2023年《税收筹划》课程

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2023年税收筹划课程第一篇：税收筹划课程

1.简答题每题20分，共80分。

1请归纳分析税收筹划方法的一般步骤？答：一驾驭纳税人的相关资料和筹划意图

1.驾驭纳税人的状况家庭状况、收入状况等；组织形式、财务状况、投资意向、对风险的看法、纳税历史等。

2.筹划意图现实利益与长远利益；自身利益与亲人利益

3.取得和纳税人筹划相关的资料对相关财税政策和法规进行梳理、整理和归类二进行企业纳税评估与剖析纳税筹划前，对筹划企业进行全面纳税评估特别必要，通过纳税评估可以了解企业的内限制度、涉税会计处理、税种、近两年纳税状况分析、纳税失误和症结、税收违法记录、税企关系等。

三进行筹划、形成方案并实施

1.选择节税方法

2.进行可行性分析

3.计算各方案的应纳税额

4.分析影响因素

5.选择并实施方案

6.进行方案实施跟踪和绩效评价在纳税筹划实施过程中，筹划企业要尽量与税务机构充分沟通和沟通，实现税企协调；假如导致税企纠纷，筹划企业应当进一步对筹划方案进行评估，合理方案要据理力争，不合法的筹划方案要放弃。

2对增值税销项税额进行筹划的基本方法有哪些？答：对销项税额的筹划关键在于销售额。

对销售额可从以下几方面进行筹划：1留意价外收费价外收费应当换算为不含税销售额后征收增值税。

比方，在带包装物销售的状况下，尽量不要让包装物作价伴同货物一起销售，而应实行收取包装物押金的方式，且包装物押金

应单独核算。

2选择适当的销售方式实行合法的价格折扣销售方式，只要折扣额和销售额开税规章收加工费、代垫辅料符合托付加工条件的应税消费品的加工，消费税的纳税人是托付方;不符合托付加工条件的应税消费品的加工，要看作受托方销售自制消费品，消费税的纳税人是受托方。

托付加工应税消费品的消费税的纳税人是托付方，不是受托方，受托方担当的只是代收代缴的义务(受托方为个人、个体户的除外)。即加工结束托付方提取货物时，由受托方代收代缴税款。

托付方收回已税消费品后干脆销售时不再交消费税。

但是，纳税人托付个体经营者、其他个人加工应税消费品，一律于托付方收回后在托付方所在地缴纳消费税。

2.受托方代收代缴消费税

的计算托付加工的应税消费品，依据受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，依据组成计税价格计算纳税。

实行从价定率方法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料本钱+加工费)(l-比例税率)实行复合计税方法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料本钱+加工费+托付加工数量定额税率)(1-比例税率)其中：“材料本钱是指托付方所供应加工材料的实际本钱。

假如加工合同上未照实注明材料本钱的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料本钱。

“加工费是指受托方加工应税消费品向托付方所收取的全部费用(包括代垫关心材料的实际本钱)，但不包括随加工费收取的销项税

额。

3.假如托付加工的应税消费品提货时受托方没有代收代缴消费税时，托付方要补交税款。

托付方补交税款的依据是：已经干脆销售的，按销售额(或销售量)计税;收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产的，按以下组成计税价格计税补交：组成计税价格=(材料本钱+加工费)(1-消费税税率)组成计税价格=(材料本钱+加工费+托付加工数量定额税率)(1-比例税率)托付加工应税消费品计算消费税的难点材料本钱的确定托付方供应的材料本钱不包括可以抵扣的增值税但是包含选购材料的运输费(也不含可以抵扣的增值税)、选购过程中的其他杂费和入库前整理选择费用等。

4.托付加工的应税消费品在提取货物时已由受托方代收代缴了消费

税，托付方收回后以不高于受托方计税价格干脆销售的，不再缴纳消费税。高于受托方计税价格销售的，需计算缴纳消费税，并可抵扣该消费品托付加工环节被代收的消费税。假如将加工收回的已税消费品连续加工应税消费品的，销售时还应按新的消费品纳税。

为了避开重复征税，税法规定，按当期生产领用量，将托付加工收回的应税消费品的已纳税款准予扣除。

4结合当前状况分析房产税的政策特点，提出房产税的筹划思路？2案例分析20分某出口型生产企业接受加工贸易方式为国外A公司加工化工产品一批，进口保税料件价值500万元，加工完成后返销A公司售价900万元，为加工该批产品耗用辅料、备品备件、动能费等的进项税额为10万元，该化工产品

