ER固定资产管理核算

第十章ERP固定资产管理2023/1/171

第一节固定资产管理的基本概念2023/1/172一、固定资产管理的基本概念

1、固定资产的概念

固定资产是指一个企业在经营中所使用的比较持久（一般1年以上）的各项资产。固定资产就其性质和成本分配而言可分为两种类型：有形固定资产（如房屋、机器、设备等）和无形固定资产（如专利权等）。2023/1/1731）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有（用于销售，则为流动资产）2）使用年限超过一个会计年度3）单位价值较高

2、固定资产的特点2023/1/1741）该项固定资产所包含的经济利益很可能流入企业2）该固定资产的成本能够可靠地计量3、固定资产的认定2023/1/175二、固定资产的分类1、按经济用途分类：1)生产经营用固定资产2)非生产经营用固定资产2、按使用情况分类：

1)使用中固定资产2)未使用固定资产3)不需使用固定资产2023/1/1762023/1/1773、按所有权分类：

1)自有固定资产2)融资租入的固定资产2023/1/1781)生产经营用固定资产2)非生产经营用固定资产3)出租的固定资产4)不需用固定资产5)未使用固定资产6)土地、指社会已估价单独入帐的土地7)融资租入的固定资产4、按经济用途和其使用情况进行综合分类：2023/1/1792023/1/17101、原始价价值：买买价+相关费用用2、重置价价值：盘盘盈3、折余价价值（净净值）：：原值-折旧三、固定定资产的的计价：：2023/1/111四、账户户设置：：1、固定资资产：三三级设置置总账、二二级帐（（登记簿簿）、明明细帐（（卡片））2、累计折折旧：只只进行总总分类核核算不进进行明细细核算3、工程物物资4、在建工工程5、待处理理财产损损溢6、固定资资产清理理2023/1/112第二节固固定资资产的核核算2023/1/113一、固定资产产的初值计量量原始价值：买买价+相关费用2023/1/114二、固定资产产的折旧一、概述（一）涵义1、定义：固定资产折旧旧，是指对应应计提折旧的的固定资产在在其使用寿命命期内，按照照确定的方法法对应计折旧旧额进行的系系统分摊。2、应计折旧额额：原值-净残值-减值准备3、目的：正确计算损益益4、本质：是一种费用。2023/1/115（二）影响固固定资产折旧旧的因素1、折旧基数；；2、预计净残值值；3、预计使用年年限；4、折旧方法。。以上1、2两个因素影响响的是折旧总总额(totaldepreciation)；3、4两个因素影响响的是每年的的折旧额。2023/1/116二、、固固定定资资产产的的折折旧旧范范围围（一一））固固定定资资产产折折旧旧的的空空间间范范围围1、剔剔除除法法则则：：剔除除以以下下两两种种情情况况外外，，其其余余的的固固定定资资产产都都需需要要计计提提折折旧旧：（1）已已提提足足折折旧旧仍仍继继续续使使用用的的固固定定资资产产；；（2）按按规规定定单单独独估估价价作作为为固固定定资资产产入入账账的的土土地地。。2、注注意意事事项项：：①已已达达到到预预定定可可使使用用状状态态的的fixedassets；②处处于于更更新新改改造造过过程程的的fixedassets；③以以融融资资租租赁赁方方式式租租入入的的fixedassets；④未使使用用、、不不需需用用的的fixedassets2023/1/117（二二））固固定定资资产产折折旧旧的的时时间间范范围围企业业一一般般按按月月计计提提折折旧旧。。当月月增增加加的的固固定定资资产产，，当当月月不不提提折折旧旧，，从从下下月月起起计计提提折折旧旧；；当月减少少的固定定资产，，当月照照提折旧旧，从下下月起不不提折旧旧；实际上，在在按月计提提折旧情况况下，计提提折旧的基基数是：固固定资产的的月初余额额。2023/1/118三、固定资资产折旧方方法折旧方法是是企业的一一项会计政政策，一经经选定，不不得随意变变更，如需需变更，应应当在会计计报表附注注中予以说说明变更的的原因和理理由以及由由此产生的的财务影响响。折旧方法有有很多，我我国会计准准则与制度度允许选用用的折旧方方法可分为为两类四种种：第一类为平平均法，包包括年限平平均法和工工作量法；；第二类为为加速折旧旧法，包括括双倍余额额递减法和和年数总和和法。2023/1/19三、、折折旧旧计计算算方方法法1、直直线线法法：：（1）平均均年年限限法法：定定义义、、计计算算月折折旧旧率率=年折折旧旧率率÷12月折折旧2023/1/120(2)工作量法法2023/1/1212、加速法法（递减减费用法法）（1）双倍余额额递减法法：定义年折旧额额=固定资产产期初净值值×双倍直线线折旧率率月折旧额额=年折旧额额÷12注意：该该方法开始时不不考虑固固定资产产的净残残值，最最后两年年改为直直线法计计提折旧旧时考虑虑。例9：D公司某项固定定资产原值为为60000元，预计净残残值为2000元，预计使用用年限为5年。双倍折旧率=2÷5=40%2023/1/122年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值

1

2

3

4

—

5

—折旧计算表（（双倍余额额递减法）6000040%2400024000360003600040%14400384002160021600864047040129605480548052520748074805800020001296040%2023/1/123（2）年数总和法法：定义年折旧额=（原值-预计净残值））×年折旧率例10：E公司某项固定定资产原值为为60000元，预计净残残值为3000元，预计使用用年限为5年。年数总和=15年2023/1/124折旧旧计计算算表表（（年年数数总总和和法法））年份应计提折旧总额年折旧率年折旧额累计折旧

1

2

3

4

557000570005700057000570005/154/153/152/151/151900015200114007600380019000342004560053200570002023/1/1252023/1/126五、核算算借：制造费用用管管理理费用等等贷：累计折旧旧2023/1/127第三节节ERP系统固固定资资产管管理的的主要要功能能一、固定定资产产管理理系统统的基基本功功能模模块结结构固定资产管理系统

增减变动

凭证处理

系统

初始化计

算汇

总审

核账

表输

出月

末处

理卡

片管

理2023/1/128卡片管管理是是指对对固定定资产产管理理系统统卡片片进行行的综综合管管理。。在固固定资资产管管理系系统主主界面面，单单击[卡片片]菜单单下下的的[卡片片管管理理]选项项即即可可进进入入““卡卡片片管管理理””界界面面；；2023/1/1292023/1/1302023/1/1312023/1/1322023/1/1332023/1/134二、固定定资产管管理系统统的基本本操作过过程

→

↓

↓

↓

↓

↓

开始下月工作

固定资产管理系统初始化设置固定资产日常业务处理(卡片管理)

计提固定资产折旧

固定资产变动账务处理

固定资产数据查询与报表打印

月末固定资产转账处理2023/1/135二、月末末处理（一）制制作记记账凭证证在资产增加、、卡片修改（（当涉及到原原值或累计折折旧时）、资资产评估、原原值变动、累累计折旧调整整、折旧分配配表、资产减减少录入完成成后，如果在在选项中的对对账设置了““立即制单””，则自动调调出有一部分分缺省内容的的不完整凭证证供我们填制制完成。如果果在选项部分分设置的是““不立即制单单”，则可单单击[处理]菜单选择[凭证]，屏幕显示有有一部分缺