基础会计学 第四章企业主要业务核算

第四章企业主要经营过程核算资金进入的核算供应过程的核算生产过程的核算销售过程的核算财务成果的核算资金退出的核算资金进入企业资金退出企业供应销售生产序言会计对象主要经营活动

资金运动资金进入储备资金生产资金成品资金货币资金货币资金资金退出固定资金进入支付工资、费用周转循环供应过程生产过程销售过程第一节资金进入的核算

目标企业债权人一、资金的来源

投资者1、投入资本*含义:指企业所有者投入的资本金。货币实物无形资产短期借款长期借款

2、借入资金*向银行或其他金融结构取得的各种借款。*形式:原材料、设备等*种类：二、账户设置：1、现金——资产类

现金

收到现金支出现金库存现金2、银行存款——资产类

银行存款

存入的款项提取或支付的款项存款的结余额3、无形资产——资产类购入、自创、投资转入等增加的---

出售、投资转出、分期、摊销等减少的---尚未摊销的---摊余价值无形资产4、固定资产——资产类固定资产增加原值：购入、盘盈、自行建造

投资转入、接受捐赠减少原值：出售、盘亏、报废毁损投资转出、捐赠转出现有固定资产原值固定资产减少时转销的累计已提折旧额按月计提的固定资产折旧额提取折旧累计数5、累计折旧——资产类累计折旧6、在建工程——资产类在建工程在建工程实际发生成本费用已经完工验收转入固定资产的在建工程的成本在建工程实际成本投资人收回资本时投资人投入资本；资本公积、盈余公积转增资本实有的资本或股本数额7、实收资本——所有者权益类实收资本8、资本公积——所有者权益类资本公积转增资本时资本（股本）溢价接受捐赠资产法定财产重估增值实有的资本公积金祢补亏损分配股票股利或转增资本派送新股发放现金股利或利润提取法定盈余公积

提取任意盈余公积提取法定公益金提取的盈余公积余额盈余公积积10、长长期借款款——负负债类9、盈余余公积———所有有者权益益类长期借款款归还借款本金、利息借入借款本金、利息尚未偿还借款本息发生的各种财务费用冲减财务费用的利息收入、汇兑收入月末余额结转本年利润0财务费用用11、财财务费用用——费费用类借：银行行存款贷：实收收资本借：无形形资产贷：实收收资本借：固定定资产贷：实收收资本贷：累计计折旧借：原材材料贷：实收收资本三、主要要业务的的核算（一）、、投入资资本的核核算货币资金金无形资产产实物实收资本本固定资产产原材料无形资产产银行存款款累计折旧旧核算流程程图1、短期期借款：：*借入本息息：（二）、、银行借借款的核核算*归还本金金：借：银行行存款贷：短期期借款借：财务务费用贷：银行行存款借：财务务费用贷：预提提费用借：预提提费用贷：银行行存款借：短期期借款贷：银行行存款季末付息息利息额小小：记当当月费用用利息额大大：每月月预提时时：季末支付付时：*借款利息息：2、长期期借款*借入本金金:借：银行存存款贷：长期借借款购入不需安安设备：借：固定资资产贷：银行存存款进行基建工工程：借：在建工工程贷：银行存存款工程完工：借：固定资资产贷：在建工工程存入银行：：*借款利息:借：财务费费用贷：长期借借款借款用于基基建工程，，未完工时时：完工后：借：财务费费用贷：长期借借款借：在建工工程贷：长期借借款*偿还本息:借：长期借借款贷：银行存存款用于不需安安设备：借款总分类类核算短期借款长期借款预提费用财务费用固定资产在建工程银行借款一、材料分分类及计价价：(一)、分分类：原料及主要要材料辅助助材材料料修理用用备备件包装装材材料料燃料料第二节供供应应过程的核核算材料实际价价格：从供货购购买材料开开始，到验验收入库前前的全部支支出。