会计综合实验2课件

会计综合实验科学出版社2011教材配套第一讲：实验目的、要求、程序第二讲：实验内容、实验材料第三讲：实验企业基本概况第四讲：会计基础知识回顾第五讲：建账、处理业务第六讲：对账、结账第七讲：编制报表第八讲：装订、归档课程安排2

实验目的

巩固专业理论：通过实践操作，巩固专业理论知识，使学生对会计核算方法有一个全面、完整的感性认识。

提高操作能力：通过理论与实际的联系，提高同学动手操作能力，总结分析能力，使其学以致用。

提升创新能力：通过实验操作，让同学分析、总结实验企业不足，提出整改建议，并写实验报告，提升写作与创新能力。

完善会计教学内容：通过实验教学，进行教学改革探索，进一步提高会计教学质量。

解决实习困难：组织学生到实际单位实习，联系难、经费大，会计综合实验可以人人参加。第一讲：实验目的、要求、程序3第一讲：实验目的、要求、程序实验程序本综合实验从建账开始到会计报表生成结束，完成一个会计循环，会计核算采用科目汇总表账务处理程序。现金银行存款日记账明细账编制会计报表审核填制原始凭证编制记账凭证编制科目汇总表建账总分类账5第二讲：实验内容、实验材料实验内容建账编制科目汇总表编制记账凭证登记明细账填制原始凭证登记日记账结转利润对账结账财务分析编制报表计算成本登记总分类账装订编制科目汇总表登记明细账建账编制记账凭证填制原始凭证登记日记账结转利润对账结账财务分析编制报表计算成本登记总分类账6根据有关账户余额建账分析、填制部分原始凭证审核原始凭证、编制记账凭证根据记账凭证登记有关日记账、明细分类账编制科目汇总表根据科目汇总表登记有关总账计算产品生产成本结算本年利润对账、结账编制财务报表进行财务分析整理并装订凭证、账簿实验内容7第三讲：实验企业基本概况实验企业概况

意锋家俱有限责任公司是一家集生产、研发、销售为一体的办公家俱生产企业，从事各种型号文件柜、办公桌、办公椅的生产和销售，公司拥有先进的生产设备，如裁板机、热压机、砂光机、全自动封边机等。该企业拥有两个基本生产车间，一个是毛坯处理车间，一个是装配车间，另外还有一个家俱研发中心。9企业工艺生产流程

先将基材进行裁剪切割，再将切割过的基材进行浸渍纸贴面，然后将贴面后的板材进行砂光，之后进行冷压，再进行封边处理，开孔，制成半成品；之后转入装配车间进行组装，产出完工产品，验收合格后交产成品仓库。第三讲：实验企业基本概况开料贴面砂光压板封边开孔装配毛坯处理车间装配车间10产品库毛坯处理车间安装车间项目直接材料直接人工制造费用合计综合结转项目半成品直接人工制造费用辅助车间转入合计月初生产费用月初生产费用本月生产费用本月生产费用M完工半成品成本M产成品成本P在产品成本在产品成本

实验企业成本核算流程11总分类账按一级会计科目设置，提供某一类经济业务增减变化的总括资料。总账账页的格式一般采用三栏式，反映增加、减少和余额。经济业务不多的单位，也可以选用棋盘式的账页。一般采用订本式。13明细分类账按明细会计科目设置，提供按照明细类别划分的某一类经济业务增减变化的较为详细的资料。明细账的账页格式是多样化的。多采用活页式。三栏式数量金额式：如原材料、库存商品、固定资产多栏式：管理费用、制造费用、生产成本--基本生产成本明细账物资采购：横线登记法14日记账

日记账提供某类经济业务每日的动态和静态资料，需逐日逐笔顺序登记并逐日结出余额。账页格式采用三栏式，反映增加、减少和余额三个项目的资料。一般采用订本式。现金日记账银行存款日记账销售日记账等15记账凭证填制要求必须根据审核无误的原始凭证填制确定使用何种记账凭证填写记账凭证的日期收付款凭证应按货币资金收付的日期填写转账凭证原则上应按收到原始凭证的日期填写17填写记账凭证的编号

