2023年注册税务师考试税法模拟试题

注册税务师考试税法二模拟试题一、单项选择题1.下列关于所得税收入的确认,说法不对的的是（)。A.公司自产的产品转移至境外的分支机构,属于视同销售,应当确认收入Ｂ.特许权使用费收入，按照协议约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现C.公司自建的商品房转为自用,应当视同销售货品，按公司同类资产同期对外销售价格确认销售收入D.公司发生的损失，减除负责人补偿和保险赔款后的余额,准予在所得税前扣除，但公司已经作为损失解决的资产,在以后纳税年度又所有收回或者部分收回时，应当计入当期收入2.根据公司所得税法的规定，以下合用25％税率的是（）。A．在中国境内未设立机构、场合的非居民公司B．在中国境内虽设立机构、场合但取得所得与其机构、场合没有实际联系的非居民公司C.在中国境内设立机构、场合且取得所得与其机构、场合有实际联系的非居民公司D.所有的非居民公司3.某白酒生产公司因扩大生产规模新建厂房,由于自有资金局限性２０2３年1月1日向银行借入长期借款1笔,金额２023万元，贷款年利率是4.2％,2023年4月1日该厂房开始建设,12月3１日房屋交付使用，则２0２3年度该公司可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。A.84B.6３Ｃ.28D.２１4.根据公司所得税法的规定，下列对生物资产的税务解决对的的是（)。Ａ.公司应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧B.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧C林木类生产性生物资产,折旧年限不得超过2０２3D．通过债务重组方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础5．某服装生产公司2023年度销售自产服装收入2５00万元,销售边角余料收入300万元,出租房屋收入2０0万元,投资收益１00万元(系从被投资公司分回的投资收益）,接受捐赠收入5０万元,实际发生广告费是3５0万元,业务宣传费１50万元，则该公司２０23年度计算所得税时,广告费和业务宣传费的准予扣除（）万元。A.４５０B.500C.50D.35０６.下列说法中不符合公司所得税法规定的是（)。A.公司免税收入相应支出形成的费用不得扣除Ｂ.公司的不征税收入用于支出形成的费用不得扣除C．公司实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出一般不得反复扣除D．公司发生的收益性支出和资本性支出均可在发生当期直接扣除7.某工业公司，职工98人，20２３年资产总额250０万元,实现会计利润１5万元，计入成本、费用的实发工资总额为40万元，拨缴职工工会经费０.8万元,支出职工福利费6．8万元、职工教育经费1.5万元,假定不存在其他纳税调整事项,该公司２0２3年度应纳所得税额是（)万元。Ａ.2．５1Ｂ．3．34C．4.18D．5.268.甲公司20２３年１月1日向乙公司(未上市的中小高新技术公司）投资250万元、股权持有到２023年12月３1日。甲公司2023年度生产经营所得为450万元，当年应纳税所得额为（)万元。A.２７5B．68.75C．175Ｄ.１１２.５９．根据公司所得税法的规定,下列说法不对的的有(）。A．应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由公司在所得发生地缴纳Ｂ.扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时公司未依法缴纳的，税务机关只能从该公司下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款C.税务机关在追缴该公司应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该公司D．对非居民公司在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人1０.某公司２0２3年度境内所得应纳税所得额为400万元,在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元,境外实纳税款２０万元，该公司当年汇算清缴应补(退)的税款为(）万元。A.5０B.６０C.7０D.8011.根据公司所得税法的规定，公司所得税的征收办法是（）。A.按月征收B.按季计征,分月预缴C.按季征收D.按年计征，分月或分季预缴12.莫妮卡女士２0２3年6月3日来华执教于境内的某大学,2023年6月２6日离境,该外籍个人境内居住天数、境内工作天数分别为（）。A.24天、23天B.22天、23天C.２3天、24天D．２3天、22天13.张某尚有2２个月至法定退休年龄，2023年1２月份办理了内部退养手续，从原任职单位取得了一次性收入18000元。张某当月工资为1６60元，则张某应就其领取的一次性收入的当月缴纳个人所得税（)元。Ａ.0Ｂ.883C.１7７5D．178114．某公司雇员王某20２3年12月2９日与公司解除劳动协议关系，王某在本公司工作年限9年,领取经济补偿金87５００元,领取１2月工资3500元。假定本地上年度职工年平均工资为10000元，王某应缴纳的个人所得税为（)元。A.55０5B.4９２5Ｃ.441０.０1D．4245.011５.一般说来,居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是（）。Ａ.提供专利权、非专利技术、商标权、著作权,以及其他特许权在中国境外使用的所得B.因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得C．将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得D.转让境外的建筑物、土地使用权等财产给我国居民纳税人而取得的所得16.张某2023年1月起承包某服装厂,依据承包协议，服装厂工商登记更改为个体工商业户。2023年张某经营的服装厂共取得收入５0万元,发生成本、费用、税金等相关支出4３万元（其中涉及工商户业主工资每月２６00元,广告费6.8万元)。20２3年张某应缴纳个人所得税（）元。Ａ．177５0B.２05５0C.20270Ｄ．２1９501７.某外籍人员是德国公司驻华代表处职工,该代表处采用核定利润方法征税。2023年在华时间为１３5天，１1月份工资为5１000元，所有为外国公司在境外支付，11月份在华工作时间为20天。该外籍个人11月份应纳个人所得税额为()元。(德国与我国缔结税收协定）A．０Ｂ.2５28.13Ｃ．6990D．676５18.下列应税项目在计算应纳所得税额时，不采用定额或者定率扣除费用的有（)。A.个人投资者从上市公司取得的股息所得B.公司员工从公司取得的借款年终未归还的C.编剧从电视台取得的剧本使用费收入D．出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入1９.某外籍人员2023年3月３日来华，在华工作期间，境内公司每月支付工资２023０元,境外单位支付工资折合人民币３00０0元,１２月20日离开中国,则2０２3年１２月份该外籍人员应缴纳个人所得税额（)元。A.10１8５B.6735.２４C.６570.9７2０．按照个人所得税法的有关规定，下列各项所得中,应缴纳个人所得税的是()。