纺织服装业纳税评估案例

纺织服装行业纳税评估案例〔一〕行业定义C1810。纺织服装制造是指包括非自产原料制作的服装，以及固定生产地点的服装制作。〔二〕工艺简介上衣车间、裤子车间、整烫车间。铺布---裁剪---打号---制作。上衣车间：粘衬---净板---省缝---作里---挖里兜---挖面兜---定商标---勾前边---合摆缝---作领子---上领子---封领绒---合底口---作袖子---上袖---上绒条---上肩垫---转袖里---收底边---锁眼---钉扣。---合外侧---兜明线---定腰缝---合内侧---做裆门---上腰面---拉腰里---贯整烫车间：烫成品---修整---包装。最终企业将形成的产成品〔服装〕销往定货单位，投放市场。〔三〕企业类型划分三是托付加工与自产相结合的企业。按其是否拥有品牌可分为自有品牌生产企业和其他企业二种类型。一般来说，自有品牌生产企业由于拥有自己的品牌，特别是拥有著名品牌的生产企业，业来说，获得利润的凹凸完全由订单打算。因此，其增值税税负率、销售毛利率等水平相对较低，其产品也往往以“贴牌”形式出口国外。二、行业生产经营特点及行业税收风险掌握点〔一〕行业生产经营特点无自主品牌的企业，大多接外贸订单生产后直接或间接出口国外，服装和盈利水平。本行业属劳动密集型企业，工人人数往往较多，工资支出占本钱的比例响较小，其增值税税负率的表现往往相比照较稳定。纳税人主要通过计件工资治理及主要环节交付治理等方面实施内部掌握按月发放。另外，依据工艺流程建立生产人员考勤记录、产量日报表、产品质量检验报告等考核体系。〔二〕行业税收风险掌握点加之在税收治理上的不到位，简洁滋生出在税收遵从上的风险，其表现形式：加工费收入滞后开票。由于本行业税收负担率较高，在加工费收入资金务。取得不开票收入走账外。此种情形多发生在为小型服装内销纳税人供给纳税人有不主动开具发票、不依法入账、申报的可能性。自制服装门市销售、职工福利发放、馈赠等。利用不开票收入进展票、货两分别，将不要票收入对外虚开。产处理，与外贸企业相勾结骗取出口退税。不按规定抵扣进项税金，任意扩大抵扣范围，有多抵、虚抵可能。由于值税专用发票抵扣进项等。三、纳税评估方法〔一〕计件工资法原理描述生产人员应发放工资测算产量，与账载产量进展比对找到特别值。评估模型＝当期生产工人工资总额／单位产品计件工资定额问题值＝当期产品应生产数量－当期产品实际入库数量税收差异测算测算产品销售数量=期初库存数量+测算产品产量-期末库存数量测算销售收入=测算产品销售数量×销售单价〔测算销售收入-实际申报销售收入〕×适用税率〔征收率〕3．标准值参考范围〔具体运用要结合本地实际〕表一：号〔单位:元〕1童套装套3.5－4.5号〔单位:元〕1童套装套3.5－4.52童上装件2.2－2.63童夹克件2.8－3.24童棉袄件3.4－3.85童棉裤条1.8－2.26童风衣件3.0－3.47童裤条1.8－2.28童休闲裤条1.5－1.99童连衣裙条3.0－3.41童裙条1.4－1.801童背心件1.5－1.911童沙滩裤条1.4－1.821T件2.3－2.7341成人上衣件3.3－3.71成人裤条2.8－3.251成人夹克件3.8－4.2671成人棉袄件4.8－5.21成人棉裤条3.0－3.481成人运动衣件3.1－3.592成人运动裤条2.8-3.202成人风衣件6.0-6.4122T件3.8-4.22成人短袖衫件3.8-4.23

单位产品计件工资定额22成人沙裤条2.6-3.042成人休闲裤条2.5-2.952成人背心件2.0-2.46数据猎取途径通过企业工资定额治理把握工资计算依据，确定计件工资定额；通过到企业治理部门把握用工状况，确定职工人数；通过考勤记录把握生产工人出勤率；关计算方法计算出应生产产品数量。应用要点整、核算标准的工业企业。与生产产品数量无关。在会计核算健全的纳税人账簿、凭证中直接反映。〔二〕能耗测算法原理描述能耗测算法主要是依据纳税人评估期内水、电、煤、气、油等能源、动力的来水公司等第三方取得核实，相对较为客观。产量，核对企业评估期的产品销售数量。