会计业务风险防范

*会计业务操作风险防范省农信联社周茂龙**2风险风险就是发生不幸事件的概率。即指一个事件产生我们所不希望的后果的可能性。**船员有风险吗？识别风险有多大？评估如何规避风险?规避如何监视风险监控*培训内容存款业务风险防范结算业务风险防范**6存款业务操作风险防范**7单位存款开户错账处理查询、冻结、扣划存单质押存款对账**8单位存款开户**9单位存款开户环节存在的风险点有哪些？**10宁波银行上上海分行客客户资金被被诈骗案*宁波银行上上海分行客客户经理与与犯罪嫌疑疑人A互相勾结，，以高息诱诱骗企业至至该银行开开户。2009年3月9日，银行客客户经理与与犯罪嫌疑疑人A指派社会人人员B陪同该企业业财务人员员到银行办办理开户手手续。当时因缺少少法人授权权书而无法法办理开户户，柜面人人员对营业业执照、法法人代码证证等原件进进行了复印印，其复印印件留存银银行。此时时客户经理理将该企业业财务人员员调离柜面面，开户柜柜员就将整整套开户材材料交给了了该名银行行客户经理理。随后客客户经理就就将整套资资料交给了了犯罪嫌疑疑人B，而B某利用企业预预留印鉴卡卡刻制了企企业公章、、法人章等等印鉴，重新制作了印鉴卡并并将其与企企业原印鉴鉴卡进行了了调换。*次日，B某冒充企业业财务人员员，伙同客客户经理来来补交法人人委托书，，办理开户户。因B某第一次陪陪同该企业业财务人员员来办理过过开户，柜柜员确信其其为企业人人员，虽核核实其身份份证件后发发现与授权权委托书不不符，仍然然为其办理理了开户。。3月11日银行完成成开户处理理，同时犯犯罪嫌疑人人购买了支支票，本票票等空白凭凭证。之后犯罪嫌嫌疑人A某再指派B某利用偷换的印鉴鉴骗划企业资资金。在短短短三日之之内盗走企企业资金2751万元。**13存款开户要要求：防止止虚假开户户和开户相相关信息的的失真开户经办人人的真实性性严格审查代代办时的授授权委托书书必要时应该该电话联系系单位负责责人开户资料真实实性特别是保证印印鉴章的真实实性纸质印鉴卡保保管严禁客户经理理代办开户手手续*具有高度的风风险意识，才才能生存。**15存款错账处理理**16某银行柜员为为杨某输入存存款金额失误误案例杨某向法院提提起诉讼，要要求该支行支支付存款72000元及及利息。**171997年12月13日日最高法院《关关于审理存单单纠纷案件的的若干规定》》：一般存单纠纷纷案件的含义义人民法院应审审查凭证的真真实性和持有有人与金融机机构间存款关关系的真实性性**18举证责任分配配持有人以真实实凭证为证据据提起诉讼的的，金融机构应当对持有人人与金融机构构间是否存在在存款关系负举证责任。异常业务发生生后的证据保保存*案例：《关于不发分子子利用银行结结算系统时间间差进行信用用卡欺诈的通通报》（银监办发【2009】】218号）两名犯罪嫌疑疑人到银行办办理无卡存款业务（仅提供供持卡人姓名名和信用卡号号）。交易成成功犯罪嫌疑疑人借故拖延时间签字字，同时另一嫌嫌疑人用手机机将现金已存存入信用卡内内的信息通知知其同伙。此此时，在异地地等侯的同伙伙利用POS机将信用卡内内的资金划走走。随后办理业业务的犯罪罪嫌疑人则则以某种理理由提出不不再存款，，要求柜员冲冲正已成功的存存款交易并并退回现金金。由于信信用卡存取取款和异地地POS机在数据交交换方面存存在时间差差，在银行行的核算系系统内无法法显示存款款人信用卡卡的资金已已经被划走走，所以柜员按照正常程序将存款退还还犯罪嫌疑疑人，使诈骗得得逞。*问题：柜员为客户户办理存款款业务无误误后，客户户因故提出出取消该笔笔业务的，，应如何处处理？*可能出现风风险时，要要学会规避避。