凭证应由主管该项业务的会计人员按业务发生顺序并按不同种类的记账凭证连续编号，编号不得跳号、重号。如果一笔经济业务要填制多张记账凭证，可采用“分数编号法”。经济业务内容摘要的填写

经济业务的摘要要用简明扼要的文字反映经济业务的概况：要真实准确、简明扼要并且书写工整。记账凭证填制要求18会计科目和会计分录的填制必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录。不能把不同内容、不同类型的经济业务合并，编制一组会计分录。应填写会计科目的全称和编号，不得简写。要写明一级科目、二级科目、三级科目。用借贷记账法记账，要先借后贷。记账凭证填制要求19记账凭证应按行次逐项填写，不得跳行或留有空行。

对空行，应划斜线或“S”形线注销。划线应从金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行。注意斜线两端都不能划到金额数字的行次上。记账凭证填制要求21所附原始凭证张数的计算和填写除结账和更正错误的记账凭证之外，其他记账凭证一般均有原始凭证。记账凭证附件张数的计算方法有两种：一种是按构成记账凭证金额的原始凭证（或原始凭证汇总表）计算张数；一种以所附原始凭证的自然张数为准。一张或几张原始凭证涉及到几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的原始凭证后，并在附件栏注明“本凭证附件包括号记账凭证业务”，而在其他凭证上注明“原始凭证附在号记账凭证后”。附件不可超出凭证大小。记账凭证填制要求22记账凭证的签章记账凭证填制完成后，需要有关会计人员的签名或盖章。若记账凭证由会计人员填制，填制人员应签名或盖章，并经稽核人员审核签名或盖章后，交由会计主管人员签名或盖章，最后由记账人员根据审核无误的记账凭证登记账簿，并在记账凭证上签名或盖章。对于收付款记账凭证，还必须由出纳人员签名或盖章，以表示该款项已经进行了收付。记账凭证填制要求23合计银行结算方式及票号：明细科目总账科目金额贷方科目摘要对方单位千百十万千百十元角分记账符号收款凭证借方科目：年月日

字第

号附件

张会计主管记账稽核出纳制证2010511银收1银行存款—工行人民币户收到归还欠款应收账款东方家私城85346000￥85346000***125合计银行结算方式及票号：明细科目总账科目金额借方科目摘要对方单位千百十万千百十元角分记账符号付款凭证贷方科目：年月日

字第

号附件

张会计主管记账稽核出纳制证201052银付1银行存款—工行人民币户提取现金备用库存现金1000000￥1000000***126

账务处理程序是指记账和产生会计信息的步骤和方法，即填制会计凭证，根据凭证登记各种账簿，根据账簿记录提供会计信息的整个过程的方法和步骤。记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序（本次实验采用）日记总账账务处理程序账务处理程序29原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证现金日记账银行存款日记账科目汇总表总分类账会计报表明细分类账科目汇总表账务处理程序30科目汇总表编制单位：××公司20××年6月科汇1★科目汇总表的基本格式（1-15、16-30各一张）

科目名称本期发生额总账页数借方贷方库存现金银行存款应收账款预付账款在途物资原材料生产成本制造费用短期借款预收账款实收资本（略）17000180000410005000200000750012000200001040004000050002395001500030000合计92860092860031账簿登记的要求负责登记账簿的会计人员，在登记账簿前，应对已经专门复核人员审查过的记账凭证再复核一遍。登记账簿的间隔时间，总的来说越短越好。一般总账可以三、五天登记一次，最长不超过一个月。明细账的登记时间间隔要短于总账。现金、银行存款日记账，应按业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。32账簿登记的要求记账时，应将记账凭证日期、种类和编号、业务内容摘要和金额逐项记入账内，谨防串户、反方向或看错、写错数字。同时在记账凭证上注明所记账簿的页数或划“”，表示已经入账，以免重记、漏记。账簿记录要保持清晰、整洁。文字和数字要端正、清楚，一般占空格的1/2~2/3。如有错误，按规定方法改正。若记账凭证没有错误，仅仅是账簿登记错误，用划线更正法更正。33账簿登记的要求各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。若发生跳行、隔页，应将空行或空页划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”，并由记账人员签名盖章。账页记满时，应办理转页手续。在账页末行加计本月累计发生额并结出余额，在摘要栏内注明“转次页”；然后将累计发生额和余额填写在下一页第一行并在摘要栏内注明“承前页”，以保持记账的衔接和连续。346.2账簿的格式与登记方法

