2023年高级会计师考试测试题及答案

2023年高级会计师考试测试题及答案

甲公司是一家在深交所和港交所同时上市的大型国有控股能源企业，公司总部和注册地均在北京。甲公司自2023年1月1日起执行《企业内部掌握根本标准》和《企业内部掌握配套指引》。2023年3月，某会计师事务所在对DH公司2023年度的内部掌握进展评价时，发觉如下问题：

(1)甲公司董事会设有特地委员会分管战略、审计、薪酬考核等详细工作。其中内部审计部门主要负责审查公司内部掌握、监视内部掌握的有效实施、实行内部掌握自我评价和协调内部掌握审计等相关事宜，其负责人在行政上受公司董事长领导;在业务上向公司总经理汇报，再由总经理向董事会报告。另外，甲公司下有2个全资子公司，其内部审计人员均由甲公司派出，并在业务和行政上均受甲公司内部审计部门负责人的垂直领导，子公司的内部审计人员(包括负责人)的业绩考核和薪酬发放则由甲公司治理层进展。

(2)甲公司设有特地的人力资源治理部门，主要负责人员的选聘、培训、鼓励规划的制定等。公司规定在聘请时强调岗位和专业的对口性、优先照看单位职工的子女。针对《企业内部掌握根本标准》和《企业内部掌握配套指引》的公布，公司特地请有关专家对公司上下相关人员进展了专项培训和学习，但对于刚入职的工作人员，假如岗位急需用人，可以直接上岗。对于年度考核未达标的员工，即使劳动合同未到期，公司亦可能直接解聘。

(3)甲公司规划2023年在市郊建筑一座新化工厂，位置已选定。因新建化工厂会对四周环境有污染需要拆迁，有少数拆迁户拒绝搬迁。董事会决议要求各部门分别担当局部拆迁户的劝告工作，并将其作为各部门业绩考核的内容。

(4)2023年3月，某会计师事务所开头对甲公司2023年度财务报表进展审计，发觉该公司2023年度依据董事会决议筹措资金1亿元人民币，规划用于扩建旧厂，以增加生产力量。由于2023年市场低迷，甲公司打算暂停该扩建规划，拿出2023万元用于交易性金融资产投资，剩余8000万元为银行存款，当年发生借款费用80万元，公允价值变动损失200万元。

(5)甲公司2023年年初自行建筑某工程工程，特地托付中介机构对工程可行性讨论进展了评审，该工程工程由公司总经理直接负责决策和审批。同年，甲公司的一家子公司向银行申请5亿元贷款，恳求甲公司担保，公司总经理和总会计师决策同意为子公司供应担保。

(6)甲公司利用计算机信息系统进展会计账务处理和对公司本部及全部子公司进展内部掌握，由于公司不擅长信息技术，所以采纳业务外包的方式，由财务部门负责，托付信息公司来开发和安装此项业务，并要求供应后续维护效劳。考虑到财务信息的敏感性，甲公司董事会打算不对外进展招标，直接与某公司签署业务合同，信息系统开发完成后，考虑到时间紧迫，公司打算直接在集团内全部公司使用。

要求：

请结合《企业内部掌握根本标准》和《企业内部掌握配套指引》，逐项分析、推断甲公司在内部掌握方面存在的”问题，并简要说明理由。

【正确答案】

1.事项(1)说明公司内部审计独立性差。公司应当在董事会下设审计委员会，负责审查公司内部掌握、监视内部掌握的有效实施、实行内部掌握自我评价状况和协调内部审计等相关事宜。内部审计部门应直承受审计委员会领导，内部审计部门在审计过程中发觉的重大问题，视详细状况，有权直接向审计委员会或董事会报告。

2.事项(2)说明公司人力资源政策存在问题。

①企业应明确各岗位的职责、任职条件和工作要求，遵循德才兼备和公开、公正、公正的原则，通过公开聘请、竞争上岗等多种方式选拔优秀人才，公司不能优先照看职工子女。

②公司应当对试用人员进展严格培训和考察，促进其全面了解岗位职责、把握岗位根本技能和试用工作要求，待试用期满考核合格后，方可正式上岗;在试用期满考核不合格者，应当准时解除劳动关系。甲公司对新入职人员未经培训直接上岗的做法不妥。

③经考核不能胜任岗位要求的员工，应准时暂停其工作，安排再培训，或调整岗位，安排转岗培训，仍不能满意岗位职责要求的，应当根据规定的权限和程序解除劳动合同。公司不能由于年度考核不达标就直接解聘员工。

3.事项(3)说明公司履行社会责任方面存在问题。

①依据规定，企业发觉有环境污染问题应准时实行措施订正。甲公司不顾居民顾虑，劝告搬迁的做法不妥。

②企业向员工摊派社会责任并与个人绩效挂钩，不但影响了部门的正常工作，亦破坏了企业与职工的关系，这种做法不妥。

4.事项(4)说明公司筹资治理存在问题。企业应当依据自身进展战略，科学确定融资目标和规划，严格根据筹资方案确定的用途使用资金，防范和掌握资金使用的风险。由于市场环境变化等确需转变资金用途的，应当履行相应的审批程序，严禁擅自转变资金用途。甲公司将2023万元用于交易性金融资产投资给企业带来了很大损失，这种做法不妥。

5.事项(5)说明公司存在两个问题：

①工程工程治理有问题:依据规定，企业可以托付具有相应资质的专业机构对可行性讨论报告进展评审，作为工程决策的主要依据。但是，对于重大工程工程的立项，应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准，总会计师或分管会计工作的负责人应当参加工程决策。DH公司由总经理直接负责决策和审批该工程工程的做法是不正确的。

②担保业务治理有问题：依据规定，企业担保业务不得超越权限审批，重大担保业务，应当报经董事会或类似的权力机构批准。DH公司为子公司贷款担保属于重大担保业务，总经理和总会计师直接打算不妥。

6.事项(6)说明公司信息系统治理方面存在问题。

①依据规定，企业负责人对信息系统建立工作负责。甲公司由财务部门对此工作负责的做法不妥。

②