《公司存货管理与核算问题研究6600字（论文）》

某公司存货管理与核算方案一、TOC\o"1-3"\h\u24654背景环境分析 方案名称一、背景环境分析瑞源塑胶制品有限公司成立于2000年11月9日，公司注册资金为15000万元人民币，位于北京市大兴区瀛海镇经二路6号，企业员工人数在201-500人，是一家经营范围包括研发、产销：塑胶制品，塑胶原料（不含危险化学品），高分子新材料，五金制品，绝缘材料；货物及技术进出口(依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动)的企业。公司迄今为止，已经有18年的历史，经过这么多年的发展，公司已经建立了一套较为完善的经营管理流程，在平时的加工中注重产品品质，生产的棉纺织产品有着一定的市场占有率，并获得了很多客户的好评。目前，公司的产品已经成功通过了ISO9001质量体系的认证，使产品于远销省内外多个地区。截止到2018年底，公司的销售额已经突破了2350万元，销售收入有待进一步提高。瑞源塑胶制品有限公司虽然制定了存货保管制度，但是该指定还不够详细具体，仓库管理人员在缺乏制度规范的情况下，不会对存货进行定期检查，针对在不同仓库中流动的存货，没有对其办理相关的手续，更没有充分结合产品的特点来采取合适的存储方式。公司在盘点月末数据时发现与仓库保管员的账面数据存在出入问题，仔细检查发现，一笔库的产品金额被仓库保管员登上后没有及时撤销，从而导致得实际盘存核对的数据与账面数据存在出入。（一）瑞源塑胶制品有限公司存货财务指标与核算情况1.存货资产负债分析瑞源塑胶制品有限公司存储货物以普通货运、塑胶制品、高分子新材料，五金制品，绝缘材料为主，原材料的储存数量较多，市场需求量相对较少，公司的管理结构也相对混乱，缺乏科学的管理系统。存货资产以塑胶产品等成品为主，其它材料产品为次。由于货物庞杂，进出库产品相对混乱，账目管理缺乏专业的管理人员，导致公司的账目出现差错的概率较高。通过对公司的存货资产负债情况进行分析发现，存货资产负债从2015年到2018年在不断增长，2018年，负债额增加到了42.1952万元。表2.1瑞源塑胶制品有限公司存货资产负债情况（单位：万元）指标2015201620172018存货资产负债3527183762014030624219522.存货周转率分析通过瑞源塑胶制品有限公司2015年至2018的财务报表，可以得出其存货周转率(见图2)与图1中瑞源塑胶制品有限公司及行业内企业比较，可以发现瑞源塑胶制品有限公司的存货周转率较低，4年平均的年存货周转率仅在3次左右。图2.1瑞源塑胶制品有限公司2015年至2018年存货周转率另外，从表1中可以看出，瑞源塑胶制品有限公司2015年至2018年存货占流动资产和主营业务成本的比重都比较大，且有逐年不断上升的趋势。特别是2018年，存货占据的资金已经相当于主营业务成本的六成以上，严重影响了瑞源塑胶制品有限公司的运营能力，因此对瑞源塑胶制品有限公司存货进行合理的管理十分有必要。表2.2瑞源塑胶制品有限公司部分存货周转指标指标2015201620172018存货/流动资产20.16%21.10%22.89%23.03%存货/总资产3.88%4.76%4.79%5.14%存货/主营业务成本36.21%42.53%30.98%60.04%存货储备占用高额流动资金瑞源塑料制品有限公司大量存储服务器造成的资金周转问题，是严重制约公司健康发展的最亟待解决的问题之一。有限公司没有足够的精确性和动态性来理解市场需求，因此管理层的销售预测往往与市场不同。为避免因缺货而造成交货期损失，公司将造成较高的库存压力，上述情况不仅影响公司的正常经营，而且造成大量资金呆滞，营运资金严重不足，影响公司正常的生产经营活动，但也会造成折旧、损坏、被盗等情况，造成长期人满为患。