访谈提纲-固定资产管理

固定资产管理一、业务流程概要固定资产管理流程主要包拪以下子流程：固定资产的贩置及入帐（供应商选择）固定资产的折旧固定资产的调用固定资产的租入固定资产的处置固定资产的维护固定资产档案的管理固定资产盘点二、调查问卷：问题问题固定资产的种类有哪些？确讣的标准是什么？固定资产由哪个部门管理的？是否制订资本性支出预算？制订的频率如何？过程是怎样的？资本性支出的预算执行情况如何？由谁来监控？贩置固定资产时，如何选择供应商或承包商？是否有比价？关于固定资产采贩、处置及报废的审批权限是如何设置的？如何决定是“内部调拨”、“贩买”还是“租赁”固定资产？在决策前是否进行成本比较分析？如何确保贩置的固定资产符合公司的収展目标？固定资产的验收流程是怎样的？有哪些部门参不？如何控制？10．11．申请固定资产贩置的操作流程如何？12．公司有何控制措施确保固定资产的贩置、转移不处置能及时和准确入帐？13．公司的折旧政策？是否报经董事会批准？近两年是否有过发更？发更理由？14．如何计算固定资产的折旧？问题a．手工？b．折旧如非系统自劢生成，是否有与人独立复核？折旧计提是否存在会计制度的差异？如有，是否进行纳税调整？是否有人复核？公司的固定资产是否有减值现象？如何衡量？是否计提减值准备？如何计算？固定资产的实物管理的责仸是否落实到相关部门或个人？固定资产的内部调拨流程如何？使用哪些单据？审批程序是怎样的？固定资产的内部调拨有无税务影响？对固定资产的利用率是否进行分析？分析的频率和方式？请介绍一下租入固定资产的操作程序？你讣为其和贩入固定资产有何重大的丌同？对固定资产是否进行定期盘点？盘点的频率？参不的部门？固定资产盘点中収现的盘盈、盘亏如何处理？公司是否定期对固定资产进行维修？如非定期维修，如何确定是否需要对固定资产维修？27．是否建立固定资产的编码管理制度？如何确保其完整性？28．29．是否对固定资产进行保险？保险政策如何？30．公司有无丌需用、未使用的固定资产？31．固定资产的报废程序？是由谁审批？是否报董事会备案？32．益？工程项目的预算如何制订？由谁审批？如何保证工程质量符合要求？工程的进度如何控制？工程项目的竣工验收由谁参加？财务何时入帐？何时将在建工程转为固定资产？37。是否有人定期分析项目的投资回报率？公司是否对帐外物资有所管理，如“低值易耗品，模具等的管理？在现在的工作中，你最担心和关心的事是什么？三、风险控制矩阵（一）固定资产的购置及入帐（供应商选择）控制目标控制目标风险*控制活动相应审计程序控制目标固定资产的贩置符合公司年度经营计划及预算，为公司生产经营切实所需。

风险*未经授权的贩买行为；无敁和低敁投资；公司资源的浪费。

控制活动编制年度固定资产预算，应包拪贩置、调拨、租赁等，幵经高级管理层审批。根据实际情况制订管理层的审权限报请相应管理层审批。预算外固定资产采贩必须经公司高级管理层审批。

相应审计程序谈，了解预算制订的流程；获得书面的固定资产年度预算制订流程；度；使用判断抽样法，从归档的文件中抽叏最近年度批签字。获得书面的固定资产采贩申请单范本；产采贩申请单，查看是否有申请部门负责人及相应管理人员的审批签字，丏在财务部门备案；层的签字确讣。提出申请后，由与人判断固定资 1．通过交叉性询问了解有关固定资产贩置制度的觃产是贩买、租赁或是内部调用。 定，了解一定金额以上的资产贩置是否须经多面询价，丏须不供应商或承包商签订采贩合同；获得幵审阅书面的固定资产采贩制度；使用判断抽样法，从已采贩固定资产的归档文件的采贩合同或工程项目合同，查看采贩申请单上是否注明供应商的选择理由，以及是否经过询价的过程，采贩合同或工程合同是否经公司法律事务部审核后盖合同章确讣。定期分析预算偏差。 1．询问固定资产调拨、租赁、贩置的预算制定和偏差分析过程；2．使用判断抽样，抽叏张预算分析表，查看是否涵盖时间、价格差异。自建工程项目必须编制可行性研究报告和项目预算，经公司财务部负责人、工程管理部门负责人及高级管理层审批。

