电大中级财务会计二形成性考核册答案

经典word整理文档，仅参考，双击此处可删除页眉页脚。本资料属于网络整理，如有侵权，请联系删除，谢谢！习题一A经营货适用增值税税率17﹪、适用消费税税率10﹪，转让无形资产的营业税为5﹪。2009年5月发生如下经济业务：三、要求对上述经济业务编制会计分录。1.向B价款900000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。料应交税费——应交增值税（进项税额）153140贷：银行存款1055000第2页，共12页2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。借：银行存款1270000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）170000——应交消费税100000同时：借：主营业务成本750000贷：库存商品3.15000元已存入80000销75000元。借：银行存款累计摊销1500075000第3页，共12页贷：无形资产营业外收入8000010000750借：营业外支出4.80000增值税实施条例规定收购农产品按买价和13﹪的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。料应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款800005.委托D100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税42502500已用银行存款与D公司结算。①借：委托加工物资第4页，共12页100000贷：原材料100000②借：委托加工物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款③借：库存商品贷：委托加工物资6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。借：固定资产180000应交税费——应交增值税（进项税额）30600贷：银行存款第5页，共12页2106007.一批，成本50000元。程料8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢料盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条第6页，共12页条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。习题二甲公司欠乙公司货款350生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本20015180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30﹪的坏账准备，受让的存货仍作为存货核A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17﹪。会计分录。单位：万元第7页，共12页甲公司（债务人）债务重组收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4①借：应付账款——乙公司存货跌价准备贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）可供出售金融资产－成本－公允价值变动益入外124.4②借：资本公积－其他资本公积10贷：投资收益第8页，共12页10③借：主营业务成本200贷：库存商品品应交税费－应交增值税（进项税额）交易性金融资产坏营备出外贷：应收账款350习题三第9页，共12页一、简答题辞退福利与职工养老金有何区别？期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。时提供的长期服务。二、试述或有负债披露的理由与内容。或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，负债极小可能导致经济利益流出企业的不予披露；第10页，共12页披露全部或部分信息预期对企业会造成重大不信息的事实和原因。有关信息，具体包括：已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。第二、经济利益流出不确定性的说明。得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。习题一2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率﹪，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（12009年1月1协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第11页，共12页第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（22009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3金取得存款利息收入4万元。（32009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金3009万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6﹪。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。（5）至2009年末、该项工程尚未完工。1.判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。答：专门借款于2009年1月1日借入，生产线工程建设于2009年1月1日开工，因此，借款利息从2009年1月1日起开始资本化（符合开第12页，共12页由于工程在2009年4月1日－－7月2日期间发生非正常中断超过32009年末尚未完工，所以，2009年专门借款利息应予资本化的期间为：2009年7月3日——12月31日2.编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。专门借款利息＝1000×％×1/4＝20未用专门借款转存银行取得的利息收入＝4应予资本化的专门借款利息金额＝20－＝16②2009年第一季度：专门借款利息＝1000×％×1/4＝20未用专门借款转存银行取得的利息收入＝4应予费用化的专门借款利息金额＝20－＝16③2009年第三季度：专门借款利息＝1000×％×1/4＝20第13页，共12页应予费用化的专门借款利息金额＝1000×8％×2/360＝0.44交易性证券投资收益＝9应予资本化的专门借款利息金额＝20－0.44－9＝10.56应予资本化的专门借款利息金额＝20－＝20计算占用一般借款的资本化利息一般借款发生的利息＝500×6％×1/4＝7.5占用一般借款的累计支出加权平均数＝200×3/12＝50占用一般借款应予资本化的利息金额＝80×6％＝3应予费用化的一般借款利息金额＝7.5－3＝4.5本季应予资本化的利息金额＝20＋＝23⑤会计分录第一季度：借：在建工程第14页，共12页164应收利息（或银行存款）贷：应付利息20第二季度：借：财务费用应收利息（或银行存款）4贷：应付利息20第三季度：借：在建工程财务费用应收利息（或银行存款）贷：应付利息920第四季度：第15页，共12页借：在建工程23财务费用贷：应付利息27.5习题二2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率﹪，利息于每年的7月11月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不债券发行的实际利率为﹪。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价，将结果填入下表。