A.扣缴义务人代扣代缴税款，按规定取得的扣缴手续费Ｂ.自2023年10月９日起，个人取得的储蓄存款利息所得C.县级人民政府颁发的环境保护方面的奖金D.军人的转业安顿费21.根据个人所得税的有关规定,下列表述错误的是()。Ａ.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向扣缴义务人追缴税款B.个体工商户从事生产经营所得应自行申报纳税C.个人独资公司的投资者应向公司实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税D.以核定方式征收个人所得税的个人独资公司,经营多业的，无论其经营项目是否单独核算,均应根据其主营项目拟定其合用的应税所得率2２．下列转让房地产行为不缴纳土地增值税的是(）。A．2023年11月1日起,居民个人销售住房Ｂ.非营利的社会团队将其办公房屋转让给其他单位C.某公司将办公楼捐赠给其子公司D.公司将房产所有权转让给境外非营利的社会团队2３.某工厂转让一栋造价５5０万元的旧办公楼，转让收入为７00万，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼的重置成本价为1０00万元，成新度折扣率为6成，则应纳土地增值税（)万元。（不考虑其他税费)A.30B.１４0C.１２0D.5024．按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照（）。A.税务部门估定的价格扣除Ｂ.房地产评估价格扣除C．税务部门与纳税人协商的价格扣除D.房地产原值减除20％后的余值扣除25.纳税人是自然人的,转让房地产需要缴纳土地增值税时,假如房屋坐落地与其居住所在地不一致，纳税地点应选择在（）。A.居住所在地Ｂ.房地产坐落地C.生产经营所在地D.由本地税务机关拟定２6.下列不属于印花税购销协议列举范围的是()。Ａ．预购协议Ｂ．采煤单位和用煤单位间的供应协议Ｃ．易货协议Ｄ.电网与用户之间签订的供用电协议2７.下列关于印花税计税依据的表述中,符合印花税条例规定的是(）。A.对于一项信贷业务，假如只填开借据并作为协议使用的,应以借据所载金额为计税依据B.技术开发协议就协议所载的报酬以及研究开发经费作为计税依据Ｃ．建筑安装工程承包协议的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额Ｄ．对于由委托方提供辅助材料的加工协议，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载,均以其合计数为计税依据28.某交通运送公司2０2３年12月签订以下协议（1）与某银行签订融资租赁协议,协议标的为新车15辆，协议载明租赁期限为3年,每年支付租金１00万元（２)与某客户签订货品运送协议,协议载明货品价值5０0万元，运送费用65万元(含装卸费5万元，货品保险费10万元）(３)与某运送公司签订租赁协议，协议载明将本公司闲置的总价值３00万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定(4)与某基金公司签订有价证券转让协议,证券转让所得是2023００元。该公司当月应缴纳的印花税是（)元。A．505B.540C．6０５D.7０5２9.同一种类应税凭证,需频繁贴花的,纳税从可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式,汇总缴纳的期限为(）。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，（)内不改变。A．５天、半年B.1０日、一年C．一个月、一年D.半年、一年3０．根据印花税的有关规定，下列说法不对的的是（）。A.在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花B．对国家政策性银行记载资金的账簿,一次贴花数额较大、难以承担的，经本地税务机关核准，可在3年内分次贴足印花C.对已贴花的各类应纳税凭证,纳税人须按规定期限保管,不得私自销毁，以备纳税检查D.应税凭证所载金额为外国货币的,按凭证书立当月1日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币,计算应纳税额31.下列属于房产税征税对象的是（)。A.公司对外出租用房B.水塔C.工厂围墙D.玻璃暖房32.某公司２0２3年原有厂房原值是１000万元,同年9月１日将其中原值300万元的旧仓库对外投资联营,当年收取固定利润１2万元。此外，委托施工公司建造生产车间，7月末办理验罢手续,入账原值为400万元,本地政府规定房产计税余值扣除比例为30%,该公司２023年度应缴纳房产税（）万元。Ａ．12．92B．10.4C.8.９6D.４．523３.下列各项中，应当征收房产税的是(）。A.行政机关所属的招待所使用的房产B.自收自支事业单位按政府规定的价格向职工出租的单位自有房屋C．施工期间施工公司在基建工地搭建的临时办公用房D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产34.有关车船税的计税依据，下列表述对的的有（)。A.车辆自重尾数在０.５吨以下者免算B.从事运送业务的船舶所挂的拖船,均按船舶税额的70%计征C.对无法准确获得自重数值或自重数值明显不合理的载货汽车,由主管税务机关根据车辆自身状况并参照同类车辆核定计税依据D．客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额征税,载货部分按载货汽车税额减半征税35.某交通运送公司拥有5吨载重汽车20辆,4吨挂车１0辆,2.５吨客货两用车8辆(其中有3辆归公司自办学校专用）。该公司所在地载货汽车年税额2０元/吨。该公司当年应缴纳车船税()元。A.3700B.３４60C.３550Ｄ．３200３6．某公司破产清算时,其房地产评估价值为２５00万元，其中以评估价值1500万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入120０万元。债权人获得房地产后,与别人进行房屋互换,取得额外补偿５0０万元。当事人各方合计应缴纳契税(）万元。(合用契税税率3%)A.15B.36C.5１D.１26３7.下列行为需要缴纳契税的是（)。Ａ.事业单位购置的用于科学研究的科研楼B.某大学购买价值６00万元的房产作校办工厂的经营性用房C．公司制公司重组过程中,对全资子公司承受母公司土地、房屋权属的行为D.城乡职工按规定第一次购买公有住房的38.关于契税纳税义务发生时间，对的的是()。A.纳税人签订土地、房屋权属转移协议的当天B.纳税人办妥土地、房屋权属变更登记手续的当天C.纳税人签订土地、房屋权属变更登记手续的10日内D.纳税人签订土地、房屋权属变更登记手续的7日内39.下列单位使用的土地，应缴纳城乡土地使用税的是(）。Ａ．国家机关自用的土地B．公园自用的土地C.经济合用房建设用地Ｄ．处在筹建期间的核电站办公用地40.根据城乡土地使用税的有关规定，纳税人如发生土地使用权属转换，应从（）起，按规定期限办理申报变更登记。A.30日Ｂ.15日C.转移之日D．１0日二、多项选择题１.根据公司所得税法的规定，下列收入属于征税收入的是()。A.公司销售商品收入B．公司提供中介代理收入C.软件公司收到的即征即退的增值税用于扩大再生产D.公司提供非专利技术收入E.公司购买国债利息的收入2.《公司所得税法》中所称应纳税所得额,是指公司每一纳税年度的收入总额，减除下列（）后的余额。A．