基础95讲全讲义kjsw本章是初级会计实务中比较重要的一章重点介绍反映企业经营成

【例题·多选题】下列各项中，不符合收入会计要素定义，不可以确认为收入的是（）『正确答案』ABD符合收入会计要素定义。第一节销售商品收【知识点】销售商品收入的确（一）企业已将商品所上的主要风险和转移给购货判断企业是否已将商品所上的主要风险和转移给购货方，应当关注交易的实质，并结合所凭证的转移进行判断。（二）企业既没有保留通常与所相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效制在通常情况下，企业售出商品满足上述（一）和（二）入。如果商品所上的主要风险和没有转移，销售交易不能成立，不能确认收入，例如售后极小可能：0＜可能性≤5%5%很可能：50%基本确定：95%中发生亏损、周转十分，就不应确认收入。（四）（五）也应确认商品销售收入。（）『答案解析』企业将商品所上的主要风险和转移给购货方后，如仍然保留通常与所有【知识点】一般销售商品业务收入的处★2.交款提货销售商品的，在开出账单收到货款时确认收入在这种方式下，购货方支付货款取得提货单，企业尚未交付商品，销售方保留的是商品所上的次要风险和，商品所上的主要风险和已经转移给购货方，通常应在开出账单明售价为600000元，税额为102000元；商品已经发出，并已向银行办妥托收手续；该420000702（销项税额420【例题·计算题】甲公司向乙公司销售一批商品，开出的上注明售价为000元，税额为51000元；甲公司已收到乙公司支付的货款351000元，并将提货单送240000351（销项税额240【★例题·计算题】甲公司向乙公司销售商品一批，开出的票上注明售价为000元，税额为68000元；甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金46800022000320000 468应收账 2 400应交税费—应交（销项税额）68 2 320 320【知识点】★已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的企业应增设“发出商品”科目核算已经发出但尚未确认销售收入的商品成本。销项税额。借记“应收账款”等科目，贷记“应交税费—应交（销项税额）”科目【★例题·计算题】A2x1433B品，开出的上注明售价为100000元，税额为17000元；该批商品成本为60000元。A公司在销售该批商品时已得知B公司流转发生暂时，但为了减少存货积压，同时也为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，A公司仍将商品发出，并办妥托收手续。假定AA借：发出商 60000（成本价贷：库存商 60000（成本价同时，因A公司销售该批商品的纳税义务已经发生，应确认销项税额： 17000贷：应交税费—应交（销项税额）17 100000贷：主营业务收 100借：主营业务成本60贷：发出商 60 117000贷：应收账 117【例题·单选题】（2012）下列各项中，关于收入表述不正确的是（）企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出账单并收到货款时确认收『正确答案』D。库存商品核算。（）『答案解析』企业已经将商品所上的主要风险和转移给购货方了，企业只保留商品所【知识点】★商业折扣的处20040”10000，20008000，17%。借：应收账 9贷：主营业务收 8应交税费—应交（销项税额）1360若在10（20，30）天内付款，现金折扣（不）考虑；3000借：主营业务收 3应交税费—应交（销项税额）贷：应收账 3【知识点】★现金折扣的核尽快回笼“折扣率/付款期限”表示，例如，“2/10，1/20，N/30”折扣包含折扣不包含【★例题·计算题】甲公司为一般纳税企业，2x14年3月1日销售A商品10000件，每件商品的标价为20元（不含），每件商品的实际成本为12元，A商品适用的税率17%；10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件。借：应收账 210（20×10（销项税额 （12×10000）120借：银行存 206财务费用[（180 ）×2%]4贷：应收账 210借：银行存 财务费用[（180 210借：银行存 210贷：应收账 210【例题·单选题】（2015）20149110000元，为1700元，约定的现金折扣条件为：3/10、2/20、N/30，假定计算现金折扣不考虑因素。2014年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款项，则甲公司实际收到的金额 ） 『正确答案』『答案解析』甲公司实际收到的金额 【例题·单选题】（2014年）甲公司为一般，适用17%的税率，9月日，甲公司向乙公司销售商品600件，每件标价3000元（不含），实际成本为2500元。约定甲公司给予乙公司10%的商业折扣，当日商品发出，符合收入确认条件，9月18日，甲公司收到货款，不考虑其他因素，甲公司应确认的商品销售收入（）元。『正确答案』＝3000×600×（1－10%）＝1620000（元）年 ）『正确答案』C。【知识点】★销售折让的处当期销售商品收入，如按规定允许扣减税额的，还应冲减已确认的应交销项税额。【★例题·计算题】甲公司销售一批商品给乙公司，开出的上注明的售价100000元，税额为17000元。该批商品的成本为70000元。货到后乙公司发现商品质量不符合合同的要求，要求在价格上给予5%的折让。乙公司销售折让要求符合原合同的约商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期销项税额。甲公司应编借：应收账 117贷：主营业务收 应交税费—应交（销项税额借：主营业务成 70贷：库存商 借：主营业务收 （100000×5%）5应交税费—应交（销项税额）贷：应收账 借：银行存 111贷：应收账 2制如下会计分录：70111贷：主营业务收入000－100（销项税额 70111负债表日后事项的，应在发生时冲减销售收入。（）【知识点】★销售退回的处若出商品时纳税义务已发生：借：应交税费—应交（销项税额应交税费—应交（销项税额）品成本为210元。该批商品系甲公司2x1462日出售给乙公司，每件商品售价为300元，适用的税率为17%，货款尚未收到，甲公司尚未确认销售商品收入。因乙公司退货要求2（销项税额350000元，税额为59500元；该批商品成本为182000元。A商品于2x14年3月20日3272x14915（销项税额（销项税额 借：库存商 182贷：主营业务成 182票上注明的售价为50000元，税额为8500元。该批商品成本为26000元。为及早收回货货款。2x1475计算现金折扣时不考虑。