新财务管理制度（适用于股份有限公司）

精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档新财务管理制度（适用于股份有限公司）目录：1、新财务管理制度（适用于股份有限公司）2、财务管理制度(适用于股份有限公司)3、财务管理制度（适用于集团股份有限公司）XX股份有限公司财务管理制度（修订稿）第一章总则第一条为了规范XX股份有限公司（以下简称公司）的财务行为，加强财务管理和经济核算，根据国家财政部颁发的《企业财务通则》和《工业企业财务制度》，结合公司实际经营情况，修订本制度。第二条公司一切财务、会计活动均应符合《会计法》的要求，符合《企业财务通则》和《企业会计准则》的要求，具体会计核算制度遵照《股份有限公司会计制度》执行。第三条本制度适用于公司本部及非独立核算的二级单位的财务管理工作，同时也是控股、参股子公司财务管理工作的参考依据。各子公司为独立核算的法人单位，应根据相关法规和制度，参照本制度自行制订具体的财务管理制度。对于本制度中已作出的对子公司的管理办法，各子公司应严格遵照执行。第二章 资金管理第四条公司资金管理的原则是：合理使用，减少占压，降低风险，加速周转，提高效益。第五条公司的财务实行预算管理。预算管理就是对有关财务计划的制订、审批、实施、检查和分析进行全面的管理，从而使财务管理工作有序、稳定地进行。第六条为保证库存的现金安全合理，公司各部应按规定限额提取备用金。支取现金先填写借款单，并注明用途、金额、期限等，按规定批准方可支取。预支现金一般不超过2000元，超过支票结算起点的付款应通过转帐支票结算。任何人不得从营业收入中坐支现金。库存现金必须日清月结，不准白条抵现。第七条支票的领取及管理1、支票领取：凡领取支票，先填制支票申领单，写明用途、金额、使用人等项，经由有权审批人批准方可领取。签发支票的金额超过10000元，在填写申领单时，须提交符合审批程序的用款报告及附件（合同、采购单、计划书等）。领取人应办理登记手续，于使用后三日内报帐。未及时报帐者财务人员及时督促，并有权不予签发新支票。持票人应对支票妥善保管，如丢失将由个人承担经济责任。2、支票管理：所签发支票应填写日期、金额（限额）、用途，不准签发空白支票。准确掌握帐户余额，不准发生空头、透支。出纳人员应每日编制库存现金与银行存款变动表。出纳人员应于月末填制“银行帐户余额表”，送交财务经理批准后呈报总会计师。按时于月末填制“银行余额调节表”交财务经理审核，对未达帐项要认真查对，及时入帐。支票和公司印鉴分人妥善保管。第八条预付货款和定金，必须根据合同办理，经由审批权限的领导批准,方可执行。第九条按照合同约定的条件支付购货款或工程进度款,经由审批权限的领导批准,方可执行。第十条对外投资等资本性开支的审批、使用、实施顺序1、对外投资的拨付，由规划部根据项目可行性报告实施步骤提出股本金使用申请，分管副总经理和总会计师会签，由总经理批准后支付。2、固定资产更新、添置、报废，由使用部门或者管理部门提出，规划部和财务部审核，分管副总经理、总会计师会签，总经理批准后实施。3、新筹建单位的前期开办费如在公司核算，由总经理授权给新设单位负责人后，各项费用由被授权单位负责人审核签单，财务部门在核定的限额内支付，并进行单独记帐、结算。第十一条对外收、付款的规定1、对外付款必须要填制对外付款审批单，由项目经办人具体办理。2、有合同（或协议）的付款，在第一次付款时应附上所签订的合同（或协议）。实行分次付款的，在未结帐前的付款，应由收款方开具收据。3、收款方必须提供符合公司规定的发票或收据。4、广告宣传由代理商垫支的，必须要由代理商提供付款凭证。5、特殊情况先付款，收款方再提供发票或收据的，由经办人向财务办理暂支手续,并负责将发票或收据在规定时间内交回财务。6、对外付款有合同的，必须要按照约定的帐号办理；付款、收款要求改变帐号的，必须要由收、付款方提供盖有公章的证明，没有合同或合同没有约定帐号的，由收款方提供后办理。第十二条公司与非独立二级核算单位往来结算款项，按实际发生的债权，债务金额入帐，并以往来单位、部门、个人为对象分别设置的明细帐，及时登记帐薄，准确无误地反映其形成，回收及增减变化。第三章 应收款项的管理第十三条应收帐款的管理规定如下：应收款的发生：各子公司及非独立核算的二级单位（以下简称各单位）在决定提供信用于客户之前，应对该客户的资信情况进行详细调查，并按相应的权限批准信用额度，最终由分管副总经理决定是否对客户提供商业信用。所有应收营业帐项均按帐龄基准记存。各单位财务经理必须经常核查所有应收营业帐项（至少每月一次），确定每项帐款的可收性，并每半年编制帐龄帐目分析，交公司财务部审核。此分析将作为设立坏帐准备及坏帐确认的基准。各单位应根据经验确定其本年度每月坏帐应计项目。该应计项目将作为坏帐准备，并每半年进行调整，以反映目前状况。该项准备由股份公司财务部每年审核一次，以确定是否恰当。各单位销售部门应经常与信用客户保持联系，按期进行帐款的催收，财务部门予以监督。所有被视为无法收回的应收帐款将根据实际金额计入坏帐损失。坏帐确认还应考虑以下条件：债务人破产或死亡，以其破产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项。债务人逾期末履行偿债义务超过三年仍不能收回，且具有明显特征表明不能收回的应收款项。涉及坏帐核销，各单位应将核销情况书面上报公司财务部，根据公司管理权限经审批后方可核销第四章 存货管理第十四条存货是企业生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品等。第十五条存货入库时，应填制入库单，出库时应填制出库单，其存货数量及金额要与财务核算相符。第十六条低值易耗品根据公司的情况，特规定2000以下、50元以上，使用年限较短，不作为固定资产核算的各种用具、物品以及在经营中使用的包装物、周转容器等，为低值易耗品。低值易耗品在购买之前应按规定申购，经有关部门审核，领导批准，方能选购。为了加强对在用低值易耗品的管理，各单位应按使用单位和部门设置低值易耗品登记簿。使用部门向仓库领用低值易耗品，应填制一式三份的领用凭证，一份留存仓库，作为登记“库存低值易耗品卡片”的依据；一份交给使用部门作为实物管理的依据；一份交给会计部门作为记帐的依据。