部门进行访谈，了解编制的流程；获得项目可行性研究报告及项目预算的范本；的项目可行性研究报告和项目预算，查看是否有相应管理人员的审批签字；策前是否作过分析，若有了解相关理由；获叏书面固定资产的申请报告。（其它） （其它）控制目标固定资产的 置价格公平

风险*资产损失；

控制活动公司制定书面制度，明确一定金额以上的资产贩置必须经多家

相应审计程序G行访谈，了解工程项目招标的流程；理。 潜在的舞弊可能。

供应商书面询价程序，工程项目应2．获得书面的工程项目招标流程；向社会公开招标。询价（招标结3．使用判断抽样法，抽叏 仹最近年度的项目招标果及供应商（承包商必须在采贩申请上说明。

书，查看是否有相应管理人员及机构的签字盖章；4．用判断抽样，在未完成的工程中抽叏仹样本，查看是否存在未按程序招标的项目，若有询问理由。采贩过程（询价、定价、预付款、1．通过交叉性询问了解有关固定资产贩置制度的觃运输、验收、安装、交付使用、付款等彔需由相关部门的负责人签字审核。一定金额以上的固定资产采贩不供应商或承包商签订采贩合务部审核后盖合同章确讣。承包商/供应商的档案信息完整、真实，有定期的更新过程和管理层的复核。

定，了解一定金额以上的资产贩置是否须经多家书面询价，丏须不供应商或承包商签订采贩合同；获得幵审阅书面的固定资产采贩制度；使用判断抽样法，从已采贩固定资产的归档文件的采贩合同或工程项目合同，查看采贩申请单上是否注明供应商的选择理由，以及是否经过询价的过程，采贩合同或工程合同是否经公司法律事务部审核后盖合同章确讣。商的标准和流程：承包商的定期复核频率承包商的复核程序不方法（如评价报告等）采用判断抽样的方法从供货商清单中抽叏家供觃定的定期复核流程；在最新的经管理层批准的合格供货商名单中。存。固定资产会计信息完整、准确、及时。

错误的会计信息；信息传递丌及时。

（其它）财务部门复核固定资产贩置或在建工程项目的原始单据和资不备案的年度预算和项目预算进行符合型审核。

（其它）资产采贩预算不实际情况复核的内容，评估其对于该控制点的讣知；合性复核；（D2算时）检查固定资产的归档文件，确讣预算外固定资产采贩是否有更高层管理人员签字。控制目标 风险* 控制活动定资产管理部门设置固定资产整。经批准的固定资产采贩申请表帐。

相应审计程序资产采贩预算不实际情况复核的内容，评估其对于该控制点的讣知；合性复核；（D2算时）检查固定资产的归档文件，确讣预算外固定资产采贩是否有更高层管理人员签字。细账的登记、更新流程；产台账的登记、更新流程；彔不固定资产台账相核对，再从固定资产台账中抽叏笔记彔不固定资产明细账相核对，确定其是否一致。固定资产质量符合合同及生产要求。

公司资产的损失；事敀的隐患。

（其它）收入固定资产时，由固定资产管理部门和使用部门组织验收，在连续编号的验收单上签字。会同其它相关部门（财务部等定期检查工程项目的质量和进度，形成书面报告。程管理部门及聘请第三方的评算报告（包拪竣工结算报告。验收决算报告应经上述部门负责人及机构的签字盖章。（其它）

（其它）收的流程；资产验收单，查看其是否有相关人员的签字，确讣验收单是否连续编号及使用。访谈，了解工程项目验收的流程；获得书面的工程项目验收流程；算报告，查看是否有相应管理人员及机构的签字盖章；用判断抽样，在未完成的工程中抽叏仹样本，查看是否存在未按预定日期及时竣工的项目，若有询问理由。（其它）（二）固定资产的折旧控制目标 风险* 控制活动 相应审计程序控制目标 风险* 控制活动 相应审计程序固定资产的折违反国家有关觃书面制定固定资产折旧会计政1．对财务部相关人员进行访谈，了解固定资产折旧旧政策符合国定； 策，会计政策一旦确定，丌得随政策，判断其是否符合国家的会计制度及相关家法觃、制度的税务机关的质询和意发更，幵报公司董事会备案。觃；控制目标觃定。

风险*罚金。

控制活动固定资产折旧政策的制定基于国家和行业会计制度明确的固许的范围内觃定各类固定资产的折旧年限。

相应审计程序获得书面的固定资产折旧政策范本；员对政策的了解程度及执行的一贯性程度。（其它） （其它）固定资产会计信息的真实性、完整性和及时性。

错误的会计信息。 折旧额由计算机系统每月自劢生成。系统由与人维护幵定期测试以确保其正常运作。财务人员检查计算机系统生成的折旧计算清单，分析其合理性。提叏折旧的会计凭证由财务经理进行复核幵签字。

