2022年靖宇县审计系统事业单位招聘笔试试题及答案解析

PAGEPAGE432022年靖宇县审计系统事业单位招聘笔试试题及答案解析毕业院校：__________姓名：__________考场：__________考号：__________一、选择题1．下列关于审计标准作用的表述中，正确的是()。A、判断审计事项是非、优劣的准绳B、衡量审计质量的尺度C、控制审计工作质量的手段D、解除或者追究审计人员责任的事实依据答案：A解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。B项，审计准则是衡量审计质量的尺度。CD两项，审计工作底稿是控制审计工作质量的手段，是解除或者追究审计人员责任的事实依据。2．甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧120万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以480万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是()。A、甲企业该固定资产计价正确B、甲企业该固定资产计价错误，应为400万元C、甲企业该固定资产计价错误，应为600万元D、甲企业该固定资产计价错误，应为280万元答案：B解析：对于其他单位投资转入的固定资产，审计人员应审查其入账的价值是否按评估确认或者合同、协议约定的价格记账，合同、协议约定价值有无不公允的情况，有无影响固定资产价值正确性以及投入资本真实性的情况。本题中，经双方协商确认的固定资产价值为400万元，所以甲企业应以400万元作为固定资产入账价值。3．《人际关系准则》要求内部审计人员与组织内外相关机构和人员进行必要的沟通，保持良好的人际关系。以下关于人际沟通的目的最准确的表述是：()。A、保持良好的人际关系可以使内部审计人员在组织内部的绩效考核中占有优势B、拥有良好的人际关系处理能力，可以在内部审计工作中取得相关机构和人员的理解和配合，及时获得相关、可靠和充分的信息，提高内部审计效率C、保持良好的人际关系可以获得组织管理层和其他组织内的人员对内部审计人员个人的认可D、只有内部审计人员具备了一定的人际关系处理能力，内部审计才能获得更快发展答案：B4．被审计单位经营大型零售业务，所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，最容易导致()的风险。A、不正确地记录外币交易B、舞弊和盗窃C、低估负债D、虚增收入答案：B解析：被审计单位经营大型零售业务，由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高。A项，题干中没有提到外币交易;CD两项是所有企业都可能存在的重大错报风险。5．审计机关依法责令被审计单位上缴应当上缴的款项，被审计单位拒不执行的，审计机关应当通报有关主管部门，有关主管部门应当依照有关法律、行政法规的规定予以()或者采取其他处理措施，并将结果书面通知审计机关。A、代缴B、扣缴C、没收D、查封答案：B6．在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是()。A、审计人员B、独立的第三人C、被审计单位D、其他单位答案：C解析：一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。7．下列情形中，不属于损害组织经济利益的舞弊的是：()。A、收受贿赂或回扣B、贪污、挪用、盗窃组织资产C、泄露组织的商业秘密D、出售不存在或不真实的资产答案：D8．在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是()。A、总体容量B、总体项目差异C、审计结论的精确限度D、审计结论的可靠性程度答案：C解析：审计结论的精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。审计结论的精确限度与样本量成反向关系。精确限度越低，所需的样本量越大;精确限度越高，所需的样本量越小。ABD三项与所需样本量成正向关系。9．内部审计机构负责人应当根据具体审计项目的()、复杂程度及时间要求，合理安排审计资源。A、目的B、内容C、范围D、性质答案：D10．审查某企业应付账款项目，发现“应付账款”账户中包含本期估价入库的采购商品300万元。经审核，未附有供应商名称、商品品种、数量及金额计算等凭证，审计人员应采取的措施是()。A、认可被审计单位的处理B、取得估价入库的详细资料C、作为虚假事项处理D、不必过问答案：B解析：ACD三项，现阶段所获取的审计证据不充分恰当，既不能直接认可被审计单位的处理或者不过问，也不能直接当做虚假事项，要进一步获取更具说服力的审计证据再做判断。11．下列有关受托经济责任的表述中，错误的是()。A、受托经济责任是审计产生的客观基础B、受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责C、受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵D、现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任答案：C解析：C项，受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。