评估模型＝当期电力消耗总量／单位产品电力消耗定额问题值＝当期产品应生产数量－当期产品实际入库数量税收差异测算测算销售收入=测算产品销售数量×销售单价=〔测算销售收入-实际申报销售收入〕×适用税率〔征收率〕3．标准值参考范围〔具体运用要结合本地实际〕表二：序号序号服装名称计量单位123童套装套件件单位产品电耗定额〔单位：度〕0.5-0.540.28-0.320.28-0.324童棉袄件0.35-0.395童棉裤条0.16-0.206童风衣件0.28-0.327童裤条0.13-0.178童休闲裤条0.13-0.179童连衣裙条0.28-0.3201童裙条0.28-0.2411童背心件0.13-0.1721童沙滩裤条0.13-0.1731童T恤衫件0.28-0.3241成人上衣件0.35-0.3951成人裤条0.28-0.3261成人夹克件0.28-0.3271成人棉袄件0.5-0.5481成人棉裤条0.51-0.5591成人运动衣件0.35-0.3902成人运动裤条0.28-0.3212成人风衣件0.57-0.4122成人T恤件0.5-0.5432成人短袖衫件0.28-0.3242成人沙裤条0.26-0.352成人休闲裤条0.29-0.332成人背心件0.22-0.266数据猎取途径6〔见表四。疑点推断入账等问题。应用要点运用电力消耗评估数据模型，按电耗测算产量，需要关注非生产用电〕用电占比例很小，可以无视不记。但对差异额较大的，应分考虑扣除企业缴纳的根本电费；电、水量等数据的真实性。同时利用金税工程中供电系统的抄税信息核实；对能耗指标的分析应用，应充分考虑企业生产设备、生产工艺、工人题和疑点。〔三〕投入产出分析法原理描述〔定额〕测算出企业评估期的产品产量，结合并与纳税人申报信息进展比照分析的方法。评估模型＝当期原材料投入金额／单位产品原材料耗用金额问题值＝当期产品应生产数量－当期产品实际入库数量税收差异测算测算销售收入=测算产品销售数量×销售单价〔测算销售收入-实际申报销售收入〕×适用税率〔征收率〕3．标准值参考范围〔具体运用要结合本地实际〕序号服装名称序号服装名称计量单位金额〔单位：元〕1童套装套10-152童上装件6-93童夹克件7.5-11.254童棉袄件9-13.55童棉裤条5-7.56童风衣件7.5-11.257童裤条5-7.58童休闲裤条4-69童连衣裙条7.5-11.251童裙条4-601童背心件4-611童沙滩裤条4-6231T件6-91成人上衣件9-13.541成人裤条7.5-11.25561成人夹克件10-151成人棉袄件12.5-18.7571成人棉裤条7.5-11.2581成人运动衣件9-13.592成人运动裤条7.5-11.25012成人风衣件15-22.52T件10-1522成人短袖衫件10-15342成人沙裤条7-10.52成人休闲裤条6.5-9.7552成人背心件5.5-8.256数据猎取途径6表四：服装加工业纳税人税源监控信息采集表纳税人名称： 所属时期： 年 季度 基基1机工人数受托加工合同订立状况序号工程ABCDE1托付单位2产品名称受3受托加工总数量托4前期已完工发出数量加5本期完工发出数量工6单位产品加工费生7总计加工费产8剩余材料及处理经营状况工资发放12机工工资当期应发数3发数耗电量1累计耗电量运费1运费本状况本状况234机组数缝纫机台数数品牌本期申税款算值应用该模型主要是依据原材料的消耗和产成品的产出比例来测算企业生产证其是否有账外经营、瞒报、漏报、迟报销售额等问题。应用要点结合原料消耗定额测算产出，再与账载数量作比较，得出问题值。商标〔由水洗麦、齐标、码标组成〕和包装袋与产品数量高度关联，有一一找到特别值。另外，销往欧美及东盟地区的服装，一件〔套〕服装一包枯燥剂，也有一一对应关系。〔四〕生产设备力量分析法原理描述分析是否存在涉税问题的方法。指设备在实际运转时的生产力量。