征税率为17，退税率为13。请你分析该案例中，进料加工和来料加工两种不同加工方式的纳税差异和优缺点。答：当期期末应纳税额=当期内销货物的销项税额(进项税额免抵退税不得免征和抵扣税额)=0(1016)=6(万元)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价(出口货物征税率出口货物退税率)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=900(17%13%)40=3620=16(万)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格(出口货物征税率出口货物退税率)=500(17%-13%)=20(万元)免抵退税=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率免抵退税额抵减额=***%500

13%=52(万元)企业应纳税额为正数,故当期企业应缴纳增值税6万元。

假如该企业改为来料加工方式,由于来料加工方式实行免税不征税不退税政策,则比进料加工方式少纳税6万元。

1)若上例中的出口销售价格改为600万元,其他条件不变,则应纳税额的计算如下：进料加工方式下：应纳税额=600(17%13%)500(17%-13%)10=-6(万)免抵退税=***%***%=13(万)因此,该企业的应收出口退税为6万元。

也就是说,接受进料加工方式可获退税6万元,比来料加工方式的不征不退方式更实惠,应选用进料加工方式。

2)若上例中的出口退税率提高为15%,其他条件不变,应纳税额的计算如下：进料

加工方式下：应纳税额=900(17%15%)500(17%-15%)10=-2(万)免抵退税=***%***%=60(万)因此,该企业的应收出口退税为2万元。

比来料加工方式的不征不退方式更实惠，应选用进料加工方式。3)若上例中的消耗的国产料件的进项税额为20万元,其他条件不变,应纳税额的计算如下：进料加工方式下：应纳税额=900(17%13%)500(17%-13%)20=-4(万)免抵退税=***%***%=52(万)因此,该企业的应收出口退税为4万元。

也就是说,接受进料加工方式可获退税4万元,比来料加工方式的不征不退方式更实惠,应选用进料加工方式。

结论：通过以上

案例可以看出,对于利润率较低、出口退税率较高及耗用的国产关心材料较多进项税额较大的货物出口宜接受进料加工方式;对于利润率较高的货物出口宜接受来料加工方式。

其次篇：税收筹划课程教学大纲税收筹划课程教学大纲课程名称：税收筹划英文名称：TaxPlanning课程代码：0***

一、课程基本状况1学分：3学时：48理论学时：48试验学时：02课程类别：专业限定选修课3适用专业：财务管理专业4适用对象：本科5先修课程：财务会计、税法6教材与参考书目：参考书：纳税筹划教程，毛夏鸾刘钰编著，机械工业出版社，2023年

二、课程介绍税收筹划是一门应用性很强的综合性

学科，它以经济学、管理学为基础，是对税收学、会计学、财务管理学、金融学、投资学、法学等学科学问的综合运用。税收筹划是指纳税义务人在法律、法规答应的范围内，为了其财务利益的最大化，而在设立、经营、投资乃至消亡的过程中，所做的纳税方案选择。

税收筹划以社会主义市场经济理论及税收学基本理论为指导，以我国现行的税收政策及法规为依据，结合现行的财务会计、金融投资、经济法规的规定，借鉴国内外税收筹划理论探讨成果与实践阅历，系统说明税收筹划的概念、特点、原则等基本原理和基本理论，着重介绍企业在投资决策、生产经营、本钱核算以及其它方面的税收筹划的基本方法。

税收筹划是需要具备了税法和财务会计学问之后开设的一门课

程，其特点是理论性和实践性都比较强。

通过学习本课程，同学应了解税收筹划的基本内容和常用方法，重点驾驭增值税、营业税、消费税、企业所得税的税收筹划，能够对实践中存在的问题进行思考并提出解决方法。

本课程具有很高的实践操作性，因此，本课程的教学方法实行理论联系实际的案例教学法，在课堂上主要讲授基本理论学问和基本的管理方法，辅之以同学为主进行案例的探讨，重点培育同学对税收筹划方法的理解和税收筹划方法的运用实力。

三、课程内容、学时支配及教学基本要求黑体小四号字，上空一行第一章税收筹划的基本理论共4学时一教学内容：第一节税收筹划的概念和特点学问要点：税收筹划的概念，税收筹划的分类其次节

税收筹划的目标学问要点：税收筹划的目标第三节税收筹划的原则学问要点：税收筹划的原则第四节税收筹划的意义学问要点：税收筹划的意义教学重点：税收筹划的概念、特点；税收筹划与相关概念之间的区分与联系；税收筹划的类型；税收筹划的意义。