6.2.1序时账簿的格式与登记方法1.三栏式库存现金日记账（1）格式：借、贷、余三栏式。（2）登记方法：逐日逐笔登记库存现金日记账20××年凭证号数摘要对方科目月日31月初余额50016银付1提取现金银行存款200020现付2李宏借款其他应收款900借方贷方余额【例】提现分录：借：库存现金2500

贷：银行存款2500★“库存现金”的对方科目计算填列收、付款记账凭证上的日期收、付款凭证的种类和编号收、付款凭证上所列的金额收、付款凭证上的业务内容分录中与“库存现金”相对应的科目352．三栏式银行存款日记账（1）格式：借、贷、余三栏式。（2）登记方法：逐日逐笔登记银行存款日记账20××年凭证号摘要结算凭证对方科目借方贷方余额月日81月初余额600000银付1提现现支0356银行存款16000银收1销售货款转支2375主营业务收入35100（略）登记银行结算凭证的种类和号码支票号码与“库存现金日记账”填列方法相同与银行存款的结算方式有关361.三栏式总分类账簿（1）格式：借、贷、余三栏式。

（2）登记方法：

◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总记账凭证上的汇总数字登记。账页格式汇总登记：总分类账簿登记的独特方法！6.2.2分类账簿的格式与登记方法

37总分类账会计科目：原材料20××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借12000020科汇11—20日科汇表6000080000借100000或31科汇221—31日科汇表150000200000借70000填写汇总凭证的种类及编号扼要说明汇总期间根据确定的余额方向填写计算填列填写汇总记账凭证上的日期分别根据汇总凭证上的汇总金额填列汇总收款记账凭证汇总转账记账凭证汇总收款记账凭证科目汇总表汇总登记382.明细分类账簿的格式与登记方法（1）三栏式明细分类账（同总分类账）1）格式：借、贷、余三栏式。明细分类账会计科目：应收账款——启明公司20××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借400006转7售产品未收款30000〃7000025银收5收回销货款

70000平31本月合计3000070000〃账户的设置依据为明细科目（变化）0～0～39明细分类账会计科目：应收账款——启明公司20××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借400006转7售产品未收款30000〃7000025银收5收回销货款

70000平31本月合计3000070000〃2）登记方法：逐笔登记

★适用范围：往来款项、待摊费用等业务

★特点：只提供价值指标只可逐笔登记，不可汇总登记★账户没有余额时的填写方法0～0～各栏目登记方法同总分类账40（2）数量金额式明细分类账1）格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等专栏。

明细分类账

会计科目：原料及主要材料计量单位：元/千克材料名称：G材料最高储备：6000

材料规格：5cm

最低储备：500020××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借500210006转4车间领用1002200借400280010转5购入1000220007车间领用50021000借90021800（略）31本月合计400028000360027200借90021800数量单价金额数量单价金额数量单价金额各栏目内容同总分类账明细账户详细资料412）登记方法：逐笔登记

★适用范围：实物资产等业务

★特点：提供价值量、实物量两种指标明细分类账

会计科目：原料及主要材料计量单位：元/千克材料名称：G材料最高储备：6000

材料规格：5cm

最低储备：500020×年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81月初余额借40001.5060007转1入库10001.501500〃50001.50750010转3发出20001.503000〃30001.50450015转5发出10001.501500〃20001.503000（略）31本月合计10001.50150045001.506750借5001.50

