《公司内部控制问题研究（论文）》

公司内部控制问题研究案例报告TOC\o"1-3"\h\u9534摘要 227082一、内部控制概念 37068（一）内部控制的内涵 322514（二）内部控制的具体内容 3208571.控制环境 3215452.风险评估 3109423.控制活动 4116464.信息和沟通 4272515.监督 46630二、A公司简介及概况 430408（一）浙江欧诗漫集团有限公司简介 4995（二）公司组织概况 5257三、浙江欧诗漫集团有限公司内部控制的问题分析 511591（一）内部控制环境不佳 519137（二）风险管控意识淡薄 69187（三）财务部门不能充分发挥管理作用 631363（四）内部控制运行监督存在缺陷 711391（五）内部控制活动缺乏全面性和控制力 78483四、加强A公司内部控制的对策和建议 824288（一）优化内部控制环境 824674（二）完善风险评估与管理 817057（三）进一步提高财务人员素质 925284（四）强化内部控制、监督机制 931783（五）加强内部控制活动 105957五、结论 1020997参考文献 12

摘要企业的内部控制是一项较为重要的管理制度，同时作为现代企业管理制度中重要的组成部分，企业的自身生存和发展与企业内部控制都有密切联系。然而从我国企业当前的发展来看，且内部控制却存在很大缺陷，企业必须解决这一问题才能够保证企业未来的可持续发展。本文在内部控制相关理论概述之上，对内部控制的基本内涵、具体内容以及发展历程进行分析，为浙江欧诗漫集团有限公司内部控制研究奠定基础。以浙江欧诗漫集团有限公司为例，分析浙江欧诗漫集团有限公司简介及组织概况，进一步阐述浙江欧诗漫集团有限公司内部控制的现状，并对浙江欧诗漫集团有限公司内部控制存在的问题展开探讨。最后，提出加强浙江欧诗漫集团有限公司内部控制的对策和建议：优化内部控制环境、完善风险评估与管理、进一步提高财务人员素质、提高会计信息的准确性与有效性、强化内部控制、监督机制、加强内部控制活动等，希望能够对企业当前和未来的发展起到积极作用。关键词：内部控制；缺陷；对策PAGEPAGE14PAGE企业为了保证各项业务活动顺利进行、资产完整、避免出现欺诈行为以及落实经营管理目标，从而制定的实施方案即为企业内部控制。可以说，内部控制的建立，能够有效保障企业经济管理力度，提升企业经济效益，并在企业发展中保护财产安全，以达到实现企业战略目标的目的。然而，当前市场环境中竞争不断增大，现代企业逐渐意识到自身的外部环境发展离不开企业内部控制的协调。因此，企业内部控制是企业的基础性工作，同时也是重要工作，只有将企业内部控制做好，才能够使得企业的发展得到保障。接下来，本文将从企业内部控制着手，对内部控制有相关理论概述进行分析，分析浙江欧诗漫集团有限公司内部控制的缺陷与问题，并提出提高企业内部控制的相关策略。一、内部控制概念（一）内部控制的内涵所谓的内部控制主要指，企业为了落实自身建立的战略发展标准，保证企业资产应用安全，提升财务数据的真实性和精准性，并且保障企业运营管理目标的全面实现，在企业内部采用一系列优化和约制的管理对策的总体称呼。通过加强企业内部控制管理，不仅可以有效提升企业整体管理水平，同时还能减少运营风险的出现，避免给企业带来不必要的经济损失。由此可见，开展内部控制管理工作，对企业的今后发展起到了重要的作用。（二）内部控制的具体内容1.控制环境控制环境是各种因素的一个总称，包括各项政策措施对控制环境的影响。控制环境塑造企业文化，影响企业内部各成员的有关意识。