不征税收入B．免税收入C.各项扣除项目D.允许填补的以前年度亏损E.减免的所得税3．根据公司所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的是（)。A．公司参与财产保险，按规定缴纳的保险费B.公司为投资者支付的商业保险费C.公司为职工支付的商业保险费Ｄ.公司依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费Ｅ公司为投资者支付的人寿保险4.非居民公司在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场合涉及（）。A.提供劳务的场合B.办事机构Ｃ．开采自然资源的场合D．来华人员居住地Ｅ．建筑工程作业的场合5.下列税收优惠中,符合公司所得税法规定的是（）。A.母公司以管理费形式向子公司提取费用,子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除B．外商投资者在202３年取得投资于外商投资公司的20２３年累计未分派利润，免征公司所得税C.符合条件的技术转让所得是免税收入Ｄ．民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税的减免E.国家需要重点扶持的高新技术公司,减按1５%的税率征收公司所得税6.根据公司所得税法的规定,下列关于无形资产的税务解决对的的是(）。A．外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达成预定用途发生的其他支出为计税基础B.通过债务重组方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C．自创商誉的摊销年限不得低于202３D.在计算应纳税所得额时,公司按照规定计算的无形资产摊销费用,准予扣除E.自行开发的无形资产,以开发过程中该资产符合资本化条件后至达成预定用途前发生的支出为计税基础7.公司所得税前可扣除的损失有(）。Ａ.坏账损失B.存货盘亏损失Ｃ．呆账损失D．报废损失E.损失有保险补偿部分8.下列关于加收利息，符合公司所得税法规定的是()。Ａ.税务机关依照规定进行特别纳税调整后,除了应当补征税款外,并按照国务院规定加收利息B．应当对补征的税款,自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间,按日加收利息。加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除C．利息,应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加1０个百分点计算Ｄ.公司依照公司所得税法规定,在报送年度公司所得税纳税申报表时,附送了年度关联业务往来报告表的,可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息E．公司与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者公司实行其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起5年内,进行纳税调整9.下列符合居民公司核定征收应纳税额计算方法的是（）。Ａ.依照法律、行政法规的规定可以不设立账簿的，可以核定征收公司所得税B．居民公司能对的核算收入总额,但不能对的核算成本费用总额的，核定其应税所得率C.居民公司能对的核算成本费用总额,但不能对的核算收入总额的，核定其应纳所得税额Ｄ．实行应税所得率方式核定征收公司所得税的纳税人,经营多业的，无论其经营项目是否单独核算,均由税务机关根据其主营项目拟定合用的应税所得率E.纳税人对税务机关拟定的公司所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的,应当提供合法、有效的相关证据,税务机关经核算认定后调整有异议的事项10.纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有()。A．退休人员再任职取得的收入B．员工因拥有股权而参与公司税后利润分派取得的所得Ｃ.单位为职工个人购买商业性保险，在办理投保手续时Ｄ.某股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下E.非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得11．下列捐赠可以全额从个人所得税应纳税所得额中扣除的有(）。Ａ.通过非营利的社会团队,对红十字事业的捐赠B．通过国家机关，对农村义务教育的捐赠C.通过非营利的社会团队,对贫困山区的捐赠D.通过公益性社会团队，向汶川地震受灾地区的捐赠E.个人通过非营利的社会团队,对希望小学的捐赠1２.在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住26５天的高管人员，其来源于中国境内、境外所得,下列说法对的的是（)。A.境内所得境内公司支付的纳税Ｂ.境内所得境外公司支付的不纳税C.境内所得境外支付的也纳税D．境外所得境内公司支付的纳税E．境外所得境外公司支付的纳税13．某征询公司5位高级顾问共同编写出版一本管理征询著作,共取得稿酬收入30０00元。其中负责主编的一人分得主编费6000元，其余稿酬5人再平分。各自应缴纳的个人所得税,下列说法对的的是()。Ａ.主编应纳的个人所得税是1209.60元B.主编应纳的个人所得税是６72元C.其余四位每人应纳的个人所得税是5３7.6元D.其余四位每人应纳的个人所得税是560元Ｅ.共计应纳的个人所得税是３３60元14．下列关于个人取得拍卖收入,表述对的的有(）。A.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按“财产转让所得”征税Ｂ.对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额Ｃ.纳税人按照规定实际支付的拍卖费(佣金）、鉴定费、评估费、图录费、证书费可在税前扣除D.纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证,不能对的计算财产原值的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税E.个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴１5.个人所得税纳税人对企事业单位进行承包、承租经营，取得的所得涉及()。A.个人承包、承租经营所得B．个人经政府有关部门批准，取得执照,从事征询服务取得的所得C.个人承包公司后按次取得的工薪性质的所得D．外商投资公司采用发包、出租经营且经营人为个人的，经营人从外商投资公司分享的收益E．个人转包、转租取得的所得１６.以下对于个人独资公司和合作公司个人所得税征收的表述中，对的的有()。Ａ.个人独资公司和合作公司的投资者的工资按“工资、薪金所得”征收B.个人独资公司和合作公司的投资者及其家庭发生的生活费用与公司生产经营费用难以划分的,由主管税务机关拟定分摊比例,据此计算拟定的属于生产经营过程中发生的费用,准予扣除C.个人独资公司和合作公司的投资者兴办两个或两个以上公司的，公司的年度经营亏损可以跨公司填补Ｄ.实行核定征税的投资者，不得享受个人所得税的税收优惠Ｅ.