经济责任这一概念在不同的历史条件下有着不同的内涵和外延，其内容是从单纯的财务责任，逐渐向更为广泛的经营责任、管理责任方面纵深扩展，进而形成包括环境责任和社会责任等在内的现代经济责任的完整概念。12．审计小组或人员对每一审计项目分别制订的审计实施计划，称为()。A、审计项目计划B、审计实施方案C、短期审计计划D、审计工作方案答案：B解析：审计方案是指审计机关为了顺利完成审计任务、达到预期的审计目标，根据审计项目计划对每一审计项目在实施审计前分别制订的审计项目实施计划，包括审计工作方案和审计实施方案。13．国家审计的审计报告针对的对象是()。A、派出审计组的审计机关B、审计委托人C、审计小组D、被审计单位答案：D解析：我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。14．下列审计证据中，属于环境证据的是()。A、函证的往来信件B、询问情况记录C、存货盘点记录D、内部控制状况答案：D解析：审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境状况。例如，被审计单位的地理位置、内部控制状况、管理状况、管理人员的素质、国内外政治经济形势等。AC两项属于书面证据;B项属于口头证据。15．如果内部控制比较健全，但尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性，这时应将控制风险确定为()。A、最高B、中等C、最低D、忽略不计答案：B解析：控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示，也可以将控制风险量化为百分比来表示。中等控制风险表明内部控制比较健全，尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性。在测试检查有关的业务活动时，发现有一定程度的差错。因此，审计人员应有保留地信赖该企业的内部控制。为减少审计风险，应扩大实质性程序的深度和广度，适当增加财务报表项目检查的数量和范围。16．审计人员对被审计单位不同事业部的利润进行趋势分析，发现S事业部的利润增长较大。经初步测试，了解到该事业部管理模式和生产规模都没有变化，根据以上情况，利润增长最有可能源自()。A、高估年末存货成本B、低估年末应收账款C、产品竞争对手增加D、供货商减少答案：A解析：利润=收入-成本费用，S事业部的利润增长较大，可能原因是收入增加较大或者成本费用减少较大。由于该事业部管理模式和生产规模都没有变化，因此收入、成本费用不会有太大幅度变动，造成利润增加较大的原因可能是高估年末存货成本。高估年末存货成本会导致企业高估资产，低估营业成本，从而达到增长利润的目的。B项，低估年末应收账款会导致低估收入;C项，产品竞争对手增加会导致收入降低;D项，供货商减少会导致成本费用增加，也不能达到增加利润的目的。17．审计人员按照被审计单位内部控制程序，选择若干笔业务独立地重做一遍，以验证相关控制程序的遵循情况的审计方法是()。A、重新操作B、功能测试C、业务程序测试D、经验估计法答案：A解析：重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序，选择若干笔业务独立地重新操作一遍，以复核验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。BC两项属于内部控制测试的方法;D项属于内控测试抽查范围的确定方法。18．由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格面临的重大固有风险和错误，其中不包括()。A、输入错误B、逻辑错误C、计算错误D、接口错误答案：C解析：电子表格面临的重大固有风险和错误包括输入错误、逻辑错误、接口错误和其他错误，不包括计算错误。19．下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是()。A、逻辑模型法可以帮助审计人员了解被审计单位的职责B、案例研究法适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息C、评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷D、结构化访谈可以包括很多开放式的问题，但是不能自由选择调查对象答案：C解析：A项，逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，也无助于审计人员对舞弊和违法行为的审查。B项，案例研究是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究，说明审计事项的一般性问题，或者对审计事项中的复杂问题进行深入的理解和说明。C项，评分法是一种综合效益评价方法，将定性评价和定量评价结合起来，可以克服单纯财务评价的某些缺陷;它还可用于单纯的定性评价，关键是要建立评价体系或模型。D项，结构化访谈可以向很多个体或代表提出相同的问题和相同的答案选项，非结构化访谈则包括很多开放式的问题，其可以自由选择调查对象，也能问一些比较复杂的问题，并选择性地对某些特定问题做深入调查。20．下列有关重大错报风险的表述中，正确的是()。