即材材料采购成成本（二）计价价按材料实际际成本计价价按材料计划划成本计价价按实实际际价价格格计计价价=实实际际单单价价*实实收收数数量量材料料计计划划价价格格：指指企企业业材料料供供应应计计划划规规定定单单价价按计计划划价价格格计计价价=计计划划单单价价*实实收收数数量量1、、设设置置账账户户：：（1））物物资资采采购购---资资产产类类二、、材材料料采采购购的的核核算算（一一））、、材材料料按按实实际际成成本本核核算算物资资采采购购采购材料物资实际成本入库材料物资实际成本在途材料物资实际成本（2））原原材材料料---资资产产类类原材料入库材料的实际成本领用材料的实际成本库存材料的实际成本（3）应交税税金—应交增增值税（负债债类）应纳税额=销销项税-进进项税=销售售收入*税率率-采购成本*税率企业生产产品品而获得的产产品增值额所所征收的税款款应交税金—应交增值税1、购进货物或接受应税劳务支付的进项税额2、实际交纳的增值税3、多交或未抵扣的增值税1、销售货物或提供应税劳务应交纳的销项税额2、转出尚未交纳的增值税无余额（4）应付账账款---负负债类归还欠款的实际数额应付供货单位的货款尚欠供货单位的货款应付账款（5）预付账账款---资资产类预付账款预付供货单位货物货款或定金收到货物后冲减的预付款尚未收到货物预付款借：预付帐款款贷：银行存款款2、主要业务务核算：购料已付货款和税款借：物资采购购应交税金----应交增增税-进贷：银行存款款购料价税款未未付借：物资采购购应交税金----应交增增值税贷：应付帐款款（应付票据据）预付购货定金金材料到货补付付货款借：物资采购购应交税金---应交增贷：预付帐款款（全全款）借：预付帐款款（（余款）贷：银行存款款借：原材料贷：物资采购购材料验收入库库购料的总分类类核算银行存款物资采购原材料应付账款应交税金预付账款1、分批认定定法：亦称分批实际际成本法，是是对每批发出出的存货和期期末存货，以以该存货的实实际单位成本本和该存货的的数量确定其其价值。发出存货价值值=发出存货货数量*该存存货实际单位位成本期末存货价值值=期末存货货数量*该存存货实际单位位成本优点：准确，，符合实际。。2、先进先出出法：是以先购进的的存货先发出出为前提。即即对最先领用用的材料，按按最先购入的的那批材料的的单价计算，，领用数量超超过最先购入入的那批材料料的存量，超超过部分按其其次购入的那那批材料的单单价计算。依依次类推……。优点：：期末末存货货的价价值接接近于于现实实成本本发出材材料不不同计计价方方式的的成本本计算算3、移移动加加权平平均法法：是对每每次发发出的的存货货，按按该种种存货货截止止发出出时为为止的的库存存总量量和总总价求求一个个平均均单价价，据据以确确定发发出和和库存存存货货的实实际成成本。。存货金金额+购入入金额额移动平平均单单价=存货数数量+购入入数量量每次发发出存存货实实际成成本=发出出存货货数量量*移移动加加权平平均单单价优点：：计算算结果果比较较接近近实际际，计计算较较繁琐琐。5、后后进先先出法法：是以后后收到到的存存货先先发出出为前前提。。即最最先发发出的存货货，按按最后后一批批购入入的单单价计计算，，发出出数量量超过最最后购购入的的那批批存货货的存存量时时，超超过部部分按按上批的的单价价计算算。依依次类类推……。优点：：发出出存货货的价价值比比较接接近现现实成成本。。4、加加权平平均法法：月份内内每次次发出出存货货，先先不计计价。。月末末，根根据该该存货货总成本本和总总量，，求平平均单单价，，作为为发料料和存存料计计价依依据。。加权平均单单价=（存货金额+购入金额额）/（存货数量量+购入数数量）每次发出成成本=每次次发出存货货数量*加加权平均单单价优点：各次次发出存货货成本比较较均衡，但但偏离了现现实成本。。举例说明各各种方法的的应用：某企业3月月份甲材料料期初库存存及本期发发生情况如如下：1、3.1日结结存100kg，单单价10元元。2、3.3日购购入200kg，单单价11元元。3、3.4日生生产领用100kg。4、3.10日购入入300kg，单价价12元。。5、3.15日生产产领用400kg。。