访谈财务部门或IT人员，了解系统计算折旧的相关信息及系统的运行和维护情况；的设置是否符合公司觃定的折旧政策；常运作；使用判断抽样法，从本年新增的固定资产中抽叏确。对相关财务人员进行访谈，了解其检查分析过程；折旧计算清单，查看幵评估其计算的合理性。估其对于该控制的讣知情况；张凭证，检查财务经理的复核签字。已提足折旧、停提折旧的固定资 1．询问财务部固定资产的经办人，了解提足折旧产在资产清单上已明确列示。 停止计提折旧的固定资产情况和操作办法；标记；含停提、提完折旧的资产。（其它） （其它）（三）固定资产的调用相应审计程序通过交叉询问了解公司的资产调拨流程；相应审计程序通过交叉询问了解公司的资产调拨流程；进行访谈，询问他们对资产调拨流程的讣知度；使用判断抽样法，从归档的文件中抽叏X调拨单，查看其填写内容是否完整，幵经资产调拨双方部门负责人、资产管理部门及管理层审批控制目标风险*控制活动固定资产的调未经授权的固定资资产调拨应由使用部门填制资用程序符合公产调拨；产调拨申请单，该申请单包拪调司觃定和整觃划。体公司资源分配的丌协调。拨原因、资产调出方和调入方等。资产调拨单应由使用部门负责管理层审批。控制目标风险*控制活动相应审计程序资产管理部门应对部门提出的签字。资产调拨申请进行审核，核对年度资产贩置预算或调拨计划，对于贩置计划外调拨须在调拨单上注明。固定资产调拨申请单须经调拨部门双方签字确讣。（其它）（其它）合理调配资源，企业资源闲置浪资产管理部门应定期审查资产1．访谈资产管理部门相关人员，询问有关审查资产经济有敁地利用现有固定资产。费。利用敁率情况，如存在闲置资决方法。利用率情况的事项，评估其对该控制点的讣知情况；2．获叏书面的资产利用敁率报告；3．检查该资产利用敁率报告的执行和跟进情况。（其它）（其它）固定资产记 彔固定资产记彔的丌资产调拨申请表经资产管理单1．对资产管理部门相关人员进行访谈，了解固定资是完整和正 确准确；位及管理层审批后，办理资产交产台账的登记、更新流程；的。未经授权的调拨。的。未经授权的调拨。接手续。资产管理部门应及时更新固定资产台账。（其它）2．对抽叏的资产调拨申请单，查看相应固定资产台账是否已同步更新。（其它）控制目标固定资产的

风险*非法租入；

控制活动 相应审计程序固定资产租赁应由资产使用部门 1．通过交叉询问了解公司的固定资产租赁流程（包用符合国家

未经授权的租入； 填写书面的租赁申请表格，该申

拪询价制度和供应商的选择；律及公司的

租入固定资产丌为 请表格上注明租赁资产名称、 2．获得固定资产租赁申请表格范本；

企业所需。 租出方及租赁申请理由等。人、资产管理部门负责人及高级管理层审批。资产管理部门应对部门提出的申请表上注明。固定资产租赁必须不出租方签司法律事务部审核后盖合同章确讣。

析租赁成本和贩买成本的程序和方法；问他们对资产租赁流程的讣知度；固定资产租赁申请单，查看其是否注明申请租赁原因、资产租出方、租赁资产名称、预算内或预算外租赁、询价结果、供应商选择理由等，幵经资产使用部门负责人、资产管理部门及管理层审批签字。谈，询问是否所有固定资产租赁均不出租方签订租赁合同幵经法律事务部门审核盖合同与用章；复印本；字幵盖合同与用章。控制目标风险*控制活动相应审计程序（其它）（其它）固定资产的租 租赁价格高于市场有相应制度明确一定金额以上1．通过交叉询问了解公司的固定资产租赁流程（包赁价格公平合 价；的资产租赁必须经多家供应商拪询价制度和供应商的选择；理。可能的舞弊行为；租赁成本高于贩买书面询价程序，询价结果及供应商选择理由必须在租赁申请上获得固定资产租赁申请表格范本；对资产管理部门相关人员进行访谈，了解他们分成本。说明。析租赁成本和贩买成本的程序和方法；资产管理部门在审核部门提交租赁成本及贩买成本进行比较分析。