A、财务报表在审计前存在重大错报的可能性B、财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性C、审计人员未能发现重大错报的可能性D、被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性答案：AC解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在错报的可能性。C项属于检查风险，D项属于控制风险。543.销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是()。A、销货合同B、销货单C、贷项通知单D、客户订货单A项，销货合同是供需双方所签订的具有法律效力的文件。合同需明确双方的责任，包括所订货物的品种、规格、数量、质量、价格、付款方式，以及供货时间等，合同要经双方签章后生效;B项，销货单是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他情况的凭证，它常用于赊销的批准或者发货的审批;D项，客户订货单是客户提出的书面购货要求，企业可以通过营销人员或其他途径，采用电话、传真、信函、计算机网络等方式接受现有的或潜在的客户订货。21．审计机关依法对预算管理或者国有资产管理使用等与()有关的特定事项向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。A、经济决策B、重要经济事项C、财务收支D、国家财政收支答案：D22．审计机关审理机构对下列哪一事项不需承担责任()。A、审理意见不正确的B、对审计报告、审计决定书作出的修改不正确的C、审理时应当发现而未发现重要问题的D、未提出合理建议答案：D23．甲企业是一个盈利水平比较稳定的企业，注册会计师在审计甲企业确定重要性时，通常选择的基准是()。A、经常性业务的税前利润B、总资产C、营业收入D、净资产答案：A解析：企业的盈利水平保持稳定，注册会计师通常可以选择的基准是经常性业务的税前利润。24．下列选项中，属于固定资产内部控制弱点的是()。A、购买设备的付款支票未经会计主管签章B、设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产C、所有设备的购买均由使用设备部门自行办理D、出售设备时，将所得价款贷记其他业务收入答案：C解析：C项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，批准采购与采购部门应相互独立，可见设备的购买仅由设备部门自行办理违反了职责分工的相关要求，说明内部控制存在缺陷。D项，账务处理虽然存在错误，但不属于内控缺陷。25．如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值。为了查找应收账款和存货存在错误的可能性，审计人员应采用的方法是()。A、监盘B、询问C、函证D、检查合同答案：A解析：如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，审计人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。通过监盘原材料、在产品和产成品等存货，对收入记录的完整性进行分析，通过监盘审计人员可以获得收入在整体上是否合理的证据。26．审计人员选择若干具体业务，沿着业务处理过程检查各项内部控制是否得到执行的方式是()。A、功能测试B、实质性程序C、分析D、业务程序测试答案：D解析：内部控制测试可以采取的方式包括：①业务程序测试(简称业务测试)，即选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。这种测试常被看成是一种纵向的内部控制测试;②功能测试，即针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，查明该控制环节的处理程序存被审计期内是否按规定发挥了作用。这种测试常被看成是一种横向的内部控制测试。27．内部控制测试后，对于列入审计重点的项目，审计人员一般采用的实质性程序方法是()。A、统计抽样B、经验估计C、详细审计D、小规模样本审查答案：C解析：利用内控测试结果确定实质性程序方法的原则包括：①对于列入审计重点的项目，一般应采用详细审计的方法;②对于列入审计范围的非重点业务，一般应采用抽样审计方法，选择较大规模的样本进行审查;③对于未列入审计重点和审计范围的业务，一般可以选择较小规模的样本进行略查，或者不做检查。28．审计的基本职能是()。A、经济调节职能B、经济控制职能C、经济监督职能D、经济服务职能答案：C解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监督是审计的基本职能，它是由审计的性质所决定的。在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。29．下列关于审计项目计划管理的表述中，错误的是()。A、审计项目计划包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等B、审计项目计划管理实行统一领导、分级负责制C、审计项目可以是对一个单位投资活动的审计D、审计项目不可以是对一个跨单位、跨部门的项目的审计答案：D解析：审计项目可以是对一个单位的审计，也可以是对一个单位的某一种活动(如投资活动)的审计，还可以是对一个跨单位、跨部门的项目的审计。30．