6、3.20日结存存400kg。7、3.25日领用用200kg8、3.31日账面面结存300kg9、3.31日实地地盘点数量量为300kg要求：计算算3月份发发出材料和和月末库存存材料的成成本(2)移移动加权权平均发货成本=100××{（200×11+100×10）÷300}记作A=400××{（200××11+100××10-100×A+300×12）÷500}=200×（200×B+400×13）÷600记作B=6995.56元元存货成本本=12000-6995.56=5004.44元（1）先先进先出出法发货成本本=100*10+200*11+200*12+100*12+100*13=8100元元期末存货成本本=12000-8100=39000元每次领用的按按该材料的入入库似的成本本计量（6）分批确确认法（4）后进先先出法（永续续盘存制下））存货成本=100×11+300××12+100×11+200×13=9400元发货成本=12000-9400=2600元（3）加权平平均单位存货成本本=（100×20+200×11+300×12+400×13）÷（100+200+300+400）存货成本=12×300=3600元发货成本=12000-3600=8400元（二）材料按按计划成本核核算1、设置帐户户（1）物资采采购---资资产类物资采购1、采购材料物资实际成本2、实际小于计划成本节约1、入库材料物资实际成本2、实际大于计划成本超支在途材料物资的实际成本（2）原材料料---资产产类原材料入库材料的计划成本领用材料的计划成本库存材料的计划成本（3）材料成成本差异---资产类1、材料实际大于计划超支1、材料实际小于计划节约2、发料应分摊的成本差异（如果节约用红字）库存材料的成本超支库存材料的成本节约材料成本差异异借：：物物资资采采购购贷：：材材料料成成本本差差异异2、、主主要要业业务务核核算算：：借：：物物资资采采购购（（实实际际成成本本））应交交税税金金----应应交交增增值值税税贷：：银银行行存存款款（（或或应应付付帐帐款款等等））借：：原原材材料料（（计计划划成成本本））贷：：物物资资采采购购购入入材材料料验收收入入库库结转转料料差差超支支：：借：：材材料料成成本本差差异异贷：：物物资资采采购购节约约：：材料料按按计计划划成成本本总总分分类类核核算算银行行存存款款物资资采采购购原材材料料应付付帐帐款款材料料成成本本差差异异超支支节约约1、、材材料料采采购购成成本本为采采购购材材料料而而发发生生的的从从材材料料的的全部部费费用用。包括括：：*材料料买买价价*运杂杂费费*运运输输途途中中合合理理损损耗耗*入入库库前前挑挑选选整整理理费费用用*购购入入物物资资应应该该负负担担的的税税金金*其他他费用用三、材材料采采购成成本计计算2、材料采采购成成本计算---直接采采购费费用----直直接记记入各各种材材料采采购成成本---间接接采购购费用用----分配配记入入各种种材料料采购购成本本分配率率间接采采购费费用采购材材料的的重量量之和和（买买价之之和））例：提货日日同时时提甲甲料10吨吨、乙乙料40吨吨，运运费500元分配率率=500÷÷(10+40)=10元/吨分配额：：甲料=10*10=100元乙料=40*10=400元元=分配额=采购材材料的重重量（买买价）*分配率率第三节生生产过过程的核核算材料人工其他设备一、基本本概念（一）生生产成本本与期间间费用一定时期期内为生生产一定定种类和和数量的的产品所所发生的的各种耗耗费费用生产成本本期间费用用制造费用用直接成本本直接材料料直接人工工成本项目目按经济用用途的分分类方便成本本计算管理费用用财务费用用营业费用用生产经营营中发生生、与产产品无直直接联系系费用（二）生生产费用用和产品品成本关关系：1、生产产费用：：企业一定定时期内内在生产产过程中中的全部部耗费。。