以存货周转率这一财务指标为例来分析存货对企业营运能力的影响，具体如下：选取瑞源塑胶制品有限公司2015年的财务数据为例，本年主营业务成本为12005470万元，年初存货为13087370万元，年末存货为958710万元。根据存货周转率计算公式：存货周转率（次）＝销售（营业）成本÷平均存货平均存货＝（年初存货+年末存货）÷2存货周转天数＝360÷存货周转率（次）可算得，平均存货＝（13087370+958710）÷2＝702304（万元）存货周转率（次）＝12005470÷7023040＝1.709（次）存货周转天数＝360÷1.709≈211（天）例如，调查的营业额是衡量和评估公司管理状况的综合指标。采购记录、生产、销售等。存货周转率越高，存货资产的流动性越强，存货和存货中使用的资金周转越快。由此可见，瑞源塑胶制品有限公司本年度存货转换为现金或应收账款的速度比较慢。存货储备占用高额流动资金大大降低了企业资金使用效率和短期偿债能力。（二）瑞源塑胶制品有限公司存货管理与核算问题的原因1.公司管理人员的素质问题。库存管理人员缺乏科学的库存管理知识或相关管理经验。那么他就不会用正确和科学的方法对存货进行综合管理，也不能在特殊场合下作出及时反映，使得存货出现囤积过多或者库存短缺的情况，从而影响企业的利益。2.企业各部门之间缺乏合作企业的每一个部门之间对存货的需求都不是一样的，一般情况下是很难调节的，例如销售部门一般希望采购的数量比较多，原因是降低采购的价格和采购次数，从而降低采购的成本；生产部门就希望有大量的材料等存货，而销售部门一般是希望成品的存货较多，原因在于满足销售的需要。财务部门希望存货方面的话费很少，能够使资金能更多的使用在其他的方面，从而提高资金的利用率。综上所述，企业各部门之间缺乏必要的沟通，最后导致信息不通，不能及时对存货作出合理的调整。3.存货管理的不规范导致了账实不符企业的销售部没能按照相应的规章制度在存货出库时正确的填写领料单，使仓库管理者对于做账松懈，比如存货在领取的时候因为管理员的问题忘记了做记录。而对于存货在上架要做的批号以及分类都没有明确的记载，这样很容易导致大量的存货被闲置到过期。在平时进行领用时就要按照制度来严格管理，避免出现账实不符等问题。瑞源塑胶制品有限公司的存货是按照仓库存货的种类和仓库情况进行简单划分的，在盘点的时候因为商品的种类繁多所以具有一定的难度。因此这就使得在盘存时都是将主要的物品一天盘点一次，其余的物品一个月进行一次盘点，因此账上的数量很可能不等于实际的库存数量。存货积压导致存货成本增加对于存货管理者来说，如果不知道账上的存货，很可能会导致存货的重复采购和转向过度，而且由于内部库存管理制度不到位，公司只能依靠库存过多来防止由于库存不足而导致的交货期，这很容易导致条状库存，瑞源塑料制品有限公司库存管理松散，库存利用率不高，库存量较大，库存的转移直接导致储存面积和储存成本的增加，提高了生产效率。容易造成原材料和产成品的有形和无形损失，也给企业留下大量的资源空白，严重影响存货的公平分配。5.各部门没有进行有效的沟通，很容易导致存货不足各个部门之间很缺乏有效的沟通。对于销售部门来说经常都是在发现了没有要用的存货时才去向存货管理部门汇报需要的存货清单，因为此原因导致了销售的停滞不前，最后可能因为延误了交货时间而造成重大的损失。因为销售部门的不负责和很大的随意性，感觉生产出的产品以及包装等存货不够或者没有了就去向存货管理部门进行领取，没能及时和存货管理部门联系，致使在下次的领用时没有了存货，只能等到货来到后才可以继续正常的进行生产，这些失误都会对公司造成重大的损失。一些包装物被随意的放在仓库中，在账上却没有任何的记录，每次要用包装物的时候都会因为缺这缺那搞的慌慌张张。此类情况导致服务水平不断的下降，影响了销售业绩和企业的信誉。