课题财务验收审计工作-泸州科知局OA系统

科技经费结题验收审计

工作讲座四川省科技厅条财处一、科技经费管理改革的主要背景二、担当单位如何谛视项目任务书三、项目结题审计须要关注的问题四、项目验收审计时应留意的几个问题主要内容一、科技经费管理改革的主要背景1.科研经费的政策背景：2006年8月，国务院办公厅以（国发办[2006]56号文件）转发了《财政部、科技部关于改进和加强中心财政科技经费管理的若干看法》，提出了今后一个时期中心财政科技经费管理的指导思想和基本框架。在此基础上，科技部会同财政部又制定和修订了“973”、“863”和“国家科技支撑支配”等经费管理方法，初步构建起了比较完善的科技支配经费管理新体系。对科研课题及经费的申报、评审、立项，执行和结果的全过程，建立了严格规范的管理制度和程序。为了做好并顺当推动国家科技支配项目（课题）财务验收审计工作，科技部成立了监管中心并在全国遴选出共计149家会计师事（其中北京地区的26家）负责项目财务验收审计工作。2.专项经费运用原则集中财力、突出重点。专项经费要集中用于支持事关国家长远发展和国家平安的战略性、前沿性和前瞻性高技术探讨开发，防止分散运用。科学支配，合理配置。要严格依据项目的目标和任务，科学合理地编制预算和运用，杜绝随意性。单独核算，专款专用。项目和课题经费应当纳入单位财务统一管理，单独核算，确保专款专用。专项经费管理和运用要建立面对结果的追踪问效机制。一、科技经费管理改革的主要背景1、要坚持目标相关原则：课题经费支出应以课题任务目标为依据，各项费用支出总量、强度与结构等符合课题任务的规律和特点。严禁运用课题经费支付各种罚款、捐款、赞助、投资等，严禁以任何方式变相谋取私利。2、政策相符原则：课题经费支出和经费预算执行应符合国家财务政策和各科技支配经费管理制度的相关规定，以及课题预算承诺的有关事项。3、经济合理原则：课题经费运用和支出要勤俭节约，要严格依据经费开支的范围和标准执行，预算执行应经济、合理、高效。3.财务验收审计的要求一、科技经费管理改革的主要背景1、任务书封面包括以下内容(基本状况)课题名称：课题编号：课题担当单位名称：子课题担单位名称：（子课题数量）课题负责人：起止年限：任务书的起止年限即任务书中的起始时间——终止时间，这是审计的时间范围。延期的应有上级批准文件。二、担当单位如何谛视项目任务书二、担当单位如何谛视项目任务书2．任务书中的科研项目任务书中的科研项目基本包括：技术指标、实施目标、培育人才、成果转化等。审计报告规定，对项目的技术完成状况给以简述作为审计报告的内容之一（由课题人员供应）。科技项目的财务预算担当单位在申报科技项目时的可行性报告中已有比较严谨的财务预算，经有关专家评审、有关部门批准后确认的数据。1.科研项目资金的来源（1）．国家对担当单位赐予确定的专项支持。（2）.担当单位自筹。（3）．其他——银行贷款等等不一而足。有自筹经费来源的，应当供应出资证明及其他相关财务资料。自筹经费包括单位的自有货币资金、专项用于该课题探讨的其他资金投入等。三、项目结题审计须要关注的问题2、科研项目经费支出状况科研项目结题验收审计基本接受十二大科目经费预算管理方法（1）设备费：是指在项目组织实施过程中购置或者试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造等，专项经费要严格限制设备购置费支出。三、项目结题审计须要关注的问题设备购置应留意的事项任务书中一般都附有设备选购 清单，应严格按清单选购 。单台设备价值达到或超过5万元人民币时（包括用自筹经费购置的设备），需单独填列5万元以上的设备清单，并供应政府选购 的程序。不得运用专项经费作为基建支出和购置生产性设备；不允许列支办公室、试验室的修理改造费，运用属于担当单位支撑条件的设备不得在专项经费中列支设备租赁费。专项经费形成的大型科学仪器设备、科学数据、自然科技资源等，依据国家有关规定开放共享，削减重复奢侈，提高资源利用效率。三、项目结题审计须要关注的问题专项经费购置的设备必需纳入担当单位固定资产管理，否则视为帐外资产。审计要点：在审计此科目时，是否按任务书中的清单进行选购 。金额大的（5万元以上）按国家有关规定政府选购 。在已有台帐记录的状况下，需供应选购 合同、发票。要核实设备数量、运用状况并供应设备运用记录及设备盘存表。购置专用设备的相关备品备件列支的科目：与专用设备同时购置并与之配套的备品备件，应纳入设备费列支；单独购置的相关备品备件，应纳入材料费列支。