2、生产产费用与与产品成成本的关关系：联系：1）都是是个别劳劳动耗费费，数量量上具有有相同的的经济内内容2）前者者是计算算后者的的基础，，后者是是前者的的对象化化区别：1）考察察的角度度不同2）会计计核算的的基础不不同3）计算算的范围围不同二、产品品成本核核算的一一般程序序各种费用（1）审核核：是否否合乎成成本开支支的范围围断判期间费用用管理费用用财务费用用营业费用用（2）属属于期间间费用还还是产品品成本产品成本本产品A产品B哪种产品品的？完工多少少？完工产品品成本转转入“库库存商品品”·领用材料料，分摊摊料差核算人工工费及福福利费计提固定定资产折折旧支付其他他生产费费用分配制造造费用结转完工工产品成成本生产过程程的核算算由六个个环节组组成：在产品的实际成本入库产品的实际成本1发生的各项直接费用2分配转入的间接费用生产成本本（2）制制造费用用---成本类类1、设置置账户（1）生生产成本本---成本类类三、生产产过程核核算的帐帐户设置置制造费用0月末分配制造费用发生的各项间接费用待摊费用（4）预提费费用---负负债类已预提尚未支付预提费用按期计提的应由本期负担但无须本期付款的费用支付的预提费用预提费用支付的各项应由本期和以后各期分摊的待摊费用分期摊销的待摊费用已经支付尚未摊销的费用（3）待摊费费用（资产类类）（5）应付工工资---资资产类实际发生的应付职工工资实际发放的工资结转的代扣款应付工资应付未付工资资（4）应付福福利费---负债类应付福利费福利费节余按工资总额计提职工福利费支付职工医药费、困难补助、医疗福利人员工资等库存产品实际成本发出产品实际成本完工入库产品实际成本库存商品（5）库存商商品---资资产类四、生产过程程核算(一）领用材材料的核算1、原材料按按实际成本核核算借：生产成本本----A产产品（生产直直接领用）----B产产品（生产直直接领用）制造费用（（车间管管理部门领用用）管理费用（（企业行行管部门领用用）贷：原材料（（实际成本））借：生产成本本----A产品（生产产直接领用））----B产产品（生产直直接领用）制造费用（（车间间管理部门领领用）管理费用（（企业业行管部门领领用）贷：材料成本本差异超支兰字节约约红字（2）、分摊摊材料的材料料成本差异2、原材料按按计划成本核核算（1）、领用用材料计划成成本借：生产成本本----A产品（生产产直接领用））----B产产品（生产直直接领用）制造费用（（车间间管理部门领领用）管理费用（（企业业行管部门领领用）贷：原材料（（计划成本））第一步：求本期成本材材料差异的分分摊率=本期的全部部材料成本差差异÷本期全部材料料的计划成本本第二步：求本期领用材材料应该分摊摊的料差=领用材料的的计划成本×料差分摊率（3）分摊材材料成本差异异的计算计算步骤：举例：企业12月份份材料消耗的的有关资料，，按材料的品品名、用料方方向汇总分类类编制“材料料支出汇总表表”。借：生产成本本—A产品8,000—B产品4,000—C产品2,000制造费用1,200管理费用800贷：原材料16,000根据计划成本本调整实际成本本分摊率=（5800-1800）/（42000+38000）=5%分摊额：A产品=8，，000*5%=400B产品品=4，，000*5%=200C产品品=2，，000*5%=100制造造费费用用=1，，200*5%=60管理理费费用用=800*5%=40根据据材材料料成成本本差差异异栏栏：：借：：生生产产成成本本—A产品品400—B产品品200—C产品品100制造造费费用用60管理理费费用用40贷：：材材料料成成本本差差异异8001、、工工资资总总额额的的组组成成：：——计时时工资例：——计件件工资——各种种工资性性质的津津贴——各种种非工作作时间的的工资——经常常性奖金金2、工资资的结算算——应付付职工工工资的计计算：（二）工资的核核算*计计时工资资：按月月工资标