750只可逐笔登记，不可汇总登记金额——价值量指标数量——实物量指标填写明细账户相关资料★应参照原始凭证登记日期和摘要等填列方法同前42（3）多栏式明细分类账1）格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。管理费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）20×年凭证号摘要借方合计月日工资福利费办公费折旧费…35转5分配工资

85005转6提取福利费

119015付7购办公用品500

50031转33提取折旧600031转34月末结转

85001190500

600016190★这种账页可不设贷方栏按明细账户核算的具体内容设置多个专栏43管理费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）

20××年凭证号数摘要借方合计月日工资福利费办公费折旧费…35转5分配工资

85005转6提取福利费

119015转7购办公用品500

31转33提取折旧

600031转34月末结转

85001190

5006000

161902）登记方法：逐笔登记3）适用范围：成本、费用和收入等业务4）特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记有关费用发生时，在预先设置的相应栏次登记月末分配制造费用时（减少数）用红字登记日期和摘要等填列方法同前44第五讲：建账、处理业务根据实验企业的经济业务分析、审核原始凭证；根据审核无误的原始凭证填制记账凭证；根据记账凭证登记明细账与日记账；编制科目汇总表，登记总账；进行成本计算。4530.5月21日，生产车间领用各种原材料。根据企业会计制度，月末采用加权平均成本计算，编制“原材料耗用汇总表”一次结转。46原材料收料汇总表材料名称计量单位期初余额本期收入及规格数量单价金额数量单价金额三聚氨胶树脂浸渍纸平方米600001.590000中密度纤维板张220023.34551360500020002324163000高密度纤维板张500030004040320000胶水千克30004120004000416000合计1533604990004739.5月31日，根据有关领料单，结转本月耗用材料成本。借：生产成本—基本—普通文件柜毛坯108860--普通办公桌毛坯105510--高档文件柜毛坯48560--高档办公桌毛坯72810--辅助生产成本—研发中心6560

贷：原材料--三聚氨胶树脂浸渍纸71550--中密度纤维板160770--高密度纤维板100000--胶水998048原材料发料汇总表（毛坯处理车间）材料名称产品品种三聚氨胶树脂浸渍纸中密度纤维板高密度纤维板胶水合计数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额普通文件柜174001.526100340023.37922088543540108860普通办公桌168001.525200330023.37689085543420105510高档文件柜50001.57500100040400002654106048560高档办公桌75001.511250150040600003904156072810家俱研发中心10001.5150020023.3466010044006560合计477001.571550690023.31607702500401000002495499803423004940.5月31日，分配工资费用。（工资附加按42%比例计提）借：生产成本—基本—普通文件柜毛坯35255.23—普通办公桌毛坯37686.62—高档文件柜毛坯9725.58—高档办公桌毛坯14588.37—普通文件柜38297.4—普通办公桌40938.6—高档文件柜10564.8—高档办公桌15847.2—辅助生产成本—研发中心26980

制造费用—毛坯处理车间17040—安装车间21300

管理费用224360

贷：应付职工薪酬—工资346890---工资附加145693.850工资费用分配表

2010年5月31日

部门生产工时应付工资工资附加费分配额毛坯材料生产成本普通文件柜毛坯197224827.6310427.6035255.23普通办公桌毛坯210826539.8711146.7537686.62高档文件柜毛坯54468492876.589725.58高档办公桌毛坯81610273.54314.8714588.37制造费用76012000504017040装配生产成本普通文件柜21462697011327.438297.4普通办公桌22942883012108.640938.6高档文件柜59274403124.810564.8高档办公桌888111604687.215847.2制造费用84015000630021300研发中心辅助生产成本128019000798026980管理部门管理费用960015800066360224360总计23840346890145693.8492583.85141.5月31日，根据两个基本生产车间产品工时之和比例分配辅助生产费用。（当然也可以按工时比例先分配计入两个生产车间制造费用，与制造费用合并后再分配，这里没采用。另外，家俱研发中心也可以不作为辅助生产车间处理，将其发生费用直接计入管理费用，这样成本计算结果也就不同。由于家俱款式变化较快，因此研发费用不作资本化处理。）借：生产成本—基本生产成本—普通文件柜27318

