企业内部控制及风险管理-公司内控风险管理培训

谢建国2010年6月

——公司内控风险管理培训企业内部控制及风险管理内部控制涵义内部?控制???????什么是内部控制？内部控制的涵义内部控制是防止企业舞弊犯罪有效的手段之一！法律法规－使之不敢职业道德－使之不愿内部控制－使之不能内部控制的作用COSO内控模型

COSO报告很快受到了广泛的认可，世界各国及各专业团体纷纷效仿COSO报告对内部控制进行重新研究，并采用COSO报告的最新理念，发布了各自的最新公告。COSO报告（COSO及美国审计准则第319条）指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及遵循各项法律法规。报告认为，内部控制整体框架主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五项要素构成，以确保上述三个目标的实现。6

COSO框架：概述诚信原则与道德价值观职务要求界定董事会与审计委员会管理哲学与经营风格组织结构责任分配与授权人力资源政策与实务目标风险对环境变化管理高层经理人员执行绩效分析直接部门管理对信息处理的控制实体控制绩效指标比较分工信息系统沟通持续监控个别评估汇报内部控制缺陷湖南凤凤凰桥桥事故故2007年8月13日16时45分左右右，湖湖南省省凤凰凰县正正在建建设的的堤溪溪沱江江大桥桥发生生特别别重大大坍塌塌事故故，造造成64人死亡亡，4人重伤伤，18人轻伤伤，直直接经经济损损失3974.7万元。。堤溪沱沱江大大桥工工程是是湖南南省凤凤凰县县至贵贵州省省铜仁仁大兴兴机场场凤大大公路路工程程建设设项目目中一一个重重要的的控制制性工工程。。大桥桥全长长328.45m,桥面宽度13m，设3%纵坡，桥型型为4孔65m跨径等截面面悬链线空空腹式无铰铰拱桥。大大桥桥墩高高33m，且为连拱拱石拱桥。。施工单位位湖南路桥桥建设集团团公司（以以下称“路路桥公司””）。是国国有独资大大型企业，，下辖28个分（子））公司、参参股公司（（单位）。。湖南凤凰桥桥事故事故的主要要原因一是施工单位路路桥公司道道路七公司司凤大公路路堤溪沱江江大桥项目目经理部，，擅自变更更原主拱圈圈施工方案，现场管理理混乱，在在主拱圈未未达到设计计强度的情情况下就开开始落架施施工作业。。二是建设单位湘湘西自治州州凤大公路路建设有限限责任公司司项目管理理混乱，对对发现的施施工质量问问题未认真真督促施工工单位整改改，未经设设计单位同同意擅自与与施工单位位变更原主主拱圈设计计施工方案，盲目倒排排工期赶进进度，越权权指挥，甚甚至要求监监理不要上上桥检查。。三是工程监理单单位湖南省省金衢交通通咨询监理有限公司，，未能制止止施工单位位擅自变更更原主拱圈圈施工方案，对发现的的主拱圈施施工质量问问题督促整整改不力，，在主拱圈圈砌筑完成成但强度资料尚未测出的的情况下即即签字验收收合格。四是设计和地质质勘察单位位华罡设计计院，违规规将勘察项项目分包给给个人，地地质勘察设设计深度不不够，现场场服务和设设计交底不不到位。五是湖南省、湘湘西州交通通质量监督督部门对大大桥工程的的质量监管管严重失职职。六是湘西自治州州、凤凰县县两级政府府及湖南省省有关部门门对工程建建设立项审审批、招投投标、质量量和安全生产等方面面的工作监监管不力。。州政府要要求盲目赶赶工期，向向“州庆””50周年献礼。。事故处理结结果由司法机关关处理24人。给予相相应党纪、、政纪处分分33人。其中：1．谢绍华，，凤大公路路堤溪沱江江大桥一号号拱圈施工工队包工头头、片石供供料包工头头。涉嫌工工程重大安全事故罪。2．贺杰，路路桥公司道道路七公司司项目经理理部材料采采购部负责责人。涉嫌嫌工程重大大安全事故罪。