除此以外，各单位应建立“低值易耗品卡片”由有关部门保管、以控制各使用部门的在用低值易耗品。要建立以旧换新的赔偿制度，及时按照制度的规定办理，并进行会计处理。要按各使用单位、部门设置在用低值耗品明细帐（包括量和金额），定期与实物核对，并与财会部门的帐面余额进行核对。在用低值易耗品以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿进行登记。公司的低值易耗品报废时，应由负责使用部门及时填制低值易耗品报废单，填明报废低值易耗品的数量和原价和按照规定对入库残料的作价。由于员工丢失损坏，照章应由员工赔偿。所有离开公司的人员，应办理低值易耗品的退库手续，同时，管理人员应加强对低值易耗品的实物管理。第十七条盘盈的存货，应当相应冲减有关成本、费用；盘亏或毁损的存货，在扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后，计入有关成本、费用帐户。，存货的盘盈盘亏应在办理有关审批手续后，按规定进行会计处理。由于自然灾害造成的净损失，计入营业外支出。第十八条存货应当定期盘点，每年至少盘点一次，盘点情况如与帐面记录不符，应查明原因，经报批手续后及时进行会计处理，一般在年终结帐前处理完毕。第五章 长期投资第十九条长期投资指公司投出的期限在一年以上（不含一年）各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资。第二十条公司作为投资中心，行使投资功能，对所属子公司、控股子公司、以及由公司直接管理的参股子公司的投资活动进行指导、管理、监督和控制。公司的投资规划部负责公司长期投资的管理，并负责拟制发展规划及年度投资计划，经分管副总经理审核，提请总经理办公会讨论决定。重大项目投资需经董事会讨论决议或经股东大会通过。第二十一条总投资300万元人民币以下的项目，符合国家产业政策、布局政策的，由公司审批，报XX集团公司投资发展部备案。符合国家指导外商投资方向暂行规定，属于外商投资产业指导目录鼓励类、允许类项目，中方投资和建设、生产经营条件齐备、外汇需求自行平衡解决，投资总额（或增资额）在100万美元以下的中外合资、合作项目，由公司自行审核，报XX集团公司投资发展部备案，并按规定程序上报审批机构审批。超过上述规定投资额的对外投资、中外合资项目，及所有境外投资项目由公司上报XX集团审核，按国家规定程序审批。公司所属全资、控股子公司的对外长期投资属公司权限内的投资额，由公司审批，超限项目由公司上报XX集团公司审批。公司参股子公司的对外长期投资由公司形成意见，通过董事会行使表决权。第二十二条各全资子公司（工厂）及其受托管理企业和下属企业可自行决策的投资范围为：总投资在100万元以内（不含100万元）的技术改造、零星土建、对外投资、新办三产企业的项目。立项时，需报公司备案。总投资超过100万元（含100万元）以上的项目，由公司决策确定。项目计划上报公司，由公司组织项目可行性的论证评审，评审意见作为公司决策的依据。对合资项目和外地投资的项目，其所占的股份发生变更前，均需由项目单位报公司审批后，方可办理变更的有关手续。第六章 固定资产第二十三条使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的主要设备器具工具等列作固定资产。不属于生产经营主要设备的物品单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应当列为固定资产。第二十四条对固定资产实行预算管理，新增固定资产应有可行性分析。购置之前由固定资产使用部门提出申请报告，由办公室、规划部、财务部审核，经分管副总经理和总会计师签字，总经理批准后方可购买。第二十五条各部门的固定资产统一由公司财务部建帐核算，统一提取折旧，建立固定资产卡片。固定资产卡片，一式两份，一份留实物管理部门，一份交财务部门，实物管理应保持帐、卡、物三相符。第二十六条公司的固定资产由规划部或设备主管部门统一管理，各部门暂时闲置和不需用的固定资产应报公司规划部统筹安排。固定资产实行分级归口管理制度，按照固定资产的类别和管理要求及固定资产的使用地点，由各级使用单位负责具体管理，并做好固定资产的日常维护、保养和修理，做到谁使用，谁维护，谁保养。第二十七条定期对固定资产进行清查1、固定资产清查是从盘点实物开始的。在盘点过程中，要认真核对帐面数量，重新鉴定质量，查明存在的各种问题。2、公司的固定资产每年实地盘点一次，如果发现盘盈、盘亏和毁损固定资产，由负责保管或负责使用的部门查明原因，写出书面报告，固定资产盘亏、报废发生的净损失超过10万元应书面上报公司财务部，根据公司管理权限经审批后进行会计处理，数额较大的应报公司董事会审批。3、公司出售固定资产的收入，减除清理费用和固定资产净值的差额，计入当年损益。4、对于经过清查核实的固定资产，属于需要进行清理的，应及时清理，该入帐的要入帐，该报废的要报废。做到手续完备，帐目清楚，一般应在年度决算前处理完毕。第二十八条经公司决策批准执行的“在建工程”项目，由规划部和主管部门统一管理。在建工程包括工程施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程项目的管理实行“谁主管、谁负责”的项目经理负责制。在建工程项目每年清查、核查一次，发生报废或毁损，按照扣除残料价值和过失人或者保险公司等赔款后的净损失，经报批后，计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于非常原因造成的报废或者毁损，其净损失，经报批后，在筹建期内，计入开办费；在投入生产经营以后，计入营业外支出。工程交付使用前因进行运转发生的支出，计入工程成本。在正式运转中形成产品且可以对外销售的，以实际销售收入或者预计售价扣除税金后，冲减在建工程成本。虽已交付使用但尚未办理竣工验收、决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算，造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并计提折旧。