加强项目成本管理落实责任成本控制

加强项目成本管理落实责任成本控制第1页/共66页1施工项目工程成本

2施工项目成本类别3施工项目成本管理工程项目施工成本管理概述

第2页/共66页施工项目工程成本一、施工项目工程造价工程造价是指进行某项工程建设所花费的全部费用，包括两种含义。第一种含义：从投资者—业主的角度来定义工程造价是指一项工程通过建设形成相应的固定资产、无形资产所需用一次性费用的总和。也就是投资者在投资活动中所支付的全部费用——工程投资费用，即“购买”项目要付出的价格。第二种含义：工程承发包价格。它是在建筑市场通过招投标，由需求主体（投资者）和供给主体（建筑商）共同认可的价格。——对建筑商实际相当于收入施工项目工程成本

第3页/共66页施工项目工程成本

我国现行建设项目总投资构成图

第4页/共66页施工项目工程成本

建筑安装工程费用直接费直接工程费人工费材料费施工机械使用费措施费间接费规费企业管理费利润税金建筑安装工程费用（用构图形式表示）第5页/共66页施工项目工程成本

建筑安装工程费用结构表我国建筑安装工程费用直接费直接工程费人工费材料费施工机械使用费措施费环境保护费、文明施工费、安全施工费、临时设施费、夜间施工费、二次搬运费大型机械设备进出场及安拆费、混凝土、钢筋混凝土模板及支架费、脚手架费、已完工程及设备保护费、施工排水、降水费间接费规费工程排污费、工程定额测定费、社会保障费（养老保险费、失业保险费、医疗保险费）、住房公积金、危险作业意外伤害保险企业管理费管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、财务费、税金、其他利润税金第6页/共66页二、施工项目成本项目成本：是建筑施工企业以施工项目为成本核算对象，在施工过程中所耗费的生产资料转移价值和劳动者的必要劳动所创造的价值的货币形式。也是指，在进行某工程项目的施工过程中所发生的全部费用支出的总和。

施工项目工程成本

×××施工企业成本建筑安装工程造价施工企业利润=－第7页/共66页三、造价与成本的区别

★概念性质不同：这是造价与成本的根本区别。造价是建筑产品的价格成本是建筑产品在施工生产过程中的耗费

★概念定义的角度不同：成本是施工企业或项目经理部来定义的，关心如何降低成本，尽可能增大利润空间。造价是建设单位和投资方来定义的，建筑产品的使用功能和规模大小决定了投资额的多少。施工项目工程成本

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四、造价与成本的联系

★两者都是决定施工项目利润的要素：简单来看，造价与成本的差额就是利润开源——提高承包合同价节流——降低成本

★两者在构成上有相同之处：造价的构成涵盖了成本的构成

施工项目工程成本

第9页/共66页施工项目成本类别

一、按定额标准分类：承包成本，根据施工图编制的，反映社会或企业平均成本：目标成本（责任成本），反映企业应达到的成本水平。：实际发生的成本。和预算成本相比较，能反映工程盈亏状况。和计划成本比较，反映成本的节约和超支。

施工项目成本类别预算成本计划成本实际成本第10页/共66页施工项目成本类别三种成本的关系

预算成本计划利润计划成本计划降低额实际成本实际降低额实际成本实际降低额实际成本实际降低额亏损实际成本第11页/共66页二、按照费用与工程量的关系划分总成本=a(固定成本)+bx(变动成本×工程量)固定成本：固定成本总额单位固定成本固定成本指在工程数量的一定变动范围内，成本总额保持不变，单位成本则随着工程数量增加而成反比例的那部分成本，因此，尽量在一定的时间内扩大生产量，减小固定成本摊销比例。施工项目成本类别a第12页/共66页变动成本：变动成本总额单位变动成本变动成本是指成本的总额在随着工程数量的增减而增减，但单位成本则保持不变的成本。因此，尽量在单位数量上节约生产资源消耗。施工项目成本类别b第13页/共66页施工项目成本类别分部工程21施工成本分部工程22施工成本……分项工程211施工成本分项工程222施工成本……单位工程1施工成本单位工程2施工成本……单项工程施工成本三、按照项目成本对象的范围分第14页/共66页施工项目成本类别四、按生产费用计入成本的方法分直接成本间接成本第15页/共66页施工项目成本类别直接成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程实体形成的各项费用支出，包括人工费、材料费、机械使用费和措施费等。