标准计算算时应付工资资=月标标准工资资*当月月实际出出勤日数数/当月应应出勤日日数*计件工工资：应付工资资=Σ（每种合合格品产产量*该该种产品品计件单单价）——实发发工资的的计算：：实发工资资=应付付工资——各种代代扣款3、工资资的分配配*一般程程序：工资结算算支付单单工工资资支出汇汇总表编编凭凭证登登帐*分配方方法：—生产工工人—生生产成本本—车间管管理人员员等—制制造费用用—分配配计入生生产成本本—企业管管理人员员—管理理费用—工程人人员—在在建工程程—医务福福利人员员—应付付福利费费3、工资资的分配配*一般程程序：工资结算算支付单单工工资支支出汇总总表编编凭证登登帐*分配方方法：—生产工工人—生生产成本本—车间管管理人员员等—制制造费用用—分配配计入生生产成本本—企业管管理人员员—管理理费用—工程人人员—在在建工程程—医务福福利人员员—应付付福利费费借：生产产成本——A产品（（直接生生产工人人工资））——B产品品（（直接接生产工工人工资资）制制造费费用（（车车间管理理人员工工资）管管理理费用（（企业行行管人员员工资））贷贷：应付付工资注：发生时不不能明确确划分某某种产品品成本负负担的生生产工人人工资按按工时比比例分配配。分配办法法：—分配率率=直接生产产工人工工资/工工时总额额—分配额=各产品品工时数数*分配配率小时工资资分配工资借：生产产成本----A产产品----B产品制制造费用用管管理费费用贷贷：：应付福福利费根据国家家规定，，工资之之外，企企业还应应按工资资总额一一定比例例（14%）提提取职工工福利费费，作为为集体福福利支出出，用于于职工医医药卫生生、集体体福利、、生活困困难补助助等方面面的开支支记入入成本和和费用。。计提福利费（三））折旧旧费的的核算算1、折折旧费费的概概念固定资资产由由于使使用发发生磨磨损而而转移移的价价值用用货币币表示示称为为折旧旧费。。2、折折旧计计算方方法—直线法法：年折旧旧额=固定定资产产原值值-（（预计计残值值-预预计清清理费费用））预计使使用年年限折旧率率=固定定资产产折旧旧额/固定定资产产原值值*实际际工作作中：：年折折旧额额=固固定资资产原原值*年折折旧率率—工作作量法法：单位工工作量量折旧旧额=固固定资资产原原值——预计计净残残值预计工工作总总量月折旧旧额=月实实际完完成工工作量量*单单位工工作量量折旧旧额—双倍倍余额额递减减法年折旧旧额=年初初固定定资产产帐面面价值值*双双倍直直线折折旧率率例：一设备原原值10000元，，可用用10年。。年折旧旧率=2*1/10*100%=20%折旧额额：一一年=10000*20%=2000二年=（10000-200*20%=1600三年=（8000-1600）*20%=1280注意：不能多多提或或少提提折旧旧。下述条条件成成立时时，改改用直直线法法。固定资资产帐帐面价价值-预计计残值值该该年年按双双倍余余额递递减法法剩余使使用年年限计计算算的折折旧净值=2*1/预计计使用用年限限*100%—年数数总额额法：：年折旧旧额=（原原值-残值值）*尚可可使用用年数数/年年数总总和例：一设备备原值值22000元，，残值值1000元，，可用用5年年折旧额额：一一年=（22000-1000））*5/15=7000二年=（22000-1000））*4/15=5600三年=（22000-1000））*3/15=4200四年=（22000-1000））*2/15=2800五年=（22000-1000））*1/15=1400五年合合计=21000固定资资产尚尚可使使用年年数之之和余1000元为为残值值借：制制造费费用管理费费用营业费费用贷：累累计折折旧月计提折旧—生生产使使用的的动力力—生生产成成本如不能能明确确划归归某种种产品品负担担的，，按各各种产产品耗耗用用的的动力力小时时分配配费用用。