技术合同和企业研发项目鉴定优惠政策医药课件

武汉市技术市场管理办公室二○一二年三月技术合同和企业研发项目税收优惠政策及落实一、技术合同及签订二、企业研究开发项目鉴定技术合同技术市场相关优惠政策

一、营业税二、所得税

一、营业税《关于贯彻落实（中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定）有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕273号）：

“对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。”

二、所得税《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：

“企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指在一个纳税年度内，企业居民技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。”

技术合同定义

技术合同是当事人就技术开发、转让、咨询或者服务订立的确定相互之间权利和义务的合同。

技术合同的主体自然人、法人和其他组织

自然人：我国公民+外国国籍的人+无国籍的人

法人：是指在商品生产和交换中具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利、承担民事义务的组织；我国法人包括机关法人、事业单位法人、企业法人和社会团体法人

其他组织：不具备法人资格，但具有民事权利能力和民事行为能力的经济组织技术合同分类技术开发合同技术转让合同技术咨询合同技术服务合同技术开发合同标的：当事人之间尚待研究开发的技术成果，合同内容表现为科技创新。对技术开发合同一方面应要求合同标的具有创新成分和技术进步特征；另一方面对合同标的在技术创新上的要求又只能是相对的，只要合同标的为在订立技术合同时尚未掌握的产品、工艺、材料及其系统等技术方案，就是一份技术开发合同。不要求必须是世界新颖、国内首创或者在行业、地区排名第一。技术开发合同认定条件

技术开发合同

（1）有明确、具体的科学研究和技术开发目标；（2）合同标的为当事人在订立合同时尚未掌握的技术方案；（3）研究开发工作及其预期成果有相应的技术创新内容。下列内容属于技术开发合同

（1）小试、中试技术成果的产业化开发项目。就小试技术成果、中试技术成果实施产业化，包括工业化、商业化开发的课题，有技术进步特征和技术创新内容的，属于技术开发合同。但就无技术创新内容的扩大试验或直接应用于生产实践的项目订立的合同，不按技术开发合同处理。（2）技术改造项目：企业的技术改造项目，包括总体技术改造、成套设备和试验装备的技术改造，确属具有技术进步特征、技术创新内容和科技产业化目标的，属于技术开发合同。但就一般设备的维修、改装以及常规的设计变更等订立的合同不属于技术开发合同。（3）成套技术设备和试验装置的技术改进项目。（7）治理污染、保护环境和生态项目：就治理污染、保护环境和生态项目的单项课题或者系统工程等研究开发项目，自然资源、生物资源的开发利用项目，有明确技术进步特征和技术创新内容的可以认为属于技术开发合同的范围。但项目内容为一般工作规划和工作计划的课题除外。当事人就植物新品种培育，包括发现野生品种进行后续开发所订立的合同，属于技术开发合同。但单纯进行新品种的试验试种不属于技术开发合同。（8）其他科技成果转化项目。下列内容属于技术开发合同以下不属于技术开发合同（1）上述各项中属一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术直接应用于产品生产；（2）合同标的为当事人已经掌握的技术方案，包括已完成产业化开发的产品、工艺、材料及其系统；（3）合同标的为通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现的产品改型、工艺变更以及材料配方调整；（4）合同标的为一般检验、测试、鉴定、仿制和应用。技术开发合同签订医药开发合同签订双方的关系：1、委托方与受托方是关联企业2、委托方与受托方无关联企业3、委托方（中介方）、受托方及投资方技术开发合同的签订三、履行的计划、进度、期限、地点、地域和方式研究开发计划内容包括第1、2、3、4、…阶段计划内容、阶段性目标、阶段性时间、完成进度时间四、技术情报和资料的保密五、风险责任的承担六、技术成果的归属和收益的分成办法七、交付研发成果：交付成果的形式及数量、交付的时间及地点八、验收标准和方法九、价款、报酬或者使用费及其支付方式（注：应注明价款的组成，可以写成每个研究阶段多少钱的方式）十、违约金或者损失赔偿的计算方法十一、解决争议的方法十二、名词和术语的解释。（应对合同中的技术名称进行解释，如药品所对应的化学名）二、技术转让合同技术转让合同是当事人之间就专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可、技术秘密转让所订立的下列合同：（1）专利权转让合同：发明创造专利的所有权或持有权（2）专利申请权转让合同：特定的发明创造申请专利的权利（3）专利实施许可合同：许可受让方在约定的范围内实施专利（4）技术秘密转让合同：拥有的技术秘密提供给受让方，明确相互之间技术秘密使用权、转让权技术转让合同标的：订立技术合同时已经存在的技术成果，包括已经拥有工业产权的发明创造或有效拥有和控制的技术秘密。是合同约定的现有的、特定的技术成果，合同内容表现为技术转移。以下几种合同可以按技术转让合同认定登记：1、当事人就植物新品种权转让和实施许可、集成电路布图设计权转让与许可订立的合同，按技术转让合同认定登记。2、当事人就技术进出口项目订立的合同，可参照技术转让合同予以认定登记。3、以技术入股方式订立的合同，可按技术转让合同认定登记。技术转让合同☆技术秘密转让合同：一方当事人（让与方）将其拥有的技术秘密提供给受让方，明确相互之间技术秘密使用权、转让权，受让方支付相应使用费而订立的合同。