三、项目结题审计须要关注的问题试制加工设备发生的材料费、加工费、劳务费等列支的科目：当试制加工设备为目标产品（即课题主要任务就是研制该设备）时，应当分别在材料费、测试化验加工费、劳务费等相应预算科目中列支。当试制加工设备为过程产品（即为完成课题任务而研制的零部件或工具性产品）时，试制设备发生的相关成本应列入设备费，不得在其他科目列支。审计要点：试制加工设备需供应材料台帐并要求有加工合同、发票，金额大的参照政府选购 的政策。三、项目结题审计须要关注的问题(2)材料费：是指在项目组织实施过程中消耗的各种原材料、协助材料等低值易耗品的选购 及运输、装卸、整理等费用。“材料费”应留意的事项：材料是指在课题探讨过程中消耗的材料，材料费支出的明细表中填列材料清单以及数量、价格等。原则上，不行以运用专项经费购买生产性材料、基建材料、大宗工业化原料及一般办公材料。审计要点：供应材料台帐并要求选购 方供应选购 合同、发票等，在核算上研发性支出和生产性支出要区分开。三、项目结题审计须要关注的问题（3）测试化验加工费：是指在项目组织实施过程中支付给外单位（包括课题担当单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。“测试化验加工费”应留意的事项：对于总费用在5万元以上的各项测试化验加工项目，合同中应具体说明其与课题探讨，选择的测试化验加工单位的次数、价格等。三、项目结题审计须要关注的问题关于课题担当单位内部独立进行经济核算的单位进行相关的测试、化验、加工等费用的测算：内部独立进行经济核算的单位是指在课题担当单位统一会计制度限制下实行了内部经济核算和独立计算盈亏的单位。不应当依据市场价格进行测算，而应当按单位内部价格，即依据实际测试、化验、加工内容发生的成本进行测算。三、项目结题审计须要关注的问题课题探讨过程中发生数据加工费用状况的：数据加工任务假如是由课题担当单位自行完成的，可将相关费用列入相应科目；假如是托付外单位完成的，可以在测试化验加工费预算列支。审计要点：测试加工费须要合同、发票、收据等相关依据。三、项目结题审计须要关注的问题（4）燃料动力费：是指在项目组织实施过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用。“燃料动力费”应留意的事项课题探讨任务中须要运用的仪器设备、专用科学装置，以及相关的仪器设备、专用科学装置等运行时发生的水、电、气、燃料消耗费用等是否可以单独计量。三、项目结题审计须要关注的问题项目运用的仪器设备、专用科学装置等为完成本课题探讨任务所运行实际时间，以及即水、电、气、燃料等的实际分摊的价格。本单位现有仪器设备运用费、房屋占用费，以及日常水、电、气、暖消耗不得在燃料动力费中列支。科学考察发生的车（船）燃油费可在燃料动力费中列支。审计要点：为了使燃料动力费可以计量，担当单位需有分摊依据，如：按项目参与人数或项目占地面积等进行分摊。三、项目结题审计须要关注的问题（5）差旅费：是指在项目组织实施过程中开展科学试验（试验）、科学考察、业务调研、学术沟通等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。差旅费的开支标准应依据国家有关规定执行。“差旅费”应留意的事项：差旅费的开支标准应当依据《四川省省级行政事业单位差旅费管理方法》（川科财[2007]20号）的相关规定执行：出差人员住宿主要与各地区、各单位的内部宾馆、款待所为主。内部宾馆、款待所条件不具备的，一般应住社会上三星级及三星级以下的宾馆、饭店。厅局级每人每天300元、处级以下人员每人每天150元标准以下凭据报销。三、项目结题审计须要关注的问题课题组成员因课题探讨任务发生的差旅费用、参与与课题探讨任务相关的学术会议的差旅费用可以列入差旅费，但应合理支配出差任务内容、人次、时间和标准等；审计要点：应供应相应的文字资料，如：出差目的地、出差事项（探讨内容和解决结果等）、人员名单（应是科研组人员）、组长签字、相关票据及台帐。(不能出现餐饮费、礼品等).三、项目结题审计须要关注的问题（6）会议费：是指在项目组织实施过程中为组织开展学术研讨、询问以及协调项目等活动而发生的会议费用。“会议费”应留意的事项：会议费标准应当依据《四川省省直机关会议费管理方法》（川委厅[2007]21号）的相关规定执行。三、项目结题审计须要关注的问题参与会议（国际会议或国内会议）发生的注册费等差旅以外的费用列支的科目，应列入国际合作与沟通费。审计要点：应供应相应的文字资料如：会议通知、内容，参与人员、职务、职称及参与会议所需费用的票据。5万以上的参照政府选购 的政策。(不能出现餐饮费、礼品等).