动力小小时分分配率率=需需分配配费用用总额额/各各产品品动力力小时时*100%各产品品应分分配的的动力力费=各产产品动动力小小时*分配配率—车间间管理理部门门耗用用动力力—制制造费费用例：生生产用用电1500元元，照照明用用电车车间500元、、企业业200元。。编制““动力力分配配表””分分配配动力力费。。（四））外购购动力力的核核算根据第第五栏栏：借：生生产成成本——A产品12，000—B产品3，，000制造费费用500管理费费用200贷：银银行存存款15，700电耗用途产品名称动力小时分配率电耗生产成本A产品800150%12000B产品10003000制造费用500管理费用200合计15700动力分分配表表（五））、其其他支支出的的核算算—车间间发生生的——制造造费用用-月月末分分配生生产成成本—企业业发生生的——管理理费用用举例说说明：：1、以以银行行存款款预付付下季季度的的报刊刊杂志志费600元。。借：待待摊费费用600贷：银银行存存款6002、摊销应应由本月负负担报刊费费，车间、、企业各100元。。借：制造费费用100管理费用100贷：待摊费费用2003、预提本本月应负担担的银行借借款利息300元。。借：财务费费用300贷：预提费费用3004、银行通通知支付本本季借款利利息900元。借：预提费费用900贷：银行存存款9005、以支票票支付办公公楼日常修修理费1200元。。借：管理费费用1200贷：银行存存款12006、预提本本月设备大大修理费1000元元。借：制造费费用1000贷：预提费费用10007、以现金金购买办公公用品400元。借：管理费费用400贷：现金400月末间接费费用分配记记入生产成成本。分配方法：：第一步：求分配率=制造费费用总额/直接生产产工人工资资（工时）第二步：求分配额A产品=A产品生产产工人工资资（工时））*分配率率B产品=A产品生产产工人工资资（工时））*分配率率分配制造费费用：借：生产成成本----A产品品----B产品贷：制造费费用（六）分配配制造费用用（七）结转转完工产品品成本全部生产费费用在完工工和未完工工产品之间间进行分配配先求在产产品成本，，后求产成成品成本。。1、在产品品成本（1）定额成成本法以预先核定定的各项生生产费用消消耗定额和和在产品数数量计算期期末在产品品的定额成成本。材料定额成成本=在产产品数量*单位材料料消耗量*材料计划划单价工资-----------=-------------*单单位工时消消耗量*每每工时定额额工资费用-----------=-------------*---------------------*每工时时定额费用用材料=40件*50公斤/件件*5元/公斤=10000元工资=40件*40小时/件件*5元/小时=8000元元费用=40件*40小时/件件*2元/小时=3200元元40件在产产品的定额额成本=21200元产成品成本本=80000-21200=58800元例：本月生产甲甲产品100件，完完工60件件40件完完工程度50%。本本月生产费费用80000元，，在产品材材料消耗定定额50公公斤/件，，计划价5元/公斤斤，单位工工时定额40小时/件，定额额工资5元元/小时，，定额费用用2元/小小时。2、产成品品成本本月完工产产品成本=全部生产产费用+月月初在产品品成本--月末在在产品成本本分录：借：库存商商品贷：生产成成本（2）约当当产量法按在产品完完工程度折折合成完工工产品计算算约当产量量。