实行查账征税方式的个人独资公司和合作公司改为核定征税方式后,在查账方式下认定的年度经营亏损未填补完的部分,不得再继续填补1７．在下列各项所得中,可以暂免征收个人所得税的是()。A．退休人员取得的退休工资B.外籍个人从外商投资公司取得的股息、红利所得C.个人取得的超过当年上年职工年平均３倍数额以外的解除劳动协议的补偿金收入D.个人持有的金融债券利息所得E.生育妇女按规定取得的生育津贴１8.个人所得税纳税申报期限可以是(）。A.取得劳务报酬所得的纳税人应当在次月７日内将税款缴入国库,并向税务机关报送个人所得税纳税申报表B．代扣代缴义务人,为扣缴税款的次月７日内C.分次取得承包、承租经营所得的纳税人,为每次取得收入后7日内预缴,年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补D.个人从境外取得所得的，其来源于中国境外的应纳税所得按所得来源国税法免予缴纳个人所得税，应当在次年１月1日起3０日内，向中国主管税务机关申报纳税E.对于从事采掘业取得的工资、薪金所得,实行按年计算，分月预缴的方式计征,自年度终了之日起３0日内，合计全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补１9.根据《土地增值税暂行条例》及其实行细则规定，土地增值税的征税范围涉及（）。A.转让国有土地使用权B.出让国有土地使用权C．转让集体土地Ｄ．地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让Ｅ.转让国有土地所有权20.下列项目中，属于土地增值税免税范围的有（）。A.建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额之和２0％的Ｂ.因国家建设需要而自行转让的房地产Ｃ.房地产开发公司对外投资的房产D.企事业单位转让旧房作为经济合用房房源，且增值额未超过扣除项目金额之和２０%的E.国家机关转让自用的房产２1．下列按产权转移书据计税的是()。Ａ．土地使用权出让协议Ｂ．土地使用权转让协议C.商品房销售协议D．发电厂与电网之间的购销电协议E.专利权转让协议22．下列关于印花税征收管理规定的说法中，对的的有()。A.运送凭证上的印花税票没有画销的,税务机关追缴其不交或少交的税金、滞纳金，并处不交或少交的税款的50％以上３倍以下罚款B.将已贴用的面值50元的3张印花税票揭下重用，税务机关追缴不交或少交的税金、滞纳金，并处不交或少交税额的5０％以上5倍以下的罚款Ｃ.该纳税人的印花税凭证没有按规定保管导致丢失的，税务机关责令限期改正,可以处以2023元以下的罚款,情节严重的，处以２02３元以上1万元以下的罚款D.按期汇总缴纳印花税，但未按期缴纳的，税务机关追缴不交或少交税金，可以处不交或少交税金的５0%以上５倍以下罚款E.税务机关可以对伪造印花税票,情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款23.下列各项符合房产税计税依据规定的有（）。A．地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的5０％~60%作为应税房产的原值B.融资租赁方式租入的房屋，以每期支付的租赁费为计税依据Ｃ.对经营自用的房屋,以房产的计税余值作为计税依据Ｄ．纳税人对原有房屋进行改造、扩建的,要相应增长房屋的原值E.地下建筑物若作工业用途,其房产计税原值为房屋原价的50％~６0%,在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据24．下列有关房产税表述中对的的有(）。Ａ.个人所有的住房出租后仍用于居住的，免征房产税Ｂ.老年服务机构自用的房产暂免征收房产税C.纳税单位与免税单位共同使用的房屋,按各自使用的部分划分,分别征收或免征房产税D.对房地产开发公司建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发公司已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税E.有关部门鉴定,对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税2５．下列各项中，符合车船税有关规定的有(）。A.乘人汽车,以“自重每吨”为计税依据B．载货汽车,以“自重每吨”为计税依据C.机动船，以“艘”为计税依据D.机动船，以“净吨位”为计税依据E.电车,以“辆”为计税依据2６．某货品运送公司202３年5月20日购置两辆载货汽车，自重吨位分别是2５.2吨、25．5吨,未办理车船登记，也从未缴纳税款，202３年３月被发现需要补缴税款,本地规定的单位税额是60元/吨。则应补缴的2０2３年、2023两年的税款是()元。A.5100Ｂ．1785Ｃ.20４0D.303０E．306０2７．下列关于契税的表述对的的是(）。A.契税实行幅度比例税率B.契税由财产转让方缴纳C.契税属于行为税D.征收契税可以适当调节财产所有者或财产的取得者的收入,缓解社会分派不公的矛盾Ｅ．契税是以增值额为征税对象２8.根据契税相关规定，下列项目中应征收契税的有(）。A．以实物互换房屋B.国有土地使用权出让C.公司分立中，派生方承受原公司的土地D．公司破产清算时，债权人承受破产公司土地以抵债的Ｅ.公司合并中，新设方承受被解散方土地，合并前各方为不同投资主体的２9.以下属于现行城乡土地使用税的特点的有()。A．城乡土地使用税属于准财产税B．城乡土地使用税的征税对象涉及国有土地和农村土地C.城乡土地使用税实行差别幅度税额Ｄ．城乡土地使用税征税范围限定在城市、县城、建制镇、工矿区E．调节土地级差收入,鼓励平等竞争30．下面说法符合城乡土地使用税的是(）。Ａ.某商店应当按照房地产管理部门核发的土地使用证书所确认的土地面积作为城乡土地使用税的计税依据B.公司厂区外向社会开放的公园用地的土地面积,需要并入计税面积中，缴纳城乡土地使用税C.土地使用权由几方共有的,由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税D.2023年根据土地管理部门的批准，某林场使用当年改造的废弃土地面积，不需要缴纳城乡土地使用税E．纳税人尚未取得土地使用证的,先不缴纳城乡土地使用税，待实际收到后再补缴城乡土地使用税三、计算题。1．某市区一内资房地产开发公司在2０23年1月～９月中旬开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中,取得土地使用权支付金额400万元，发生房地产开发成本1６0０万元。９月~1２月将写字楼所有销售,销售协议记载收入56０0万元。此外该公司从2023年3月1日起将2023年建成的一栋账面价值为１000万元的开发产品临时对外出租，租赁协议约定每月租金1０万元,租赁期限10个月，2023年7月底双方批准停止租赁。该公司全年发生销售费用500万元（其中广告费２00万元）、管理费用６２0万元（未含印花税和房产税)、财务费用80万元（所有为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额)。（注:计算房产余值的扣除比例为20%,计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%)根据上述资料回答下列问题:(1)．２023年该公司应缴纳房产税、印花税共计是（）万元。A.6D．8．85（２).计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计（）万元。Ａ.