使用权是指以生产经营为目的自己使用或者许可他人使用技术秘密成果的权利；转让权是指向他人让与技术秘密成果的权利。

技术转让合同关于技术转让合同的几点说明：

1、申请认定登记的技术合同，其标的涉及专利申请权、专利权、植物新品种权、集成电路布图设计权的，当事人应当提交相应的知识产权权利证书复印件。无相应证书复印件或者在有关知识产权终止、被宣告无效后申请认定登记的，不予登记。

2、申请认定登记的技术合同，其合同标的仅为高新技术产品交易，不包含技术转让成份的，不应认定为技术转让合同（随高新技术产品提供用户的有关产品性能和使用方法等商业性说明材料，不属于技术成果文件）。技术转让合同

3、技术秘密全部或实质性部分已经公开，可以直接从公共信息渠道中直接得到的，不应认定为技术转让合同。

4、技术秘密转让未约定使用权、转让权归属的，不应认定为技术转让合同。

5、仅仅只是许可方运用该项技术秘密为受让方完成项目的，不应认定为技术转让合同。。

技术秘密转让一定是技术的转移，在转移的过程中，许可方可以派人员做技术指导和培训。技术转让合同技术转让合同

6、许可方允许被许可方在同一实施地实施其拥有的技术秘密多次的，不应认定为技术转让合同。

即同一项技术秘密不能对同一个目标（技术秘密最终实施地）转让多次。当事人可以在合同条款中约定，在何地区范围内以何种方式使用该技术秘密，但不应该有时间限制。一旦受让人掌握了该技术秘密，就可以永久使用下去，直到新的技术成果取代它为止。医药类技术合同转让医药类技术合同转让大致可分为：1、拥有专利技术的技术转让；2、技术秘密转让；3、新药技术转让;4、药品生产技术转让。技术转让合同的签订1、拥有专利技术的技术转让合同签订，按照专利权转让、专利实施许可合同进行签订；2、技术秘密转让，按照技术秘密转让合同签订；如转让原料药制备工艺技术、制剂处方及生产工艺技术等，并提供相关技术资料，协助完成或共同完成药品的注册申请等。3、新药技术转让：（一）持有《新药证书》的;（二）持有《新药证书》并取得药品批准文号的。对于仅持有《新药证书》、尚未进入新药监测期的制剂或持有《新药证书》的原料药,自《新药证书》核发之日起,应当在按照《药品注册管理办法》附件六相应制剂的注册分类所设立的监测期届满前提出新药技术转让的申请。转让方应当将转让品种的生产工艺和质量标准等相关技术资料全部转让给受让方,并指导受让方试制出质量合格的连续3个生产批号的样品。合同参照专利权转让合同进行签订。技术转让合同的签订4、药品生产技术转让（一）持有《新药证书》或持有《新药证书》并取得药品批准文号,其新药监测期已届满的;持有《新药证书》或持有《新药证书》并取得药品批准文号的制剂,不设监测期的;仅持有《新药证书》、尚未进入新药监测期的制剂或持有《新药证书》不设监测期的原料药,自《新药证书》核发之日起,按照《药品注册管理办法》附件六相应制剂的注册分类所设立的监测期已届满的;（二）未取得《新药证书》的品种,转让方与受让方应当均为符合法定条件的药品生产企业,其中一方持有另一方50%以上股权或股份,或者双方均为同一药品生产企业控股50％以上的子公司的;（三）已获得《进口药品注册证》的品种,其生产技术可以由原进口药品注册申请人转让给境内药品生产企业。转让方应当将所涉及的药品的处方、生产工艺、质量标准等全部资料和技术转让给受让方,指导受让方完成样品试制、规模放大和生产工艺参数验证实施以及批生产等各项工作,并试制出质量合格的连续3个生产批号的样品。受让方生产的药品应当与转让方生产的药品质量一致。合同签订参照专利所有权转让合同签订。三、技术咨询合同技术咨询合同是一方当事人(受托方)，为另一方(委托方)就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析计价所订立的合同。