人工费：是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，包括工资、奖金、津贴、职工福利费、生产工人劳动保护费等。

材料费：施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品使用和周转材料的摊销及租赁费用。机械使用费：施工过程中施工机械的机械使用费和租赁费，施工机械安装、拆卸和进出场费。

措施费：在施工过程中发生的具有直接费用性质的其他费用。它包括材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具使用费、检验试验费等，也包括冬雨期、夜间施工增加费、仪器仪表使用费、特殊工程培训费、特殊地区施工增加费等。第16页/共66页施工项目成本类别

间接成本是指企业内各项目经理部为施工准备、组织和管理施工生产的全部费用。

⑴工作人员薪金：是指现场项目管理人员的工资、资金、工资性质的津贴等。

⑵劳动保护费：是指现场项目管理人员的按规定标准发放的劳动保护用品的购置费和修理费、防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。

⑶职工福利费：是指按现场项目管理人员工资总额一定比例提取的福利费。

第17页/共66页施工项目成本类别

⑷办公费：现场管理办公用的文具、纸张、账表、印刷、邮电、书报、会议、水、电、烧水和集体取暖用煤等费用。

⑸差旅交通费：职工因工出差期间的差旅费、住勤补助费、市内交通费和误餐补助费，劳动力招募费、职工探亲路费、职工离退休及职工退职一次性路费、工伤人员就医路费、工地转移费，以及现场管理使用的交通工具的油料、燃料、养路费及牌照费等。

⑹固定资产使用费：现场管理及试验部门使用的属于固定资产的设备、仪器等折旧、大修理、维修费或租赁费等。

⑺工具用具使用费：现场管理使用的不属于固定资产的工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费等。

第18页/共66页施工项目成本类别

⑻保险费：施工管理用财产、车辆的保险，以及高空、井下、海上作业等特殊工种的安全保险等费用。

⑼工程保修费：工程施工交付使用后在规定的保修期内的修理费用。

⑽工程排污费：施工现场交纳的排污费用。

⑾工程其他费用：按项目管理要求，凡发生于项目的直观明了的可控费用，均应下沉到项目核算，以便落实施工项目管理的经济责任，因此还应包括下列费用：

第19页/共66页施工项目成本类别

◆工会经费：指按现场管理人员工资总额的一定比例提取的工会经费。

◆教育经费：指按现场管理人员工资总额的一定比例提取使用的职工教育经费。

◆业务活动经费：指按“小额、合理、必需”原则使用的业务活动费。

◆税金：指应由施工项目负担的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

◆劳保统筹费：指按工资总额一定比例交纳的劳保统筹基金。

◆利息支出。指项目在银行开户的存贷款利息收支净额。

◆其他财务费用。指汇兑损失、调剂外汇手续费、银行手续费等。第20页/共66页施工项目成本管理施工项目成本管理

★施工项目成本管理的概念：是指在项目成本的形成过程中，对生产经营所消耗的人力资源、物质资源和费用开支，进行计划、指导、监督、调节和限制，以实现工程项目成本最优化的过程。通过成本管理，节约施工费用，降低成本，在保证质量与工期的条件下，增加企业利润，实现企业的经济效益目标。降本增效降本增降本效增降本第21页/共66页施工项目成本管理

考查责任成本完成情况

成本考核系统研究成本变动因素，揭示成本变动规律

成本分析

对成本差异进行分析，纠偏

成本控制对施工过程中进行核算，找出成本差异

成本核算制定成本目标并分解

成本计划考查责任成本完成情况

成本考核考查责任成本完成情况

成本考核★施工项目成本管理的内容

对成本进行预计和测算

成本预测

考查责任成本完成情况

成本考核考查责任成本完成情况

成本考核考查责任成本完成情况

成本考核第22页/共66页施工项目成本管理

根据施工图纸以及现场情况，由专业人员按施工部位编制工程预算书；以及签订目标责任书。（成本预测成本计划）依据成本计划及施工组织计划，在施工过程中对成本进行有效控制。（成本核算、成本控制、（过程中）成本分析、（阶段性）成本考核）项目完工，对比实际成本与计划成本的差距，分析原因。（成本分析（项目总体分析）、（项目终结）成本考核）★施工项目成本管理的三个阶段第一第二第三第23页/共66页施工项目成本管理