**22查询、冻结结、扣划**23协助查询查查询、冻结结和扣划不不慎的后果果某行未提供供完整存款款人信息被被处罚查询时出具具不真实信信息安徽淮南联联社被罚款款案不协助被罚罚某合作银行行因延迟扣扣划被法院院处罚案**24依据：银发发【2002】1号号查询、冻结结和扣划有有权机关须须提供的手手续：查询：工作作证件+协协助查询存存款通知书书；（必须须是县团级级以上机构构签发）；；冻结：工作作证件+协协助冻结存存款通知书书（主要负负责人签字字）+冻结结存款裁（（决）定书书；扣划：工作作证件+协协助扣划存存款通知书书（主要负负责人签字字）+生效效法律文书书或者决定定书。**25有权机关审计署、人人民银行、、银监会、、证监会关关于审计机机关查询被被审计单位位在金融机机构账户和和存款有关关问题的通通知（审法法发〔2006〕67号）审计机关查查询的个人人存款，包包括被审计计单位以个个人名义在在金融机构构办理的储储蓄账户、、结算账户户以及买卖卖证券、基基金等的资资金账户的的资金。**26扣划案例银监办发[2010]211号《关于于交通银行行上海分行行成功堵截截假冒法院院人员扣划划存款诈骗骗案的通报报》2023/1/6272010年5月18日，2名手执黑龙龙江省哈尔尔滨市南岗岗区人民法法院执行公公务证的人人员和另一一自称是律律师的人员员到交通银银行上海市市虹口支行行营业部办办理关琦、、刘炫辰账账户查询、、扣划事项项。三人提提供哈尔滨滨市南岗区区人民法院院的民事调调解书、执执行裁定书书、协助扣扣划存款通通知书。民民事调解书书中写明关关琦、刘炫炫辰一次性性偿还原告告银丰国际际投资有限限公司欠款款，但法院院执行裁定定书和协助助扣划存款款通知书都都要求该行行将款项划划至银丰国国际法定代代表人翁小小强名下，，支行柜员员觉得两者者内容明显显不符，按按规定，此此项扣划款款项应划入入法院专用用账户。因因此拒绝办办理。2023/1/628随后，上述述三人向总总行投诉了了营业网点点的工作人人员。5月19日，上述三三人在哈尔尔滨市公安安局2名警官的陪陪同下，再再次来到该该行虹口支支行营业部部，要求该该行立即扣扣划关琦、、刘炫辰已已被冻结的的存款1108万元至翁小小强名下。。该行与哈哈尔滨市南南岗区法院院电话联系系，核实执执法人员身身份，法院院确认没有有这两名工工作人员。。后在警方的的协助下，，控制住对对方。现查查明该诈骗骗团伙利用用各种渠道道、人际关关系和不法法手段实施施金融诈骗骗的犯罪事事实。两名名所谓的法法院工作人人员系假冒冒，相关扣扣划资料部部分属于伪伪造，部分分属于盗窃窃、欺骗所所获得。**29练习题：某日，A乡乡（镇）人人民法庭2名工作人人员持居民民身份证、、法庭签发发的协助扣扣划存款通通知书、生生效的民事事判决书，，来到B网网点办理扣扣划手续。。协助扣划划存款通知知书写明扣扣划50万万元，收款款人账户为为判决书原原告（债权权人）C公公司单位结结算账户。。柜员审核后后，告知扣扣划存款需需网点负责责人签字，，因其在开开会，需等等待2小时时。网点负责人人会后在规规定的书面面资料上签签字，柜员员将款项扣扣划至C公公司的单位位存款账户户中。扣划后柜员员将法庭工工作人员提提供的居民民身份证、、协助扣划划存款通知知书、生效效的判决书书复印件留留存，并将将原件返还还法庭工作作人员。*问题：保证证金账户是是否可以冻冻结？法释【1997】4号：信用用证保证金金银条法【2000】】9号：承承兑汇票保保证金存单质押*2023/1/632案例：1997年1月21日，黔西建行与金都驼鸟公公司签订借款合合同，发放放贷款1000万元，用始始兴工行两两张储蓄存存单共计1500万元设定质质押。