竣工决算办理完毕以后，按照决算数调整原估价和已计提折旧。第七章 信贷管理第二十九条银行借贷银行借贷业务由公司财务部统一负责。此项业务包括但不限于以下交易：1、开立（注销）银行户口2、长短期借款3、应收票据贴现4、公司债券5、财产抵押6、融资租赁7、担保重大融资项目的每个会议，均应有详细的会议记录，每个会议记录应提交公司财务部备查。融资合同签字前，应有公司总经理及总会计师批准意见。合同签订后，合同由公司财务部存档。对外担保必须符合公司章程及有关管理规定，由总经理及总会计师批准。第八章 资本及资本金管理第三十条资本金公司应设资本金帐户，该帐户由公司财务部统一管理，公司应给出资人出资证明。第三十一条资本公积企业在筹集资本金过程中，投资者缴付的出资额超出资本金的差额（包括股票溢价），法定资产重估增值,以及接受捐赠的财产等，计入资本公积。具体包括资本溢价、接受捐赠实物资产、住房周转金转入、资产评估增值、投资准备五个项目。公司按规定可以将资本公积转增股本，但资本公积中的接受捐赠实物资产价值、资产评估增值以及投资准备等部分，不能转作股本。第九章 税务第三十二条税务公司应根据国家税法规定按时缴纳各种税金。各单位税务执行的变动情况应及时向公司财务部报告。第十章 费用管理第三十三条公司对各项费用实行预算管理，各项费用开支均应编制计划，费用总额与营业收入挂钩，奖金总额与利润挂钩，在计划内，各部门可在相应的权限内开支，超过预算的，应履行特别审批和程序。第三十四条公司各部门应于年度结束前编制下一年度的行政办公费用预算，报公司总经理或总会计师审批。每月的行政办公费用预算应于每月25日前报总会计师审批，经审批后，应严格执行。费用开支预算变动10%以内的，由公司总会计师审批；预算变动达10%以上的，修订后再报公司总经理审批。（该审批权限适用于本章所有费用）第三十五条费用开支的审批规定1、公司办公经费各项费用都应列入公司全年预算计划，各部门根据全年工作规划编制当年预算计划，经公司平衡批准后，按月限额使用。公司各项董事会费用由公司董事会秘书处归口管理。公司采购办公用品及其他物品，各学会、协会的会费，职工福利费，职工医药费报销，电话费，小车各项维护保养费用等均由办公室根据规定归口管理。职工工资及各项福利费用、教育培训费由人事干部部归口管理。出国经费及出国人员费用由规划部归口管理。离退休干部活动经费、退休人员补助费部分分别由组干部和退管会归口管理。财产保险、固定资产折旧、资产评估、会计报表审计等费用由财务部归口管理。业务活动经费由财务部归口管理，公司领导掌握使用，记卡限额并用专项报销单报销。各项广告费均由总经理掌握使用。外埠差旅费、各项会议费均应事先向各归口部门的公司领导提出申请，批准后再实施。市内出差费用由各部室领导审核，分管副总经理批准后报销。2、审批、报销权限上述各项各类费用发生额在1000元以下的由各归口部门经理审核，副总经理或总会计师审批报销。超过1000元的均由总会计师核准，总经理批准后报销。第三十六条各项管理费用的规定1、差旅费用开支应纳入公司年度成本、费用计划，由财务部门统一管理，按章办事。公司财务部、各非独立核算的二级单位必须按计划在预算范围内开支，超预算开支按规定审批。差旅费应严格执行开支标准，严格控制出差人数、出差时间。一般员工出差，由部门经理批准；部门经理出差由总经理批准，各非独立核算的二级单位总经理出差，应事先请示公司相关主管领导。出差人员在出差前应填写“差旅费用预支单”，由公司部门经理、财务经理审核，总经理批准后，方可预支差旅借款。出差人员返回后必须在一周内将所借款项结清，差旅费的报销审批程序为：由出差人员据实填写差旅报销单，先由本部门经理签字，再由财务部门审核签字，最后由分管副总经理签字后到出纳处报销。超过规定标准的，应由公司总会计师加签方为有效。2、交际应酬费因开展业务的需要，交际费用应每月制订预算，报公司总会计师批准。，超过预算的经由总经理审批。3、新品开发项目费用：根据新品开发项目编制用款明细表，经公司总经理批准，并由总经理授权指定专人审核签单报销。年终由公司财务部进行清算。其他非独立核算经费：根据经费发生部门，由部门编制收支预算计划，经公司总经理批准并授权部门领导审核签单报销。年终由公司财务部进行清算。4、工资及福利待遇公司各部门、各非独立核算的二级单位员工工资福利待遇标准，由公司统一制定，区分各部门、各单位的职能、规模、业绩、各岗位的专业技能要求和承担责任；奖金与各单位的利润挂钩。5、职工福利费用公司根据国家有关规定，每月按工资总额的一定百分比提取日常福利费、退休养老金、医疗经费、教育经费、工会经费、住房基金等费用。国家规定变更时，将按变更后规定执行。6、保险公司的保险事务由公司财务部统一办理，包括投保险种，选择保险公司，索赔等。各非独立核算的二级单位应根据公司的统一安排办理财产保险等事务。公司按国家规定为全体员工办理职工医疗保险、养老保险、待业保险，因公死亡及负伤保险。各非独立核算的二级单位应协助保险合同的执行，遇有保险事项发生时，应及时通知公司，以便及时办理索赔。7、董事会费1、每年的董事会费用总额由董事会决定。2、预算内的董事会费用开支，由公司总会计师复核，公司总经理审批。3、每年的董事会费用开支情况，由公司财务部负责监督，并于每年末向董事会汇报。第十一章 财务分析及控制第三十七条财务分析工作是公司财务工作统一管理的重要手段，它与财务预算相结合，以达到公司各项财务工作的控制。财务分析日常工作包括但不限于下列内容：预算执行情况分析；差异分析及控制报告；对销售收入、经营计划和财务指标进行分析；成本分析、控制成本支出；对各项费用定量分析，将费用支出控制在额定指标内；利润分析报告；现金流量分析；公司及各子公司财务状况分析，随时监控公司财务状况。新产品开发，投资决策分析；资本运作分析。财务分析工作的工作程序：财务分析工作由公司财务部和管理部负责统一指导；各子公司的财务部门在公司财务部指导下完成基本的财务分析；凡各部门涉及财务分析需用的各种资料，应按时、按要求提供，以满足财务分析的要求。各个子公司帐簿体系的设置及会计核算应符合为财务分析提供所需信息的要求。