三、项目结题审计须要关注的问题7）国际合作与沟通费：是指在项目组织实施过程中项目探讨人员出国及外国专家来华工作的费用。合作沟通费应当严格执行国家外事经费的有关规定。“国际合作与沟通费”应留意的事项：国际合作与沟通费中课题探讨人员出国标准应依据《临时出国人员费用开支标准和管理方法》的相关规定执行；外国专家来华工作开支标准应依据《关于短期邀请的国外专家生活待遇的规定》的相关规定执行。。三、项目结题审计须要关注的问题应当说明开展的国际合作沟通活动状况。包括活动类型（出国考察或来华沟通）、时间及必要性，并考虑合作沟通目的地、天数、次数和人员规模的经济合理性，在与国际合作与沟通的过程中，应经有关单位、和部门的批准。审计要点：应供应相应的文字资料如：国内外邀请函、专家和国别，会议通知、会议内容、地点、参与人员的职务、专业等及相关票据(不能出现餐饮费、礼品等).三、项目结题审计须要关注的问题（8）出版/文献/信息传播/学问产权事物费：是指在项目组织实施过程中，须要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文件检索费、专业通信费、专利申请费及其他学问产权事务等费用。“出版/文献/信息传播/学问产权事务费”应留意的事项不应用专项经费购买通用性操作系统、办公软件等，不应由专项经费列支日常手机通讯费。审计要点：供应相应台帐并要求供应项目合同、发票。三、项目结题审计须要关注的问题（9）劳务费：是指在项目组织实施过程中支付给没有工资性收入的项目组成员（如在校探讨生）和项目组临时聘用人员等的劳务性费用，以及聘请海外专家来华进行合作研发、技术培训、业务指导、讲学等支出的劳务性费用。支付给海外专家的劳务费标准应当与国内同等水平人员的标准一样。“劳务费”应留意的事项有工资性收入的课题参与人员不得发放劳务费；劳务费不得支付给课题探讨过程中临时聘请的询问专家作询问费。审计要点：担当单位支付劳务费需供应发放标准、支付人员名单、身份证号、职务、专业，领取人签字。三、项目结题审计须要关注的问题（10）专家询问费：是指在项目组织实施过程中支付给临时聘请专家的询问费用。专家询问费不得支付给参与项目组织实施及其管理相关的人员。“专家询问费”应留意的事项：专家询问费不得支付给参与该支配及项目、课题管理的相关工作人员。专家询问费标准：以会议形式组织的询问，专家询问费的开支一般参照高级专业技术职称人员500－800元/人天、其他专业技术人员300－500元/人天的标准执行。三、项目结题审计须要关注的问题会期超过两天的，第三天及以后的询问费标准参照高级专业技术职称人员300－400元/人天、其他专业技术人员200－300元/人天执行；以通讯形式组织的询问，专家询问费的开支一般参照高级专业技术职称人员60－100元/人次、其他专业技术人员40－80元/人次的标准执行。审计要点：支付专家询问费需供应人员名单、身份证号、职务、职称、工作单位，发放询问费清单、个人签字。三、项目结题审计须要关注的问题管理费实行总额限制,由课题担当单位管理和运用。课题支出预算科目中管理费预算一般不予调整。多个担当单位共同担当一个课题，管理费由课题第一担当单位一次性提取，并依据课题经费比例安排到各有关单位，具体安排方案应在预算申报书中明确，并严格按方案执行。审计要点：本单位现有仪器设备及房屋，日常用水、电、气、取暖等支出按确定比例分摊，需分摊的项目要有依据。人员工资需有清单及人员签字。为项目发生的各项管理费用等需有相关人员签字及台帐。三、项目结题审计须要关注的问题（12）其他费用：是指在项目组织实施过程中围绕关键技术引进和优秀人才引进，且无法在上述科目列支的费用。专项经费严格限制其他费用支出，加强审核和监督。确有须要的，原则上接受后补助的方式资助，依据预算调整的有关程序报批。其他费用包括的内容及应留意的事项其他费用是指课题在探讨开发过程中发生的除上述费用之外的其他支出。其他费用应当在申请预算时单独列示、单独核定。编报其他费用时应当留意：三、项目结题审计须要关注的问题课题探讨开发出的新成果、新技术、新方法、新工艺等示范、试点、推广过程中发生的培训费可在“其他费用”中列支。但须要有预算理由和测算依据，并留意培训不能以营利为目的，按实际成本列支。专项经费一般不能将用于示范、试点、推广，课题担当单位可以通过自筹配套资金解决。审计要点：供应相关的文件、合同、票据。三、项目结题审计须要关注的问题3、对任务书中合作单位、协作单位审计要求项目合作单位是任务书中列出的共同研发机构(高校、探讨院和企业）,审计要求视同担当单位项目支出要以台账形式列出;任务书中未列出的单位或企业，实际执行过程中而担当单位又把经费拨付对方,叫协作单位。上述的合作及协作单位在供应本项目支出的台帐同时要供应60%以上的发票复印件，并加盖财务章。有些特殊项目或项目在审计过程中发觉不规范、有疑问等，票据抽查比率要高于60%甚至达到100%。为了便于管理削减资金风险，项目担当单位要慎选合作、协作单位。三、项目结题审计须要关注的问题1.经费支出审计上，以课题经费预算执行合规性为依据科技经费结题验收审计,每项都是程序化的，在验收的过程中，以任务书中的预算为依据，以项目执行单位决算支出的合规性为要求，供应相应的财务资料，如:总账、明细账、对账单、发票、台帐、相关合同等，应留意的是：

