税务师考试计算题及答案

大家都很怕做计算题，下面是税务师计算题及答案，快来看看你会做吗！某市一房地产开发公司，发生业务如下：(1)xx年年底取得一宗土地使用权，支付土地出让金6500万元，办理了土地使用权证书。(2)xx年年初占用该土地面积的85%开发写字楼。开发期间发生开发本钱4500万元;发生管理费用2500万元、销售费用1500万元、利息费用500万元(不能提供金融机构的贷款证明);10月初该写字楼竣工验收，10～11月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得收入为15000万元;12月，该房地产开发公司将房地产开发公司用所开发写字楼的1/5分配给股东。剩余的1/5公司转为办公楼自用。(3)xx年12月将旧办公楼一栋出售，合同注明取得销售收入2000万元;该办公楼原购房发票上注明购置日期为xx年10月，价格为1200万元，已提取折旧600万元。不能取得评估价格，不能提供契税完税凭证。(注：当地政府规定，房地产开发费用计算土地增值额时准予扣除的比例为10%;契税税率为4%)<1>、该房地产开发公司计算写字楼土地增值税时，准予扣除工程的金额共计()万元。A、11755.84B、11251.64C、12880.28D、10540.36<2>、该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税(元。A、1838.54B、2709.87C、2796.74D、1785.60<3>、该房地产开发公司计算转让旧办公楼计算土地增值税时，准予扣除工程的金额共计()万元。A、1532B、1544C、1545D、1563<4>、该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税()万元。A、84.6B、138.6C、102.5D、136.5<1>、【正确答案】A【答案解析】开发写字楼的1/5分配给股东应视同销售缴纳土地增值税。所以转让写字楼共应确认销售收入=15000÷(3÷5)×(4÷5)=20000(万元)契税=6500×4%=260(万元)取得土地使用权所支付的金额=(6500+260)×85%×(4÷5)=4596.80(万元)开发本钱=4500×(4÷5)=3600(万元)开发费用=(4596.80+3600)×10%=819.68(万元)税金及附加=20000×5%×(1+7%+3%)=1100(万元)加计扣除金额=(4596.80+3600)×20%=1639.36(万元)扣除工程金额总计=4596.80+3600+819.68+1100+1639.36=11755.84(万元)<2>、【正确答案】B【答案解析】增值额=20000-11755.84=8244.16(万元)增值率=8244.16÷11755.84×100%=70.13%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。销售写字楼应缴纳土地增值税=8244.16×40%-11755.84×5%=2709.87(万元)<3>、【正确答案】C【答案解析】扣除工程金额合计=1200×(1+5×5%)+(2000-1200)×5%×(1+7%+3%)+2000×0.05%=1545(万元)<4>、【正确答案】D【答案解析】增值额=2000-1545=45