各子公司的财务分析要随同月度、季度、年度的会计报表按规定时间上报公司。公司在收到下属子公司财务分析后，结合下属子公司会计报表及其他信息，及时完成综合财务分析工作，报公司领导阅批。第三十八条公司考核的财务指标为税前利润、销售收入、投资收益率、应收帐款周转率、存货周转率等。第十二章 对子公司的财务控制措施第三十九条加强对子公司的会计内部监督，强化稽核制度1、各子公司要建立总稽核制度，由专人负责会计核算的质量，复查会计核算中的会计凭证、帐簿、报表等,必要时要设立总稽核员。2、各子公司的财会部门要加强对业务收付款的监督，建立严格的收付款制度，付款要有付款凭证，业务与财务负责人共同把关；收款要与原始凭证核对，避免业务收入流失，加快款项收现。3、定期与银行对帐，不容许再出现新的长期银行未达帐，对历史形成的长期未达帐要跟踪管理并责成责任人或专人追查。及时核对银行存款日记帐和银行对帐单，对差额必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”，由于对帐不及时造成企业重大损失的直接责任人及其领导要追究责任。4、各子公司财会部门对应收、应付款、预收、预付款等往来帐款要向有关业务人员定期反馈，责成有关当事部门和业务员负责解决。各子公司领导应带头遵守财会制度，对子公司领导违反财会制度，经劝阻不听时，财会人员一定要越级上报，公司对敢于维护财会制度和公司利益、同各种违反财会制度行为做斗争的人和事给予支持和奖励。对于子公司领导协同作弊，损害公司利益的，要加重处罚。第四十条加强对子公司筹资行为的管理1、各子公司应根据业务发展需要合理筹集资金，建立资金预测及分析制度，应根据筹资用途分析确定筹资方式，尽量把子公司沉淀的资金集中起来，统筹使用，发挥效益，避免盲目筹资使子公司背负沉重的利息及偿债负担。2、公司对各子公司筹资实行总量控制，子公司年末编制下年度筹资、借款预算(内容包括筹资渠道、用途、借款期限等)并上报公司，公司汇总后，根据发展需要以及各子公司资产负债率和或有负债比例等财务状况，确定各子公司的筹资规模和方式，并下达给各子公司。第四十一条严格各子公司的资产报损管理1、各子公司要加强资产的管理和核算，有效的控制资产损失。各子公司如需处理资产损失，须递交拟报废资产清单报公司有关部门审核。根据公司管理权限经审批后，方能进行会计处理。2、确认应收帐款坏帐损失必须符合国家规定的条件，对已经作为坏帐损失处理的应收帐款，仍要加强催收管理，尽量减少公司损失。第四十二条规范子公司的投资行为，减少投资损失,加强对被投资企业的管理1、各子公司对投资问题要进行认真研究，建立严格的审查和决策程序，坚持领导班子集体讨论，财会部门参与投资项目的可行性研究。2、各子公司必须加强项目投资后的管理工作，要把所有投资项目纳入投资预算，杜绝帐外投资，对本公司控股的投资项目，其财务主管人员原则上要由本公司派出，被控股公司召开董事会，本公司应要求派财会人员列席。各子公司应建立健全投资内部控制制度，加强对投资项目的跟踪管理、审计监督，制定有效的预算管理指标，定期进行考核。第四十三条要求各子公司建立成本控制体系，加强成本费用控制1、各子公司要对本公司的成本费用进行分类核算。在此基础上，编制成本费用预算。2、各子公司应成立预算委员会对成本控制进行管理，子公司领导在加强全面预算管理时，应重视成本的控制管理。要以成本预算为成本控制的依据，在执行预算的过程中，定期对实际发生的成本和预算成本进行比较，发现差异及时查出原因，采取措施，加以改进，以保证成本预算的实现。预算期终了，要将日常发现的差异及原因汇总分析，找出成本变化的规律，并提出进一步改进措施。3、各子公司要强化单笔业务的细化核算，加强对每一笔业务进行细化的成本核算与控制。4、各子公司要结合本公司实际情况，对一些重点费用开支项目制定具体的管理办法。如：差旅费、业务招待费、邮电费、出国费、办公费等的管理办法。第四十四条实行重大事项报审制度1、各子公司大额贷款、对外担保、投资项目、重要固定资产或生产经营设施的添置、产权变更(兼并、破产、股改制度)、资本金变更以及重大经济案件等实行向公司报审管理，各子公司财会人员要把好关，凡规定要向公司上报的要及时上报。第四十五条控制担保风险1、各子公司不能为其他单位或个人提供担保，如有特殊需要时，必须由领导班子集体讨论决定，报公司审批，由法人代表对外签署协议。2、在防范担保风险上，各子公司领导要有风险意识，必须经领导班子讨论决定，在具体工作中，涉及担保工作程序的有关部门要严格按照各项管理制度办事，切实起到监督作用。如有个别领导违反规定经劝阻不听的，子公司财会人员应越级上报，如不上报，视为失职；如和子公司领导共同违反担保规定，将严肃处理。第四十六条强化预算监督控制管理1、各子公司要重视对预算执行的监督和控制,要按月检查预算完成情况，分析实际与预算的差异，提出有效措施，在日常工作中控制差异，保证预算任务的完成。遇重大差异或其他重要情况，应及时上报公司。各预算单位预算委员会每季度召开一次预算检查会议，检查、分析预算执行情况，按季上报预算完成情况季报，每半年和年度要提出检查总结分析报告，半年时提出下半年预算完成预测及工作措施。2、为保证预算的严肃性，预算单位不得对公司已下达的预算随意调整。在预算执行过程中，预算单位如因特殊情况，需对现行预算进行调整时，必须向公司预算委员会提出书面预算修改申请，就预算调整内容和原因作出详细说明。3、各预算单位在每年10月份预测当年预算执行情况，并预测下年度主要预算指标，着手编制下年度预算，在决算工作之前，完成下年度预算编制工作。第四十七条深化财务总监委派制各子公司财务总监负责组织领导各子公司的财务管理工作，参与各子公司重要经济问题的决策。子公司的财务经理向财务总监负责并报告工作；财务总监向子公司总经理及公司财务部负责并报告工作。附则第四十八条本修订稿在执行过程中，若遇国家有关会计政策、制度、法规发生变更时，以国家颁布的有关规定为准。第四十九条本制度由公司董事会授权公司总经理制定，总经理授权财务部进行修改和补充，并负责解释。第五十条本制度自二○XX年一月一日起施行。精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档XXXX股份有限公司财务管理制度