除此之外，对企业内部控制的实施以及企业营运目标和整体目标的实现也有很大的影响。控制环境的构成因素是多方面的。2.风险评估随着经济的发展，市场竞争越来越激烈。于是，企业经营过程中的风险也在不断增加，企业的内部控制必须从企业对风险的分析上入手，继而认识到企业本身所面临的风险，然后及时进行解决。3.控制活动控制活动是一种政策，它可以确保管理阶层的指令可以得到很好的贯彻落实。之前的控制活动主要由六个要素所构成。它一般涵盖交易的授权、监督管理、记录业务、责任分离、接触控制和单独稽核这几个方面。4.信息和沟通企业若想发展好，就必须保证其内部员工可以获得他们在执行企业经营、管理企业经营和控制企业经营过程中所需要的信息，让员工可以更好的履行他们的职责。5.监督企业内部控制的整个阶段都应该采取监督活动，比如，企业内部审计还有企业对自身控制的自我评价。监督是不可或缺的，一定程度上的监督可以对一些不规范的行为进行修正，从而促进企业更好更快速的发展。二、A公司简介及概况（一）浙江欧诗漫集团有限公司简介浙江欧诗漫集团的前身是雷甸水产大队,1968年,靠16万元借款组建雷甸水产养殖公司,搞珍珠养殖起家,现已发展成为拥有自有资产700。多万元,总资产l亿多元的国家大型企业、省级企业集团。“欧诗漫”商标被评为浙江省著名商标,“欧诗漫”珍珠系列产品被联合国第四次世界妇女大会定为唯一指定产品,并荣获浙江名牌产品称号;“欧诗漫”晶体耐火纤维被国家经贸委评为“定点产品”,该产品生产线定为“晶体耐火纤维生产示范线”;企业和村先后荣获省农业先进集体、省劳动模范集体、省级星火示范村、省“八五”期间规模经济效益先进企业、文明单位、红旗村、小康杯金杯奖等称号。我本人当选为第六、七、八届全国人大代表,被评为省、市、县劳动模范和全国优秀民营企业家。（二）公司组织概况浙江欧诗漫集团有限公司的人力资源情况：表1员工分布结构在职人数387部门构成部门类别部门人数占员工总数比例生产部13635.14%采购部6115.76%销售部11329.20%研发部276.98%人事部297.49%财务部174.40%其他人员41.03%由表1可以看到，浙江欧诗漫集团有限公司的销售人员，比例为29.2%，这主要是为了打开市场，作为企业的核心竞争力，公司将大部分人员集中在了产品销售这一部分，而不是产品的质量管理部分，公司的研发人员占全体员工总数的比例仅占6.98%，反映了公司并没有专注于未来产品突破，在研发工作上的力度不够，公司的发展前景不容乐观。在企业己经改为股份公司的大背景下，现有管理制度无法适应现今的激烈的市场竞争环境，且公司管理层领导还延续原有老国企思维对内部控制制度并不重视，导致企业内部控制观念薄弱、内控体系系统建设不完善、相对比较松散，违反财经纪律的违纪违规问题屡禁不止，企业面临着的较大的财务风险，所以对浙江欧诗漫集团有限公司内部控制体系进行优化刻不容缓。三、浙江欧诗漫集团有限公司内部控制的问题分析（一）内部控制环境不佳内部控制环境是否良好有效，对企业发展至关重要。让企业管理者看到内部控制的效用，这对企业内部控制的发展和完善有一定的推动作用。反之，如果公司管理层内部控制意识和风险意识匮乏，则会严重阻碍企业内部控制的发展进程。通过分析我们发现，浙江欧诗漫集团有限公司内部很多问题的产生一方面是因为管理层内控意识和风险意识薄弱，另一方面是因为管理层对内部控制的认识上存在误区。管理层内控意识薄弱主要体现在：第一，管理者的经营管理理念比较传统，对内部控制认识不足，致使企业“重经营轻管理”的现象比较严重。管理者认为只有生产部门才能为企业带来效益，而内部控制只是纸面上的规章制度，短期内不能为企业带来直观的收益。