２０８0B.1780C.2０23D.２１8０(3）.2023年该公司应缴纳土地增值税(）万元。A.9４1.6B．971.6C.９91.4D．9４0.4（4).该房地产开发公司2023年度应缴纳公司所得税()万元。Ａ.55３.48B.５６2.39C.5６3.69D．2９7.４92.甲公司(非房地产开发公司)与乙公司于２0２3年2月签订市区一新写字楼转让协议,取得转让收入1000０万元。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为11０0万元;房地产开发成本为１５00万元；房地产开发借款利息支出为1000万元(能提供金融机构借款单并按项目分摊);其他房地产开发费用７00万元。该省人民政府规定的房地产开发费用,利息能单独计算扣除的，费用扣除比例为5%；利息不符合规定的，费用扣除比例10%；公司按税法规定缴纳了有关税费。根据所给资料，依据有关规定回答下列问题:(1)．甲公司转让写字楼计算土地增值税时可以扣除的税金是（)万元。A.54０B.5５0C.５55Ｄ．５４8（2）.甲公司计算土地增值税时可以扣除的房地产开发成本和费用是（）万元。A．3８50B.2630C.3650Ｄ.35５0(3）．甲公司土地增值税的扣除项目合计是（)万元。A．４9３０B.492０C.４80５D.4285(4）.甲公司转让写字楼应纳土地增值税(）万元。A．2384．25B．233４.75C.２214.75Ｄ.18７６四、综合分析题。１.某制药公司为高新技术公司,２0２3年度相关生产经营业务如下:（１)销售药品１00万箱,共计不含税销售额1000０万元,产品成本６636.3６万元。(2)将10万箱的药品用于非广告性赞助，1０万箱的药品的成本是６63.64万元。（3)税前准予扣除的营业税金及附加是249.66万元。(4）发生销售费用250０万元,其中含全年实际支出的广告费2３70万元。（５)发生管理费用12００万元,其中包含业务招待费140万元、环境保护专项资金支出40万元。（6）发生财务费用3０0万元，向其他公司借款１000万元,支付利息1０0万元,同期银行利率是5%。（7)6月份,公司接受其关联公司赠与的原材料一批，发票所列金额合计为55０万元，公司自己承担的保险费３5万元。（8)当年自建两栋完全同样的办公楼，6月30日建成投入生产经营,入账金额共为800万元；8月1日将一栋办公楼用于出租，收取三年租金72万元；已知本地政府规定的计算房产余值的扣除比例为30％,房产税未计入期间费用中。（9）公司当年拥有载货汽车15辆、挂车2辆,自重吨位均为10吨；3辆座客货两用车,载货自重吨位为15．5吨;四辆小轿车5辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元,9座以下乘人汽车年纳税额每辆42０元。车船税未计入期间费用中。（10）当年发生了对外投资业务，从美国取得的投资收益是500万元，已经按照本地的税率缴纳了2０%的公司所得税。规定:根据上述资料，按下列序号计算该公司２０23年度纳税事项，每问需计算出合计数:（1）.根据上述题目,涉及的所得税的解决符合税法规定的是(）。A.用于非广告性的赞助支出１0万箱的药品,在所得税中是视同销售的收入B．运费和保险费35万元应当计入接受捐赠的收入C.环境保护专项资金支出可以在税前扣除D．出租的房屋应当按照72万元计入当年的所得E.新建的办公楼应当从6月份开始计算房产税(2).公司当年的收入总额为（)万元。A.11０１0B．11５1０C.1156０D.1206０(３）.税前准予扣除的期间费用为()万元。A．3１0４.２5B.３１05.4５C.3１４6.55D.３１07.8５(4）.公司当年应纳的房产税为（）万元。A．2.６8B．3．56Ｃ．2.1８Ｄ.3.１6(5）．公司当年应纳的车船税为（)万元。A．0.8560B.0.8６9５D．０．８5９5（6）.公司当年应纳的公司所得税为（）万元。A.１50.５５B．17０.44C.１8０．3３Ｄ.16０.222.张某为一公司法定代表人,2023年取得以下收入：(1）该公司实行年薪制,张某每月取得工资300０元，12月取得年终效益工资64０0０元;（2）张某根据自己的创业心得,编写的长篇小说出版，按协议约定，出版社向张某预付稿酬10000元,作品出版后再付稿酬5０00０元;当年张某还授权某晚报连载该小说，历时2个月，天天支付稿酬180元,共获得稿酬1080０元。（3)当年一月月份将闲置的一套住房对外出租，取得租金收入是96000元,租期一年当期未发生修缮费用；（仅考虑房产税,不考虑其他税费）(4)１月份购入某种债券１00０份,每份买入价15元,支付相关税费共计200元。6月份将买入的债券一次性卖出，每份卖出价18元,支付卖出债券的税费共计１50元；(５）通过拍卖行将一幅珍藏数年的名人字画拍卖，取得收入8０000元,不能提供财产原值凭证；（6)从A国取得股息所得(税前）折合人民币8000元,已在Ａ国缴纳个人所得税40０元；从Ｂ国取得翻译所得（税前)人民币60００0元,已在B国缴纳个人所得税1８０00元。规定:按下列顺序回答问题：（1)．全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税为（)元。A．12０23B.13８０5C．13405D．12４05(2).稿酬所得应缴纳的个人所得税为（）元。A.7３25.6B.742５.６Ｃ.7９２9.６D.7838.６（3）.财产租赁所得应纳的个人所得税为()元。B.7372．8Ｃ．7344.7D.7６4４.8(4）.转让债券应缴纳的个人所得税为()元。Ａ．520Ｂ．510C．５30D.5４０（５）.转让名人字画应缴纳的个人所得税为（)元。A.43０0B．4１00C.450０D.２４0０(6）．从A国、B国取得的所得应当补缴的个人所得税合计为（）元。A．1２0０B.1６0０C．4０0D．96００参考答案一、单项选择题1［答案]C［解析]公司自产的产品改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营)是内部资产处置，不视同销售。2[答案]Ｃ［解析]非居民公司涉及在中国境内设立机构、场合的公司以及在中国境内未设立机构、场合,但有来源于中国境内所得的公司。在中国境内设立机构、场合的公司分为两种类型:在中国境内设立机构、场合且取得所得与其机构、场合有实际联系的非居民公司;在中国境内虽设立机构、场合但取得所得与其机构、场合没有实际联系的非居民公司。前者合用25％税率，后者合用20%税率(实际征税率1０％）。3［答案］Ｄ[解析]公司为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝2023×4.２%÷1２×３＝２1(万元）。4[答案]D[解析]公司应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧;林木类生产性生物资产,折旧年限不得短于2023。5[答案]A［解析]公司发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业)收入15%的部分，准予扣除。该公司2023年度广告费和业务宣传费的扣除限额=(25００+30０＋200)×15％=450（万元)，实际发生350＋150=５０0(万元）,准予扣除450万元。6［答案]D[解析]公司发生的收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本,不得在发生当期直接扣除。