中小企业全面预算管理(一)

中小企业全面预算管理赵力群第二节全面预算的编制1、销售预算市场部门负责销售预算的编制与执行。销售预算的主要内容是销售量、销售单价和销售额。销售量是根据市场预测、生产能力、销售合同、销售目标等确定。单价是通过产品的生命周期、价格决策、营销策略、市场接受程度、竞争对手的价格等确定。具体包括：(1)目标(2)编制依据(3)措施(4)编制要求××公司××年产品主营业务收入预算(表1-2)编报单位：单位：万元填表部门：部门负责人：填表人：填表日期：序号产品本年预计明年预算增减额增减率(%)12：合计2、生产预算

生产管理部门负责生产预算的编制与执行。生产预算是企业在预算期内所要达到的生产规模及其产品结构的预算。主要内容有生产量、工业总产值和工业增加值。生产预算主要是在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况编制。具体包括：(1)目标(2)编制依据(3)措施(4)编制要求

××公司

××年产品产量预算(表2-3)

序号产品名称计量单位产量本年预计明年预算增减数增减率(%)12：合计3、产品成本预算

生产车间、生产管理部门、供应部门配合财务部门编制并执行生产成本的预算。产品成本预算是企业在预算期内生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算。产品成本预算是材料成本预算、人工成本预算和制造费用预算的汇总。主要内容是产品的单位成本和总成本。一是材料成本预算。供应部门负责编制与执行材料采购成本预算。生产管理部门负责编制与执行材料消耗成本的预算。材料成本预算包括材料采购成本预算和材料消耗成本预算。它是以生产预算为基础编制的，同时考虑原材料存货水平。具体包括：：(1)目标标(2)编制制依据(3)措施施(4)编制制要求××公司××年原材材料采购成成本预算(表3-1)编报单位：：序号名称本年预计明年预算升降率

数量单价采购成本数量单价采购成本(%)1

2

：

合计

××公司××年原材材料消耗成成本预算(表3-2)编报单位：：序号名称本年预计明年预算升降率

数量单耗消耗成本数量单耗消耗成本(%)1

2

：

合计

二是人工成成本预算。。人力资源部部门负责人人工成本预预算的编制制与执行以以及对预算算执行情况况的考核。。人工成本预预算是以生生产预算为为基础编制制的。主要内容有有预计生产产量、单位位产品工时时、人工总总工时、每每小时人工工成本和人人工总成本本。预计生产量量根据生产产预算；单单位产品人人工工时和和每小时人人工成本根根据标准成成本资料。。具体包括：：(1)目标标(2)编制制依据(3)措施施(4)编制制要求4、编制要要求（1）要考考虑装备水水平的提高高、人员结结构的调整整、劳动定定额的修订订、劳动生生产率的提提高等因素素对人工成成本的影响响；（2）要考考虑分配激激励机制的的完善对人人工成本的的影响；（3）要控控制人均人人工成本、、人事费用用率、百元元销售工资资含量等指指标。××公司××年人工工成本预算算(表3-2)编报单位：：单单位：元元序号指标本年预计明年预算增减额增减率(%)1职工平均人数(人)其中：离岗职工平均人数2其他从业人员3人工成本合计(1)职工工资总额(2)其他从业人员劳动报酬(3)社会保险费用(4)职工福利费用(5)劳动保护费用(6)工会经费(7)职工教育经费(8)职工住房费用(9)其他4全部职工人均人工成本三是制造费费用预算。。制造费用预预算是企业业在预算期期内为完成成生产预算算所需各种种间接费用用的预算。。主要在生产产预算基础础上，按照照费用项目目及其上年年预算执行行情况，根根据预算期期降低成本本、费用的的要求编制制的。××公司××年生产产成本预算算(表3-3)编报单位：：产产品名名称：单单位：元序项本年预计明年预算增减额升降率号目单耗单价单位成本单耗单价单位成本(%)1原材料2动力3工资及福利4制造费用(1)工资及福利(2)折旧费(3)办公费(4)水电费(5)劳动保护(6)其他减：废料合计6、期间费费用预算市场营销部部门、总经经理办公室室、人力资资源部门配配合财务部部门编制并并执行期间间费用的预预算。期间费用预预算是预算算期内企业业组织经营营活动必要要的营业费费用、管理理费用、财财务费用等等预算。期间费用应应当区分变变动费用与与固定费用用、可控费费用与不可可控费用的的性质，根根据上年实实际费用水水平和预算算期内的变变化因素，，结合费用用开支标准准和企业降降低费用的的要求，分分项目、分分责任单位位进行编制制。(1)销售售费用预算算销售费用预预算是以销销售预算为为基础，在在对去年营营业费用分分析的基础础上，结合合营销策划划，考察其其必要性和和有效性。。××公司××年销售售费用预算算表(表4-1)编报单位：：单位：万元元序号项目本年预计明年预算增减额增减率（％）(1)运输费

(2)保险费

(3)仓储费

(4)展览费和广告费

(5)工资及福利费

(6)差旅费

(7)其他

合计

(2)管理理费用预算算管理费用预预算要联系系企业的经经济状况、、组织结构构、人员变变动、职能能变化等进进行编制，，做到合理理化。××公司××年管理理费用预算算表(表4-2)编报单位：：单位：万元元序号项目本年预计明年预算增减额增减率（％）(1)折旧费