审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价的方法是()。A、分析B、重新计算C、外部调查D、检查答案：A解析：分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。常用的方法是比较分析法、比率分析法和趋势分析法。31．审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是()。A、证实营业收入的合理性B、证实营业收入的完整性C、证实营业收入的合法性D、证实营业收入的截止期答案：D解析：截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。审计中应注意的关键日期包括：①发票开具日期;②记账日期;③发货日期(服务业则是提供劳务的日期)。这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。32．审计项目实施结果的最终责任应当由()承担。A、审计组组长B、审计组主审C、审计机关负责人D、审计机关业务部门答案：C33．以下项目中发生舞弊的可能性最小的是()。A、长期从事货币资金管理的职员未进行轮岗B、应收账款业务处理职责分工不明确C、某一职员身兼采购及记录、差异处理等职责D、管理当局授权下属对小额现金支出审批答案：D解析：对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。ABC三项均未做到内部控制中的职责分离，舞弊风险大。34．下列样本选择方法中，不符合随机原则的有()。A、简单随机选样法B、系统选样法C、等距选样法D、判断选样法答案：D解析：在统计抽样审计中，常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选样法和分层选样法。非统计抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。其主要特点是：①使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力;②依据主观判断确定样本量，一般不采用随机原则选取样本，不如统计抽样客观;③根据审计人员的经验和主观判断来推断总体特征，易导致审计结论不够准确;④不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。35．关于明显微小的说法中，不正确的是()。A、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，则认为这些错报是明显微小的B、明显微小的错报，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的C、确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积D、注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值答案：A解析：如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的。36．内部审计机构和内部审计人员开展绩效审计时，主要审查和评价的是组织经营管理活动的：()。A、经济性、效率性和效果性B、适当性、充分性和相关性C、真实性、有效性和合法性D、独立性、客观性和合理性答案：A37．审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是()。A、审阅投资明细账B、向代管机构函证C、询问管理部门D、检查股票和债券登记簿答案：B解析：函证，是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。通过向代管机构函证，可以验证托管证券的真实性。38．下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是()。A、如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任C、如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识答案：C解析：本题考查的是审计的前提条件。如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定。39．在利用外部专家工作时。对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责的应该是()。A、外部专家B、审计人员C、被审计单位管理层D、社会公众答案：B解析：利用外部专家的工作是绩效审计中一种常用的收集恰当审计证据的方法。因为绩效审计范围广泛，任何一个审计组织都无法保证审计人员在所有的审计领域都具有充分的知识和技能，即使在一个审计项目中，都有可能需要利用外部专家的工作。在利用外部专家工作时，审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。为保证外部专家工作的质量，审计人员必须向外部专家阐明工作的目标，并对外部专家的工作质量进行评价。40．下列各项中，属于审计完成阶段工作底稿的是()。