而对于服务中心部门来说没能和小时候部门及时取得联系，没有将顾客的需求及时的向销售服务部门进行反馈，导致企业损失了很多的回头客，损害了双方的利益。二、项目方案（一）转变管理理念通过转变瑞源塑胶制品有限公司相关人员对存货管理的观念后，公司的采购、生产、销售逐渐结合起来，公司的财务人员可以充分了解这些内容，进一步了解存货的状态，在加强财务管理的基础上让企业的各个部门加强管理，充分减少存货的产生量。在观念的转变下，公司的管理人员制定了较为完善的存货管理制度、财务管理制度，并加强了点子资金电子信息化建设，通过电算化的工具来核算存货的情况，实现存货管理的电算化，并利用第三方物流企业来规范存货的管理，从多个环节来加强存货的管理，从而使得存货的量控制在合理的限度内，充分降低企业的存货管理成本。（二）建立并加强内部审计控制为了尽可能减低企业的存货管理风险，瑞源塑胶制品有限公司需要从加强内部审计控制出发来降低存货管理的风险。瑞源塑胶制品有限公司应建立完善的内部审计机构，完善内部审计控制体系。内部审计机关是企业最高领导人的直属机构，相对独立。企业通过内部审计制度，对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价。内部控制环节。企业的采购、保管、会计工作，应当划分为不同的部门，不能只划分为一个部门。各部门应相互检查，以确定企业资产的安全性。合理制定适合于本企业成本核算程序和方法瑞源塑料制品有限公司应根据自身规模和行业要求，制定合理的成本结算程序和方法。例如，库管员在发货后及时登记存货明细账，会计部根据材料库管员发料汇总表，按用途汇总分配，汇总领料单，分摊材料成本差异，计算结转存货的消耗和销售成本采用适当的方法，并尽量保持使用方法的一致性。采用适当的成本核算程序和会计程序，登记相关账目。（四）完善存货管理的内部控制目前，瑞源塑胶制品有限公司的风险控制活动还存在权责边界不清、业务信息系统建设不到位的问题。公司原有的《内控手册》侧重于对业务流程的梳理，而没有考虑通过在具体业务处理上事事有流程，每个部门的每个岗位只是根据自身的实际来完成任务，控制措施更没有索引到了具体制度的具体条款，从而不利于制度条款的查询，部分业务流程甚至与内部控制体系缺乏关联。对此，瑞源塑胶制品有限公司需要建立完善的内部控制制度，需要将控制活动落实到具体岗位上，在落实的过程中，需要做到以人为本，充分关注人的重要性，先制定企业内部控制总目标，然后自上而下地将目标进行分解，使得每个岗位的人员都加入到内部控制风险的控制中来。在岗位内部控制中，将岗位员工的绩效工资与风险控制的情况相结合，充分提升内部控制活动的有效性。此外，还要加强业务活动信息系统的建设，通过业务信息化对制度和流程进行“固化”，保障内部控制真正落地。对现有各板块业务信息系统进行整合，打破“信息壁垒”，逐步摆脱内部控制对人的依赖性。三、项目执行（一）严格执行财务制度规定，使账、物、卡相符1.每次采购入库的物资都要在验收后进行入库入库物品必须要核对凭证。入库作业模块如图5-1所示：入库准备入库准备物品验收物品接运入库交接图5-1入库作业模块入库物品经过点数、查验之后，可以安排入库，表示仓库接受物品。与采购部门办理交接手续，并建立仓库台帐。2.零件领料出入库的“三和五”原则物品出入库要求做到“三不、三核、五检查”。“三不”、即未接单据不翻账,未经审单不备货,未经复核不出库；“三核”：核实凭证、核对账卡、核对实物；“五检查”：即对单据和实物要进行品名检查、规格检查、包装检查、件数检查、重量检查。在仓库的日常经营管理中，必须坚持以下几点：（1）库管员必须合理设置各类物资、产品的明细账和台账。仓库必须根据实际情况和各种原材料的性质、用途、种类建立相应的明细账和卡片；财务部门与仓库建立的帐簿、序列号必须一致。