评估模型＝单位设备生产力量×生产天数×单台设备每小时生产力量×生产时间×设备台数税收差异测算测算销售收入=测算产品销售数量×销售单价机 型工作日服装类型生产数量〔测算销售收入-实际申报销售收入〕×适用税率〔征收率〕3机 型工作日服装类型生产数量套扣12针织衫3模机12针织衫3缝纫机12运动服5-8高速平机12棉袄8-10高速平机12裤20-35高速平机12运动服20-25高速平机12套装8-10IGEMSY5012运动服150PROTEX-1130M6012童装720GC6-2812校服20GN6-312校服80JX-DR-312校服120高速平缝12棉衣200高速平缝12羽绒服200高速平缝12衬衫500高速平缝12校服12锁边12校服50锁眼12校服100蝴蝶牌家用12被套8横机12针织服装100缝盘12针织服装90高速平缝12衬衫800JC1512成人服装4JC1512童装10JC1512牛仔裤12森木牌平缝车12棉袄10森木牌平缝车12成人服装15森木牌平缝车12裤20三木双针12运动裤1000套结12童裤800拷克松紧带12童裤1000锁眼12童套装600订机12童套装600数据猎取途径记设备台账以及设备运行状况。疑点推断涉税问题的方法。应用要点证、装箱单等。产品说明书对了解和把握纳税人的设备生产力量较为重要；实地查看时要留意正确区分设备的规格、型号、数量和生产力量；设备生产力量一般有幅度，要结合企业实际状况进展把握。〔五〕税负比照分析法原理描述关联指标开放分析，以觉察企业税收问题的一种方法。税负比照分析法的适用范围很广，根本上对全部行业均可适用。评估模型100%标准值参考范围〔具体运用要结合本地实际〕3.5％－5.1％幅度内。5．疑点推断此，用该法觉察企业税负特别时，应结合其他分析方法进展多角度分析。运用投入产出、能耗测算等方法，推算企业的产品产量与企业的账面产品产量，如二者相差过大，则企业有可能隐瞒产量，少报销售收入等行为。假设推算销售额特别，则结合关联指标进展综合分析，重点审查分析企隐瞒产量、销售不开发票等嫌疑。假设投入产出法测算企业进项税和产量特别，则应结合有关疑点进展综明企业可能有虚增库存，多列进项的嫌疑。6．应用要点季节性因素。企业生产经营受季节的影响变化，本期进入销售淡季，购销失衡等；直接免抵税额增加，应纳税额削减，税负降低；削减，税负降低；经营范围发生较大变化等特别状况。附:案例一、企业根本状况A20238200万元整人民币，经营范围生产销售各类服装、服饰，20239营权。二、数据采集状况评估期主营业务收入26,296,365.13元，其中内销售产品收入1,722,789.00263,082.3739.71%，经案头分析，还觉察该公司生产力量与实际产量不匹配，托付加工业务特别，能耗指标特别，由丝织成布加工服装特别，针对上评估数据模型进展了实地评估。三、运用评估模型，找出税收差异成因〔一〕生产力量与实际产量不匹配250台，通过实地核查可用于生产的数量是230台，该公司2023年度账面表达自行加工的服装数量1,526,397件〔套，仅元月份一个月便生产了394,045〔套，经对元月份生产加工的服394,045〔套23012142，列表如下：期1库产品数量398405件〔套〕量测算需用天数32741.21算需用天数142.35月月月不见生产数量125292件〔套〕9976.9843.385146372件〔套〕8174.735.546155808件〔套〕8254.535.897150656件〔套〕8551.737.188150693件〔套〕4888.521.25980006件〔套〕738532.111090878件〔套〕380116.531160807件〔套〕2293.559.9712171840件〔套〕1319257.36合计1526397件〔套〕99259.14431.56所属时账载完工入计量单位按单台日最高产230〔二〕能耗指标特别98,223.634,223度相比，应耗用电度数与实际耗用电度数相差23所属时账载完工入计量单位按单台日最高产230〔二〕能耗指标特别〔三〕税负率特别份核对，有注明货物名称为化纤布漂染，与账载发出棉布加工漂染不相符。〔四〕由丝织成布生产服装特别该公司有9台圆盘针织机。377,299.26187187400924，29工104,400千克的丝，无法完成127,020.80千克丝的生产加工任务，丝涉及的280,512.59从织布机上下来的布为坯布，属布的半成品，不能直接用于服装生产并且用于服装面料生产，与实际状况相悖。〔五〕托付加工业务特别20231562