2023年自考审计学试卷B

北京理工大学珠海学院国际学院２０23—2023学年第一学期《审计学》期末考试B卷诚信声明考场是严厉的,作弊是可耻的，对作弊人的处分是严厉的。我承诺遵守考场纪律，不存在抄袭及其它违纪行为。考生（承诺人）签字：年级:20２3年级专业:会计座位号:合用年级专业:20２3级会计专业试卷说明：闭卷,考试时间１2０分钟题号一二三四五…总分得分一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分,共2０分)1.审计的对象是被审计单位在一定期期内可以用财务报表及有关资料表现的所有或一部分经济活动,审计主体不同,审计对象也不完全相同。政府审计的对象为（)。ﻫＡ.本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动ﻫＢ.国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有公司、事业组织的财务收支ﻫＣ．委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动ﻫD．审计的专职机构和专职人员２．会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是()。ﻫA.承接了自己代理记账客户(上市公司）的财务报表审计业务ﻫB.按审计业务工作量的大小进行收费ﻫC.以注册会计师个人名义承接财务报表的审计业务ﻫD.对自己的能力进行广告宣传3、发生认定指的是()。

Ａ.所有应当记录的交易和事项均已记录ﻫB.交易和事项已记录于对的的会计期间ﻫC.包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日的确存在ﻫＤ.记录的交易和事项已发生,且与被审计单位有关４．下列不属于注册会计师了解被审计单位及其环境的内容的是（）。ﻫA.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素ﻫＢ.被审计单位性质

C.被审计单位对会计政策的选择和运用ﻫD．评价所获取审计证据的充足性和适当性5、整个销售与收款循环的起点是()。

A.批准赊销信用B.顾客提出订货规定ﻫＣ.向顾客开具账单D．按销售单供货6．甲公司２0２３年度固定资产原值的变动如下：固定资产原值金额年初余额７500０万元本年增长2０000万元本年减少8000万元年末余额８7００0万元甲公司２０２３年1２月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备约各占50%。甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和2023,预计净残值为零。A注册会计师注意到，甲公司20２3年新增固定资产是９月份达成预定可使用状态的机器设备,２023年减少的固定资产是６月份拆除的房屋建筑物。假定不考虑其他因素,估算的甲公司2023年度折旧费用与以下数额最接近的是(）。ﻫA．53４4万元Ｂ.5367万元C.551１万元D．553４万元7、假如将与存货相关的内部控制评估为高风险,注册会计师也许()。ﻫＡ．增长测试与存货相关的内部控制的范围ﻫB.在期末前或后实行存货监盘程序,并测试盘点日至期末发生的存货交易ﻫC.规定乙公司在期末实行存货盘点ﻫD．检查购货、生产、销售的记录和凭证,以拟定期末存货余额8.关于金融资产的计量,注册会计师认为下列说法中对的的是（）。

Ａ.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额ﻫＢ．可供出售金融资产应当仅仅按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额ﻫＣ.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益ﻫＤ.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益9、审计报告中,必须说明管理层对财务报表的责任段。下列不属于管理层对财务报表的责任是（)Ａ．选择和运用恰当的会计政策B.设计、实行和维护与财务报表编制相关的内部控制Ｃ.对财务报表发表审计意见Ｄ.作出合理的会计估计10、下列不属于注册会计师审计特点的是（)A.审计的强制性B．审计的独立性C．审计的有偿性Ｄ．审计的委托性1１、注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接因素是（)A.财产所有权与经营权的分离B.货币的产生C.垄断资本主义的产生D.借贷资本与产业资本的融合1２、注册会计师的下列行为中,不违反职业道德规范的是(）A.对自己的能力进行广告宣传B.不以个人名义承接一切业务C．承接了重要工作由其他专家完毕的业务Ｄ.按服务成果的大小进行收费13、注册会计师审计的最本质特性是()Ａ.独立性B.客观性C．公正性D.科学性14、针对鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对工作底稿至少保存的时间为(）Ａ.1年B.3年C．５年Ｄ．2023１５、会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和()A．法律服务B.纳税申报C.代编财务报表Ｄ.IＴ系统服务16、从库存产成品出发,去核对库存商品明细账,重要用于查证下列何种审计认定？(）A.完整性B．存在Ｃ.计价和分摊D.权利和义务１７、下列具有不可替代性的审计程序是()Ａ.应收账款函证 B．存货监盘C．应付账款函证ﻩD.面询固定资产的使用状况１８、下列各项中,被审计单位违反估价或分摊认定的是（）A．将未发生的销售业务入账ﻩB．未将作为抵押的汽车披露Ｃ.未计提坏账准备ﻩＤ.将未发生的费用登记入账１9、在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作拟定财务报表层次重要性水平的基准。下列各项中注册会计师不宜作为重要性水平基准的是（)A.资产总额B．销售收入C．费用总额D.负债总额２０、下列不符合钞票管理暂行条例的是（）。ﻫA.单位应当加强钞票库存的管理,超过库存限额的钞票应及时存入银行ﻫB．单位钞票收入应当及时存入银行,假如存在紧急使用资金的情况可以从收入的钞票中直接支付ﻫC.单位应当定期检查,清理银行账户的开立及使用情况，发现问题,及时解决