7[答案]Ｂ［解析]公司发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。福利费扣除限额为40×14％＝5.6（万元）,实际发生6.8万元，准予扣除５．６万元工会经费扣除限额＝4０×2%＝0.8万元),实际发生0．8万元，可以据实扣除职工教育经费扣除限额＝40×2.５％=1(万元），实际发生1.5万元,准予扣除１万元三项经费应调增应纳税所得额=(６.8－5.6)+（1．5-1)=1.7(万元）公司202３年度应纳税所得额＝1５+1．7＝１6.7（万元),符合小型微利公司中工业公司的标准,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元的标准,合用2０％的优惠税率。公司20２3年度应纳所得税＝16.7×20%＝3.3４(万元)8[答案]Ａ[解析]创投公司优惠，是指创业投资公司采用股权投资方式投资于未上市的中小高新技术公司２年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满２年的当年抵扣该创业投资公司的应纳税所得额,当然局限性抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。可抵扣的应纳税所得额为25０×70％＝1７5（万元)。应纳税所得额＝450－175＝275（万元)9［答案]B[解析]选项B,对于应当扣缴的所得税,扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的,由公司在所得发生地缴纳。公司未依法缴纳的，税务机关可以从该公司在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该公司的应纳税款。10[答案］D[解析］该公司汇总纳税应纳税额＝（４0０+100）×25％＝１２5(万元)境外已纳税款扣除限额＝12５×100÷(400+10０)=2５(万元），境外实纳税额20万元,可全额扣除。境内已预缴25万元,则汇总纳税应纳所得税额=１２5-20-25=80（万元)。１1［答案]D[解析]公司所得税的征收办法是按年计征,分月或分季预缴。1２[答案］A[解析]根据税法规定，判断居住天数时，个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当天，均按一天计算其在华实际逗留天数;计算其境内工作期间时,对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当天,均按半天计算其在华实际工作天数。1３[答案]B[解析]１8０00÷２2+１660-2023=478．18(元），合用5%的税率，应纳税额＝(1800０+1660－2023)×5%=883（元)。14[答案］B[解析]超过上年平均工资三倍以上的部分=８７５０0-１0000×3=５７５00(元);折合月工资收入:57500÷9=6388.８９（元）。解除劳动协议一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税＝［（6３８8.89-２０23)×１5％－125]×９=48００．０0（元）;领取工资收入应缴纳的个人所得税＝（３500－２0２3)×10%-2５＝125（元）；合计应缴纳的个人所得税=4８0０+１25=４92５（元）。15[答案]C［解析]来源于中国境内的所得，涉及（1）在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得(2）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得(３）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得（4）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产,以及在中国境内转让其他财产取得的所得(5)提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境内使用的所得。16[答案]C[解析］广告费扣除限额=5０×15%＝7.5(万元）,实际发生6.８万元，可以据实扣除。2023年张某应缴纳个人所得税＝（５00０００-４3００0０+2６00×12-２0２3×12）×３５％-６75０=20270（元）。17[答案］Ｃ[解析]在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人,其来源于中国境内的所得，应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内公司或个人雇主支付或者由中国境内机构承担的工资薪金所得申报纳税，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构承担的工资薪金，免予申报缴纳个人所得税。凡是该中国境内公司、机构属于采用核定利润方法计征公司所得税或没有营业收入而不征收公司所得税的，在该中国境内公司、机构任职、受雇的个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金，不管是否在该中国境内公司、机构会计账簿中有记载，均应视为该中国境内公司支付或由该中国境内机构承担的工资薪金。因此，该外籍个人应纳税额＝［(51000-48００）×３0%-3375]×２0÷30=6990(元）18［答案]A［解析］员工取得的年终未归还的借款按“工资、薪金所得”；编剧从电视台取得的剧本使用费收入按“特许权使用费所得”；出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入按“稿酬所得”,这些在计算个人所得税均会涉及采用定额扣除或者定率扣除费用。1９[答案]D[解析]该外籍个人境内居住满90天，不满1年,应当就其境内工作期间境内所得涉及境内支付的部分和境外支付的部分都纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人,计算其境内工作期间时,对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当天,均按半天计算为在华实际工作天数。该外籍专家12月份合计应纳税额＝[(2０2３０＋3０000-４800）×30％－33７5]×19.5/31＝64０6.69(元）。２０[答案］C[解析]个人办理代扣代缴手续,按规定取得的扣缴手续费免税;自２0２３年１0月9日起，暂免征收储蓄存款利息所得税;军人的转业安顿费免税。省级人民政府颁发的奖金免征个人所得税，选项C是县级人民政府颁发的，不免征个人所得税。21[答案]A[解析]扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款。22［答案]A[解析]２０23年11月1日起,对居民个人销售住房一律免征土地增值税。23[答案]A[解析]转让存量房地产按法定评估机构评估价计算扣除。该房评估价=1000×０.6=６00(万元）增值率=（７０0-600）÷６００×１０0％=16．7%应缴纳的土地增值税=10０×3０%=30(万元)24[答案]B[解析］对于此项行为,应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价或标定地价进行评估。25[答案]B［解析]纳税人是自然人的,当纳税人转让的房地产的坐落地与其居住所在地同在一地时，可在其住所所在地税务机关申报纳税;假如转让的房地产坐落地与其居住所在地不在一地时,则在房地产坐落地的税务机关申报纳税。