2022年度个人所得税综合所得汇算清缴业务讲解课件

2022年度个人所得税

综合所得汇算清缴业务讲解讲授：XXX时间：2023年2月三、汇缴流程二、汇缴情形一、相关政策

目录四、常见问题相关政策一、综合所得构成1.工资薪金所得：个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，为工资、薪金所得。2.劳务报酬所得：个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得，为劳务报酬所得。3.稿酬所得：个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得，为稿酬所得。4.特许权使用费：个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。相关政策……二、综合所得年度汇算2022年度终了后，居民个人（以下称纳税人）需要汇总2022年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算最终应纳税额，再减去2022年已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下：应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额汇算不涉及纳税人的财产租赁等分类所得，以及按规定不并入综合所得计算纳税的所得。相关政策

1.子女教育三、专项附加扣除相关政策

2.继续教育相关政策

3.大病医疗相关政策

4.住房贷款利息相关政策

5.住房租金相关政策

6.赡养老人相关政策

7.婴幼儿照护三、汇缴流程二、汇缴情形一、相关政策

目录四、常见问题汇缴情形一、无需办理年度汇算的情形纳税人在2022年已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算：（一）汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；（二）汇算需补税金额不超过400元的；（三）已预缴税额与汇算应纳税额一致的；（四）符合汇算退税条件但不申请退税的。汇缴情形二、需要办理年度汇算的情形符合下列情形之一的，纳税人需办理汇算：（一）已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的；（二）2022年取得的综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的。因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成2022年少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理汇算。三、汇缴流程二、汇缴情形一、相关政策

目录四、常见问题汇缴流程一、办理方式自己办自行办理年度汇算。通过个人所得税APP、WEB网页端办理

单位办纳税人提出代办要求的，单位应当代为办理，或者培训、辅导纳税人通过自然人电子税务局（含手机个人所得税APP、网页端）完成年度汇算申报和退（补）税。请人办委托涉税专业服务机构或其他单位及个人（以下称受托人）办理，纳税人与受托人需签订授权书。单位或受托人为纳税人办理年度汇算后，应当及时将办理情况告知纳税人。纳税人发现年度汇算申报信息存在错误的，可以要求单位或受托人办理更正申报，也可自行办理更正申报。汇缴流程二、办理渠道网络办为便利纳税人，税务机关为纳税人提供高效、快捷的网络办税渠道。纳税人可优先通过自然人电子税务局、个人所得税APP办理年度汇算，税务机关将为纳税人提供申报表项目预填服务。邮寄办选择邮寄申报的，纳税人需将申报表寄送到主管税务局机关。大厅办如果纳税人不方便使用网络或者邮寄办也可到主管税务机关办税服务厅办理。汇缴流程（一）简易申报1.打开个人所得税APP，可从以下入口进入年度汇算：首页【常用业务】—【综合所得年度汇算】;或者首页【我要办税】—“税费申报”【综合所得年度汇算】。三、办理流程图解汇缴流程2.对综合所得年收入额不超过6万元的纳税人，进入系统后将看到“简易申报须知”提示，阅读后点击“我已阅读并知晓”进入简易申报界面，显示“个人基础信息”、“汇缴地”、“已缴税额”等。普票可以选填，专票必填汇缴流程3.确认信息对界面显示的个人基础信息、汇缴地、已缴税额进行查看、确认。汇缴流程4.提交申报纳税人对相关信息确认无误后，点击【提交申报】。汇缴流程（二）标准申报两种申报方式，可选择使用预填服务，也可使用空白申报表申报，建议选择“我需要申报表预填服务”，方便又快捷。

1.登录APP，查看“2022综合所得年度汇算”专题，点击“开始申报”，或通过“我要办税”或下方“综合所得年度汇算”发起申报。汇缴流程2.确认“任职受雇单位“，核对个人基础信息无误，点击“下一步”。如发现其中奖金有两种计税方式，可选择一笔作为全年一次性奖金单独计算纳税，也可全部并入综合所得，您可视需要自行选择。汇缴流程3.核对综合所得收入情况。收入包含工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，点击任意一个单项可进入收入明细列表。

4.核对免税收入和税前扣除等项目无误，点击“下一步”，系统根据计算结果在左下方显示“应补税额”或“应退税额”，核对无误后点击“提交申报”，勾选“我已阅读并同意”，点击“确认”，即可完成申报。汇缴流程（三）申请退税或补税1.若纳税人有应退税额，可点击“申请退税”，选择已绑定的银行卡，点击“提交”，完成申报。经税务机关和国库审核同意后，退税款即可直达纳税人的银行账户。如未添加银行卡，可选择“添加银行卡信息”，建议绑定中国境内开设的Ⅰ类银行账户。如纳税人不申请退税，可点击放弃退税。汇缴流程2.若纳税人有补税金额，且符合豁免条件（综合所得年收入不超过12万元或应补税金额不超过400元），可点击”享受免予年度汇算“，则无需缴税。汇缴流程3.若纳税人有补税金额且不满足豁免条件，则跳转到缴税页面，可点击“立即缴税”，通过三方协议支付、云闪付、银联卡支付、微信、支付宝等多种方式完成缴税。三、汇缴流程二、汇缴情形一、相关政策

目录四、常见问题常见问题一、3岁以下婴幼儿照护的扣除主体、范围和扣除标准是什么?答：根据《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号）规定：“一、纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。二、父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。”

常见问题二、有两个任职受雇单位，如何办理专项附加扣除?答：《国家税务总局关于修订发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2022年第7号）第四条规定，纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理上述专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，一个纳税年度内，纳税人只能选择从其中一处扣除。常见问题三、如果一个纳税年度内，纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受专项附加扣除怎么处理？答：《国家税务总局关于修订发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2022年第7号）：“第七条一个纳税年度内，纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受专项附加扣除的，可以在当年内向支付工资、薪金的扣缴义务人申请在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除。”常见问题四、2023年需要继续享受个税专项附加扣除，我该怎么办？答：为确保您2023年继续便捷、准确享受专项附加扣除政策，请您根据自身情况对照政策条件