D．单位应当定期和不定期地进行库存钞票盘点二、多项选择题（本大题共10小题,每小题2分,共20分)2１.下列审计目的中,属于与交易和事项相关的审计目的的有()。ﻫA.发生B.完整性Ｃ.计价和分摊D.截止Ｅ.分类22.下列列示的认定中,属于与期末账户余额相关认定的有（)。ﻫＡ．截止B.发生C.权利和义务D．计价和分摊E.分类和可理解性2３、注册会计师要保持其独立性,必须做到()Ａ.与被审计单位的重要负责人在伦理上没有密切关系B.不与被审计单位沟通C.与被审计单位在经济上没有利害关系Ｄ.不参与被审计单位的经济活动Ｅ.规定被审计单位为其独立性提供条件２4、重要用于证实客观事物的审计方法有()A．监盘法B.审阅法C．观测法D.分析法Ｅ．调节法25、注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有()A．应收账款B．应付账款C．应收票据Ｄ.预付账款Ｅ.预收账款26、下列属于注册会计师法律责任成因的有（）A.违约B.过失C．欺诈D．民事责任E.刑事责任２7、下列有关注册会计师审计的表述,对的的有()A.注册会计师在执行审计工作时必须运用内部审计的工作成果Ｂ.注册会计师审计是一种有偿审计C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实行的审计D．注册会计师审计体现为双向独立E．注册会计师审计是政府审计的补充28、“观测和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序,它不仅可以提供有关被审计单位及其环境的信息，并且可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果。实行的观测和检查程序涉及(）A.将预期结果与被审计单位记录的金额、计算的比率、趋势进行比较Ｂ.追踪交易在财务报告信息系统中的解决过程C.检查文献、记录和内部控制手册,阅读管理层和治理层编制的报告D.实地察看被审计单位的生产经营场合和设备E．注册会计师运用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单,重新编制银行存款余额调节表２9、作为鉴证业务的适当标准应当具有的特性有（)Ａ.相关性Ｂ．客观性C.完整性Ｄ.中立性E．可比性３０、注册会计师拟定应收账款函证数量的大小、范围时,应考虑的重要因素有()Ａ.应收账款在所有资产中的重要性ﻩB．被审计单位内部控制的强弱C．以前年度的函证结果D.函证方式的选择E.回函的审计工作记录非选择题部分三、名词解释(本大题共2小题，每小题4分,共８分）31、鉴证报告3２、总体审计策略四、简答题(本大题共2小题，每小题6分,共１２分）３3、在风险导向审计模型下，注册会计师应当运用职业判断拟定需要了解被审计单位及其环境的限度。请简要回答注册会计师除了了解被审计单位内部控制之外,还应当了解哪些内容?３4、简述对审计工作底稿实行控制程序应达成的规定五、论述题(本大题共1小题,共10分）３5、B股份有限公司(以下简称B公司)产品采购以Ｂ公司仓库为交货地点。B公司目前重要采用手工会计系统。Ｃ和D注册会计师负责于２023年10月2５日至1１月10日对B公司的内部控制进行了解、测试与评价。ﻫ（1)对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单,对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。请购单未设立编号,但每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。ﻫ(2)采购部收到经批准的请购单后，由其职工Ｅ进行询价并拟定供应商，再由其职工F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后,分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。ﻫ(３）验收部门根据订购单上的规定对所采购的材料进行验收,完毕验收后,将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库部门,一联留存验收部门。