目录一、总则二、年度财务预算三、资金筹集四、存货五、固定资产六、无形资产七、投资性房地产八、金融资产九、长期股权投资十、非货币性资产交换十一、资产减值十二、债务重组十三、或有事项十四、借款费用十五、收入十六、成本、费用十七、外币折算十八、财务报告十九、终止清算二十、附则

一、总则第一条、为了有效规范本公司财务核算工作，依据财政部财会[2006]3号《会计准则》、《公司法》、《证券法》及有关法律法规，结合本公司实际情况制定本制度。第二条、本制度要求公司各业务部门在发生资金筹集和使用，资产运行、增加或减少，收入、成本、费用的发生，都应该接受财务核算制度的监控，以保证公司财产的安全，提高经营效益和维护投资者和债权人的合法权益。第三条、公司应强化财务管理的基础工作。一是完善原始记录；二是健全计量验收工作；三是加强定额管理；四是做好财产清查盘点工作；五是建立授权审批制度。第四条、本制度的适用范围，除本公司外，同时适用于所属分公司，全资子公司，以及各经销点等单位。第五条、本制度由董事会制定，并报主管财政、税务机关备案。本制度的具体执行负责人由董事会授权。

二、年度财务预算第一条、公司在每一年度末，根据当年生产、技术、销售、物资供应、市场动态等经营情况和投资计划，由董事会制订公司次年度财务预算方案，经股东大会审议批准后执行。第二条、在制订年度预算方案时，各业务部门和财务部门都应负责提供上年算实际完成情况和次年生产、经营预测情况。第三条、公司年度财务预算的内容主要包括：年度营业收入、投资收益、成费用支出和筹资、投资支出，本年度的利润及利润分配预算。第四条、公司年度财务预算有重大修改时，由董事会提出修改意见，经临时股东大会审议批准后执行。第五条、公司年度财务预算方案除由财务部门监管执行外，同时应提交监事会作为财务活动的审计监督依据。

三、资金筹集第一条、公司资金筹集包括股东权益和负债两部分。股东权益主要有股本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股、少数股东权益；负债主要有借入资金、应付债券、应付未付款项和长期负债等。第二条、公司股本实行实收制。公司成立时，所有股东认缴的货币资本和实物资本均应在公司设立日之前一次足额到位。股本总额应与工商登记实收资本一致。公司最低资本总额应符合《公司法》的规定。第三条、公司投入的股本应据实登记股份的种类、发行股数，每股面值、认缴、实缴股本的数额，以及其他应记录的事项。第四条、公司可以根据相关法定程序，增设库存股，进行回购和库藏已发行的股票。第五条、公司股本到位后，应聘请有资格的注册会计师验资，出具验资报告，作为工商登记的必备条件。第六条、公司的资本公积，包括投入资本超过股本的差额；接受捐赠收入、拨款转入等。第七条、出资人出资额超过折股比例的出资额以及发行股票的发行净收入（扣除发行费用）超过股票票面本金的溢价发行收入，均应作为资本公积。第八条、资本公积补亏或转增资本，应经董事会制订方案提交股东大会作出决议后执行。第九条、公司根据资金的需要发生增资扩股、配股或减资，都应由董事会制订方案，提交股东大会作出决议和执行。第十条、盈余公积包括法定盈余公积金、任意公积金。根据《公司法》规定，公司可以从当年税后利润中提取10%作为法定盈余公积金。公司提取的法定公积金累计金额已达到注册资本50%以上时，可不再提取。公司在提取法定公积金后，由董事会提出意见经股东大会决定，可以从当年税后利润中提取10%的任意盈余公积金。第十一条、法定盈余公积金，经股东大会决定，可以弥补亏损，派送新股或增加股票面值。法定盈余公积金转增资本时，其留存部分不得少于注册资本的25%。第十二条、公司确定向金融部门借款，必须按照公司的实际需要，慎重决策，并应纳入当年预算方案，经股东大会审议批准后执行。第十三条、公司根据需要，经股东大会审议批准，可以发行债券或可转换公司债券。企业发行公司债券筹集资金，实际收到的款项与债券面值的差额，应当采用实际利率法在债券存续期间进行摊销，分别计入财务费用或相关资产成本；企业发行可转换公司债券筹集资金，应当在初始确认时将包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。第十四条、公司应付未付款项内容较多，包括应付票据，应付帐款，预收账款、其他应付款，以及应付股利、应付职工薪酬、应付税费、应付利息及长期负债等，这些应付未付款项是公司可占用资金的一部分，但在发生时必须要有充分的法定依据，并及时清理和结算。本公司在职工提供服务的会计期间，将应付职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别计入相关资产成本或当期损益。其他应付未付负债通常按发生额入账。第十五条、公司在筹集资金中，对外有专项用途承诺的，为了保证公司的信誉，应严格按承诺要求完成并对外公开披露。

四、存货第一条、存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货包括库存原材料、包装物、低值易耗品、外购半成品、在产品、库存商品等。第二条、存货的收、发、领、退必须正确计量、填制书面凭证，完善验收手续，并经授权人审批签字，才能办理。第三条、存货的产权界定以所有权为界，不受存放地点的影响。已确认销售，所有权已经转移的存货物资，虽未提货，不再作为公司的存货；发往异地销售的商品及已确认购入的在途或异地存放的物资，都应作为公司的存货。公司应加强在途和异地存货的管理。第四条、委托代销商品和受托代销商品均应视同公司存货，纳入公司存货范围单独立帐管理。委、受托代销商品均应签订委托代销协议，明确代销价格、质量保证、费用负担和结算要求。第五条、存货按实际成本计价。外购存货按照买价加运输费、装卸费、保险费、途中合理损耗、入库前的加工、整理及挑选和应计的价内税计价。自制存货，按照制造过程中实际发生的支出成本计价。委托加工存货，按照实际耗用的原材料或半成品加运输费、装卸费、保险费和加工费用等计价。投资者投入的存货，按照合同、协议约定的价格计价。盘盈存货，按同类存货的实际成本计价。接受捐赠存货，按发票价加企业负担的运输费用、应纳税金计价；无发票价的按同类存货市价计价。第六条、实行计划成本的存货，实际成本与计划成本的差异，应设立成本差异帐户单独核算。第七条、存货领用或发出的计价，采用加权平均法计价。采用计划成本计价的，还应按月分摊计划成本差异，调整计划成本为实际成本。第八条、低值易耗品是指不能作为固定资产的用具物品，包括工具、模具、管理用品以及经营过程中周转使用的包装用品等。公司根据低值易耗品的实际情况，采用一次摊销法。低值易耗品应有专人负责管理，并设帐登记收、发、报废数量和价值。第九条、存货实行永续盘存制，同时建立定期或不定期盘点制度，年终、中期进行全面清查盘点。年终清查盘点，存货主管业务部门应对存货的数量、价值、质量作出认定，并编制盘点表。年终存货盘点时，如有必要，可以请监事会参加监盘。异地存放的存货应同时盘点并编制盘点表。第十条、存货盘存中发生的盘盈、盘亏、毁损以及报废的物资，应及时查明原因，分别情况报经总经理或董事会批准，及时处理。盘盈的存货，冲减管理费用；盘亏、毁损、报废的存货除收回责任人和保险公司赔偿及回收残值外的损失计入管理费用，其中属于非常损失的计入营业外支出。第十一条、公司应该定期或者至少于每年年度终了，对存货进行全面清查，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可收回的部分，应提取存货跌价准备。存货跌价准备应按单个存货项目的成本与可变现净值计量，按低于其可变现净值的差额提取。已计提跌价准备的存货价值如以后又得以恢复，应以原提跌价准备为限冲回已提跌价准备。财务部门和各存货实物管理部门都应建立存货明细帐卡，根据有效的原始凭证进行登记，并做到帐帐、帐实、帐证相符。