黔西建行找存单出票票行始兴工行，告知质押押情况，并并核实存单单真实性。。始兴工行行长李杰出具保证书书，写明：：此存单真真实有效，，可抵押，，不挂失，，不提前支支取，到期期我行保证证无条件兑兑付本息。。加盖始兴兴工行公章章（私刻）），并由行行长签名。。后确认两张张存单由行长长李杰虚开开。存单上的的业务印章章当时尚未未启用，被被李杰编造造理由骗取该印章章伪造存单单，存单上的的私章真实实；存单的的原空白凭凭证为始兴兴工行存单单的连续号号码。2023/1/633《最高人民法院院关于审理存存单纠纷案件件的若干规定定》以金融机构核核押的存单出出质的，即便便存单系伪造造、变造、虚虚开，质押合合同均为有效效，金融机构构应当依法向向质权人兑付付存单所记载载的款项。**34存款对账**35对账目的防支票存款可可能被挪用的的风险**36案例：2009年7月29日，，T市商业银银行在监管机机构组织开展展的案件大排排查活动中，，发现该行营营业部主任F在2004年11月至至2008年年8月期间累累计挪用开户户单位资金1.62亿元元，至案发日日仍有5500万元没有有归还。*存款对账要求求成立对账中心心防客户经理和和柜员对账对账单真实性性审核对账印鉴章的的审核对账管理系统统创新对账管理理*善于学习追求求进步，才能能不断创新。。**39支付结算业务务风险防范**40票据业务电子汇划***票据签章单位签章一般般规定个人签章一般般规定*单位在票据上上签章的规定定：单位的财务专专用章或公章章加法定代表表人（单位负负责人）或其其授权的代理理人签章个人在票据上上签章的规定定：个人的盖章，，或签名，或或签名加盖章章*支票出票银行汇票出票票银行本票出票票银行承兑汇票票出票********印章加盖的基基本要求清晰位置正确***55票据业务对外审查票据业务最重重要环节—审审查对内制约**56银行发案率最最高的业务支票存款业务务**57支票风险险点出票人印印章必须记记载事事项和和不得得更改改事项项背书连连续性性**58上海第第七建建筑工工程公公司海海南公公司案案*《最高人民民法院关于于审理票据据纠纷案件件的若干规规定》**60银行汇票和和本票业务务*汇票审查事事项**62银行汇票和和本票签发发时的风险险防范汇票和本票票申请书的的审查迈克恒公司司诉天津南南开建行案案【见后页页】凭证和印章章的分管内部作弊*案例：1998年8月10日,天津旭帝公司在建行天津津南开支行行开立支票票户,存入500万元;1998年8月28日,天津迈柯恒公司也在该行开户户,存入2000万元;两公司于12月9日到该行取款款,南开建行告知知款项已被取走走(其中旭帝公司司被取493.6万元,迈柯恒公司被被取1998.8万元).1998年12月14日两公司向天天津市中级人人民法院起诉诉,请求判令南开开支行支付被被取的存款。。*1998年12月11日,南开建行向向天津市公公安局报案案,公安部部门认认定:经刑科科所鉴鉴定,取款票票据上上的印鉴系系伪造造,犯罪嫌嫌疑人人以伪伪造票票据手手段骗骗取在在银行行的存存款,涉嫌票票据诈诈骗.2000年2月,犯罪嫌嫌疑人人成敬敬(北京金金视野野装饰饰公司司)被抓获获。经侦查查,没有发发现原原告两两公司司、被被告建建行参参与共共同诈诈骗。。犯罪嫌嫌疑人人以高高科技技手段段伪造汇票委委托书书、进进账单单及印印鉴。。