3．王政，路路桥公司道道路七公司司项目经理理部工程部部负责人。。涉嫌工程程重大安全事故罪。4．夏友佳，，路桥公司司道路七公公司项目经经理部经理理兼安全部部负责人。。涉嫌工程程重大安全事故罪。5．肖国强，，路桥公司司道路七公公司经理。。涉嫌工程程重大安全事故罪。6．陈昕，湘湘西自治州州公路局工工务科副科科长兼凤大大公司工程程部部长。。涉嫌玩忽忽职守罪。。7．吴志华，，凤大公路路建设有限限公司副总总经理兼总总工程师。。涉嫌滥用用职权罪、、受贿罪。。8．游兴富，，湘西自治治州公路局局总工程师师兼凤大公公司总经理理。涉嫌玩玩忽职守罪罪、受贿罪罪。9．胡东升，，湘西自治治州公路局局局长、党党组书记兼兼凤大公路路建设有限限公司董事事长，湘西西自治州人人大代表。。涉嫌玩忽忽职守罪、、受贿罪。。10．余阳，湖湖南省金衢衢交通咨询询监理有限限公司派驻驻凤大公路路现场监理理处副处长长兼现场监理。涉嫌工程程重大安全事故罪。对有关单位位、有关人人员的处罚罚和处理对路桥公司司、凤大公公司各处罚罚500万元；路桥桥公司对所所属道路七七公司依《公司法》等有关法规规予以解散散。对路桥公司司董事长陈陈志兵、总总经理刘晓晓东、副董董事长方联联名和凤大大公司董事事长胡东升升、总经理理游兴富各各按2006年度收入的的80%罚款。对路桥公司司道路七公公司项目经经理部经理理兼安全部部负责人夏夏友佳、道道路七公司司经理肖国国强、路桥桥公司安全生产部副部部长徐晓明明、路桥公公司项目管管理部部长长向海清、、路桥公司司总工程师师陆尚武，，湖南省金金衢交通咨咨询监理有限公司董董事长兼总总经理胡伟伟、副经理理续莎薇、、副经理高高伏良、总总工程师汤汤述、驻地地高监李宏宏广吊销有有关执业资资格和岗位位证书。对涉案追究究刑事责任任的夏友佳佳、肖国强强、吴志华华、游兴富富、胡东升升等5人以及追究究行政责任任撤职的陆陆尚武、刘刘晓东、陈陈志兵、汤汤述等4人，自刑罚罚执行完毕毕或者受处处分之日起起，5年内不得担担任任何生生产经营单单位的主要要负责人。。湖南省在中中纪委、监监察部和高高检院的指指导下继续续严肃查处处这起事故故背后的腐腐败问题。。风险管理的的概念与思思路什么是经营营风险经营风险的的本义是指指未来事项项的不确定定性从企业管理理角度来看看是指对实实现企业经经营目标具具有关键作用的的因素的不不确定性经营风险管管理系统设定风险管管理流程目的及目标标共同语言结构决策资料订立策略避免利用接受转移减低评估风险验明来源量度不断的改善善管理能力设计或引进进管理能力监察风险管理表现环境风险1.竞争争者－竞争争者令企业业失去原有有的市场竞竞争优势2.敏感感性－企企业无法对对变化的环环境作出有有效及时的的反应3.股东东关系－直直接关系到到企业在资资本市场上上的筹资能能力4.资本本的可获得得性－公司司可能无法法筹措到足足够的资金金来支持自自身发展5.灾难性损失失－－自然灾害害给企业造造成巨大的的损失6.政策.法规风险－－由政策策.法规的不可可测性及变变化给企业业带来损失失7.行业风险－－由于行行业有关要要素变化，，使企业丧丧失在行业业中的优势势地位8.市场风险－－由由于市场的的价格波动动给企业的的资产造成成损失流程风险－－营运风险险（1）1、客户满意－－由于于对客户服服务不够重重视造成营营业额下降降2.人力力资源－－岗位人人员资格和和能力不够够3.产品品开发－－新产品品无法被市市场接受4.效率率－－企企业效率底底下令成本本高居5.能力力－－企企业生产能能力过剩或或者不足6.表现差异－－品企企业的运作作水平与国国际先进水水准之间还还存在巨大大的差距7.时间拖延－－业务务流程耗时时过多8.