四、项目验收审计时应留意的几个问题一是专项经费各项支出必需与课题探讨任务相关，与课题不相关支出不予确认，课题启动前支出（如课题预研支出，即课题任务书规定的课题起始日之前的支出）即使与课题相关，也不予确认；二是专项经费支出中有标准要求的，超标准支出不予确认；三是劳务费、专家询问费和管理费支出不得突破预算；四是其他支出科目，在不超过该科目核定预算10%，或超过10%但科目调整金额不超过5万元，由课题担当单位依据探讨须要调整执行；其他支出科目预算执行超过核定预算10%且金额在5万元以上的，须要课题担当单位履行报批手续。四、项目验收审计时应留意的几个问题2.项目担当单位财务部门要留意的问题担当单位应当依据国家有关财务规章制度的规定，健全科研项目经费的内部管理制度。科研项目担当单位要明确科研、财务等部门及项目负责人在科研项目经费运用与管理中的职责与权限。科研项目经费必需纳入单位财务统一管理，单独设账，专款专用。科研项目节余经费应严格依据国家有关财务规章制度和财政部节余资金管理的有关规定执行，不得归项目组成员全部、长期挂账。

四、项目验收审计时应留意的几个问题3.项目(课题)通过验收后，各课题担当单位应当在一个月内刚好办理财务结账手续，科研经费购置的固定资产要刚好人帐并有专人管理。课题经费如有结余，应当刚好全额上缴组织实施部门。四、项目验收审计时应留意的几个问题结题验收时财务专家对项目验收的评价依据在项目结题验收时，财务专家验收看法包括以下三个方面：（1）依据课题财务审计状况和过程管理中驾驭的状况，围绕财务验收评审指标（对课题预算管理的规范性、专项经费拨付及运用状况、配套经费拨付及运用状况、预算科目执行状况、结余经费的金额及形成缘由、固定资产管理）进行评价。（2）课题经费管理和运用中存在的问题，以及整改看法和建议。（3）课题财务验收评审结论。四、项目验收审计时应留意的几个问题例如xxxx年x月x日xxxx组织相关财务专家，对xxx单位担当的课题的财务执行状况进行了验收，依据课题财务审计状况和过程管理中的状况，形成如下财务验收看法。四、项目验收审计时应留意的几个问题1、该课题担当单位建立了较为完善的财务管理制度，全部的课题经费均纳入单位财务的统一管理并依据经费的来源，依据财务部的统一规定单独设立了会计科目：做到单独核算，专款专用。依据工作支配及经费预算支配支出。2、专项经费依据支配足额进行经费外拨。3、支配配套经费xx万元，实际到位配套经费xx万元，配套经费刚好足额到位，并按预算运用配套经费四、项目验收审计时应留意的几个问题4、专项经费与自筹经费的支出均依据已经批准的进行预算的调整。设备的购置全部为预算内经费支出。5、课题预算总经费xx万元，实际支出xx万元，其中自筹经费实际到位xx万元，课题经费无结余。6、设备的购置费用均依据课题预算经费支出。在购置和试制的5万元以上x套设备形成的固定资产，符合经费管理方法的规定，均在课题和合作单位有特地人员负责管理。四、项目验收审计时应留意的几个问题四川省项目财务验收要求一、四川省项目财务验收程序项目验收程序依据《四川省科技科技支配项目验收管理暂行规定》的项目验收程序执行，项目组织部门可依据项目验收支配，将财务验收与课题验收合并进行。合并进行的财务专家（不少于1人）参与项目验收专家组，探讨提出独立的财务验收看法。四、项目验收审计时应留意的几个问题二、财务验收专家的聘请1、依据《四川省科技支配专项经费管理方法》的规定，四川省科技支配项目担当单位在项目结束时，在支配项目任务验收之前，要向条件财务处提出财务验收申请。2.依据自愿、就近和友好协商一样的原则，须自行在科技厅科技支配项目财务专家库范围内选择1—2位财务专家，在项目任务验收时对项目经费运用状况进行财务验收审计。四、项目验收审计时应留意的几个问题三、财务验收的要求1.目标相关原则：项目经费支出应以项目任务目标为依据，各项费用支出总量、强度与结构等符合项目任务的规律和特点。严禁运用项