26[答案］D[解析]电网与用户之间签订的供用电协议,不征印花税。27[答案］A[解析]技术开发协议只就协议所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；建筑安装工程承包协议的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用,假如施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包协议,仍应按协议所载金额另行贴花；对于委托方提供重要材料或原料,受托方只提供辅助材料的加工协议，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载,均以辅助材料与加工费的合计数,依照加工承揽协议计税贴花，对委托方提供重要材料的，原料金额不计税贴花。28[答案]Ｃ[解析]融资租赁协议应纳印花税=1０00０00×3×０.０5‰=1５0（元)货品运送协议应纳印花税＝(650０00-５00００－1０0000)×0.5‰=250(元)货车租赁协议应纳印花税为5元。证券交易印花税按1‰征收,并采用单项收取的征收方式。证券转让应纳印花税=2023００×1‰=200（元)应纳印花税＝150+2５0＋5+２00＝６０5(元）2９[答案]C[解析］同一种类应税凭证,需频繁贴花的，纳税从可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，一年内不改变。30[答案］D［解析］应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当天的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额。31[答案］A［解析]水塔、围墙和玻璃暖房都不属于房屋,因此不征房产税。３２[答案］Ｂ[解析](1）工公司建设的房屋，从办理验罢手续之日的次月起，计征房产税。应缴纳房产税=400×（1－30%）×1.2％×5÷１2=1.4（万元)（２)以房产联营投资，不共担风险,只收取固定收入,应由出租方按租金收入计缴房产税，12×１2%=１.４４(万元），2023年１月１日到202３年8月30日，这8个月应按照房产余值计征，30０×(１－30%)×1.2%×8÷12=１.68（万元）。（3）该公司２023年度应缴纳房产税＝１.4+１.４4+1．68＋(１000－３00)×（１－３０%）×1.2%＝10.４(万元)33[答案]A[解析]选项ＢC均为现行房产税政策中的免税项目;邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产，从２023年1月１日起不再征收房产税。34[答案]C[解析]车辆自重尾数在０．５吨以下(含0.５吨)的,按照0.5吨计算；超过0．5吨的,按照１吨计算;从事运送业务的船舶所挂的拖船,均按船舶税额的50%计征;客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。35[答案］Ｄ［解析］载货汽车、客货两用车的计税依据为自重吨位,客货两用车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税,公司办的学校自用车船不免税。应纳车船税＝5×20×20＋４×10×２0＋2．5×８×２0=３2０0(元）3６[答案]C[解析]债权人承受破产公司土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额＝1200×３%＝36（万元）；房屋互换中,由支付补价的一方按价差计算缴纳契税,税额=5０0×3%＝1５(万元）。当事人各方应纳契税合计＝3６＋15＝51（万元)。37［答案]B[解析]大学属于事业单位,其购买房产用于教学的，才免征契税,用于经营性用房的,不能免征契税。38[答案]A[解析]契税纳税义务发生时间,是纳税人签订土地、房屋权属转移协议的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移协议性质凭证的当天。选项Ｃ为纳税期限。39[答案]D[解析］国家机关自用的土地、公园自用的土地、经济合用房建设用地都不缴纳城乡土地使用税；选项D，对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地（不涉及地下线路用地),生活、办公用地按规定征收城乡土地使用税,其他用地免征城乡土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城乡土地使用税。40[答案］C[解析］根据城乡土地使用税的有关规定,纳税人如发生住址变更、土地使用权属转换等情况,应从转移之日起,按规定期限办理申报变更登记。二、多项选择题1[答案]ＡＢD[解析］公司的收入总额涉及以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体涉及销售货品所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得；软件公司收到的即征即退的增值税用于扩大再生产,不作为公司所得税应税收入,不予征收公司所得税;国债利息收入属于免税收入。2[答案］ABCＤ[解析］《公司所得税法》所称应纳税所得额,是指公司每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许填补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额计算公式为:应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入-各项扣除项目-允许填补的以前年度亏损3[答案]AＤ[解析］公司为投资者或者职工支付的商业保险费、人寿保险不得扣除。4［答案]ＡBCＥ[解析］公司所得税法所称非居民公司设立机构、场合，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场合，涉及：（一)管理机构、营业机构、办事机构；（二)工厂、农场、开采自然资源的场合；（三）提供劳务的场合；（四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场合；（五)其他从事生产经营活动的机构、场合。5[答案]BＥ［解析］母公司以管理费形式向子公司提取费用,子公司因此支付给母公司的管理费,不得在税前扣除；符合条件的技术转让所得可以免征或减征公司所得税，但不是免税收入;民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税中属于地方分享部分的减征或免征。6［答案]ＡBDE［解析]选项Ｃ,公司自创商誉是不得计算摊销费用的。7［答案］ＡＢCD[解析]公司所得税法第八条所称损失，是指公司在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素导致的损失以及其他损失。8[答案］ABD[解析]选项C,利息,应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算；选项E,公司与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则,或者公司实行其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起20２3内，进行纳税调整。