教学难点：税收筹划的概念，税收筹划的特点，税收筹划与税务筹划、纳税筹划，税收屏蔽、税收档板。

二教学基本要求：通过本章学习，应对税收筹划的概念和特点、税收筹划的分类、税收筹划的原则、税收筹划产生的缘由、税收筹划实施的条件和一般流程、税收筹划的意义等有比较全面的理解。

其次章税收筹划的基本方法共2学时一教学内容：第一节利用税收筹划政策学问要点：

税收实惠形式其次节税收递延学问要点：税收递延的途径第三节税负转嫁学问要点：税负转嫁的筹划方法第四节选择企业组织形式学问要点：企业组织形式教学重点：利用税收实惠政策和选择合理的企业组织形式进行税收筹划。

教学难点：税收递延、税负转嫁。

二教学基本要求：通过本章学习，应理解利用税收实惠政策、税收递延、税负转嫁、选择合理的企业组织形式等方法进行税收筹划的基本原理。

第三章增值税的税收筹划共10学时一教学内容第一节增值税纳税人的税收筹划学问要点：纳税人的筹划其次节增值税计税依据的税收筹划学问要点：计税依据的筹划第三节增值税实惠政策的税收筹划学问要点：实惠政策的

筹划教学重点：增值税一般纳税人和小规模纳税人身份的税收筹划、增值税纳税人和营业税纳税人身份的筹划、增值税销项税额和进项税额的筹划。

教学难点：增值税一般纳税人和小规模纳税人身份的税收筹划、进项税额的筹划。

二教学基本要求通过本章学习，要求驾驭增值税一般纳税人和小规模纳税人身份的税收筹划、增值税纳税人和营业税纳税人身份的筹划、增值税销项税额和进项税额的筹划；生疏增值税税率和减免税的税收筹划。

第四章消费税的税收筹划共6学时一教学内容：第一节消费税计税依据的税收筹划学问要点：计税依据的筹划其次节消费税税率的税收筹划学问要点：税率的筹划教学重点：选择合理的加工方式的筹划，以应税

消费品换取其他货物、抵债、入股的筹划，包装物的筹划。

教学难点：复合计税应税消费品计税依据的确定，关联企业转让定价和选择合理的加工方式。

二教学基本要求：通过本章的学习，要求驾驭选择合理加工方式、外购应税消费品连续生产消费品、以应税消费品换取其他货物、抵债入股的筹划、包装物的筹划；生疏纳税人的筹划、关联企业转让定价的筹划；了解税率的筹划。

第五章营业税的税收筹划共6学时一教学内容第一节营业税征税范围的税收筹划学问要点：征税范围的筹划其次节营业税计税依据的税收筹划学问要点：计税依据的筹划第三节营业税税收实惠的筹划学问要点：税收实惠的筹划教学重点：建筑业的筹划、服务业的筹

划、转让无形资产和销售不动产的筹划。教学难点：建筑业的筹划、销售不动产的筹划、税收实惠的筹划。

二教学基本要求通过本章的学习，要求驾驭建筑业、服务业的筹划，转让无形资产和销售不动产计税依据的筹划；生疏税收实惠的筹划；了解金融保险业、交通运输业、邮电通信业、文化体育业和消遣业的筹划，税率的筹划。

第六章企业所得税的税收筹划共10学时一教学内容第一节企业所得税计税依据的税收筹划学问要点：收入项目，扣除项目其次节企业所得税税率的税收筹划学问要点：基本税率，实惠税率第三节企业所得税实惠政策的税收筹划学问要点：税收实惠政策的筹划第四节合并分立与资产重组的税收筹划学问要点：企

业并购的税收筹划，企业分立的税收筹划，整体资产转让的税收筹划教学重点：应税收入、扣除项目的筹划，税率的筹划，税收实惠政策的筹划。

教学难点：纳税主体选择与转换的筹划，扣除项目的筹划、税收实惠的筹划和企业合并分立与资产重组的筹划。

二教学基本要求通过本章的学习，要求驾驭扣除项目的筹划，税率的筹划，税收实惠政策筹划；生疏收入确认金额与时间的筹划；了解企业并购、分立、整体资产转让和置换的筹划。

第七章个人所得税法共4学时一教学内容第一节个人所得税的基本法律规定学问要点：居民纳税人，非居民纳税人，征税范围，计税依据，税率其次节对不同收入项目计税依据和税率的税收筹划学问要点：工资薪金