生产成本—基本生产成本—普通办公桌29202

生产成本—基本生产成本—高档文件柜7536

生产成本—基本生产成本—高档办公桌11304

贷：生产成本—辅助生产成本—家俱研发中心7536052辅助生产费用分配表

2010年5月31日受益产品工时分配率分配额普通文件柜411827318普通办公桌440229202高档文件柜11367536高档办公桌170411304合计113606.6338753605342.5月31日，分配基本生产车间制造费用。借：生产成本—基本—普通文件柜毛坯89060.45

生产成本—基本—普通办公桌毛坯95202.55

生产成本—基本—高档文件柜毛坯24568.4

生产成本—基本—高档办公桌毛坯36852.6

贷：制造费用—毛坯处理车间24568454借：生产成本—基本—普通文件柜35503.21

生产成本—基本—普通办公桌37951.71

生产成本—基本—高档文件柜9793.99

生产成本—基本—高档办公桌14691.09贷：制造费用—安装车间97940

55

制造费用分配表（毛坯处理车间）

2010年5月31日

项目生产工时分配率分配额普通文件柜197289060.45普通办公桌210895202.55高档文件柜54424568.4高档办公桌81636852.6合计544045.162524568456制造费用分配表（安装车间）

2010年5月31日项目生产工时分配率分配额普通文件柜214635503.21普通办公桌229437951.71高档文件柜5929793.99高档办公桌88814691.09合计592016.5439979405743.5月31日，毛坯车间制作自制半成品完工直接转入安装车间。结转本月毛坯自制半成品成本。借：生产成本—基本—普通文件柜安装238518—普通办公桌安装228430—高档文件柜安装80318—高档办公桌安装114454贷：生产成本—基本—普通文件柜毛坯238518—普通办公桌毛坯228430—高档文件柜毛坯80318—高档办公桌毛坯11445458摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本1260021005250本月生产费用10886035255.2389060.45生产费用合计12146037355.2394310.45约当产量650625625分配率186.8659.77150.90完工产品总成本1121163586290540238518月末在产品成本93441493.233770.45产品成本计算单车间名称：毛坯处理车间完工数量：600产品名称：普通文件柜

2010年5月31日在产品数量：50

59产品成本计算单车间名称：毛坯处理车间完工数量：500产品名称：普通办公桌

2010年5月31日在产品数量：100

摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本1360028006400本月生产费用10551037686.6295202.55生产费用合计11911040486.62101602.55约当产量600550550分配率198.5273.61184.73完工产品总成本992603680592365228430月末在产品成本198503681.629237.5560产品成本计算单车间名称：毛坯处理车间完工数量：200产品名称：高档文件柜

2010年5月31日在产品数量：60摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本1200015003000本月生产费用485609725.5824568.4生产费用合计6056011225.5827568.4约当产量260230230分配率232.9248.81119.86完工产品总成本4658497622397280318月末在产品成本139761463.583596.461产品成本计算单车间名称：毛坯处理车间完工数量：200产品名称：高档办公桌

2010年5月31日在产品数量：40摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本58008001600本月生产费用7281014588.3736852.6生产费用合计7861015388.3738452.6约当产量240220220分配率327.5469.95174.78完工产品总成本655081399034956114454月末在产品成本131021398.373496.66244.5月31日，安装车间产成品完工入库，结转本月完工产品成本。借：库存商品—普通文件柜363636—普通办公桌359194—高档文件柜117966.2—高档办公桌153690

贷：生产成本—基本—普通文件柜安装363636—普通办公桌安装359194—高档文件柜安装117966.2—高档办公桌安装15369063产品成本计算单车间名称：安装车间完工数量：650产品名称：普通文件柜

2010年5月31日在产品数量：40摘要自制半成品直接人工制造费用辅助车间转入月初在产品成本35100315028801980本月生产费用23851838297.435503.2127318生产费用合计27361841447.438383.2129298约当产量690670670670分配率396.5561.8757.2943.73完工产品总成本257757.540215.537238.528424.5月末在产品成本15860.51231.91144.71873.564产品成本计算单车间名称：安装车间完工数量：550产品名称：普通办公桌