A、审计报告和经审计的财务报表B、审计工作完成情况核对表C、总体审计策略D、有关控制测试工作底稿答案：B解析：选项A属于沟通和报告相关的工作底稿;选项C属于审计计划阶段的工作底稿;选项D属于进一步审计程序的工作底稿。41．统计抽样的方法有属性抽样和变量抽样，有关属性抽样和变量抽样的说法中，不正确的是()。A、属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法B、属性抽样主要用于控制测试中C、变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法D、通常变量抽样得出的结论与总体发生率有关答案：D解析：属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，一般用于控制测试中，选项AB正确;变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法，主要用途是进行细节测试，选项C正确;一般而言，属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关，所以选项D不正确。42．随着组织面临风险的日益复杂和多元，为有效配置审计资源，降低审计风险，实现审计目标，在实施审计业务时，内部审计机构和内部审计人员应当全面关注：()。A、组织风险B、内部控制C、组织业务D、组织目标答案：A43．确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是()。A、实地观察法B、证据检查法C、经验估计法D、重复执行法答案：C解析：确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有：①统计抽样法，即根据总体规模、预计总体错误率、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度等因素，运用统计抽样公式来计算或查表来确定应该抽查的业务量;②经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。44．确定审计立卷主体的原则是()。A、审计组立卷B、审计机构档案部门立卷C、谁立项，谁立卷D、审计组主管部门立卷答案：A解析：审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制，审计组组长应当确定立卷人，立卷人应当及时收集审计项目的文件材料，并在审计项目终结后立卷归档。审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。45．审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是()。A、税收滞纳金B、向下属公司的捐赠C、非法经营的罚款支出D、占年度利润总额2%的公益性捐赠答案：D解析：ABC三项，对于在会计处理中计入营业外支出的违法经营的罚款支出、被没收财物损失、各种税收滞纳金、罚金和罚款支出、非公益救济性捐赠、各种非广告性质的赞助支出等，未按税法规定核算的在计算纳税所得时应予调增。D项，当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出不超过当年年度利润总额12%的部分允许在税前扣除。46．有关应付账款函证程序表述错误的是()。A、函证程序适用于证实应付账款入账的完整性B、应付账款函证方式为肯定式函证C、应付款项余额为零、业务往来频繁的账户有必要进行函证D、在内部控制健全有效、卖方对账单齐备的情况下可不必函证答案：A解析：由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏记赊购业务为主，因此，进行函证不能完全查明未入账的应付款项，函证程序是用于证实应付账款入账的真实性，不适用于证实应收账款的完整性。47．内部审计人员应当根据获取的证据，对内部控制缺陷进行()认定，并按照其性质和影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其认定标准，由()根据上述要求，结合本组织具体情况确定。A、初步内部审计机构B、最终董事会C、初步最高管理层D、最终董事会或最高管理层答案：A48．下列内部控制措施中，属于预防式控制的是()。A、实物盘点B、会计记录核对C、职责分工控制D、计划控制答案：C解析：预防式控制，是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如授权审批控制、职责分工控制等。AB两项属于察觉式控制;D项属于经营决策控制。49．下列选择的被函证者不适当的是()。A、对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证B、对预收账款，通常向销货单位发函询证C、对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证D、对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证答案：B解析：对预收账款，通常向购货单位发函询证。预收账款是向客户收取的，客户就是我们的购货单位，所以是向购货单位发函询证。50．审计证据按其来源进行分类，可以分为()。A、实物证据、书面证据和口头证据B、环境证据、鉴定和勘验证据C、亲历证据、内部证据和外部证据D、基本证据和辅助证据答案：C解析：审计证据按其来源不同可分为亲历证据、内部证据和外部证据。