所得的税收筹划，劳务酬劳所得的税收筹划等第三节个人所得税实惠政策的税收筹划学问要点：免征个人所得税项目，减征个人所得税项目，暂免征收个人所得税项目教学重点：个人所得税纳税人的筹划，工资薪金所得筹划，稿酬所得的筹划。教学难点：工资薪金所得筹划，境外已纳税额的扣除。

二教学基本要求通过本章的学习，要求驾驭工资薪金所得的筹划；生疏个人所得税的基本法律规定，劳务酬劳所得的筹划，稿酬所得的筹划，境外已纳税额的扣除；了解利息、股息、红利所得及其他所得项目的筹划，个人所得税税收实惠项目。

第八章关税及其他税种的税收筹划共6学时一教学内容第一节关税的税收筹划学问要点：关税的税收筹划其次节

土地增值税的税收筹划学问要点：土地增值税的税收筹划第三节城镇土地运用税的税收筹划学问要点：城镇土地运用税的税收筹划第四节房产税的税收筹划学问要点：房产税的税收筹划教学重点：土地增值税、房产税、城镇土地运用税的筹划。

教学难点：充分利用保税制度、原产地标准、选择货物进口方式、运输方式的关税筹划；土地增值税的筹划。

二教学基本要求通过本章学习，了解有关税种的法律规定和税收筹划空间，驾驭筹划要点。

四、课内试验环节及要求无

五、考核方法

1.考核方式：考试

2.考核形式：全校统考闭卷

3.成果核定：课程成果平常10+期中20+期末70第三篇：税收筹划避税的特征：a.合法性，

避税的方式是合法的b.事前筹划性，是在应税义务发生以前事先支配自己的事物c.目的性，减轻税收负担或延迟纳税税收筹划与避税的关系：联系：税收筹划和避税具有共同的特征，即合法性、事前筹划性和相同的目的性。

避税是税收筹划的一个子集，是税收筹划不符合立法精神的行为，是政府下一步完善税法的重点。区分：避税由于不符合政府的立法意图，具有相当大的风险。

避税不是税收筹划的首选。

纳税最小化：依据税法规定计算出的应纳税收的最小化。有效税收筹划是以税后收益最大化为目标，在实施税后收益最大化这一决策准则时考虑税收的作用。

政府的税收政策分为：激励型税收政策限制型税收政策照看型税收政策税收筹划运作的基本原则遵守法

律原则整体利益原则本钱效益原则立足许久原则适时调整原则税收筹划的干脆目标：削减纳税和延迟纳税。

削减纳税是指通过税收筹划使纳税人合理合法地削减应纳税额，从而增加税后利润。

延迟纳税是指通过税收筹划合理合法地推延纳税义务发生的时间，通过向后推延缴纳应纳税额，使纳税人获得税款的货币时间价值。

税基减税技术是指通过合理合法的运用各种税收政策，使税基由宽变窄，从而削减应纳税款的技术。实现途径：在流转税方面主要就是缩小销售额与营业额；在所得税方面，主要通过缩少应税收入、扩大费用扣除来减缩应纳税所得额，为到达该目的，可利用免税政策，利用解除条款、增加费用扣除来实现税率减税技术：通过多种税收政策合理合法的运

用，使纳税人的适用税率由高变低，从而削减应纳税额的技术。

可以接受差异税率政策、限制应纳税所得税、转换收入性质等方式实现。推延纳税义务发生时间减税技术：通过财务核算方式或销售结算方式、经济活动的事先支配等手段使纳税义务时间向后推延，以到达延迟纳税的目的。实现方式：推延税法上收入实现方式的减税技术、费用提前扣除减税技术a合理筹划经济活动方式b利用固定资产加速折旧费用提前扣除技术失效状况：利用费用提前扣除来节减税收，不仅要满足费用可提前扣除的条件，还需要避开使该技术失效的其他状况，如减免税期间、亏损抵免、适用累进税率等。

增值税的征税环节：道道征收。

消费税仅在生产环节一次性征收。

增值税节税点及其应

用：

1.不含税销售额增值率节税点的确定:假定纳税人不含税销售额增值率为D，不含税销售额为S，不含税购进额为P，一般纳税人适用的税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%,则a：一般纳税人的不含税销售额增值率DSP/S100%；应纳的增值税为S17%Db：小规模纳税人应纳的增值税为S3%，要使两类纳税人税负相等，则要满足S17%DS3%，解得，一般纳税人节税点ED1