9［答案］AＢDE［解析]居民公司能对的核算成本费用总额，但不能对的核算收入总额的，核定其应税所得率。10[答案］AC[解析]员工因拥有股权而参与公司税后利润分派取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为公司对股东进行了红利性质的实物分派,应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税；非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得,按“稿酬所得”项目征收个人所得税。11[答案]ＡBD［解析]个人通过非营利的社会团队,对红十字事业、农村业务教育和青少年活动中心的捐赠可以直接全额扣除；对个人通过公益性社会团队、县级以上人民政府及其部门向汶川大地震受灾地区的捐赠可以全额扣除；通过非营利的社会团队，对非上述四个方面的捐赠限额扣除,根据应纳税所得额的3０%扣除。１2[答案]ＡCＤ[解析］高管与普通外籍个人的区别是，无论是境外所得还是境内所得,境内支付部分均征税。13[答案]ACE[解析](1)扣除主编费后所得=３00０0－６00０=24000（元)（２）平均每人所得:24000÷5=４80０(元）（3）主编应纳个人所得税税额=（6000＋4800）×(1－２０％)×20%×(1-３0%）＝１209．6０（元)（4）其余四人每人应纳个人所得税税额＝4８０0×（1－２0％）×20%×(１－3０％)＝53７.6（元)(5）共计应纳个人所得税＝１209．60+537．6×4＝3360(元)14[答案]ＢCE[解析］选项A,作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得,按照“特许权使用费”所得缴纳个人所得税;选项D，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证,不能对的计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。１5[答案]ACＤE[解析]个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、征询以及其他有偿服务取得的所得，按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税。1６[答案］ＤE[解析]个人独资公司和合作公司的投资者的工资并入生产经营所得,按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税；选项B是对个体工商户的规定，对于个人独资公司和合作公司的投资者及其家庭发生的生活费用与公司生产经营费用难以划分的,所有视为投资者及其家庭发生的生活费用,不允许在税前扣除;个人独资公司和合作公司的投资者兴办两个或两个以上公司的,公司的年度经营亏损不能跨公司填补。17[答案]ABDE［解析]职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入(涉及用人单位发放的经济补偿金、生活补贴费和其他补贴费用），在本地上年职工年平均工资3倍数额内的部分，可免征个人所得税。超过该标准的一次性补偿收入,计算征收个人所得税。18[答案]ABDE[解析]分次取得承包、承租经营所得应在每次取得收入后７日内预缴，年度终了后３个月内汇算清缴。１９[答案］AＤ[解析］出让国有土地不征土地增值税;土地属于国有，土地的所有权不可以转让；转让集体土地,不征收土地增值税。２０［答案］ＡＢD［解析]房地产开发公司对外投资的房产视同销售，缴纳土地增值税；国家机关转让自用的房产，是房产的转让行为，缴纳土地增值税。2１[答案]ABCＥ[解析]选项D,按购销协议贴花。22[答案]BＣE[解析]选项A对的的说法应当是“运送凭证上的印花税票没有画销的，税务机关追缴其不交或少交的税金、滞纳金，并处不交或少交的税款的５0%以上５倍以下罚款”；D选项不是“可以”，而是“并处”50％以上5倍以下罚款，说明税务机关在此条文上没有选择的权利,是“必须”的。２3［答案]ＣDＥ[解析]地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的70％～8０％作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据；融资租赁方式租入的房屋以房产余值计算征收房产税。24［答案］BＣDE[解析]对个人所有的住房出租后仍用于居住的，按4%的税率征收房产税。25[答案]ＢDE[解析]乘人汽车以“辆”为计税依据;载货汽车，以“自重每吨”为计税依据；机动船，以“净吨位”为计税依据;电车,以“辆”为计税依据。２6［答案]CE[解析]对于2０23年1月1日以后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的；购置当年欠缴的税款＝计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷1２。应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记,则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。则20２３年应补税额=（2５.5＋２5.5）×6０×8/１2＝204０（元)。购置年度以后欠缴税款＝计税单位×年单位税额×(本次缴税年度－车辆登记年度－１)补缴202３年的税款=（25.5＋25.5）×60×(2023-2023-1）=3060（元）。27[答案]AD［解析]契税由财产承受人缴纳;契税属于财产税中的财产转移税；契税是以转移的土地和房屋为征税对象。２8[答案]ABE［解析]公司分立中,对派生方、新设方承受原公司土地、房屋权属的，不征契税;公司破产清算时,债权人承受破产公司土地以抵债的，免征契税。2９［答案]ＡCD[解析]城乡土地使用税在实质上是对占用土地行为的课税，属于准财产税，而非严格意义上的财产税；城乡土地使用税的征税对象是国有土地,不涉及农村土地;选项E是城乡土地使用税的立法原则，而非城乡土地使用税的特点。30[答案]AＣD［解析]厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收城乡土地使用税；尚未核发土地使用证的，应由纳税人据实申报土地面积,据以纳税，待收到土地使用证后再作调整。三、计算题。1（1)［答案]C[解析]应缴纳的房产税=１0×５×１2%＝６(万元）应缴纳的印花税＝5６00×0.5‰+10×10×1‰＝２．9（万元)合计=6+2．9＝8.9(万元）[提醒]100０万元的开发产品未出租期间不征收房产税。（2)[答案]D[解析］地价款=40０（万元)开发成本＝1600(万元)开发费用=８０+（４０0＋1600)×5%＝18０（万元）地价款、开发成本和开发费用共计=400+１600＋1８０＝21８０(万元)（3）［答案]D[解析]准予扣除项目＝２18０+5６00×5％×（1+7%＋3%）+（4０0＋1600)×20%=28８８（万元）增值额＝56０0-288８=2７12(万元)增值率＝27１2÷288８＝93．91%土地增值税=271２×40%-2888×5%=９40．4（万元）（4）[答案］D[解析]应纳营业税、城建税和教育费附加共计=(5600×5%+１0×５×5％）×(１+７%+３%）＝310.7