（4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单,并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证,并登记原材料和应付账款账簿。ﻫ规定：针对资料中第（１)至第(4)项,判断Ｂ公司的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。请分别予以指出，并简要说明理由，假如存在缺陷,提出改善建议。六、案例分析题（本大题共2小题,每小题15分,共30分）3６、资料:审计人员对W公司20２3年１2月３１日的银行存款进行审查,查明银行存款日记账余额为5８000元，银行对账单余额为6054０元。逐笔核对后发现以下情况：⑴银行从公司账户中扣除借款利息980元,公司未入账；⑵公司于12月28日开出转账支票一张42８０元，银行未入账；⑶银行12月29日收到公司的外地汇款4０00元,公司未入账；⑷公司1２月２9日存入转账支票一张3260元,银行未入账；⑸12月26日银行付出１50０元,经查系采购员李平不慎遗失的187635号空白转账支票，被人冒用所购物品的款项;⑹银行对账单上发现12月２0日收入和１2月23日开出支票一张,金额均为13000元,公司银行存款日记账上无此记录。规定:⒈根据以上资料编制银行存款余额调节表。⒉分析该公司银行存款管理中也许存在的问题。⒊根据发现的问题,提出进一步审查的方法。3７、华联会计师事务所于12月15日接受正泰家具制造公司的委托，对其年度会计报表进行审计。公司总经理介绍说,公司已于11月３0日对存货进行了全面盘点,但因历年从事正泰公司年度审计的丰建会计师事务所的注册会计师王仁在本年去世，因而11月30日的存货盘点未经注册会计师现场观测,王仁的去世也是公司变更委托华联会计师事务所的重要因素。公司总经理不批准再度停工盘点存货,理由是产品的交货期临近,但11月30日盘点时的所有资料均可提高复核。华联会计师事务所的注册会计师进一步研究了存货内部控制制度,认为是比较健全有效的；具体检查了正泰公司的盘点资料,并于１２月31日抽点了约占存货总价值10％的项目,抽点的项目经追查永续盘存记录,未发现重大差异。12月31日公司总资产9０0万元，其中存货达4０0万元。假定会计报表中其他项目的审计均为满意,请问注册会计师能否签发无保存意见的审计报告？试说明理由。北京理工大学珠海学院国际学院２02３—2023学年第一学期《审计学》期末考试Ａ卷标准答案一、单项选择题(20分)1—5题ＢBＤＤB6—１0题BＣDCA1１—1５题ABＡDC16—２0题ABCDB二、多项选择题（20分）2１、ABＤＥ2２、BCD23、ＡCD２4、ACE２5、BD２6、ABC27、ＢD28、BＣD2９、ACＤ30、ABＣD三、名词解释(本大题共2小题,每小题４分,共8分）31、鉴证报告答:注册会计师应当以书面形式提出鉴证报告,在鉴证报告中应当清楚地表达其鉴证结论,对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供一定限度的保证总体审计策略答：是对审计的预期的范围和实行方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。简答题(本大题共2小题，每小题６分,共12分)３３、答：(１)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。被审计单位性质被审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位的目的、战略以及相关经营风险被审计单位业绩的衡量和评价34、答：（1)安全保管审计工作底稿并对其保密（2）保证审计工作底稿的完整性（3）便于对审计工作底稿的使用和检索(4）按照规定的期限保存审计工作底稿（5)为了保证审计工作底稿的完整性，注册会计师不得对其进行不妥删除、废弃或改动。五、论述题（本大题共１小题,共１０分）３５、答:第(1)项没有缺陷。ﻫ理由:仓库负责对列入清单的货品填写请购单，同时假如没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由通过该类支出负责预算的主管人员签字批准。ﻫ第(2)项有缺陷:由采购部的职工E进行询价并拟定供应商。ﻫ理由:询价与拟定供应商是不相容的岗位。

建议：询价与拟定供应商应当由不同岗位的人员来实行。ﻫ第（３）项没有缺陷。ﻫ理由:对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是对的的。ﻫ第（4)项有缺陷:会计部门根据只附有供应商发票的付款凭单进行账务解决。ﻫ理由：假如会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款,而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性。从而也许记录错误的存货数量和金额。ﻫ建议:应付凭单部门应将经批准的付款凭单连同验收单、订购单和供应商发票送会计部门，会计部门应在核对收到的付款结算单以及后附的验收单、订购单和供应商发票后记录存货和应付账款。六、案例分析题(本大题共2小题,每小题15分,共30分）３6、答:⒈银行存款余额调节表编制如下:银行调节项目金额公