(2)工资及福利费

(3)工会经费

(3)职工教育费

(4)税金

(5)劳动保护费用

(6)待业保险费

(7)排污费

(8)保险费

(9)技术开发费

(10)办公费

(12)修理费

(13)机物料及低值易耗品

(14)差旅费

(15)业务招待费

(16)其他

合计

(3)财务务费用预算算财务费用预预算是根据据销售预算算、生产预预算、投资资预算、新新产品开发发预算等资资料，并结结合已借款款总额和拟拟新增借款款，来测算算其费用。。财务费用是是指企业为为筹集资金金而发生的的各项支出出，包括企企业在生产产经营期间间的利息支支出（减利利息收入））、汇兑净净损失、调调剂外汇手手续费、金金融机构手手续费以及及筹资时发发生的其他他财务费用用。××公司××年财务务费用预算算表(表4-3)编报单位：：单位：万元元序号项目本年预计明年预算增减额增减率（％）(1)银行借款利息

(2)汇兑损益

(3)其他

合计

具体包括：：(1)目标标(2)编制制依据(3)措施施(4)编制制要求7、投资预预算规划部门负负责固定资资产投资预预算的编制制与执行。。固定资产投投资预算是是企业在预预算期内购购建、改建建、扩建、、更新固定定资产进行行资本投资资的预算。。具体包括：：(1)目标标(2)编制制依据(3)措施施(4)编制制要求××公司××年固定定资产投资资项目预算算(7-1)编报单位：：单单位：：万元序号项目名称总投资累计投入明年投入资金来源固定资产流动资产小计自有资金贷款12：合计8、新产品品开发预算算技术部门负负责新产品品开发预算算的编制与与执行。新产品开发发预算是企企业在预算算期内科研研开发、科科研产业化化方面的投投资预算。。具体包括：：(1)目标标(2)编制制依据(3)措施施(4)编制制要求(4)编制制要求①科研开发要要有开题报报告；②要分科研、、产业化两两方面进行行预算；③科研投入要要确保资金金来源；④科研开发、、产业化投投产要明确确进度、负负责人和效效果；⑤要考虑科科研开发的的税收、贷贷款等方面面的优惠政政策。××公司科研、新产产品产业化化投资预算算(表8-1)编报单位：：单单位：万万元序号项目数资金来源预计收益

科研产业化小计自有贷款其他小计科研产业化1

2

：

合计

9、财务预预算财务部门负负责利润表表、资产负负债表、现现金流量表表预算的编编制与执行行。(1)利润润表预算预算利润表表是按照利利润表的内内容和格式式编制的反反映企业在在预算期内内利润目标标的预算报报表。一般根据销销售或营业业预算、生生产预算、、产品成本本预算、期期间费用预预算、投资资预算等有有关资料分分析编制。。(2)现金流量表表预算现金流量表表预算是按按照现金流流量表主要要项目内容容编制的反反映企业预预算期内现现金收支及及其结果的的预算。它以以业业务务预预算算、、资资本本预预算算和和筹筹资资预预算算为为基基础础，，是是其其他他预预算算有有关关现现金金收收支支的的汇汇总总。。(3)资资产负债债表预算算预算资产产负债表表是按照照资产负负债表的的内容和和格式编编制的综综合反映映企业预预算期期期末财务务状况的的预算报报表。一般根据据预算期期初实际际的资产产负债表表和销售售或营业业预算、、生产预预算、采采购预算算、资本本预算、、筹资预预算等有有关资料料以及利利润表预预算、现现金流量量表预算算来编制制的。具体包括括：(1)目目标(2)编编制依据据(3)措措施(4)编编制要求求××公司司主要产品品销售毛毛利预算算(表10-1)编报单位位：序号产品名称单价(元)单位成本(元)单位销售毛利销售量销售毛利总额

本年明年增长本年明年增长本年明年增长本年明年增长本年明年增长

预计预算率预计预算率预计预算率预计预算率预计预算率1

2

：

∑

××公司司主要经济济指标预预算(表表9-2)编报单位位：序号项目本年预计明年预算增长率（％）（一）偿债能力指标1流动比率2速动比率3资产负债率4利息保障倍数（二）营运能力指标1存货周转次数2应收账款周转次数3总资产周转次数（三）盈利能力指标1销售毛利率2成本费用利润率3总资产报酬率4净资产收益率（四）获取现金能力指标1销售现金比率2净利润现金比率（五）企业发展能力指标1销售增长率2利润增长率3资产保值增值率三、全面面预算编编制的程程序和进进度（一）全全面预算算编制的的程序企业编制制预算，，一般应应按照““上下结结合、分分级编制制、逐级级汇总””的程序序进行。。1、下达达目标。。2、编制制上报。。3、审查查平衡。。4、审议议批准。。5、下达达执行。。(二)全全面预算算编制的的进度1、市场场调研与与编制阶阶段(7月1日日～10月31日)2、初稿稿形成与与会审阶阶段(10月下下旬至12月31日)3、审议议批准与与下达阶阶段(次次年1月月)4、执行行控制与与考核阶阶段（次次年1月月～12月）预算目标标—董事事会、经经理层；；预算编编制—财财务部门门、其他他职能部部门；预预算执行行—各职职能部门门；预算算控制——财务部部门；预预算分析析—财务务部门；；预算考考核—人人力资源源部门。。第三节全全面预预算的执执行、控控制、、分析、、考核一、全面面预算的的执行与与控制(一)将将全面预预算指标标层层分分解，横横向到边边，纵向向到底，，形成成全方位位的预算算执行责责任体系系。(二)将将年度预预算细分分为月份份和季度度预算，，确保年年度预算算目标的的实现。。(三)强强化现金金流量的的预算管管理，，按时组组织预算算现金的的收入，，严格控控制预算算资金的的支付。。(四)严严格执行行