财政与税收考点精析精练

必修1第10讲财政与税收【基础整合】1.财政及其作用（1）含义。国家的收入与支出就是财政，财政收入和支出是国家参与社会分配的两个方面。（2）作用。国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障；国家财政具有促进资源合理配置的作用；国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。（3）财政政策。在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时，政府可以采取扩张性财政政策，通过增加经济建设支出、减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出、增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”。2.财政收入与支出（1）财政收入。国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。根据国家筹集资金的渠道，财政收入分为税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。其中，税收是国家组织财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。（2）影响财政收入的因素。影响财政收入的因素很多，其中主要是经济发展水平和分配政策。经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。（3）财政支出。国家对筹集的财政资金进行分配和使用，就是财政支出。按照具体用途，财政支出可以分为经济建设支出，科学教育文化卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出。（4）财政收支的关系。财政收入和支出的关系主要有三种情况：财政收支平衡、财政盈余、财政赤字。3.税收本质及其特征（1）税收的本质。从本质上说，税收是国家为实现其职能，凭借政治权利，依法取得财政收入的基本形式。（2）税收的基本特征。税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征也是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。4.税种（1）增值税。增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。其作用包括：可以避免对一个经营额重复征税，也可以避免前一环节企业的偷漏税行为；它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。（2）个人所得税。个人所得税是国家对个人所得征收的一种税。它的纳税人是在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。个人所得税按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。其作用包括：是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。5.依法纳税是公民的基本义务（1）公民必须依法纳税的原因。在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各项税收作为物质基础。（2）违反税法的表现及处理。表现：违反税法的现象主要包括偷税、欠税、骗税、抗税。对于这些行为，税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。【要点透析】要点一：财政及其作用1.财政的概念（1）财政的概念：①目的：国家为履行对内对外职能。②含义：国家的收入和支出，就是财政。③本质：财政是一种以国家为主体，凭借政治权力在社会范围内集中性的分配。其本质是一种分配关系。（2）预算与决算预算决算区别含义由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划。上一年度国家预算执行结果的会计报告。地位是一定时期财政分配的起始阶段，是国家财政的主要环节，预算可以对收入和支出加以控制，以实现国家的职能。是一定时期财政分配的终结阶段，它可以检验预算的科学性，检查预算的完成情况，总结一年经济工作的得失。联系共同构成了国家财政分配的全过程，是不可分割的两个方面，它们都可以成为国家宏观调控的重要手段。2.财政的巨大作用作用表现举例是促进社会公平、改善人民生活的物质保障财政通过国民收入的再分配，缩小收入差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，推动建设社会主义和谐社会社会保险、社会救助、社会福利、基本医疗、基本养老、最低生活保障具有促进资源合理配置的作用如果完全由市场配置资源，会导致投入某些行业、地区的资源严重不足，影响社会经济生活的正常运行与发展。国家通过财政支持这些行业、地区的建设，有助于资源的合理配置增加对西部的投入；加强基础设施建设；加大科研投入力度具有促进国民经济平稳运行的作用通过对财政收入或支出的增加或缩小，可以保持社会总供给和总需求基本平衡，避免大起大落扩张性财政政策、紧缩性财政政策[温馨提示]1.对扩张性财政政策、紧缩性财政政策和稳健的财政政策要做好区分；扩张性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策区别原因经济增长迟缓、一部分经济资源未被利用、经济运行主要受需求不足制约。经济过热、经济的正常运行受供给能力制约、物价上涨。经济平稳运行，没有明显的通胀和通缩迹象。对策增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。减少财政支出、增加税收，抑制总需求、降低通货膨胀率，给经济降温。控制赤字、调整结构、推进改革、增收节支。联系采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况。2.注意区分财政政策与货币政策财政政策货币政策区别含义政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济政策。中央银行为实现特定宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的政策。内容凡是有关财政收入和财政支出的政策，如税收的变动，发行国库券等都属于财政政策。和银行有关的一系列政策，如利率的调整则属于货币政策。制定由国家财政部门制定的，必须经全国人大或其常委会通过。中央银行直接制定并实施。联系二者都是经济政策，都属于宏观调控的重要方式；在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合起作用的；二者均有扩张性和紧缩性之分。例1：中央经济工作会议强调，2022年要继续实施积极的财政政策。下列能够体现这种财政政策的有①加大对民生领域和社会事业支持保障力度②增加对“三农”、科教文卫等方面的支持力度③把握好货币信贷增长速度④上调存款类金融机构人民币存款准备金率A.①③B.①④C.①②D.②④解析：本题考查对财政政策和货币政策的辨别。对利率的调整、信贷方面的调整均属于货币政策，故③④排除。答案：C[方法指引]善于对财政作用进行准确地辨别。凡是看到社会保障类的材料，都可以认定为第一个作用；凡是看到工程建设类的材料，都可以认定为第二个作用；凡是看到增加或较少税收、扩大国债等一类的材料，都可以认定为第三个作用。要点二：财政收入与支出1.财政收入和财政支出的关系财政收入财政支出区别含义国家通过一定的形势和渠道筹集起来的资金财政支出是国家队集中起来的资金进行分配和使用的过程构成根据国家筹集资金的具体形式和来源，财政收入可分为、利、债、费按用途分类，财政支出可以分为经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出重点税收是财政收入的主要来源经济建设支出居于财政支出的首位比较财政收支平衡当年的财政收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字财政盈余当年的财政收入大于财政支出的部分财政赤字当年的财政支出大于财政收入的部分2.