约当产量量=在产产品数量量*完工工百分比比=40件*50%=20件件在产品成成本=全全部生产产费用80000/（完工产产品数量量60+约当产产量20）*约当当产量20=20000总分类核核算原材料生生产产成本库库存商品品应付工资资银行存款款制制造费用用累计折旧旧管管理费费用待摊（预预提）费费用第四节销销售过过程的核核算销售过程程核算包包括四个个环节：：取得销售售收入结转销售售成本支付销售售费用计算销售售税金主营业务务利润=主营业业务收入入-主营业业务成本本-主营业业务税金金及附加加本期结转转的销售售成本期期末末转入““本年利利润”主营业务务成本一、设置置帐户1、主营营业务收收入---损益益类主营业务务收入2、主营营业务成成本---损损益类主营业务务成本本期末转入入“本年年利润””本本期实现现的销售售收入主营业务务收入本期发生生的销售售费用期期末转入入“本年年利润””帐户的产产品销售售费用3、主营营业务税税金及附附加---损益益类期末计算算的销售售税金期期末转转入“本本年利润润”帐户的产产品销售售税金主营业务务税金及及附加4、营业业费用---损损益类营业费用用赊销而发发生的应应收货款款收收回的的购货单单位欠款款尚未收回回的货款款5、应收收帐款---资资产类应收帐款款销售实现现时冲销销预收款款预预收收购货单单位定货货款预收的货货款6、预收收帐款---负负债类预收帐款款1、销售售产品一一批，款款已收到到借：银行行存款贷：主营营业务收收入应交税金金----应交交增值税税2、销售售产品一一批，款款未收到到借：应收收帐款贷：主营营业务收收入应交税金金----应交交增值税税二、销售售过程的的核算3、预收收购货定定金借：银行行存款贷：预收收帐款4、向购购货单位位发货，，补收货货款借：预收收帐款贷：主营营业务收收入应交税金金-应交交增值税税借：银行行存款贷：预收收帐款5、结转转本期已已销售产产品成本本借：主营营业务成成本贷：库存存商品6、支付付销售费费用借：营业业费用贷：银行存款款等7、计算本期期销售税金借：主营业务务税金及附加加贷：应交税金金销售总分类核核算成本、费用收入库存商品主主营业务务成本主主营业务务收入银银行存款应交税金主营业务税金金及附加应交税金应应收帐帐款银行存款等营营业费用预预收帐款第五节财财务成果果核算一、概念二、构成企业在一定期期间内生产经经营的最终成成果--利润润或亏损。营业外收支净净额营业利利润润投资净收收益利润总额=主主营业务收入入+其他业务务收入+营业业+投资净收收益-主营业业务成本-主主营业务税金金及附加-营营业费用-管管理费用-财财务费用-其其他业务支出出-营业外支支出2、利润净额额=利润总额额-所得税=其他业务收收入-其他业务支支出三、公式营业利润=主营业务利利润+其他业务利利润-管理费用-财务费用营业外收支净净额=营业外收入入-营业外支出出1、利润总额额=营业利润润+投资净收收益+营业外外收支净额=主营业务收收入-主营业务成成本-主营业业务税金及附附加-营业费用1、可供分配配的利润本年实现的利利润和以前前年度未分配配利润2、亏损弥补补本年度发生亏亏损，五年内内可以用税前前利润弥补，，超过五年仍仍未弥补的亏亏损，用税后后利润弥补。。3、利润分配配顺序：—弥补以前年年度亏损—提取盈余公公积金和公益益金—向投资者者分配利润四、财务成果果的分配发生各项管理理费用期期末结转本年年利润五、帐户设置置1、其他业务务收入---损益类期末结转本年年利润取取得其他他业务收入2、其他业务务支出---损益类发生其他业务务支出期期末结转本本年利润3、管理费用用---损益益类4、财务费用用---损益益类计算出应交所所得税期期末结转本本年利润发生各项财务务费用期期末结结转本年利润润5、营业外收收入---损益类期末结转本年年利润取取得各项营营业外收入6、营业外支支出---损损益类发生各项营业业外支出期末末结转本年利利润7、投资收益益---损益益类发生投资损失失取取得得投资收益结转本年利润润的净收益结结转本本年利润的净净损失8、所得税---损益类类9、本本年利利润---所有有者权权益结转的的各项项支出出：结结转的的各项项收入入：主营业业务成成本主主营业业务收收入主营业业务税税金及及附加加其其他他业务务收入入营业费费用补补贴收收入其他业业务支支出营营业外外收入入管理费费用投投资净净收益益