技术咨询合同标的：咨询项目，依据合同提交的成果是对技术项目的分析、论证、评价、调查和预测的报告。技术咨询的工作应达到约定的科技水平，有相应的参考价值，其成果属于软科学研究范畴。

（1）合同标的为特定技术项目的咨询课题；（2）咨询方式为运用科学知识和技术手段进行的分析、论证、评价和预测；（3）工作成果是为委托方提供科技咨询报告和意见。技术咨询合同认定条件技术咨询合同四、技术服务合同

技术服务合同是一方当事人(受托方)以技术知识为另一方(委托方)解决特定技术问题所订立的合同。

标的：解决实际技术问题的服务，是专业技术工作，就技术服务合同而提供和转移的知识、技术和信息，不含专利权、专利实施权或技术秘密成果的公开、使用和转让。技术服务合同1、技术服务合同2、技术培训合同3、技术中介合同技术服务合同认定条件

技术服务合同

（1）合同的标的为运用专业技术知识、经验和信息解决特定技术问题的服务性项目；（2）服务内容为改进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、节约资源能耗、保护资源环境。实现安全操作、提高经济效益和社会效益等专业技术工作；（3）工作成果有具体的质量和数量指标；（4）技术知识的传递不涉及专利、技术秘密成果及其他知识产权的权属。网上登记的基本步骤

技术合同实行网上登记全国技术合同网上登记系统（网址：http：//）

网上登记的基本步骤

1、注册

首次申请认定的用户须先注册。携带机构代码证书，事业单位法人证书或企业法人营业执照等身份证明材料，到合同登记站进行注册，登记员给予“用户名ID”和“密码”。

网上登记的基本步骤

2、填写卖方按系统要求设置好安全站点、ActiveX控件、插件后，方可登录系统。进入系统后选择“合同申请”，打开一张新的登记表，填写完毕并按“提交”，就完成了一份合同的网上申报。网上登记的基本步骤

3、报送

网上申报后，申报单位须在30日内将合同文本及相关附件送到选定的登记站进行认定登记。技术合同认定登记需报送至少两份合同，且必须有一份合同原件，合同复印件须注明与原件相符，加盖本单位公章。网上登记的基本步骤涉外合同要求提供：外文合同两份，至少一份原件；合同译本两份；合同复印件以及译本须注明与原件相符，盖单位公章。涉密合同要求提供：合同原件以及相关附件（查看后退回）；合同涉密（密级）情况书面证明（加盖单位公章和保密委员会专用章），项目名称和内容需要变更的要在证明中一并说明；根据原合同内容和变更说明重新填写的技术合同示范文本两份（只需加盖本单位公章）。技术合同网上登记过程中需要注意的问题第一步选择好所要报送合同的登记站。第二步填写的合同信息要准确详细，特别是买方信息、买方性质、计划来源、知识产权、技术领域、社会经济目标（在登记网站首页的资料下载专区里面有相关指标分类办法）。注意合同金额是以元为单位，外汇要换算成人民币。从享受国家有关税收优惠政策方面考虑