AB两项，审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。D项，审计证据按其相互关系分为基本证据和辅助证据。二、多选题1．在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标包括()。A、出具审计报告B、与管理层和治理层沟通C、发表审计意见D、发现违法问题答案：ABC解析：根据《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标包括两个方面：①对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;②按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通。2．属于绩效审计定性分析方法的有()。A、内容分析法B、逻辑模型法C、价值分析法D、程序分析法答案：ABD解析：绩效审计的定性分析方法包括：①内容分析法;②程序分析法;③案例研究;④逻辑模型法。C项属于定量分析法。3．ABC会计师事务所承接EFG公司2012年度财务报表审计工作，甲注册会计师担任项目合伙人，下列关于甲注册会计师的观点不正确的有()。A、注册会计师制定总体审计策略后，开展初步业务活动B、开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平C、开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力D、开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密答案：ABD解析：本题考查的是审计的前提条件。会计师事务所应首先开展初步业务活动，判断是否接受委托，之后制定审计计划，选项A不正确;在计划审计工作时确定重要性水平，选项B不正确;初步业务活动的目的为：第一，具备执行业务所需的独立性和能力;第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解，选项C正确;为客户的商业机密保密属于签订业务约定书时注册会计师应遵守的义务，选项D不正确。4．审计人员测试现金内部控制的内容及方法有()。A、现金收付是否按规定程序及权限办理B、有无与本单位经营无关的收支业务C、出纳与会计职责是否严格分离D、现金是否定期盘点核对答案：ABCD解析：审计人员测试货币资金内部控制的措施包括：①调查了解货币资金内部控制;②抽查收款凭证;③抽验付款凭证;④抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;⑤抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表;⑥现金监盘;⑦查阅制度;⑧检查货币资金收付凭证的管理情况;⑨评价货币资金业务内部控制。5．管理费用审计的内容包括()。A、组成内容是否合法B、实际支出是否合规C、当期发生额是否真实D、结转是否正确答案：ABCD解析：管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的各项费用。就其共性而言，审计工作的内容包括：①管理费用组成项目合法性的审查;②各项管理费用的实际支出数合规性的审查;③管理费用当期发生额真实性的审查;④管理费用结转正确性的审查。6．审计人员获取的审计证据，包括()。A、审计人员调查了解被审计单位及其相关情况B、对确定的审计事项进行审查所获取的证据C、审计人员进行审计调查时取得的谈话记录D、监盘取得的实物证明答案：AB7．按审查范围划分的审计种类有()。A、详细审计B、抽样审计C、全部审计D、局部审计答案：CD解析：AB两项，详细审计和抽样审计是两种审计方法，不属于审计种类的范畴。无论进行全部审计还是局部审计，都既可以运用详查法，也可以运用抽查法。8．当计算发现被审计单位本期综合毛利率较前期变动较大时，审计人员认为可能存在的原因有()。A、产品销售价格变动B、产品单位成本变动C、产品营销费用变动D、产品销售结构变动答案：ABD解析：毛利率变动可能存在的原因有：①售价变动;②产品单位成本变动;③产品总体结构变动;④产品销售结构变动。9．在确定控制测试的性质时，注册会计师正确的做法有()。A、当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平B、根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型C、询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用D、考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制答案：ABCD10．在对工薪审计时，审计人员发现被审计单位把在建工程人员的工资、福利部门人员的工资计入产品成本。审计人员可以据此认定()。A、工资总额不真实B、生产成本不真实C、利润总额不真实D、多计提应付福利费答案：BC解析：只有将在建工程转入固定资产，固定资产以计提折旧的方式分摊计入产品成本时，才能将在建工程人员的工资计入产品成本，否则应增加在建工程的入账价值。而福利部门人员的工资应计入管理费用。可见，该单位的做法虚增了生产成本，增加了当期利润。11．