**65印章与与凭证证关联联使用用方产产生风风险银行员员工私私自签签发汇汇票质质押案案汇票签签发.doc**66汇票和和本票票付款款审查查**67汇票和和解讫讫通知知真实实性审审查第三联联造假假案汇票和和本票票专用用章真真伪印模管管理存存在问问题汇票实实际结结算金金额不不得更更改更改案案例**68银行承兑汇票票业务**69承兑时的审查查汇票专用章的的保管贴现、质押的的审查汇票凭证真实实性审查承兑汇票背书书不连续质押押案例委托收款时的的审查超过提示付款款期的处理承兑行的审查查*1997年4月2日、9日、14日，中行景德德镇曹家岭办办事处，承兑兑了景德镇市市金属管件公公司的四张银银行承兑汇票票，金额分别别为35万元、35万元、30万元、15万元，共计115万元。收款人人浙江余姚市市钢管厂。管件公司取得得票据后，在在汇票的背面面第一背书人人栏中加盖了了自己公司的的公章及法定定代表人的私私章，在第二二背书人栏中中加盖了收款款人的公章及及其法定代表表人的私章（（事后查证收收款人的印章章伪造）。4月13日和19日管件公司持持汇票到昌江江联社申请质押贷款（未未作质押背书书）115万元。昌江联社经向向中行曹家岭岭分理处查询汇票的真真实性后，办理贷款款。1997年5月12日，管件公司司被工商部门门注销，法定定代表人下落落不明。昌江联社于汇汇票到期后向向中行曹家岭岭办事处提示示票据，遭拒拒。*收款人：余姚姚钢管厂被背书人：被背书人：金属管件公司公章+私章背书人签章余姚钢管厂公章+私章背书人签章*一审第一种意意见：出票人人未将票据交交付收款人，，不能解脱出出票人和承兑兑人对善意第三人的付款责任。。虽无“质押押”字样。不不应影响昌江江联社行使一一般背书转让让的票据权利利。第二种意见：：该汇票未经经出票，未作作记名背书，，手续欠缺，，背书不连续续。昌江联社社有重大过失失，不享有票票据权利。最高院意意见：管管件公司司未将汇汇票交票票据上载载明的收收款人。。而在汇汇票第一一背书人人栏目中中加盖本本单位公公章和法法定代表表人私章章，致上上述汇票票背书次次序混乱乱、不连连续。昌昌江联社社营业部部应知道道管件公公司不是承兑兑汇票的的合法持持票人。**73票据背书书：转让背书书、贴现现背书委托收款款背书质押背书书*转让背书书：委托收款款背书：：质押背书书：***76各种背书书做法演演示：1、转让让2、贴现现3、转贴贴现4、再贴贴现5、委托托收款（（现金、、转账、、委托银银行、委委托个人人）6、质押押7、转让让+委托托收款8、转让让+质押押9、质押押+委托托收款10、转转让+质质押+转转让*1、A公公司为票票据收款款人，A公司将将票据转转让给B公司，，B公司司向C农合行申申请贴现现，C农合行又又向D工行申请请转贴现现，D工行向E人行申请请再贴现现。2、A公公司为票票据收款款人，A公司将将票据转转让给B公司，，B公司司向H农合行申申请质押押贷款，，后B公公司归还还了贷款款，H农合行返返还票据据给B公公司，B公司又又将票据据转让给给C公司司。C公公司向开开户行G建行办理理委托收收款。3、A公公司为票票据收款款人，A公司将将票据转转让给B公司，，B公司司向F农合行申申请质押押贷款，，后B公公司无法法归还贷贷款，F农合行是是否可以以向G工行申请请转贴现现？**78《关于完善善票据业务务制度有关关问题的通通知》（银银发【2005】235号））：二、关于票票据质押的的相关处理理（二）主债债务履行完完毕，票据据解除质押押时，被背背书人应以以单纯交付付的方式将将质押票票据退还还背书人人。票据据到期时时，由持持票人按按支付结结算制度度的有关关规定行行使票据据权利。。（三）质质押票据据所担保保的债务务到期后后，背书书人未能能如期履履行债务务时，被被背书人人依法实实现质权权，但不不得将票票据进行行转让或者者贴现。被背书书人在票票据到期期时按支支付结算算制度的的有关规规定行使使票据权权利。被被背书人人为银行行的，比比照商业业汇票贴贴现到期期收回的的处理手手续，并并在托收收凭证