甲公司应编制如下会计分录：借：应收账 58贷：主营业务收 应交税费—应交（销项税额借：主营业务成 26贷：库存商 （50000×2%）1000元，实际收（58500－1000）57500158（销项税额1【知识点】采用预收款方式销售商品的处★预收账款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，表明商品所商品实际成本为600000元。协议约定，该批商品为800000元，税额为136000元；乙公司应在协议签订时预付60%的货款（按计算），剩余货款于2个月后支付。甲公借：银行存 480贷：预收账 480（销项税额【知识点】★采用支付手续费方式委托代销商品的处【例题·200010010100件，开出的上注明的为10000，税额为1700元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销时，向丙公司开具一张相同金额的代销商品。借：委托代销商品（成本价 12贷：库存商 （成本价）12收到代销时借：应收账 1110（销项税额 16611代销手续费金额＝10000×10%＝1000（元 10700贷：应收账 10借：受托代销商品（售价 贷：受托代销商品款（售价借：银行存 应交税费—应交（销项税额1借：应交税费—应交（进项税额 1贷：应付账 1借：受托代销商品 101【例题·判断题】（2014）代销货物收到的手续费，应计入劳务收入。（表述正确的有（）。『正确答案』『答案解析』选项时确认销售商品收入。（）方在发出商品时，商品所上的主要风险和并未转移给受托方，委托方在发出商品时通【知识点】销售材料等存货的【】记入其他业务收入（成本）的情【★例题·计算题】甲公司销售一批原材料，开出的上注明的售价为10元，税额为1700元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为9000元。甲公司应编借：银行存 11贷：其他业务收 10应交税费—应交（销项税额 1 9000贷：原材 9【例题·单选题】（2015）下列各项中，应确认为其他业务收入的是（）『正确答案』【例题·多选题】下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（）B.出售专利所收益『正确答案』『答案解析』选项B出售无形资产所和选项C处置营业用房都是非日常经营活动，取得的本节小第二节提供劳务收【知识点】提供劳务收入的核一、在同一会计期间内开始并完成的劳【★例题·计算题】甲公司于2x14年3月10日接受一项设备安装任务，该安装任务可一次完成，合同总价款9000元，实际发生安装成本5000元。假定安装业务属于甲公司的主营业务。不借：应收账款（或银行存款）9955借：应收账款（或银行存款9955二、★劳务的开始和完成分属不同的会计（一）【】收入确认的5个条件，减2加【例题·多选题】（2015）提供劳务交易的完工进度，可以选择的确定方法有（）『正确答案』本期确认的费用＝140年该企业应确认的劳务收入为（） 『正确答案』30002100201312311400收回成本1050万元。2013年度该企业确认的劳务收入为 ）万元A.2 B.1C.1 D.2『正确答案』120131050 【例题·判断题】（2013）资产负债表日，提供劳务结果不能可靠估计，且已经发生的劳经发生的劳务成本。（）620141160000000元（假定均为培训人员薪酬）。2014年3月1日，甲公司得知乙公司经营发生，后两次培借：银行存 20贷：预收账 2030000借：劳务成 30贷：应付职工薪 30借：预收账 20203030【例题·计算题】（2011年）甲公司为一般，适用的税率为17%，商品销售价格不含；确认销售收入时逐笔结转销售成本。（1）12月2日，向乙公司销售A产品，为600万元，实际成本为540万元。产品已5（销项税额5（2）12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经出具的《开具红字通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价200120（销项税额计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于应税劳务。 完工程度（4）12月31日，将本公司生产的C产品作为福利给生产工人，市场为80万50 （销项税额本节小第三节让渡资产使用权收【知识点】让渡资产使用权收入的核【例题·单选题】（2014）下列各项中，属于让渡资产使用权收入的是（）『正确答案』定资产取得的，进行债权投资收取的利息，进行股权投资取得的现金股利等。出租包装物取得的收入：【例题·多选题】（2012）下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）出租固定资产取得的『正确答案』用权的使用费收入，出租固定资产取得的，进行债权投资收取的利息，进行股权投资取得ABCD。一、让渡资产使用权收入的确认和计（一）（二）★（1）如果合同或协议规定收取使用费①不提供后续服务的，应当视同销售该项资产确认收入定的方法计算确定的金额分期确认收入。【例题·判断题】（2015年）让渡资产使用权收取手续费且提供后续服务的，分期确认收入。（）『答案解析』让渡资产使用权收入如果合同或协议约定收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内二、让渡资产使用权收入的账务处【例题·计算题】甲公司向乙公司转让某软件的使用权，收取使用费60000元，不提借：银行存 60贷：其他业务收 60【★例题·2014115200000201412000010000借：应收账款（或银行存款等）200贷：其他业务收 200借：其他业务成 10贷：累计摊 10101012000001800000应确认的使用费收入＝1200000×10%＝120000（元） 120000贷：其他业务收 120应确认的使用费收入＝1800000×10%＝180000（元） 180000贷：其他业务收 180【例题·判断题】企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产确认收入。（）第四章复习及单元测试题讲解 C.确认当期用『正确答案』【例题·单选题】某企业某月销售商品100件，每件售价2.5万元，当月发生现金折扣15万25（）万元。『正确答案』【例题·多选题】（2015）下列各项中，关于收入确认表述正确的有（）『正确答案』【例题·多选题】（2014）下列各项中应计入工业企业其他业务收入的是（）B.经营性租赁固定资产的收入『正确答案』【例题·多选题】（2011）下列关于现金折扣会计处理的表述中，正确的有（）C.企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账D.企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费『正确答案』【例题·判断题】（2015）