正因为管理者一味地追求短期利益，忽视长远利益，才会使内部控制的作用被忽视。第二，高层管理者对内部控制了解不透彻，简单的认为内部控制的建立会干扰到他们权利行使和决策实施，影响公司内部秩序，因而不愿意采用内部控制制度。（二）风险管控意识淡薄一个企业的管理者是否具备科学合理的理念和思路将会对企业的发展造成巨大的影响。因此，浙江欧诗漫集团有限公司的管理者对内控制度的观点以及其是否愿意建立有效的控制和其能否遵守已建立的控制，将会对浙江欧诗漫集团有限公司员工的内控意识造成直接的影响，企业内部控制的效果也将会受到严重的影响。目前阶段，浙江欧诗漫集团有限公司管理者往往只享有的权利，却没有承担相应的责任，这样就会导致企业对与风险的预测与控制的相关工作不够重视。而且有浙江欧诗漫集团有限公司管理者甚至根本就没有企业内部控制的这一概念，只是单纯地把内部控制理解为一种财务控制，并没有将内部控制这一管理工作上升到企业整体管理的高度上，进而导致企业的内部控制不能真正发挥其应用的作用。（三）财务部门不能充分发挥管理作用首先，会计岗位权责模糊，分工不明确。会计基础工作环节是影响企业内部控制的执行效果的核心内容。浙江欧诗漫集团有限公司会计岗位分工和权责范围的有较大的模糊性，岗位权限标准制定过于简单、实际操作流程欠缺；导致岗位设置达不到权责分配的要求，不合理兼岗的现象大量存在，无法满足企业内部控制不相容职位的要求，会计监督方法形同虚设，财务人员的积极性和自觉性无法调动。其次，财务职能薄弱，形式主义严重。浙江欧诗漫集团有限公司财务人员对财务内部控制理念把握不彻底，思想上过多的把财务工作停留在会计核算中，不注重系统的全面预算管理，导致企业对资金缺乏有效的调配与利用[7]，降低了资金的使用效率，加大了经营风险。（四）内部控制运行监督存在缺陷在浙江欧诗漫集团有限公司中，虽然逐渐实施了内部控制的完整运行，并成立了属于企业专门的内部审查机构设施。然而，在这些内部控制建设的基础上，并没有真正落实有效的监督，浙江欧诗漫集团有限公司的内部监督以及审计只是一个存在的形式，其真正的效果没有得到发挥。而出现这种现象的原因主要有两点，其一是企业的监督部门在企业内部无法真正独立，其监督工作的进行也就受到了很大限制，不具备足够的支持力量；其二则是监督范围的问题，以上也提到，浙江欧诗漫集团有限公司都过多重视企业财务的控制，而监督也是一样，都注重企业财务的监督，忽视了对企业内部管理以及规范制度的监督作用，并不能真正发挥监督的作用[8]。（五）内部控制活动缺乏全面性和控制力公司在内部控制措施上控制力度不够，致使内部控制失效，问题频发，具体原因如下。第一，制度方面。企业如果能对内部控制的规章制度遵照执行，自然会对内部控制意识的加强和内部控制效果的提高有巨大的推动作用。企业如果想将经济交易程序化、标准化，必然要有与交易相关的制度加以保证；企业如果想提升员工的专业素质，改变员工消极的工作态度，则需建立关乎员工利益、约束员工行为的制度。浙江欧诗漫集团有限公司现存的内部规章制度尚不完善，浙江欧诗漫集团有限公司现存的内部规章制度尚不完善，执行力度有待加强。第二，控制程序方面。保证内部控制有效执行的两个重要因素是内部控制程序和内部控制措施。浙江欧诗漫集团有限公司在控制程序这方面还有待加强，主要表现在：一是职责划分方面，浙江欧诗漫集团有限公司规模小，为了节约成本，存在着一人多岗的现象，其中包含不相容的岗位由一人承担，削弱了内部控制的效果，亦出现合谋舞弊现象。二是独立稽核方面，同样是为了节约成本，浙江欧诗漫集团有限公司没有设立专门的审计稽核部门，也没有设立审计岗位，使得每一项业务完成后无人复核，特别是财务工作，很容易为企业经营带来风险和损失。