下列对穿行测试的理解中，正确的有()。A、穿行测试可以获得控制是否得到执行以及控制是否设计有效的审计证据B、如果不打算信赖控制，注册会计师就不需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性C、注册会计师应当将穿行测试中查阅的文件、穿行测试的程序以及发现和结论均记录于审计工作底稿中D、注册会计师在执行穿行测试时，应当在每一个要执行处理程序或控制的环节上，询问被审计单位的员工答案：ACD解析：如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性，选项B错误。12．审计人员实施内部控制测评的结果在审计工作的应用主要方面有()。A、出具有关内部控制的审计意见B、确定审计组人员的构成C、确定实质性审查的性质、范围、重点和方法D、提出改进内部控制的建议答案：CD解析：对内部控制测评结果的利用主要表现在：①确定实质性审查的性质、范围、重点和方法;②提出改进内部控制的建议。13．下面有关内部控制与认定的表述中，正确的有()。A、销售单连续编号与销售交易的发生认定或完整性认定相关B、检查销售记录是否附有销售单，主要是防止销售交易的完整性错报C、定期核对发运凭证，并追查至主营业务收入明细账，防止漏记收入D、独立检查销售发票的编制，与销售记录的完整性相关答案：AC解析：B选项，检查销售记录是否附有销售单，主要防止销售交易的发生错报。D选项，独立检查销售发票的编制，与销售记录的准确性相关。14．审计报告的内容主要包括()。A、审计依据，实施审计的基本情况，被审计单位基本情况B、审计评价意见C、以往审计决定执行情况，审计建议采纳情况D、审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见以及依据的法律法规和标准答案：ABCD15．下列各项中，属于绩效审计准备阶段工作的有()。A、提出审计报告初稿B、初步调查了解审计事项C、确定评价标准D、编制审计方案答案：BCD解析：就单个绩效审计项目而言，审计准备阶段需要做的主要工作包括：①初步调查了解审计事项;②确定审计目标和范围、重点;③确定审计评价标准;④设计审计方法体系;⑤编制审计方案。A项属于审计报告与后续跟踪阶段的工作内容。16．在了解被审计单位内部控制时，以下关于控制的监督的说法中正确的有()。A.注册会计师应当了解与被审计单位监督活动相关的信息来源，以及管理层认为信息具有可靠性的依据B.如果拟利用被审计单位监督活动使用的信息，注册会计师应当考虑该信息是否具有可靠的基础，是否足以实现审计目标C.持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常重复的活动中，包括常规管理和监督工作D.在某些情况下，外部信息可能显示内部控制存在的问题和需要改进之处答案：ABCD17．被审计单位违反审计法规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以();拒不改正的，依法追究责任。A、限期提供资料B、通报批评C、给予警告D、罚款答案：BC18．审计人员在向有关单位和个人进行调查时，应当出示()。A、审计人员工作证件B、审计通知书C、审计调查通知书副本D、审计通知书副本答案：AD19．审计机关进行审计时，被审计单位不得()会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。A、转移B、隐匿C、篡改D、毁弃答案：ABCD20．注册会计师将分散在审计工作底稿中的有关重大事项的记录汇总在重大事项概要中，以下关于重大事项概要的理解，正确的有()。A、重大事项概要有助于注册会计师集中考虑重大事项对审计工作的影响B、重大事项概要有助于审计工作的复核人员全面、快速地了解重大事项C、重大事项概要包括识别的重大事项，但不包括其如何得到解决D、重大事项概要属于审计工作底稿的组成部分答案：ABD解析：重大事项概要包括审计过程中识别的重大事项及其如何得到解决，或对其他支持性审计工作底稿的交叉索引，选项C不正确21．在固定资产审计中，审计人员应实施的审计程序有()。A、验证固定资产计价的正确性B、复核固定资产折旧的计算C、编制固定资产折旧费用分配表D、监督固定资产盘点答案：ABD解析：C项不属于审计人员实施的审计程序，而是固定资产的日常账务处理，由被审计单位会计人员完成。22．下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有()。A、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产B、签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准C、货物验收部门与财会部门相互独立D、采购部门负责提出采购申请并办理采购业务答案：ABC解析：D项，企业内部应建立分级采购批准制度，只有经过授权的人员才能提出采购申请。采购申请要经过独立于采购和使用部门以外的被授权人的批准，以防止采购部门购入过量或不必要的商品，或者为取得回扣等个人私利而牺牲企业利益。23．审计机关建立审计质量控制制度所针对的要素有()。A、审计质量责任B、审计组织内部管理C、审计人力资源D、审计业务执行答案：ACD解析：审计机关应当针对以下要素建立审计质量控制制度：①审计质量责任;②审计职业道德;③审计人力资源;④审计业务执行;⑤审计质量监控。24．审计人