存货遗失－－由于管管理不当，，存货的遗遗失给企业业业绩造成成巨大的损损失9、符合－－由于员工工的失误，，造成产品品不能符合合市场的需需要，无法法完成企业业的预期目目标10.业务中断－－ 企业业可能由于于主要原材材料供应的的突然中断断.有经验人员员的流失等等原因造成成业务的中中断，给公公司的发展展造成不利利影响流程风险－－营运风险险（2）11.采购购－企企业可能能由于缺乏乏材料供应应商的选择择余地造成成采购成本本 偏高，，影响企业业产品竞争争力12.产品或服务务失败－由由于某种种产品的失失败给企业业的整个形形象造成影影响13.环境－－ 由于企企业破坏环环境而受到到第三方或或政府的罚罚款14.健康和和安全全－－由由于于对安安全生生产不不够重重视造造成员员工的的伤亡亡，给给企业业造成成不必必要的的损失失15.商标被被侵蚀蚀－－由由于于产品品或服服务的的质量量不佳佳，造造成企企业名名誉受受损流程风风险－－财务务风险险1.货货币币风险险－－货货币币汇率率的波波动直直接影影响企企业的的业绩绩2.利利率率风险险－－利利率率波动动可能能会增增加企企业的的借款款费用用和减减少投投资项项目的的产出出3.流流动动性－－资资产变变现能能力差差可能能企业业陷入入财务务危机机4.现现金金转移移速度度－－现现金的的回笼笼速度度直接接影响响企业业对现现金的的使用用效率率5.结算算－－企企业业资金金在两两国市市场上上运作作，可可能由由于两两个市市场结结算时时间不不同给给企业业的现现金流流带来来影响响6.再投资资－－资资金在在短期期高回回报投投资项项目结结束回回笼后后无法法再次次获得得相同同回报报的投投资机机会7.信用用－－客客户长长期拖拖欠货货款造造成企企业现现金被被大量量挤占占流程风风险－－授权权风险险1.领领导导力－－业业务流流程的的负责责人没没有领领导力力2.职职权权－－员员工工或者者不能能尽职职或者者做本本不应应由其其完成成的工工作3.限限制制－－管管理理层超超越职职权限限制，，滥用用权利利4.表表现现激励励－－由由于于表现现评估估制度度不合合理致致使员员工对对工作作缺乏乏兴趣趣5.沟沟通通－－公公司司内部部上下下以及及横向向沟通通不够够造成成内部部合作作不够够紧密密构建企企业全全面内内控体体系防范范企企业业风风险险实现现企企业业目目标标我国内内控发发展历历程（（1）我国内内控发发展历历程（（2）我国内内控发发展历历程（（3）为了加加强和和规范范企业业内部部控制制，提提高企企业经经营管管理水水平和和风险险防范范能力力，促促进企企业可可持续续发展展，维维护社社会主主义市市场经经济秩秩序和和社会会公众众利益益，根根据国国家有有关法法律法法规，，财政政部会会同证证监会会、审审计署署、银银监会会、保保监会会制定定了《企业内内部控控制基基本规规范》，现予予印发发，自自2009年7月1日起在在上市市公司司范围围内施施行，，鼓励励非上上市的的大中中型企企业执执行。。执行行本规规范的的上市市公司司，应应当对对本公公司内内部控控制的的有效效性进进行自自我评评价，，披露露年度度自我我评价价报告告，并并可聘聘请具具有证证券、、期货货业务务资格格的会会计师师事务务所对对内部部控制制的有有效性性进行行审计计。执执行中中有何何问题题，请请及时时反馈馈我们们。财政部部、证证监会会、审审计署署、银银监会会、保保监会会2008年6月28日关于印印发《企业内内部控控制基基本规规范》的通知知内部控控制基基本规规范简简介《企业内内部控控制基基本规规范》由总则则、内内部环环境、、风险险评估估、控控制活活动、、信息息与沟沟通、、内部部监督督和附附则7章，共50条组成。。其中核核心内容容就是内内部控制制要素：：内部环环境、风风险评估估、控制制活动、、信息与与沟通、、内部监监督。内部控制制基本规规范.docx