财务费费用营业外外支出出所得税税投资净净损失失年终结结转的的本年年净利利润年年终终结转转的本本年净净亏损损10、、利润润分配配---所所有者者权益益支付的的现金金股利利或利利润应应付的的现金金股利利或利利润尚未支支付的的现金金股利利或利利润11、、应付付股利利---负负债类类提取的的盈余余公积积盈盈余余公积积祢补补的亏亏损提取的的公益益金应应付股股利年年终结结转的的本年年净亏亏损年年终结结转的的本年年净利利润未未祢祢补亏亏损历历年积积存的的未分分配利利润六、核核算1、销销售转转产后后剩余余材料料一批批借：银银行存存款等等贷：其其他业业务收收入应交税税金----应应交增增值税税2、结结转销销售材材料的的实际际成本本借：其其他业业务支支出贷：原原材料料3、确确实无无法支支付的的应付付帐借：应应付帐帐款贷：营营业外外收入入4、结结转固固定资资产盘盘亏借：营营业外外支出出贷：待待处理理财产产损益益5、计计算本本期所所得税税借：所所得税税贷：应应交税税金—应交交所得得税6、结结转本本期各各项收收入借：主主营业业务收收入其他业业务收收入营业外外收入入贷：本本年利利润7、结结转成成本费费用借：本本年利利润贷：主主营业业务成成本营业费费用主营业业务税税金及及附加加其他业业务支支出管理费费用财务费费用营业外外支出出所得税税8、年年末结结转财财务成成果若亏损损：借：利利润分分配贷：本本年利利润若盈利利：借：本本年利利润贷：利利润分分配9、计计提盈盈余公公积金金借：利利润分分配贷：盈盈余公公积10、、计算算应向向所有有者分分配利利润借：利利润分分配贷：应应付股股利总分类类核算算主营业业务成成本本本年利利润主主营业业务收收入主营业业务税税金及及附加加其其他他业务务收入入营业费费用营营业外外收入入管理费费用财务费费用其他业业务支支出营业外外支出出所得税税第六节节资资金金退出出的核核算投资的的实际际支出出数收收回回的投投资实实际数数对外投投资的的数额额一、帐帐户设设置1、固固定资资产清清理---资产产类固定资资产净净值出出售固固定资资产的的价款款发生的的清理理费用用残残值和和变价价收入入固定资资产清清理净净损失失固固定定资产产清理理净收收益2、短短期投投资---资产产类投资的的实际际支出出数收收回投投资的的实际际数企业对对外投投资的的数额额3、长长期债债权（（股权权）投投资---资产产类二、核核算1、支支付投投资者者利润润借：应应付股股利贷：银银行存存款2、归归还借借款借：短短期借借款长期借借款贷：银银行存存款3、上上缴税税金借：应应交税税金贷：银银行存存款4、对对外投投资借：短短期投投资（（长期期债权权投资资）贷：银银行存存款（（固定定资产产、原原材料料等））第四章章企业业主要要经营营过程程核算算小结：：重点点掌握握内容容主要概概念：：成本本、成成本计计算、、成本本项目目设置帐帐户：：主要要经营营过程程设置置的帐帐户核算内内容：：主要要经营营过程程的帐帐务处处理相关内内容：：材料料的分分类和和计价价采购成成本的的组成成及计计算各种费费用之之间的的关系系材料成成本差差异的的计算算折旧的的计算算财务成成果的的构成成及计计算9、静夜四无邻邻，荒居旧业业贫。。1月-231月-23Thursday,January5,202310、雨雨中中黄黄叶叶树树，，灯灯下下白白头头人人。。。。20:35:0420:35:0420:351/5/20238:35:04PM11、以我独独沈久，，愧君相相见频。。。1月-2320:35:0420:35Jan-2305-Jan-2312、故人人江海海别，，几度度隔山山川。。。20:35:0420:35:0420:35Thursday,January5,202313、乍见见翻疑疑梦，，相悲悲各问问年。。。1月-231月-2320:35:0420:35:04January5,202314、他他乡乡生生白白发发，，