影响财政的因素经济发展水平分配政策表现经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源与流的关系。在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。国家财政集中的收入太少，将直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展支持和调控的力度，最终也不利于企业的发展和个人收入的增加。措施加快经济发展，大力增加社会财富总量。国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳定增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的提高。3.财政赤字与通货膨胀财政赤字通货膨胀区别含义指当年的财政支出大于财政收入的部分。指经济运行中出现的全面、持续的物价上涨、纸币贬值的现象。原因财政支出大于财政收入所致。纸币发行量过多、经济增长过热、重复建设严重导致的。联系财政支出大于收入，出现财政赤字，意味着财政支出要靠借债来维持，这种状况可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀。例2：改革开放以来，我国财政收入连年增长，成为推动我国经济持续、快速、健康发展的重要力量。下列属于国家财政收入的来源的是①国有企业上缴的利润②国家发行的国债③企业发行的债券④个人交纳的所得税A.①②③B.②③④C.①②④D.①③④解析：国家财政收入的来源有税收收入、利润收入、债务收入和其他收入，①②④正确，选C。答案：C要点三：税收的含义及特征1.税收的含义（1）含义。从本质上说，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。（2）对税收的理解。①主体：国家。税收是国家的得以存在、发挥作用的前提和基础。②依据：法律。税法是税收的法律依据和法律保障。③手段：凭借政治权力。这体现了税收的强制性特征。④目的：实现国家职能。国家为实现自身职能而组织税收。⑤地位：取得财政收入的基本形式。税收是国家组织财政收入最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。温馨提示：通过税收的含义，我们要准确理解税收与国家的关系、税收与法律的关系、税收与财政的关系。2.税收的特征（1）地位：税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征也是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。（2）辨别：强制性无偿性强制性区别国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和征收税额之间的数量比例，不经国家有关部门批准不能随意改变。联系税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。[温馨提示]为什么说强制性、无偿性和固定性这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志？区别税与非税的基本标志是看这种财政收入形式是否同时具备了税收的“三性”特征。同时具备“三性”特征的是税收，否则就不是税收。具体区别如下：（1）税收：具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。（2）利润上缴：只具备无偿性特征，不具有税收那样的强制性和固定性。（3）国家信用（包括发行公债、向国外借款两部分）：税收是强制性的，信用是自愿的；税收具有无偿性，举债要还本付息；税收具有固定性，举债无时间上的连续性，无税收的那种固定性特征。（4）各部门收费（包括经济活动中的劳务性收费和政府机关收取的事业、行政、司法等规定的特定服务费）：税收具有无偿性，而各部门收费是劳务或特定服务提供的受益所付出的一种代价，等价有偿，具有明显的有偿性。（5）罚设（包括罚款和没收两部分）：税收具有固定性，而罚款和没收是一次性和不连续的；无税收的那种固定性特征。例3：为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，国家税务总局发布的《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》明确提出个人年收入所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是A.无偿性B.固定性C.强制性D.自觉性解析：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。税收具有强制性，只要是纳税人具有应税项目就必须依法纳税。材料中虽然是“自行申报”，但却是“必须”的，因此体现了税收的“强制性”特征。答案：C[指点迷津]要正确理解税收的特征：①税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关的监督权利。②税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应服务。③税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。要点四：税收的种类及作用1.税收的种类税收分为不同的种类，每个税种都有特定的纳税人、征税对象和计税标准。根据征税对象划分，目前我国税收为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。目前在我国，增值税和个人所得税是影响最大的两个税种。2.增值税和个人所得税的比较增值税个人所得税区别纳税人在我国境内销售货物或者提供加工、修理加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的跟，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。征税对象生产经营中的增值额。个人所得额。税率采用比例税率，基本税率17%。实行超额累进税率和比例税率。作用避免重复征税，而且可以防止迁移生产经营环节企业的偷漏税行为；促进生产的专业化，体现公平竞争；有利于财政收入的稳定增长。是国家财政收入的重要来源，是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段。联系都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用。[温馨提示]纳税人、负税人、征税对象是三个不同概念：含义对象特点纳税人税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人可以是自然人，也可以是法人是负担税款的法律主体负税人最终承担税款的单位和个人可以是自然人，也可以是法人是负担税款的经济主体征税对象征税所指向的客体，表明对什么东西征税可以是商品、所得、财产，也可以是资源、行为等是一种税区别于另一种税的主要标志例4：2022年上半年，个人所得税完成亿元，同比增长22%。个人所得税收入占税收总收入的比重为%。财政部介绍，个人所得税收入有所增长的主要原因：一是城乡居民收入增长较快。二是今年1月1日起对限售股转让所得征收个人所得税，1-5月征收入库约14亿元。三是房地产交易价格上涨，使房屋转让所得税收入增收。四是税务机关进一步加强对个人所得税的征管。这说明个人所得税A.是取得财政收入的基本形式B.是促进经济发展的重要力量C.是国家财政收入的重要来源D.是实现社会公平的重要手段解析：税收是取得财政收入的基本形式，故A错误；材料并没有体现个人所得税对经济发展的促进作用，故B不符合题意；材料也没有体现国家在运用个人所得税促进社会公平，故D不符合题意。答案：C[规律方法]要注意个人所得税与相关知识的联系：（1）个人所得税与宏观调控。税收是宏观调控的重要杠杆，通过征税对象、税率等调整，可以实现对经济进行调节的目的。个人所得税作为一个重要的税种，当然可以发挥宏观调控的作用。（2）个人所得税与社会公平。收入差距不断加大已成为重要的社会问题，不仅影响社会稳定，也会制约经济的可持续发展。个人所得税税率或者起征点的调整会改变纳税人的税负状况，促进社会公平。（3）个人所得税与经济发展。经济发展是个人收入提高的基础，个人收入提高了个人所得说才会相应提高。另一方面，个人所得税是财政收入的重要来源，从这个意义讲，个人所