子分公司子分公司集团公司项目部项目部成本管理的管控层成本管理的主责层成本管理的执行层

★成本管理体系第24页/共66页施工项目成本管理

集团公司是成本管理的管控层，负责研究制定集团公司成本管理制度及办法，构建项目成本管理体系，负责直管项目的目标利润指标的测定、绩效考核和奖罚兑现，组织、检查、督导、协调和监管工程项目成本管理工作。集团公司第25页/共66页施工项目成本管理子分公司

子分公司是成本管理的主责层，根据集团公司成本管理办法及自身的实际情况，制定本公司的项目成本管理实施细则，组织项目部开展成本管理工作，组织责任成本编制，测定和下达项目目标利润指标，检查、指导和监控项目部的成本计划、过程控制和核算分析，负责对项目部进行绩效考核和奖罚兑现。第26页/共66页施工项目成本管理

项目部是成本管理的执行层，负责建立项目部的成本管理体系，施行以项目经理为第一责任人的成本管理责任制，参与责任成本测算，落实上级的各项管理制度，分解成本管理目标，具体负责成本计划、成本过程控制和核算分析，确保全面完成上级单位下达的目标利润指标。

项目部第27页/共66页施工项目成本管理存在的主要问题

第28页/共66页施工项目成本管理无严格的考核奖罚措施

成本核算失控，成本信息失真

项目成本缺乏计划性项目部全员成本管理意识不强

存在的问题责、权、利不够明确，制度落实不到位

存在的主要问题责、权、利不够明确，制度落实不到位

第29页/共66页施工项目成本管理

工程项目施工成本管理是建筑企业管理的基础，是全面预算管理的必要条件，也是企业发展的根本。按照工程项目施工成本管理的内容以及要求，结合目前存在的主要问题，落实项目施工责任成本控制是施工项目成本管理的重要工作。第30页/共66页项目施工责任成本控制第31页/共66页项目施工责任成本控制责任成本控制的含义和措施

责任成本指标的测算

项目成本控制的基本方法

第32页/共66页责任成本控制的含义和措施责任成本控制的含义和措施一、责任成本控制的含义责任成本管理：是现代企业管理的一个重要组成部分，根据经济责任制的要求，把责任和成本结合起来的一种管理方式，是在项目组织系统内部的各个层次，进行全面预算分解，形成“责任预算”，并进行考核奖惩的一种管理方法。目的是在保证工期、质量的前提下，以最少的投入换取最大的经济利益。

责任成本控制：根据项目管理目标责任书的要求，结合项目的成本计划，对于施工过程中发生的各种费用支出进行监督、控制，以保证项目目标成本的实现。第33页/共66页责任成本控制的含义和措施项目责任成本控制原理

实际值干扰第34页/共66页责任成本控制的含义和措施⑹、从用工数量方面控制⑸、提高机械利用率⑷、降低材料成本⑶、制定先进的，合理的施工方案⑵、加强合同预算管理，增加工程预算收入⑴、加强成本管理的意识，建立健全责权利相结合的目标责任成本管理体制，实行全员成本控制.二实施措施第35页/共66页责任成本控制的含义和措施

⑴加强成本管理的意识，建立健全责权利相结合的目标责任成本管理体制，实行全员成本控制成本的全员控制，是指建立以项目经理为核心的成本控制体系。按照成本管理责任制进行职责分工，将成本目标分解落实到部门、班组及个人，防止成本控制人人有责而人人不管。项目工程成本全员控制主要应建立项目经理、技术主管、施工员、预算员、财务及成本人员、材料员、机械管理人员、行政管理人员和其他人员的成本控制责任等。

第36页/共66页责任成本控制的含义和措施

⑵加强合同预算管理，增加工程预算收入凡是政策允许的，要做到该收的点滴不漏，保证项目预算收入二次经营———工程变更、调价业主方设计方监理方施工方第37页/共66页责任成本控制的含义和措施