四、加强A公司内部控制的对策和建议（一）优化内部控制环境内部控制环境是确保企业内部控制发挥作用的必要条件，企业管理者的内部控制意识是内部控制建立的重要影响因素，他们的思想觉悟和意识层次决定了企业腾飞的高度，他们对内部控制的态度、关注度及自身的业务素质和文化素养直接影响着内部控制的建设和执行。浙江欧诗漫集团有限公司管理层内部控制意识薄弱，严重影响着内部控制的有效执行，为此，浙江欧诗漫集团有限公司应从以下几方面来提高管理层及员工的内部控制意识。第一，改变管理者“重市场轻管理”的传统经营理念。管理者应不断的更新观念，与时俱进，逐步将市场经营和内部管理视为同等重要的企业目标进行战略规划，并提高领导层对内控和风控的关注度。同时，在用人方面，管理者应该摒弃“任人唯亲”的用人标准，选择“任人唯贤”，即通过层层选拔和全面的考虑，让高素质的专业人才协助企业进行管理工作。第二，提高企业员工的意识度和参与度。企业应多组织对员工的培训，包括对内部控制概念的灌输和风险意识的强化，让所有员工都认识到内部控制的重要性，并学会识别和防范风险。同时，企业还需将内部控制渗透到各职能部门，而不只是停留在财务部门。第三，管理者应自觉接受监督。若想内部控制能够有效执行，企业的管理者首先要以身作则，自觉遵守企业的规章制度，深度解读企业文化，重视内部控制制度，并自觉接受内部控制对自身的规范和监督。（二）完善风险评估与管理首先，充分发挥企业文化对风险管理的驱动作用，浙江欧诗漫集团有限公司可借助教育与培训的方式将风险管理、合规意识的建设同企业文化建设有机结合，营造“人人参与、处处留意、上下合力”的全员参与氛围，使浙江欧诗漫集团有限公司全体员工树立较强的风险管理意识，转变以往不重视风险管理的态度，形成“事事讲合规、处处求稳健、理性认识风险，主动管理风险”的企业文化。再次，制定符合公司实际的风险管理措施，通过可行的有章可循的步骤和方法发现公司运营中可能存在的风险，并借助定性分析和定量分析相结合的方法对浙江欧诗漫集团有限公司内部控制的施行效果展开评估，对潜在风险可能会对企业带来的或有损失作出有效推算，采取适宜的解决方法来纠正已经存在或可能存在的错误行为。最后，注重风险管理体系建设，提升风险管理的制度化和精细化，树立风险与效益相统一的经营理念，进一步改进并创新风险管理方式，真正在行动上落实风险防控工作，全员出动把控制措施落实到位，尽可能的将经营风险降到最低。（三）进一步提高财务人员素质企业财务人员的品行、综合素质和风险识别能力的高低直接影响到企业内部控制执行的力度和效果。当前我国多是具备会计方面专业技能的按照相关会计准则与法律法规制度会做账、编制报表的财务会计，但现代经济的发展要求财务人员除了具备会计方面专业性技能外，还应有较强组织协调能力、应变能力和可迎合日趋复杂经济环境的具有创新意识的复合型财务管理人员，过去的仅会核算、记账的普通会计工作者在未来将会被淘汰。为了让会计信息更准确、更真实，浙江欧诗漫集团有限公司需以使财务人员具备“战略、业务、财务、共享”四位一体财务管理模式的能力架构为目标对财务工作者的继续教育培训，并适当增加教育培训经费投入，制定并完善教育培训制度。（四）强化内部控制、监督机制企业的内部控制主要是对企业内部管理的控制和企业内部会计的控制。其中对于浙江欧诗漫集团有限公司会计控制来说，作为企业发展的重要部分，会计数据能够直接影响到企业的短期或者长期决策，对企业制定重要的战略具有重大意义，因此，需要保障账目、报表的准确性和真实性，完成对企业资产的保护。