五、固定资产第一条、固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。公司的固定资产在同时满足下列条件时，予以确认：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠的计量；该固定资产单位价值在2000元以上。第二条、固定资产按成本进行初始计量。初始计量标准按下列不同方法处理：购入固定资产的成本，包括实际支付的买价、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。融资租入固定资产的成本，应当将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者作为入帐价值；盘盈固定资产的成本，按重置完全成本作为入账价值；接受捐赠固定资产的成本，按同类市场的价格、或根据捐赠方提供的有关凭证金额为入账价值。企业接受的债务人以非货币性资产抵偿债务方式取得固定资产的成本，应按受让资产的公允价值作为入帐价值；以非货币性资产换入固定资产的成本，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为入帐价值。已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，应先暂估入帐，同时开始计提折旧，待办完移交手续后，按增减后的固定资产计提折旧，不再调整前期已提折旧。第三条、与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益。第四条、增加固定资产的支出，应纳入投资计划、或年度预算方案，经股东大会批准后执行。第五条、固定资产使用单位，财产管理部门和财务部门都应设立固定资产明细帐卡，并做到帐帐、帐实、帐卡一致。第六条、固定资产每年年终由财产主管部门组织使用单位，财务部门共同进行清查盘点，并编制盘点表。发生盘盈、盘亏、毁损等情况，应查清原因，经相关审批程序批准后进行处理。第七条、公司应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，并根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。固定资产折旧方法一经确定不得随意变更。公司折旧方法采用平均年限法，固定资产类别及折旧使用年限规定如下表：固定资产资产类别使用年限年折旧率残值率房屋建筑物205%3%通用设备1010%3%电子工业设备520%3%仪器仪表714.29%3%运输设备616.67%3%办公设备520%3%第八条、固定资产已提足折旧的，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不补提折旧；当月增加的固定资产不计提折旧，下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧，下月起不计提折旧。第九条、固定资产出售、毁损、报废都应通过“固定资产清理”专设帐户处理。处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。第十条、在建工程是指公司为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程。包括建筑、安装工程、需安装的设备。不需安装的设备不通过在建工程，而直接作为固定资产处理。第十一条、新建在建工程的投入应根据经股东大会批准的投资计划或者预算方案执行。第十二条、在建工程按照下列方法计价：自营工程，按照直接材料、工资、机械施工费以及分摊的工程管理费计价。出包工程，必须与承包人签订承包合同，按合同规定付款条件、承包工程金额，以及所分摊的工程管理费等计价。设备安装工程，按照所安装的设备原价、安装工程费用以及所分摊的工程管理费用等计价。安装的设备原价是指：国内外购设备包括设备的发票价、运输费、装卸费、在途保险费、应计提税金等计价；国外进口设备还应包括进口关税和海外运输费；自制设备，按全部实际支出数或承制合同规定的价格计价。第十三条、在建工程交付使用前，因进行试运转形成的可以对外销售的产品等，按实际销售收入或者预计销售收入扣除税金后冲减在建工程成本；发生的支出，计入在建工程成本。第十四条、为在建工程筹集的借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额在以下三个条件同时具备时应当开始资本化：资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。第十五条、如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。但如果中断是使购建的固定资产达到预定可使用状态所必要的程序，则借款费用的资本化应当继续进行。当所购建固定资产已经达到预定的可使用状态时应当停止其借款费用的资本化；以后发生的借款费用应当于发生当期确认为费用。所购建固定资产达到预定的可使用状态是指，资产已经达到购买方或建造方预定的可使用状态时，具体可从以几个方面进行判断：固定资产的实体建造（包括安装）或者生产工作已经全部完成或者实质上已经完成；所购建的固定资产与设计要求、合同规定或者生产要求相符或基本相符，即使有极个别与设计、合同或者生产要求不相符的地方，也不影响其正常使用；继续发生在所购建固定资产上支出金额很少或几乎不在发生。第十六条、如果所购建固定资产的各部分分别完工，每部分在其他部分继续建造过程中可供使用，并且为使该部分资产达到预定可使用状态所必要的购建活动实质上已经完成，则应当停止该部分资产的借款费用资本化。如果所购建固定资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工才可使用，则应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。第十七条、在建工程完工应及时办理工程验收及移交手续，同时结清工程价款。第十八条、在建工程发生质量事故报废或者毁损损失巨大的，应查明原因，报董事会审查批准后进行清理。属于承包单位责任的，应由承包单位赔偿；属于公司责任的，其净损失计入工程成本；由于非常原因造成的净损失，在筹建期间计入开办费用，已投入使用的，计入营业外支出。第十九条、固定资产、在建工程应当在资产负债表日判断是否存在可能发生减值的迹象，若存在减值迹象应当进行减值计提。

六、无形资产第一条、无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辩认非货币性资产。符合下列条件之一的，成为无形资产可辩认性的标准：能够从企业中分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换；源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。第二条、无形资产确认必须同时满足下列条件：与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；该无形资产的成本能够可靠的计量。第三条、无形资产计价：无形资产应当按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定。但合同或协议约定价值不公允的除外。自行开发的无形资产，按符合确认无形资产的内部研究开发支出作为入账价值，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。以非货币性资产换入无形资产的成本，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为入帐价值。企业接受的债务人以非货币性资产抵偿债务方式取得无形资产的成本，应按受让资产的公允价值作为入帐价值；第四条、公司应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产，公司采用自取得当月起在预计使用寿命内按直线法摊销；使用寿命不确定的无形资产不摊销。第五条、企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销期限及摊销方法。第六条、企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。第七条、无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将无形资产的账面价值予以转销。第八条、无形资产应当在资产负债表日判断是否存在可能发生减值的迹象，若存在减值迹象应当计量其可收回金额，可收回金额低于其账面价值的部分作为无形资产减值确认，进行减值计提。可收回金额应当根据无形资产的公允价值减去处置费用后的净额与无形资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定。

七、投资性房地产第一条、投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。自用房地产和作为存货的房地产不属于投资性房地产。第二条、投资性房地产的确认和初始计量投资性房地产确认的两个条件：与该投资性房地产相关的经济利益很可能流入企业；该投资性房地产的成本能够可靠地计量。公司投资性房地产按照成本进行初始计量：外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；以其他方式取得的投资性房地产，按相关会计准则的规定确定。第三条、投资性房地产的后续计量投资性房地产的后续计量有成本和公允价值两种计量模式，公司采用成本模式计量。第四条、企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理。第五条、投资性房地产的转换有确凿证据表明房地产用途发生改变，满足下列条件之一的，应当将投资性房地产转换为其他资产或其他资产转换为投资性房地产：投资性房地产开始自用；作为存货的房地产，改为出租；自用土地使用权停止自用，用于赚取租金或资本增值；自用建筑物停止自用，改为出租。第六条、在成本模式下，将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。第七条、投资性房地产的处置当投资性房地产被处置，或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，应当终止确认该项投资性房地产。企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毀损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