2010年5月31日在产品数量：60摘要自制半成品直接人工制造费用辅助车间转入月初在产品成本44000440040703190本月生产费用22843040938.637951.7129202生产费用合计27243045338.642021.7132392约当产量610580580580分配率446.6178.1772.4555.85完工产品总成本245635.542993.539847.530717.5月末在产品成本26794.52345.12174.211674.565产品成本计算单车间名称：安装车间完工数量：220产品名称：高档文件柜2010年5月31日在产品数量：50摘要自制半成品直接人工制造费用辅助车间转入月初在产品成本29400147014001050本月生产费用8031810564.89793.997536生产费用合计10971812034.811193.998586约当产量270245245245分配率406.3649.1245.6935.04完工产品总成本89399.210806.410051.87708.8月末在产品成本20318.81228.41142.19877.266产品成本计算单车间名称：安装车间完工数量：200产品名称：高档办公桌

2010年5月31日在产品数量：50摘要自制半成品直接人工制造费用辅助车间转入月初在产品成本26500160014501150本月生产费用11445415847.214691.0911304生产费用合216141.0912454约当产量250225225225分配率563.8277.5471.7455.35完工产品总成本112764155081434811070月末在产品成本281901939.21793.0913846745.5月31日，结转本月销售产品成本。借：主营业务成本贷：库存商品—普通文件柜322608—普通办公桌455763—高档文件柜457680—高档办公桌31084468库存商品收发存汇总表

2010年5月31日

摘要普通文件柜普通办公桌高档文件柜高档办公桌合计月初结存数量80010001000600单价520650580780金额416000650000580000468000本月完工数量650550220200单价559.44653.08536.21768.45金额363636359194117966.2153690994486.2本月销售数量600700800400单价537.68651.09572.10777.11金额322608455763457680310844月末结存数量850850420400单价537.68651.09572.10777.11金额457028553431240286.23108461561591.269第六讲：对账、结账对账对账是对会计账簿记录进行核对。确保会计账簿记录的完整性、正确性，如实反映经济活动，为编制会计报表提供真实可靠数据。账证核对账账核对账实核对70账证核对：将原始凭证、记账凭证与账簿记录进行核对，看其内容、数量、金额和会计科目、记账方向是否两相符合。一般可以采取抽查核对的方法，如有错误，则应逐笔核对，直到查出差错原因为止。账账核对：总分类账与所属明细账、日记账的核对，检查各总分类账户的余额与所属明细账各账户的余额合计数是否相等。财产物资明细账与财产物资保管账的记录核对。账实核对：将各项财产物资、债权债务账簿的账面余额与实存数额核对。如：现金、存款、财产物资、应收应付。第六讲：对账、结账71结账结账就是当期的记账凭证登记完毕之后，按照制度规定和管理的要求，结计出各个账户的本期发生额和期末余额。结账工作分月结、季结和年结。第六讲：对账、结账721、结账前必须将本期（按月、按季、按年）内应该办理会计凭证手续的经济业务，全部填制记账凭证，并登记入账。本期的记账凭证要全部编号、装订、汇总，登记账簿时要一笔不漏地登记。2、结账的时间应该在会计期末进行。不得为编制报表而提前结束经济业务的账务处理，提前结账，更不能先编制报表后结账。结账的标志是划线。结账的要求733、现金、银行存款日记账和需要按月结出发生额的账户，每月结账时，在最后一笔记录下面划一条单红线，表示本月记录到此为止了。在这条线下面一行的摘要栏写“本月合计”，结计本月的借贷方发生额和期末余额。最后在下面再划一条单红线（年末双线）。4、需结出本月发生额的账户，如果一个月内只有一笔发生额，则本月就不存在合计问题了。此时，只需要在这笔记录下划单红线，表示“本月到此为止了”。结账的要求745、不需要结计月度发生额的账户，如各项应收应付款，每次记账后都要随时结计余额，每月最后一笔余额即为月末余额。结账时，在最后一笔记