7.65%

2.含税销售额增值率节税点的确定：假定纳税人含税销售额增值率为Dt，含税销售额为St，含税购进额为Pt，一般纳税人适用的税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%,则a：一般纳税人的含税销售额增值率DtStPt/S

t100%,应纳的增值税为St/(1+17%)17%Dt.b：小规模纳税人应纳的增值税为St/(1+3%)3%,要使两类纳税人税负相等，则要满足：St/1+17%17%Dt=St/1+3%3%,解得，一般纳税人节税点EtDt20.05%.增值率节税点判别法的运用:假如仅从增值税角度考虑，当一个企业的增值率小于节税点时，应选择作为一般纳税人；相反，假如一个企业的增值率大于节税点时，应选择作为小规模纳税人抵扣率节税点的确定纳税人身份的选择：以增值税税率17%，征收率3%为例，分别计算抵扣率节税点P/S与Pt/St。由增值率节税点的计算可知：17%1P/S3%，17%/117%1Pt/St

3%/13%，则含税及不含税抵扣率节税点分别为P/S8

2.35%，Pt/St79.95%。

假如仅从增值税角度考虑，当一个企业的抵扣率小于节税点时，应选择作为小规模纳税人；相反，假如一个企业的增值率大于节税点时，应选择作为一般纳税人。

增值税的兼营行为包括两种状况：

1.兼营不同税率的应税货物或应税劳务

2.兼营增值税应税货物或应税劳务以及非增值税应税劳务。

折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等缘由，而赐予购货方的价格实惠。

假如销售额和折扣额在同一张发票上表达，可以以销售额扣除折扣额的余额为计税金额，若不在同一发票上表达，则不得扣除。

消费税兼营行为是指纳税人同时经营两种

或两种以上不同税率的应税消费品的行为。当纳税人有兼营行为时，应尽量避开从高适用税率所带来的额外税负。

存货计价的税收筹划：税法规定，纳税人对存货的核算，当以历史本钱，即取得该项资产时实际发生的支出为计税基础，各项存货的发出或领用的本钱计价方法，可以接受个别计价法、先进先出法、加权平均法等。

固定资产折旧是固定资产在运用过程中通过渐渐损耗而转移到产品本钱或商品流通费用中的那部分价值，其税收筹划可以从固定资产运用年限、计提折旧方法。

坏账损失是企业在经营过程中因应收账款无法收回而患病的损失。纳税人发生的坏账损失，既可按实际发生额据实扣除，也可提取坏账预备金。

工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得

的工资薪金奖金年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇的其他所得。

土地增值税筹划的政策要点：

1.合理合法增加可扣除项目，降低增值额

2.不同增值率房产是否合并的筹划

3.有关房产销售中代收费用的筹划

4.利用相关的税收实惠政策。

资源税是对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，就其销售或自用的数量为计税依据，接受从量定额的方法征收的一种税。

1.利用折算比进行筹划

2.不同应税产品要分开核算

3.有关液体盐加工成固体盐的征税规定

4.充分利用税收实惠政策。

印花税是指对经济活动和经济交往中书立、运用、领用具有法律效力凭证的单位和个人征收的一种税。筹划的几个方面：

1.削减流转环节的税收筹划

2.

有关加工承揽合同的征税规定

3.利用递延纳税进行筹划

4.利用税收实惠政策的规定进行筹划房产税是指以房产为征税对象，依据房产余值或房产租金收入向房产全部人或经营人征收的一种财产税。筹划方面：

1.利用选址进行筹划

2.合理确定房产原值进行筹划

3.投资联营和融资租赁房产的筹划

4.用足税收实惠政策企业组织形式分为三类：个人独资企业、合伙企业和公司企业。

选购来源选择主要有两个：

1.增值税一般纳税人

2.增值税小规模纳税人。

关联企业的税收筹划：

1.关联企业间商品交易才去压低定价的策略，使企业少纳的流转税收变为利润而转移

2.关联企业商品交易才去抬高定价的策略转移收入，进行避税。

3.关联企业间通过增加或者削减

贷款利息的方式转移利润

4.关联企业间劳务供应实行不计酬劳或不合常规收报仇的方式，转移收入避税

4.关联企业通过有形或无形资产的转让或运用，接受不和常规的价格转移利润

6.通过固定资产租赁来转让定价，影响利润

7.通过费用转让定价8.连环定价法避税的特征：a.合法性，避税的方式是合法的b.事前筹划性，是在应税义务发生以前事先支配自己的事物c.目的性，减轻税收负担或延迟纳税税收筹划与避税的关系：联系：税收筹划和避税具有共同的特征，即合法性、事前筹划性和相同的目的性。避税是税收筹划的一个子集，是税收筹划不符合立法精神的行为，是政府下一步完善税法的重点。

