一阶段（1951－1991）：国家养老保险我国养老保险制度发展回顾1991：《关于企业职工养老保险制度改革的决定》（国务院33号）发布，规定养老保险实行社会统筹，费用由国家、企业和职工三方负担，职工个人按本人工资的3％缴纳养老保险费1995：《关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》（国务院6号）发布，进一步明确“养老保险实行社会统筹与个人账户相结合”模式1997：《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》（国务院26号）发布，对统帐结合的规模、结构和养老金计发办法进行明确界定，1998年加快基本养老保险的属地化管理和省级统筹步伐2000：《国务院关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知》（国发42号）发布，正式将企业补充养老保险改为企业年金，企业年金实行基金完全积累，采用个人账户方式进行管理，费用由企业和职工个人缴纳，企业缴费在工资总额4％以内的部分，可在成本中列支第二阶段(1991-2004):国家养老向社会养老的过渡我国养老保险制度发展回顾第三阶段（2004－今）：社会养老保险2004年5月：企业年金制度建立《企业年金试行办法》（劳动和社会保障部20号令）、《企业年金基金管理试行办法》（劳动和社会保障部23号令）颁布，这是我国首次颁发的一套完整的关于社会保障制度第二支柱建设的规章制度。2005年8月：首批企业年金经营机构资格颁布，企业年金进入实质性运作2007年4月：下发《关于做好原有企业年金移交工作的意见》（劳社部发〔2007〕12号），社保经办、行业企业自办的补充养老保险开始规范移交我国企业年金主要法律法规和文件《企业年金试行办法》《企业年金基金管理试行办法》核心文件企业年金基金管理机构资格认定暂行办法企业年金基金账户管理信息系统规范企业年金基金管理运作流程企业年金基金管理机构资格认定专家评审规则关于企业年金基金证券投资有关问题的通知关于企业年金基金银行账户管理等有关问题的通知关于企业年金方案和基金管理合同备案有关问题的通知关于企业年金基金进入全国银行间债券市场有关事项的通知关于做好原有企业年金移交工作的意见实施细则《合同法》《信托法》《劳动法》《证券投资基金法》相关法律我国企业年金运作的基本原则企业年金运作原则自愿参与原则个人账户原则信托原则市场化管理原则效率优先、兼顾公平原则通过发展企业年金提高职工退休后的养老待遇，激发职工的劳动积极性和创造性、提高职工劳动生产率、增强企业凝聚力和竞争力企业年金的治理结构委托人受托人托管人投资管理人账户管理人核心职能设计企业年金方案进行企业年金战略资产配置选择、监督、更换各管理人核心职能对企业年金基金进行投资向受托人报告投资管理情况建立风险准备金核心职能安全保管企业年金基金财产会计核算、估值办理清算、交割核心职能建立帐户记录并核对缴费及投资收益计算待遇、提供查询服务保存账户档案代理合同关系信托合同关系企业年金市场概况企业年金市场快速发展截止2006年底，有24000多家企业建立企业年金计划，覆盖职工964万人1991-2000年的十年间，全国企业年金规模不到200亿元，2000－2005年年金规模增长480亿元，而2006年一年增加200多亿元社保移交成为市场热点按照劳动部的要求，各地社保经办的企业年金（补充养老保险）移交工作已全面展开，各具备资格的金融机构都在积极与社保联络上海、深圳、辽宁、成都、大连等地的移交方案已经基本明确；广东、江苏、浙江、福建、河北、湖北、天津等地是目前社保移交的重点市场中小企业市场潜力巨大在企业年金市场启动之初，市场重点主要集中在大型企业集团电力、铁路、能源等行业原企业年金移交难度较大，有自我经营的倾向随着集合信托企业年金办法的出台，地方大中型企业和中小企业将成为企业年金市场的重点企业年金同业动态1234平安养老已完成了35家分公司和重点中心支公司的机构铺设；上半年企业年金基金协议金额近100亿元太平养老完成了增资扩股，分支机构正在建设中；并与工商银行结盟共同开拓企业年金市场，已签约并报备客户1800家，基金协议金额近70亿元．企业年金市场竞争主体中国人寿养老保险公司已经开业，并收购中诚信托，间接获得受托人资格长江养老保险公司已开业，计划接收上海社保企业年金泰康养老获批开业新华、海康和中英人寿都计划筹建养老保险公司平安、太平四处出击养老公司队伍扩容经营一体化趋势商业银行高度重视企业年金工商银行成为管理企业年金基金最大的金融机构，管理个人账户194万户，托管年金基金142亿元，市场占比超过50%．招商银行客户数近1028家，个人账户52万；光大银行管理个人账户和基金规模为30万和50亿；银监会确定建设银行为首家试点，建行拟与信安人寿合资成立养老金管理公司，与平安成立寿险公司；交通银行收购湖北信托，改名交银信托，并与汇丰准备成立养老金公司大型金融机构计划在集团内部获得企业年金的3－4个资格，实现内部一体化各金融机构都在寻求战略合作，集合信托企业年金计划的推出将通过产品形式加强战略合作企业年金发展展望企业年金市场在未来5年处于启动阶段，呈现快速增长的趋势。参照香港的经验：香港2000年建立强积金制度，到2006年底，强积金资产已经达到3100亿港元（数据来源：MPFA），超过了个人寿险有效保单的总资产2929亿港元（数据来源：OCI）企业年金市场将成为一个独立的金融子市场，成为一个包括银行、保险、基金等综合性金融服务平台。参照美国的经验：预计10－15年内，养老金总资产将超过保险行业总资产

发展企业年金业务的意义社会的视角保险业的视角银行业的视角目录一、养老保险制度概述二、企业年金市场概述三、发展企业年金业务的意义四、关于企业年金的几个问题四、关于企业年金的几个问题（一）企业年金计划要点（二）企业年金税收政策（三）企业年金治理结构（四）社保企业年金移交（五）企业年金集合计划企业年金税收政策按照国税总局的构想，企业年金总体采取延迟纳税的优惠企业缴费在一定比例内可以税前列支，免缴企业所得税，提高企业的积极性企业缴费不作为个人当期收入，不需要缴纳个人所得税个人缴费在一定比例不作为个人当期收入，不需要缴纳个人所得税在领取时，企业年金领取金额作为个人当期收入缴纳个人所得税员工一方面可以得到延迟纳税的优惠，另一方面，企业年金领取金额适用的个人所得税税率将明显低于在职时适用的个人所得税税率企业年金的治理结构治理结构的定义用来指导或者管理企业年金计划事务的程序或结构，这种程序和结构要符合于计划成员的最大利益。这些程序和结构定义为权力的分配和确保可支付能力机制的建立。治理结构的要素管理责任的界定治理主体

治理主体及其责任

独立性＼问责机制

治理主体的资格管理的专业化审计的作用精算师的作用托管人的作用社保经办企业年金移交政策解读移交范围由社会保险经办机构管理的原有企业年金原行业管理的以及企业自行管理的原有企业年金移交原有企业年金主要包括基金资产、负债、账户记录、相关财务及业务档案资料等移交原则公开透明平稳运作安全完整接收对象具备企业年金基金管理人资格的金融机构组织领导各省劳动保障厅养老保险处基金监督处社保经办机构各地市劳动局企业年金基金集合计划企业年金基金集合计划，是指由具有劳动和社会保障部颁布的“企业年金基金法人受托机构”资格的受托人设立的，将多个委托人交付的企业年金基金集中统一管理、运用和处分的企