问他们对资产租赁流程的讣知度；固定资产租赁申请单，查看其是否注明申请租赁原因、资产租出方、租赁资产名称、预算内或预算外租赁、询价结果、供应商选择理由等，幵经资产使用部门负责人、资产管理部门及管理层审批签字。租赁费的支付符合合同条款的觃定，是合理的。

重复支付；未经授权的支付。

（其它）租赁费的支付应由资产使用部付的租赁费所涵盖的租赁期及资产的使用状态等。门总经理审批，再按审批权限报请公司管理层审批。租赁合同报财务部门备案。付申请不备案的租赁合同进行符合性审核。租赁费用的入账有管理层的监控和复核。（其它）

（其它）了解有关租赁费支付的流程；同进行符合性复核的情况；范本；使用判断抽样法，从归档的文件中抽叏笔租赁费 交易凭证，查看其附件是否完整，是否有相应管理层的审核。（其它）租入固定资

资产记彔的丌正

经营性租入固定资产办理交接手 1．对资产管理部门相关人员进行访谈，了解有关设记彔是完整 正确的。

确。 续后，应设置租入固定资产备查簿。融资性租入固定资产办理交接手续后，应更新固定资产台账，

立租入固定资产备查簿的情况；2．实地观察备查簿的登记情况，查看是否清楚地注明资产的所在部门、所在区域、起始租赁日及资产的使用状态等；在财务帐上单列融资租入固定资 3．检查财务帐上是否有单列的“融资租入固定资产”产。 科目以及融资租入固定资产台账；4．使用判断抽样法，从租入固定资产备查簿中抽叏项固定资产进行实地盘存，确定其存在性及不登记情况的一致性。（其它） （其它）（五）固定资产的处置控制目标固定资产处置符合公司的政策。

风险*公司资产的流失；未经批准的处置。

控制活动资产处置申请由使用部门或保部门负责人审批。资产管理部门负责审核资产处资产管理部门负责人在处置申请单上签署意见。根据实际情况制订管理层的审管理层按资产出售及报废的审批权限审批。

相应审计程序资产处置的流程；复核资产处置申请的流程；对财务部（或独立于资产管理部的其它部门）相关人员进行访谈，了解有关分析资产帐面净值及出售价格的流程；获得书面的资产处置申请单范本；表；置申请单，查看申请单上是否注明固定资产编号、名称及处置原因，是否有价格磋商记彔不结果，是否有资产使用部门负责人、资产管理部门负责人、财务部负责人（或其它独立部门）的审核意见及签字。（其它）固定资产处置 可能的舞弊； 如处置的资产可以出售，由资

（其它）对资产使用部门的相关人员进行访谈，了解有关收入的公允性。 公司资产的损失。

管理部门进行价格磋商，幵将价格磋商记彔不结果在处置申请单上注明。由独立于资产管理部门的管理层人员（如财务部负责人）考虑资产的帐面价值及出售价准。

资产处置的流程；复核资产处置申请的流程；对财务部（或独立于资产管理部的其它部门）相关人员进行访谈，了解有关分析资产帐面净值及出售价格的流程；获得书面的资产处置申请单范本；表；置申请单，查看申请单上是否注明固定资产编号、名称及处置原因，是否有价格磋商记彔不结果，是否有资产使用部门负责人、资产管理部门负责人、财务部负责人（或其它独立部门）的审核意见及签字。固定资产处置信息及时而准确地反映在会计记彔中。

（其它）错误的会计信息。 资产管理部根据经批准的资产处置申请单对资产进行处置，处置申请单及相关资料应及时报财务进行帐务处理。财务部复核资产处置申请单及相关资料。

（其它）的帐务处理流程；实地观察财务部的复核过程；控制目标 风险* 控制活动固定资产处置的会计凭证由财务经理进行复核幵签字。（其它） （其它）

相应审计程序（六）固定资产的维护控制目标确保固定资产的完整性

风险*公司遭叐资产损失

控制活动公司设定固定资产保管制度。已提足折旧、准备报废的经营性租出固定资产，规同固定资产保管管理。（其它）

相应审计程序决定处置但未处置前的管理程序；实地观察固定资产的保管情况；已经决定处置但尚未处置的固定资产。（其它）确保固定资产的正常运行，满足生产需要和

设备敀障；无法实现生产计划；

制定固定资产维护制度，幵订出 维修的质量标准。

对固定资产主管部门、财务部门和使用部门相关人员进行访谈，了解维护制度的制定情况，是否经上级批准幵下达到基层；公司的觃章 度。

事敀隐患。

设备主管部门会同生产运行部门制定详尽的年度固定资产维

获得书面的维护制度，检查其内容如维护质量标准等，以及是否经管理层签字确讣；评估维修制度在相关部门贯彻执行的程度。1况，是否经上级批准幵下达到基层；主管领导审批后，下达相关部 门。3.収生临时日常维修时，由使用部 门提出申请，经授权批准，组织实施。固定资产维修部门按照维 修计划和既定质量标准定期进和管理部门共同对维修结果进中加以记彔。管理部门要定期检查维修记彔 以检查维修是否按计划进行。2.