应付债券利息第16页，共12页费用计算表金额：元期数应付实际利息摊销的应付债券利息费用折价摊余成本2009.01.01153666802009.4007683343683341573501406.300002009.4007863867501612112.31000750.7.7764.72010.4008064060881652706.30000088.24.24852.942010.4008264263921695412.31000390.65.65245.592011.4008474477121740106.30000712.28.28957.872011.4008704700971787212.31000097.89.89055.762012.4008934936021836506.30000602.79.79658.552012.4009185182821888312.31000282.93.93941.482013.4009445441971942806.30000197.07.07138.552013.4009715718612000000012.31000861.45.4502到期还本付息的会计分录。⑴2009年1月2日发行债券：第17页，共12页借：银行存款应付债券－利息调整15366680463332020000000768334400应付债券－利息调整334368400000400⑶2009年12月31日～2013年12月31日的会⑷2014年1月2日还本付息：借：应付债券－面值应付利息20000000400000第18页，共12页20400000习题三材第208页）包括企业为购置或者建造固定资产而以支付现的支出。这一条件是指企业已经发生了因购建固定资产而专门借入款项的利息、折价或溢价的摊销、辅助费用和汇兑差额。3．为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始为使资产达到预定可使用状态所必要的购屋建造活动就不包括在内。第19页，共12页考教材第224页）答：预计负债和或有负债的联系：须有未来不确定的事件的发生或不发生加以证实。务，履行该义务会导致经济利益流出企业。预计负债和或有负债的区别：债是企业承担的潜在义务或不符合确认条件的现时义务；②预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”且金额能够可靠计量，或有负债能加以确认的或有事项；④预计负债需要在会计报表附注中作相应的披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。第20页，共12页习题一2008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照约定分5发出商品时T支付增值税款255价1200万元，成本900万元。1.编制T公司发出商品的会计分录。2008年1月2日T公司发出商品并取得销项增值税时：152贷：主营业务收入12000000应交税费——应交增值税（销项税额）2550000未确认融资收益3000000同时，结转销售成本：9000000第21页，共12页贷：库存商品90000002.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材12－1。本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93﹪）；××设备未实现融资收益计算表2008年1月2日摊余金额1200000099516077407625354604277922403.编制T公司2008年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。2008年12月31300150／5＝30095.16万元（1200×7.93﹪＝95.16万元）第22页，共12页借：银行存款3000000贷：长期应收款—乙公司3000000同时，借：未确认融资收益贷：财务费用习题二2007年度A公司实现税前利润200万元。8000元、支付罚金4000元；去年底购入并使用的设备，原价30万元，本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定该设备的年折旧额为57000元。从本年起，A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税率为25﹪，递延所得税的年初余额为。公司当年无其他纳税调整事项。1.计算A基础；本年末A公司固定资产的账面价值＝300000第23页，共12页－45000＝255000（元）固定资产的计税基础＝300000－57000＝243000（元）2.计算A公司本年末以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债；本年末A公司固定资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。应纳税暂时性差异＝255000－243000＝12000（元）则：递延所得税负债＝12000×25﹪＝3000（元）3.计算A公司本年的纳税所得税与应交所得税；A公司本年度的纳税所得额＝2000000－8000＋4000＋（45000－57000）＝1984000（元）2007年度A公司应交所得税＝1984000×25﹪＝496000（元）4.2007年1－1月A公司已预交所得税45万元，编制A公司年末列支所得税费用的会计分录。第24页，共12页因年内已预交所得税45万元，年末应交所得税＝496000－450000＝46000（元）借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税46000递延所得税负债300049000习题三第236页）的账务处理上。所有者权益在除公司制企业以外的其他不公司制企业的所有者权益有着明显不同的特征。第25页，共12页人事安排、盈利分配等具有决定权；同时，对企业那样分为投入资本、资本公积、盈余公积。无业经营中获取利润，都可直接归于业主资本账主个人的经济活动。合伙企业是由两个或两个以上的投资者订立合伙协议，共同出资、共同经营、共享收益、向合伙人支付合伙利润前无须提取公积金和公投入和经营中因盈利而产生的积累。一般来说，企业的经营决策、人事安排、盈利分配等，是按各合伙人的投资金额比例或契约规定享有相应第26页，共12页的决定权，并相应地对企业的债务负全部责任，为每一合伙人开设的“业主资本”账户。与独资合伙合同的规定，征得其他合伙人的同意。第258页）答：企业销售商品应该同时满足5个条件：①企业把与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移。也就是说，商品一旦售出，无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担。②企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制。③销售的商品能够可靠的计量它所形成的金额。④销售商品所形成的经济利益能够直接或间接的流入企业。第27页，共12页⑤销售商品时,相关的已发生的成本或将发生的成本也必须能够可靠的去计量。4习题一Y公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%25%10%计提法定盈余公积。09年12月公司在内部审计中发现以下问题并要求会计部门更正：⑴09年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记固15000值易耗品采用五成摊销法。⑵08年1月2日，公司以200万元购入一项专806年公司对该项专利未予摊销。⑶08年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1100万元未予结转。三、要求：第28页，共12页编制更正上述会计差错的会计分录。1、属于本期差错⑴借：周转材料贷：固定资产⑵借：累计折旧贷：管理费用⑶借：周转材料－在用贷：周转材料－在库⑷借：管理费用贷：周转材料－摊销2～3、属于前期重大差错⑴借：以前年度损益调整250000第29页，共12页贷：累计摊销250000⑵借：以前年度损益调整11000000贷：库存商品11000000⑶借：应交税费－应交所得税2812500贷：以前年度损益调整2812500⑷借：利润分配－未分配利润8437500贷：以前年度损益调整8437500⑸借：盈余公积843750贷：利润分配－未分配利润843750习题二二、资料第30页，共12页2009年Z公司的有关资料如下：（1）资产负债表有关项目：金额：元年末余额340001500078409760670001600①从银行提取现金3300030000元、各种奖金300018000元、奖金2000元；在建工程人员工资12000元、奖金100081900元。②商品销售收入180000元、销项增值税30600元。③商品销售成本10000