八、金融资产第一条、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产本公司购入股票、债券、基金等时，确定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，单独确认为应收项目。本公司在持有该类金融资产期间取得的利息或现金股利，于收到时确认为投资收益。资产负债表日，本公司将该类金融资产的公允价值变动计入当期损益。处置该类金融资产时，该类金融资产公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。第二条、持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。本公司购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等持有至到期投资，按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，单独确认为应收项目。持有至到期投资在持有期间按照摊余成本和实际利率确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得持有至到期投资时确定，在随后期间保持不变。实际利率与票面利率差别很小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。处置持有至到期投资时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额确认为投资收益。如本公司因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合作为持有至到期投资，则将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。第三条、应收款项：本公司应收款项按合同或协议价款作为初始入帐金额，并按下列标准确认坏账损失：凡因债务人破产，依照法律清偿程序清偿后仍无法收回；或因债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回；或因债务人逾期未能履行偿债义务，经法定程序审核批准，该应收账款列为坏账损失。应收款项（包括应收帐款和其他应收款）的坏帐损失采用备抵法，按应收款项帐龄分析计提坏帐准备。帐龄是指应收款项应收到期日至财务报告日的帐龄时间。当年应计提的坏帐准备大于帐面已提余额按差额计提；当年计提坏帐准备小于帐面已提余额，应冲减已提余额。根据公司历史应收款项回收情况，应收款项按帐龄计提的比例规定如下：一年以内的按5%计提；一年至二年的按10%计提；二年至三年的按30%计提；三年至四年的按30%—50%计提；四年至五年的按50%—80%计提；五年以上的按100%计提。以下应收款项不能全额计提坏帐准备：未到期的应收款项及当年发生的应收款项；准备进行债务重组的应收款项；关联方交易，特别是母子公司交易发生的应收帐款。对债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、应收款项已逾期五年以上，并有确凿证据无法收回的，经相关程序审批后可以作坏帐损失，冲销坏帐准备。对于不能收回的应收款项，应查明原因，追查责任。对于已冲销的坏帐损失，如发生又收回的情况，应冲回坏帐准备。第四条、可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项的金融资产。本公司可供出售金融资产按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，单独确认为应收项目。本公司可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，于收到时确认为投资收益。资产负债表日，可供出售资产按公允价值计量，其公允价值变动计入资本公积。处置可供出售金融资产时，将取得的价款和该金融资产的帐面价值之间的差额，计入投资收益，同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。在资产负债表日，对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。对于持有至到期投资的减值损失，应根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认；计提后如有证据表明其价值已恢复，原确认的减值损失可予以转回，记入当期损益，但该转回的帐面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。对于可供出售金融资产的减值损失，应根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认，在计提减值损失时将原直接计入所有者权益公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入资产减值损失。金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：发行方或债务人发生严重财务困难；债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生困难的债务人作出让步；债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；无法辨认一组金融资产中的某项现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；其他表明金融资产发生减值的客观证据。

九、长期股权投资第一条、确认及初始计量对企业合并形成的长期股权投资，区分同一控制下的企业合并和非同一控制下企业合并进行核算。对于同一控制下的企业合并，在以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，本公司在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，本公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。对于非同一控制下的企业合并，本公司以合并成本作为长期股权投资的初始投资成本：一次交换交易实现的企业合并，合并成本为本公司在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。本公司为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入合并成本。对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉，对取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额大于合并成本的差额，经复核后记入当期损益。除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，应当按照下列规定确定其初始投资成本：以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出；以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外；通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按换出或换入资产的公允价值和应支付相关税费作为初始投资成本；通过债务重组取得的长期股权投资，应当按债务转换为资本债权人享有股份的公允价值作为初始投资成本，重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额冲减减值准备及计入当期损益。第二条、投资收益确认本公司对不具有共同控制或重大影响的被投资单位，以及对实施控制的被投资单位的长期股权投资以成本法核算，投资收益于被投资公司宣派现金股利时确认，而该等现金股利超出投资日以后累积净利润的分配额，冲减投资成本；对被投资公司具有共同控制或重大影响的以权益法核算，投资收益以取得股权后被投资公司实现的净损益份额计算确定。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。本公司在确认被投资单位发生的净亏损时，以投资帐面价值减记零为限，合同约定负有承担额外损失义务的除外。如果被投资单位以后各年实现净利润，本公司在计算的收益分享额弥补未确认的亏损分担额以后，恢复确认收益分享额。第三条、减值确认和处置成本法核算的长期股权投资的减值处理按企业会计准则第22号的规定，对在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的长期投资发生减值时，应当将该长期投资的账面价值与按照类似资产当时的市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。权益法核算的长期股权投资的减值处理按企业会计准则第8号的规定，对长期投资存在减值迹象的，应当估计其可收回金额，可收回金额的计量结果表明长期投资的可收回金额低于其账面价值的，应当将长期投资的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益。

十、非货币性资产交换第一条、非货币资产交换的认定非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。非货币资产交换的确认：非货币性资产的确认和计量与非货币性资产交换是否具有商业实质密切相关。判断交换是否具有商业实质需满足下列条件之一：换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同；换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且与其差额与换入资产和换出的公允价值相比是重大；第二条、非货币资产交换的计量具有商业实质交换的计量：具有商业实质且其换入与换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。不具有商业实质交换的计量：非货币性资产交换交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的的非货币性资产交换，换入资产的价值按照换出资产的账面价值确定，无论是否支付补价，均不确认损益。