▲建议使用国家科技部规定的《技术合同示范文本》企业研究开发项目鉴定一优惠政策优惠政策

《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第（一）项规定企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。

优惠政策

国务院关于实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）》若干配套政策的通知（国发[2006]6号）：

(七）加大对企业自主创新投入的所得税前抵扣力度。允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150%抵扣当年应纳税所得额。实际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分，可按税法规定在5年内结转抵扣。企业提取的职工教育经费在计税工资总额2.5%以内的，可在企业所得税前扣除。研究制定促进产学研结合的税收政策。

二政策落实

关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发〔2008〕116号）：第二条本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。第四条企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的符合本办法规定的费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

享受优惠政策的条件和标准享受优惠政策的条件

第八条法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。第九条企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。第十条企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照本办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业应于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送本办法规定的相应资料。申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。

享受政策财务条件根据国税发〔2008〕116号第二条、第九条、第十条的要求企业在财务管理方面应注意以下两点：

一是企业应建立规范的研究开发费用核算体系，根据自行编制的研究开发项目计划书对研究开发费用实行专账管理，设立专项明细账，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理，准确、及时地归集研发项目的费用发生情况。对企业同时研究开发多个项目，或研究开发项目和其他项目使用共同资源的，企业应采用科学合理的方法将有关费用在各个受益项目之间分摊。对用于研发过程中的自有资金和不征税收入资金应进行明确的划分与核算。二是执行企业会计制度和小企业会计制度的企业应在管理费用科目下专设“研究开发费用”二级科目，在“研究开发费用”二级科目下按照研究开发项目和费用种类分别核算；执行新会计准则的企业应专设“研发支出”科目，在研发支出科目下设“费用化支出”和“资本性支出”二级科目，按照研究开发项目和费用种类分别核算。企业未按上述规定核算研究开发费的，不得享受研究开发费加计扣除的税收优惠。享受优惠政策的标准

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

其中形成无形资产的部分，按所得税税法实施条例第67条规定：“无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。”换言之，对形成无形资产的研发费用，从形成当月起，至少按10年采用直线法享受加计50%摊销的税收优惠。

享受优惠政策的标准

某企业2010年度开发新产品的研发费用为1000万元，企业所得税税率25%，（1）假定研发费全部计入当期损益，则在计算2010年度企业所得税时，除了据实扣除1000万元以外，还可加计扣除500万元（1000×50%），据此可以少缴所得税125万元（500×25%）；（2）假定该研发费全部形成无形资产，并于2011年1月才达到预定用途，并按10年平均摊销，则2010年发生的1000万元研发费用，从2011年度开始，在10年内，每年在据实摊销100万元（1000/10）的基础上，在计算所得税时，可税前加计摊销50万元（1000×50%÷10），每年可少缴所得税12.5万元（50×25%）。

可加计扣除费用范围允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除的费用包括：

（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

（七）勘探开发技术的现场试验费。

（八）研发成果的论证、评审、验收费用。

研究开发项目政策落实

一是按照《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发〔2008〕116号）第十一条要求向主管税务机关报送材料。

二是主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。（国税发〔2008〕116号第十三条）省、市通知项目鉴定

主持鉴定的单位

单位：武汉市技术市场管理办公室

地点：汉口发展大道武汉市科技大厦0915室咨询电话：

项目鉴定范围主管税务机关认为有异议的企业研究开发项目企业认为需要申请鉴定的企业研究开发项目受托研究开发项目和购买无形资产项目不属于鉴定范围鉴定工作内容鉴定申报项目是否属于符合条件（国税发〔2008〕116号第三条）的研究开发活动，对本地区相关行业的技术、工艺领先具有推动作用鉴定申报项目是否符合《国家重点支持的