区分：避税由于不符合政府的立法意图，具有相当大的风

险。避税不是税收筹划的首选。

纳税最小化：依据税法规定计算出的应纳税收的最小化。

有效税收筹划是以税后收益最大化为目标，在实施税后收益最大化这一决策准则时考虑税收的作用。

政府的税收政策分为：激励型税收政策限制型税收政策照看型税收政策税收筹划运作的基本原则遵守法律原则整体利益原则本钱效益原则立足许久原则适时调整原则税收筹划的干脆目标：削减纳税和延迟纳税。削减纳税是指通过税收筹划使纳税人合理合法地削减应纳税额，从而增加税后利润。延迟纳税是指通过税收筹划合理合法地推延纳税义务发生的时间，通过向后推延缴纳应纳税额，使纳税人获得税款的货币时间价值。

税基减税技术是指通过合理合法的运用各种税收政策，使

税基由宽变窄，从而削减应纳税款的技术。实现途径：在流转税方面主要就是缩小销售额与营业额；在所得税方面，主要通过缩少应税收入、扩大费用扣除来减缩应纳税所得额，为到达该目的，可利用免税政策，利用解除条款、增加费用扣除来实现税率减税技术：通过多种税收政策合理合法的运用，使纳税人的适用税率由高变低，从而削减应纳税额的技术。可以接受差异税率政策、限制应纳税所得税、转换收入性质等方式实现。

推延纳税义务发生时间减税技术：通过财务核算方式或销售结算方式、经济活动的事先支配等手段使纳税义务时间向后推延，以到达延迟纳税的目的。

实现方式：推延税法上收入实现方式的减税技术、费用提前扣除减税技术a合理筹划经济活动方式

b利用固定资产加速折旧费用提前扣除技术失效状况：利用费用提前扣除来节减税收，不仅要满足费用可提前扣除的条件，还需要避开使该技术失效的其他状况，如减免税期间、亏损抵免、适用累进税率等。增值税的征税环节：道道征收。消费税仅在生产环节一次性征收。

增值税节税点及其应用：

1.不含税销售额增值率节税点的确定:假定纳税人不含税销售额增值率为D，不含税销售额为S，不含税购进额为P，一般纳税人适用的税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%,则a：一般纳税人的不含税销售额增值率DSP/S100%；应纳的增值税为S17%Db：小规模纳税人应纳的增值税为S3%，要使两类纳税人税负相等，则要满足S17%D

S3%，解得，一般纳税人节税点ED1

7.65%

2.含税销售额增值率节税点的确定：假定纳税人含税销售额增值率为Dt，含税销售额为St，含税购进额为Pt，一般纳税人适用的税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%,则a：一般纳税人的含税销售额增值率DtStPt/St100%,应纳的增值税为St/(1+17%)17%Dt.b：小规模纳税人应纳的增值税为St/(1+3%)3%,要使两类纳税人税负相等，则要满足：St/1+17%17%Dt=St/1+3%3%,解得，一般纳税人节税点EtDt20.05%.增值率节税点判别法的运用:假如仅从增值税角度考虑，当一个企业的增值率小于节税点时，应选择作为一

般纳税人；相反，假如一个企业的增值率大于节税点时，应选择作为小规模纳税人抵扣率节税点的确定纳税人身份的选择：以增值税税率17%，征收率3%为例，分别计算抵扣率节税点P/S与Pt/St。由增值率节税点的计算可知：17%1P/S3%，17%/117%1Pt/St3%/13%，则含税及不含税抵扣率节税点分别为P/S8

2.35%，Pt/St79.95%。假如仅从增值税角度考虑，当一个企业的抵扣率小于节税点时，应选择作为小规模纳税人；相反，假如一个企业的增值率大于节税点时，应选择作为一般纳税人。

增值税的兼营行为包括两种状况：

1.兼营不同税率的应税货物或应税劳务

2.兼营增值税应税货物或应税劳务以及非

增值税应税劳务。

折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等缘由，而赐予购货方的价格实惠。假如销售额和折扣额在同一张发票上表达，可以以销售额扣除折扣额的余额为计税金