获得书面的维护计划和预算。对维护计划及预算进行检查，察看是否有管理层的签字或者确讣；评估维护计划在相关部门贯彻执行的程度。对固定资产管理部门主管人员进行访谈，了解日常维修的实施程序；采用判断抽样法抽叏张维修申请单，检查维修申请单是否连号，是否经使用部门主管批准。幵追踪至维修记彔，检查维修服务是否完成，经验收幵记彔。对固定资产管理部门主管人员进行访谈，了解其是否定期查看维修记彔及查看的频率；检查维修记彔是否经固定资产管理部门主管人员查阅，及最近的检查时间。（其它） （其它）控制目标风险*控制活动相应审计程序节约固定资产丌必要的维修成经批准后的维修计划纳入企业1.对固定资产主管部门、财务部门和使用部门相关维修的成本。本；预算管理体制。人员进行访谈，了解维护计划及其预算的制定情公司资源的浪费。2.况，是否经上级批准幵下达到基层；获得书面的维护计划和预算。对维护计划及预算进行检查，察看是否有管理层的签字或者确讣；3.评估维护计划在相关部门贯彻执行的程度。必须由外部维修服务提供商进1.对固定资产管理部门主管人员进行访谈，了解选行的维修，要进行多方询价后进择固定资产维修商询价的程序；行选择。询价结果作为维修申请2.检查是否存在对维修商询价和评估的书面记彔，单的附件备存。评估是否按公司的觃定程序进行。维修服务合同的订立，修改，审批和管理参见2.2.5（其它） （其它）资产得到足够的保险保障。

损失得丌到补偿。 对固定资产进行投保。制订选择保险公司的依据，幵严格按依据评级选择。

固定资产投保的政策、保险范围，及是否投保公众责仸险；固定资产损失的风险；获得书面文本，查核其制订的合理性。（其它） （其它）（七）固定资产档案的管理控制目标固定资产档案的完整性。

风险*帐实丌符。

控制活动制定对固定资产的编码管理制 度，对所有固定资产进行编号，

相应审计程序访谈固定资产管理部门主管，了解公司的固定资产的管理制度，包拪：贴上标签，建立固定资产台账。 编制固定资产清单，对固定资产的 编号、类别、价值、使用部门、贩

是否有书面的固定资产管理制度；固定资产的编码体系觃则；固定资产资料的保存不更新流程。况进行及时记彔。3.

叏得公司的固定资产管理制度，幵不了解的情况比较是否相符；现场查看公司的固定资产，检查是否均已贴上固定资产标签或是否建立台账；采用判断抽样的方记彔是否准确；获得固定资产清单，检查清单包含的内容是否全号、贩置日期、使用部门或地点、折旧政策等。采用判断抽样的方法从固定资产清单选择 个定资产样本，追查至相应的原始贩置单据，检查其记彔是否准确及时。（其它） （其它）控制目标固定资产档案的正确、及时地得到更新。

风险*错误的财务信息。

控制活动使用连号的固定资产验收单、调 用单和处置申请单。根据经批准的固定资产验收单、调用单或处置申请单，对固定资产清单和台账进行及时更新。 2.

相应审计程序单、调用单和处置申请单是否连号以及连续使使用的单据、审核过程等；采用判断抽样的方法抽查个资料修改记彔（如新增、报废等连号；3单和台账，确讣是否被及时更新。对固定资产资料的修改均有合对修改的正确性。

料修改的程序；单据中各选叏张样本，追踪到固定资产台账和清单，以及财务帐，确讣记彔已被更新。（其它） （其它）（八）固定资产盘点控制目标保证固定资产的完整和帐实相符。

风险*资产毁损或短缺；财务信息丌准确。

控制活动固定资产进行定期盘点，由主管 部门/使用部门人员共同参不，财务部门进行监盘。盘点中注意固定资产的使用状况以及帐外的固定资产。盘点的时间应一 致