⑶制定先进的，合理的施工方案

充分发挥技术人员的主观能动性，采取技术措施来确定施工方案，综合考虑工程项目的规模、性质、难易复杂程度、现场情况、设备供应情况和人员供应情况，制定几个施工方案，然后进行相互对照比较，选择技术先进、经济合理的施工方案，最大限度地降低工程成本。第38页/共66页责任成本控制的含义和措施

⑷降低材料成本通常情况下，材料成本占总成本的50%～70%，是传统成本管理的重点。第一，利用科学的决策分析方法，合理决定经济订货量或经济批量、决定采购项目、选择供应单位、决定采购时间；第二，进一步推进集中采购制，建立原材料、辅料、低值易耗品、办公用品、对外服务的统一采购平台，实现价格、供应商等资源共享；推进直供制，逐步取消中间供应商；第三，认真计量验收，拒收数量不足、质量差的物资材料。第四，正确核算材料消耗水平，坚持余料回收。第五，减少资金的占用，根据施工需要合理储备第六，加强现场管理，合理堆放，减少搬运、堆积损耗

第39页/共66页责任成本控制的含义和措施

⑸提高机械利用率选择适合项目特点的施工机械合理安排施工生产，加强设备租赁计划管理，减少因安排不当引起的设备闲置；加强机械设备的调度工作，做好工序工种机械的组织工作，尽量避免窝工，提高现场设备利用率；加强现场设备的维修保养，避免因不正当使用造成机械设备的停置；做好机上人员与辅助生产人员的协调与配合，提高施工机械台班产量。第40页/共66页责任成本控制的含义和措施

（6）从用工数量方面控制的措施

改善劳动组织减少窝工浪费实行合理的奖惩制度加强技术教育和培训工作加强劳动纪律压缩非生产用工和辅助用工控制非生产人员比例第41页/共66页责任成本指标的测算中标交底与施工调查

基础数据编制

确定责任成本指标

责任成本指标的测算

第42页/共66页责任成本指标的测算第43页/共66页责任成本指标的测算中标交底与施工调查★中标交底一、交底形式采用会议形式进行中标项目交底，以书面的形式将“投标资料移交信息表”的内容、标前考察情况、不平衡报价项目内容以及二次经营重点范围等进行描述；通报资料移交目录；做好相关资料移交记录和会议记录。二、资料移交（一）交底书、“投标资料移交信息表”以及资料移交记录，与各部门交接。（二）招标文件、其补遗文件、澄清与承诺书、补（答）疑书，向经济管理部移交，其他部门按职责划分进行部分移交。第44页/共66页责任成本指标的测算

（三）投标文件移交（含电子文件）1、商务文件部分，向人力资源部移交，其他部门按职责划分进行部分移交。2、技术文件部分，向工程管理部移交，其他部门按职责划分进行部分移交。3、报价文件部分（包括报价编制基础资料和依据），向经济管理部移交，其他部门按职责划分进行部分移交。（四）中标通知书、合同文件，向经济管理部移交，其他部门按职责划分进行部分移交。（五）其他有必要的资料，按部门职责划分进行部分移交。

第45页/共66页责任成本指标的测算★现场施工调查项目中标交底完成后，各部门必须安排具体责任人，筹划、准备和实施现场施工调查工作。一、工程管理部门人员，依据项目中标交底资料和施工设计文件，通过对施工条件及外部环境的现场勘察、调查核实，完成以下工作内容：1、对本标段重点、难点以及气象、水文、地质特点进行核实，并列出对施工的主要有利条件和困难因素；2、说明与施工有关的既有交通运输情况及主要运输道路方案选择意见。详细说明新建或改建的运输道路（包括引入线）、场内道路以及需要修建的施工便道、便桥意见；3、编写交通疏解、施工现场地上障碍物、地下埋设物对本项目施工的影响以及措施意见。4、编写重点难点工程和控制工程的疏理及其施工条件，施工方案和措施；

5、编制施工生产、办公、生活区的总体布置方案，并提出施工队伍驻地的安排意见。第46页/共66页责任成本指标的测算二、物资设备管理部门人员，依据项目中标交底资料和施工设计文件以及其他部门的调查资料，结合对当地资源以及市场的调查核实，完成以下工作内容：1、调查施工现场的水、电、通讯供给条件和收费标准，并编写施工、生活用水以及临电设施配置方案；2、编写主要工程材料及混凝土的采购供应方案。结合料源，考虑外来料如何进入施工地段，列表说明产地、产量、质量、开采条件、单价、及运输方法、缺料地段解决措施；