然而，对于浙江欧诗漫集团有限公司来说，企业的治理结构无法单纯使用内部控制进行完善，必须与外部监督共同作用，实现对企业的内部控制。另外，浙江欧诗漫集团有限公司应防止出现管理人员交叉任职的情况，杜绝企业有关工作之间分工存在模糊、责任不清晰的情况，应充分发挥内部控制的作用，并不断提升企业的监督能力，针对管理人员的工作不良问题进行及时反馈，实现企业健康发展。（五）加强内部控制活动浙江欧诗漫集团有限公司在完善会计系统控制的同时要遵守《会计法》和《会计准则》，保证企业制度的合法性，做到权责明确、相互牵制，主要体现在以下三个方面：第一，加强会计基础工作。会计基础工作主要包括以下几个方面：第一，要求财务人员从事会计工作必须持有上岗证，财务部门负责人必须持有会计师以上专业技术资格职称；第二，企业不得随意设置会计科目，应根据企业会计准则，并结合企业自身业务情况进行相关设置；第三，严格审查原始凭证的合法、合规性，制作会计凭证要做到认真、仔细，凭证传递程序设置严谨，明确凭证装订和保管的责任，第二，实行全面预算管理。浙江欧诗漫集团有限公司若想做好财务控制和资源的优化配置，必须建立全面预算管理体系，找出原因；第六，对集团及各子公司年初计划完成情况进行年终考核，完成计划的公司和部门，由评审委员会审核通过后给予奖金和实物奖励，对于未完成计划的公司和部门加以惩戒。总的来说，当前企业面临的市场环境竞争过于激烈，企业要想生存必须获取相关的经济利益，而要想在现代化市场中得到发展则必须提高企业获取经济利益的能力，不断提升企业的核心竞争力。在这之中，企业内部控制起到关键性的作用。五、结论公司治理结构下的内部控制是企业发展的重中之重。我国公司治理结构下的内部控制机制还不够完善，首先就要从企业的文化方面重视内部控制，学习有关知识，领导层调整自己的陈旧观念，经济活动的各个部分要做到职责分离，避免出现徇私舞弊的现象，确保真实可靠的信息。这样对于企业的领导者，在信息真实可靠的前提下做出明智的决策；对于员工明确各个岗位的职责得到合理保证；对于企业发生的经济活动顺利高效进行，进而使利润达到最大化。其促使更能够长久的屹立在我国经济市场努力发展。能够完善我国的市场经济体制加强风险应对促使我国的企业能够稳步健康持续的发展。为完善公司治理结构下的内部控制，需要各个企业的努力，除了加强内部控制外部的控制政策也要加强。公司需要完善内部控制体系，理论与实际相结合，保证会计数据的真实完整，加强企业职工各个阶层的风险控制意识，加强监督体制的建设使各个部门相互制约相互监督规范管理。只有这样才能使得企业快速稳健发展，并在我国市场经济体制下发挥重要作用并且能够带动我们整个国家的快速稳健发展。参考文献[1]杨英.工业企业内部控制存在的问题与对策解析[J].财会学习，2018，(03)：169-170.[2]宋占申.企业内部控制制度的建立与完善[J].财会学习，2018，(03)：181-182.[3]李宝盛.谈企业内部控制存在的问题及措施[J].财会学习，2018，(03)：183-184.[4]周莹.交通运输企业加强内部控制建设研究[J].财会学习，2018，(02)：239-240.[5]刘士佳.企业内部控制失效的探讨[J].财会学习，2018，(02)：241+243.[6]南丽华.对集团企业内部控制相关问题的思考[J].财会学习，2018，(02)：247-249.[7]于娟.论如何有效加强企业内部控制机制建设[J].财会学习，2018，(02)：251.[8]蒋家钱.“互联网+”背景下的企业内部控制[J].电子技术与软件工程，2018，(04)：10.[9]刘丽丽.优化现代企业内部控制的建议[