内部控制制实务如何完善善内控制制度？如何检查查控制降降低风险险？

1、对照流程程，查漏漏补缺，，使部门门所有的的业务都都有制度度覆盖！！2、制度应具具有可操操作性，，有明确确的奖罚罚标准。。制度设计计：

序号流程名称风险高低评估检查频率关键控制点1开立银行账户流程中上1次/季1、对开户申请报告的审核2、将新开立的账户交结算中心及总部备案。3、各公司财务负责人对于已不需用及长期闲置不用的银行账户应及时清理，报结算中心审批后进行销户处理库存现金管理流程高1次/月抽查1、提现需经财务负责人审批通过2、印章保管员对现金支票进行审核3、定期或不定期库存现金盘点4、库存现金保管要求不超过限额。银行对账流程高1次/月1、对银行对账单的真实性、完整性进行确认2、对无银行对帐单的账户，应采用网上银行查询和银行函证两种方式确认其余额3、财务经理对银行存款余额调节表的审核确认施工企业业风险控控制及管管理一、施工工企业高高风险点点：1、投标决策策阶段的的风险（1）信息缺失失风险、、(2)中介与代代理商带带来的风风险、(3)报价失误误风险。。2、签约和履履约阶段段的风险险（1）合同条款款的风险险、（2）工程管理理的风险险、（3）合同管理理的风险险、（4）物资供应应的风险险、（5）成本管理理的风险险、（6）业主方履履行合同同能力的的风险、、（7）分包风险险、（8）不可抗力力造成的的风险。。3、工程验收收与结算算阶段的的风险。。主工是竣竣工验收收、工程程结算、、债权债务务处理的的风险等等。施工风险险的防范范及对策策二、建筑筑施工企企业常用用的风险险防范对对策有:(1)回避风险险大的项项目,选择风险险小或适适中的项项目。在在项目决决策时,要放弃明明显亏损损的项目目。对于于风险超超过自己己的承受受能力,成功把握握不大的的项目,不参与投投标、不不参与合合资。甚甚至有时时在工程程进行到到一半时时,预测到后后期风险险很大,必然有更更大的亏亏损时,可采取中中断项目目的措施施。(2)技术措施施。如选选择有弹弹性的、、抗风险险能力强强的技术术方案,而不用新新的、不不成熟的的施工方方案;对地理、、地质情情况进行行详细勘勘察或签签定,预先进行行技术试试验、模模拟,准备多套套备选方方案,采用各种种保护措措施和安安全保障障措施。。(3)组织措施施。对风风险很大大的项目目加强计计划工作作,选派最得得力的技技术和管管理人员员,特别是项项目经理理;将风险责责任落实实到各个个组织单单元,使大家有有风险意意识;在资金、、材料、、设备、、人力上上对风险险大的工工程予以以保证,在同期项项目中提提高它的的优先级级别,在实施过过程中严严密控制制。

施工风险的防防范及对策二、建筑施工工企业常用的的风险防范对对策有:(4)保险。对一些些无法排除的的风险,例如常见的工工程损坏、第第三方责任、、人身伤亡、、机械设备的的损坏等可以以通过购买保险的办法解解决。(5)要求对方提供供担保。这主主要针对业主主及合作伙伴伴的资信风险险,例如由银行出出具预付款保保函、履约保保函等。(6)风险准备金。。风险准备金金是从财务角角度为风险作作准备,在计划(或合同报价)中额外增加一一笔费用。风风险越大则风风险准备金越越高,但风险准备金金越高,报价的竞争力力就越低,中标的可能性性就越小。(7)加强合同的风风险管理。工工程合同既是是项目管理的的法律文件,也是项目全面面风险管理的的主要依据。。签订合同要要始终坚持““利益原则””。承包人有有权签订一个个平等互惠的的合同条款,这是承包商减减少或转移风风险所需坚持持的最基本原则则。(8)通过工程索赔赔将风险转化化为利润。(9)通过分包合同同向分包商转转移风险。

施工风险的防防范及对策二、建筑施工工企业常用的的风险防范对对策有:(4)保险。对一些些无法排除的的风险,例如常见的工工程损坏、第第三方责任、、人身伤亡、、机械设备的的损坏等可以以通过购买保险的办法解解决。(5)要求对方提供供担保。这主主要针对业主主及合作伙伴伴的资信风险险,例如由银行出出具预付款保保函、履约保保函等。(6)风险准备金。。风险