十一、资产减值第一条、资产减值的认定及范围资产减值是指资产的可收回金额低于其账面金额。这里的资产主要是企业的非流动资产，如：对子公司的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、无形资产、商誉等资产减值的迹象判断：在资产负债表日，本公司判断资产是否存在可能发生减值的迹象，可能发生资产减值的迹象包括：资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌；经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低；有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期；其他表明资产可能已经发生减值的迹象。第二条、存在减值迹象的，本公司估计其可收回金额。可收回金额低于其账面价值的，按差额计提资产减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。第三条、主要资产减值的确认及计量长期股权投资减值：资产负债表日，若因市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因使长期股权投资存在减值迹象时，根据长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额与长期股权投资预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定长期股权投资的可回收金额。长期股权投资的可收回金额低于账面价值时，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。固定资产减值：在资产负债表日，公司应判断固定资产是否存在减值迹象，若存在减值迹象应当计量其可收回金额，可收回金额低于其账面价值的部分作为固定资产减值确认，进行减值计提。可收回金额根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。固定资产的公允价值减去处置费用后的净额，可以根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定；不存在销售协议但存在资产活跃市场的，可以按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定；在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计。公司按照上述规定仍然无法可靠估计固定资产的公允价值减去处置费用后的净额的，以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。固定资产预计未来现金流量的现值，按照该等资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，以市场利率为折现率对其进行折现后的金额加以确定。在建工程减值：资产负债表日，本公司对在建工程进行逐项检查，当存在下列一项或若干项情况的，应计提减值准备：长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程；所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济效益具有很大的不确定性；其他足以证明在建工程已经发生减值的情形，则按在建工程的可回收金额低于其账面价值的差额计提减值准备，并计入当年度损益。无形资产减值：资产负债表日，检查各项无形资产预计给本公司带来未来经济利益的能力，当存在以下情形时，对预计可收回金额低于账面价值的差额计提无形资产减值准备：某项无形资产已被其他新技术所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；其他足以证明某项无形资产实质上已发生了减值准备的情形。商誉减值准备：本公司对因企业合并所形成的商誉，无论是否存在减值迹象，均在每年末进行减值测试。鉴于商誉难以独立产生现金流量，因此商誉应当结合与其相关的资产组或资产组组合在资产负债表日进行减值测试。如与商誉相关的资产组或资产组组合存在减值迹象的，应当按照下列步骤处理：对不包含商誉的资产组或资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失；再对包含商誉的资产组或资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或资产组组合的账面价值与其可收回金额，如这些相关资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失。

十二、债务重组第一条、债务重组确认债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。债务重组的方式包括：以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件和以上三种方式的组合等。第二条、债务重组计量债务人应当将重组债务的账面价值超过清偿债务的现金、非现金资产的公允价值、重组后债务账面价值之间的差额，在满足金融负债终止确认条件时将其终止确认，计入营业外收入（债务重组利得）。债权人应当将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、重组后债权的账面价值之间的差额，在满足金融资产终止确认条件时将其终止确认，计入营业外支出（债务重组损失）以修改其他债务条件进行债务重组涉及或有应付金额，且该或有应付余额符合有关预计负债确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债。或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。

十三、或有事项第一条、或有事项认定或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。或有事项的主要内容有：未决诉讼或未决仲裁、债务担保、产品质量保证、亏损合同、重组业务等。第二条、与或有事项相关的义务同时满足以下条件的，确认为预计负债：义务是企业承担的现时义务；履行该义务很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。第三条、或有事项计量或有事项的计量是指与或有事项相关义务形成的预计负债的计量。主要涉及两方面：一是最佳估计数的确定，二是预期可获得补偿的处理。因或有事项形成的预计负债，应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。资产负债表日，企业对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按当前最佳估计数对该账面价值进行调整。

十四、借款费用第一条、借款费用确认借款费用是指公司因借款而发生的利息及其他相关成本。借款费用的确认原则：本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间（3个月）的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。第二条、借款费用计量借款费用的资本化：借款费用开始资本化，需同时满足下列条件：资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。借款费用资本化计算：在资本化期间内，每一会计期间的资本化金额，按照下列规定确定：为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定；为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。借款费用在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。借款费用资本化停止：购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。由于管理决策上的原因或者其他不可预见方面的原因等所导致的应予资本化资产购建的非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，则暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。

十五、收入第一条、收入确认收入是指公司在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等。第二条、销售商品收入确认和计量销售商品收入的确认必须同时满足下列条件，才能予以予确认：公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。销售商品必须办理销售手续，根据销售商品的种类开出相应的发票。实现的销售商品收入，应按实际收到或应收的价款入帐，一般应遵循以下原则：有合同或协议的，按合同或协议金额确定，但合同或协议价款不公允的除外；销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入，现金折扣在实际发生时计入当期损益；销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入；企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。第三条、提供劳务收入确认和计量在资产负债表日，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。完工百分比法是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。提供劳务交易的结果能够可靠估计，指同时满足下列条件：收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；交易的完工进度能够可靠地确定；交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。第四条、让渡资产使用权收入确认和计量让渡资产使用权收入主要包括利息收入和使用费收入。公司对外出租资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的股利，也属于让渡资产使用权形成的收入。让渡资产使用权收入同时满足下列条件时，才能予以确认：相关的经济利益很可能流入企业；收入的金额能够可靠地计量。

十六、成本、费用第一条、成本和费用是公司在生产经营过程中发生的主要耗费和支出。在生产经营中发生的各项费用，以实际发生数计入成本、费用。期间费用直接计入当期损益，成本计入所生产的产品、提供劳务的成本。第二条、建立成本责任制，应结合生产预算和内部经济责任制按年编制预算，分项目实施“归口管理”，并作为日常控制和考核的依据，严格履行奖惩，以挖掘降低成本、费用的潜力。第二条、公司实行制造成本制。制造成本制是指计算和分配产品成本的一种方法，即在计算产成品成本时，只将生产经营中最直接和最密切的直接材料费用，直接人工费用和制造费用计入产成品，而将与生产经营没有直接关系和关系不密切的管理、财务、经营费用作为期间费用。第三条、根据公司的生产特点采用定额比例法计算产品成本。按照公司的生产流程，成本核算分设以下3个工序：模具制造；零件制造；成品制造；另设机修车间。第四条、制造成本的主要内容：直接材料：包括公司生产过程中实际消耗的原材料、外购半成品、辅助材料、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料。直接工资：包括直接从事生产人员的工资、奖金、津贴和补助。其他直接支出：包括直接从事产品生产人员的职工福利费等。制造费用：包括各个生产车间为组织和管理生产所发生的管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、机物料消耗，低值易耗品摊销，取暖、水电、办公、运输、保险、劳动保护等费用第五条、产品成本的核算一般可以经过以下程序：进行要素费用归集和分配；进行辅助生产成本的归集和分配；进行基本生产车间制造费用的分配；将生产费用在完工产品和期末在产品之间进行分配；结转验收入库产成品成本。各车间直接发生的各项直接费用归入各车间的生产成本。制造费用通过“制造费用”帐户归集，月终全部按当月完工产品量平均分配。完工产品成本为车间产品直接总成本加制造费用。完工产品单位成本为完工产品总成本除完工产品数量。各生产车间在生产过程中产生的副产品、联产品及等外产品，应合理计算应负担的成本，在计算车间自制半成品成本时扣除。各生产车间在生产过程中如同时生产不同品牌的产品，应各自分别计算成本。第六