3、进行主要机械设备租赁价格调查，编写大型设备采购或租赁方案；第47页/共66页责任成本指标的测算

三、人力资源管理部门人员，依据项目中标交底资料，按照相关管理办法的规定，结合项目经理部的意见，制定项目施工组织机构的设置方案。

第48页/共66页责任成本指标的测算四、财务管理部门人员，依据项目中标交底资料以及其他相关部门的调查资料，按照相关管理办法的规定，结合项目经理部的意见，提出资金使用计划及间接费使用的控制措施。第49页/共66页责任成本指标的测算

五、安全、质量管理部门人，依据施工设计文件和中标交底资料，通过对施工现场的实地勘察，识别、评价项目安全质量风险，编制项目“重大风险源清单”，提出安全生产、质量控制、文明施工以及环保和工程创优主要措施意见。

第50页/共66页责任成本指标的测算

六、经济管理部门人员，依据施工设计文件和中标交底资料以及其他相关部门的调查资料，完成以下工作内容：1、对专业、劳务队伍的准备方案提出建议性意见；2、收集工程所在地政府或部门相关的政策文件及规定；3、调查工程所在地市场劳务价格，制定劳务价格限价指标；第51页/共66页责任成本指标的测算基础数据编制一、工程管理部门人员，依据施工调查和相关资料，编制以下基础数据表：

★依照施工组织设计等资料编制“施工任务段落划分（工区）表”、“施工重难点以及控制工程项目统计表”、“试验、测量设备配置计划表”、“临时工程数量表”；

★依据施工设计文件或中标交底资料编制“工程数量表”、“主要材料需用量计算表”、“周转材料使用计划表”、“机械设备配置表”、“征地与租地统计表”、“地上障碍物与地下埋设物拆迁统计表”。第52页/共66页责任成本指标的测算

二、物资设备管理部门人员，依据施工调查报告、施工设计文件或中标交底资料，以及其他相关部门的调查资料和基础数据，编制“材料计划表”、“机械设备计划表”。

第53页/共66页责任成本指标的测算

三、财务管理部门人员，依据施工调查报告和其他相关部门的调查资料和基础数据，按照相关管理办法的规定，结合项目经理部的意见，编制“财务费用及间接费用预算表”、“资金使用计划表”。

第54页/共66页责任成本指标的测算

四、经济管理部门人员，依据调查资料和基础数据，编制以下基础数据表：

★依据施工调查报告、施工设计文件或中标交底资料，以及其他相关规定编制“专业、劳务价格限价表”、“合同预算费用构成分解表”；

★依据合同文件、设计文件及规范、其他基础数据表，编制“合同清单预算收入与预计成本测算对比表”、“施工进度计划产值汇总表”、“施工成本费用测算汇总表”、“建造合同初始预计总收入”、“建造合同初始预计总成本”。

第55页/共66页责任成本指标的测算

★确定责任成本指标通过对基础数据表和意见书的专题会议研究，重新分析调整基础数据表和意见书，同时策划二次经营措施方案；对进行优化的方案项目编制“综合方案经济对比表”。依据会商意见确定责任成本指标，编制完成“项目管理责任成本指标汇总表”。第56页/共66页项目成本控制的基本方法

第57页/共66页项目成本控制的基本方法成本控制的方法很多，而且有一定的随机性，即在某种情况下。就要采取与之适应的控制手段和方法，常用的方法有：1、以施工图预算控制成本支出

2、以施工定额控制人力资源和物质资源的消耗

3、建立资源消耗台账，实行资源消耗中间控制

4、应用成本和进度同步跟踪的方法控制分部分项成本

5、建立项目成本审核签证制度，控制成本费用支出

6、加强质量管理，控制质量成本

7、坚持现场管理标准化

8、定期开展“三同步”检查，防治项目成本盈亏异常第58页/共66页项目成本控制的基本方法

1、以施工图预算控制成本支出按照施工图预算，实行以收定支，量入为出。

人工费控制：劳务合同低于预算人工单价

材料费：市场价格变动—业主调价差