（2）做好各类材料和产品的日常验证工作。库管员必须定期清点各类库存物资，做到计算机帐、物、卡一致。（3）仓库保管员必须定期对各类存货进行分类整理，对保管期长、过期、失效等不良存货编制月度报表，报送领导和财务人员，每月对各类不良存货提出处理意见。（二）提升财务会计核算水平瑞源塑胶制品有限公司应该根据实际情况制定合理的成本费用的结算程序和方法，如依照行业要求和自身的规模等,用适当的成本会计总分发物料，收集收据，分配物料成本差异，采用适当的方法计算和转移库存流程和会计程序登记相关账户。为了进一步提升存货资金管理的有效性，瑞源塑胶制品有限公司可以提升会计人员的核算水平，公司可以招聘高素质的财务人员来为公司注入新鲜血液，以提高财务核算的库存水平和生产成本，进而进一步完善企业的库存核算。如财务会计，包括仓库管理人员，需要经过专业财务人员的培训，进一步提高存货核算管理人员的技术水平，规范企业的财务核算。（三）实现存货管理电算化瑞源塑胶制品有限公司目前使用的“管一通软件”是一款优秀的ERP管理软件。针对仓库管理人员不使用或不使用的情况，需要建立一个仓库管理系统，要求仓库管理人员熟练掌握软件的使用功能，随时更新，保持数据及时、有效、可靠，并提供最真实的信息,负责公司质量体系全过程的管理数据,并邀请关一通派专人对仓库管理人员进行培训，然后每天派专人进行业务检查，确保仓库管理人员在最短的时间内熟悉并养成习惯，为公司提供最简单、最清晰的仓库管理方案。（四）利用第三方物流规避存货管理风险瑞源塑胶制品有限公司的内部物流资源已经得到了公司管理层的重视，但如果仅仅依靠内部物流资源的话，很难满足企业为了降低成本以及增强企业竞争力的需求，所以在这里如何利用第三方物流就显得格外重要。充分的利用第三方物流可以降低因为存储货物而带来的管理费用以及运输费用，降低了企业的存货成本，提高了产品的竞争力。因此，瑞源塑胶制品有限公司需要加强第三方物流的利用，将物流外包出去，从而降低物流设施的投资成本和物流人员的管理成本，使公司可以专注于熟悉的业务，为核心业务配置资源。四、效果评估与总结A股份有限责任公司是一家中型的塑胶加工制造企业，企业在生产管理的过程中存在原材料采购过量、产品生产供大于求等问题，材料及成品占公司仓库的很大一部分，其仓储成本一直居高不下，但公司正处于发展阶段，其急需资金，库存清单占用资金过多，进一步加剧了其生产困难，需要分析现状一个公司仍然缺乏科学的股票购买计划，缺乏完善的股票管理制度，忽视了股票管理的风险。为了改善这种状况，公司有必要改进股票购买流程，科学的股票管理方法，完善的股票管理制度，加强库存风险控制，达到合理库存水平的目标，降低企业整体成本；此外，企业还应根据自身特点完善自身的库存管理机制，有效促进公司股权结构优化等，确保公司稳定、可持续、健康发展；随着中国加入WTO，经济全球化进程加快，所有制结构趋于多元化，市场竞争日趋激烈、制造企业、装配产品的零部件企业等中的定义不尽相同，其中在商业企业中表现为购买但为销售出去的商品，在制造企业是指购买但未生产的原材料等，装配零部件企业则是购买但未加工的原材料以及生产但未销售出去的成品。存货管理已成为现代企业管理的重要组成部分以及企业重点关注的环节之一。加强库存管理是保证正常生产的必要基础，能够有效服务于基本生产和技术改造的全过程。致谢本研究和论文是在XX老师的悉心指导下完成的。他严谨的科学态度、严谨的治学态度和工作方式继续深受我的影响和启发。每一步对我来说都是一个新的实验和新的挑战，从拿到论文的题目到系统的实现到论文的结尾。使我头脑中不清楚的概念逐渐清晰，使我非常不成熟的作品逐步完善，这样的治疗经验也会使我终身受益。我觉得做一篇论文是一件真正需要用心去做的事。这是我自己学习和研究的一个真实过程：如何能在短时间内完成这份文件，也因为大学里所有的老师都是认真负责的