营业税税收政策培训资料

1如有帮助欢迎下载支持营业税税收政策培训材料普金网整理提供，普金网财税服务联盟火热招募中！】第一部分营业税纳税人及扣缴义务人税的纳税人，应当依照(一)境内：内)单位或者个人在中华人民共和国境外(简称境外)提供建筑业、文化体育业(除播映)劳务暂免征收营⑵境外单位和个人在境外向境内单位和个人提供的完全发生在境外定的劳务，不属于条例第一条所2如有帮助欢迎下载支持的文化体育业(除播映)，娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，复印、打包源(包括境外电路、海缆、卫星转发器等)取得的收入，不属于营业税征(4)根据《财政部国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税[2009]111号)的有关规定，境外单位或个人在务(包括国际间通话服务、移动务免征营业税。国际运输劳务是指在境内(二)劳务：业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务(简称应税劳务)；加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务(称非应税劳务)；(三)提供劳务和转让无形资产或销售不动产：(有偿是指取3如有帮助欢迎下载支持得货币、货物或其他经济利益)；单位或者个体工商户聘用的员工为本单1、单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个2、单位或者个人自己新建(简称自建)建筑物后销售，其所发生的(四)单位和个人：社会团体及其他单靠 (二)中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为地方铁路运营管理机构，线管理机构；(三)除上述两条规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税应为并4如有帮助欢迎下载支持(一)从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工他单位和个人的(二)纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额纳营业税，货物销售额不缴纳营：(三)纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或非应税劳务的销售额，其应税行为缴纳营业税，未分别核算的，由主管税务(一)中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无 (二)国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。新条例删除的部分扣缴义务人的规定：委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人单位或个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义5如有帮助欢迎下载支持分保险业务，以初保人为扣缴义务人(总局电话通知明确，初保人征收营业税)第二部分营业税税目税率税税一、交通运输业二、建筑业三、金融保险业四、邮电通信业五、文化体育业六、娱乐业七、服务业八、转让无形资产九、销售不动产税率5%-20%娱乐业经营项目营业税税率(京财税【2009】1253号)：乐茶座(包括酒吧)、高尔夫球、游艺(如射击、狩猎、跑马、游戏机、第三部分营业税计税依据6如有帮助欢迎下载支持(一)一般营业额的确定：资产或者销售不动价外费用：包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖，但不包括同时符合以下条件代为收取的(二)特殊营业额的确定：1、纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；2、纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游游费后的余额为营业额；3、纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费包款后的余额为营业额；4、外汇、有价证券、期货(指非货物期货，货物期货不缴纳营业税)等7如有帮助欢迎下载支持5、除细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，备及其他物资和动力价款在内，但备范围的报经请市局研究后依照执入减除实际代为支付的运输标的的费、海运费、空运费、关(2)广告代理业：以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体、互联网)的广告发布费后的余额为营业额；(3)委托代办业务：纳税人从事委托代办业务，应就其全部收入额减除其实际代付属于行政法规规定应由委托人承担的各项费用(不含委托人向委托代办业务受理者支付的各类服务费)后的余额为营业额；(4)单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以其全部收入减去不动产或者土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业8如有帮助欢迎下载支持的原价(不含土地出让金)；③对于纳税人取得土地使用权建造房屋后再转让应区分不同情况按扣除取得该部分土地使用权时的地价款，按照“转让无形资产”税目中的按照“销售不动产”税目征收营。④单位和个人转让在建项目时(在建项目是指立项建设但尚未完工的房地产项目或其它建设项目)，不管是否办理立项人和土地使用人的更名或土地使用权的行为。对于转让9如有帮助欢迎下载支持 (5)劳务派遣业务：劳务企业接受用工单位委托安排劳动者，凡在相应代为发放劳动者工资及福利金、以及经用工单位确认签证代际支付的劳动者工资及福利销业务费用后的余额为营业游业征收规定。额征税抵扣凭证规定者个人开具的发票为合法支持2、支付给行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合3、支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据的，可以要求其提供境外公人民法院执由主管税务机关合率第四部分纳税义务发生时间应税劳务、转让无形资产或者为的确定(一)收到款项时，应税行为已经开始发生，以收款的当天为营业税纳税(二)收到款项时，应税行为已经完成的，以收款的当天为营业税纳税义(三)签订书面合同并在合同中注明付款日期，在注明的付款日期应税行以注明的付款日期的当天为营业(四)签订书面合同但未在合同中注明付款日期，以及未签订书面合同，项，以应税行为完成的当天为营业税纳税上述四种情况应遵循“孰先原则”(二)纳税人发生细则第五条所称将不动产或者土地使用权无偿赠送其他支持权、土地使用权转移(三)纳税人发生细则第五条所称自建行为的，其纳税义务发生时间为销第五部分纳税地点(一)纳税人提供应税劳务应向其机构所在地或者居住地的主管税务机关务以及国务院财政、税务主管部门 (二)纳税人转让无形资产应向其机构所在地或居住地的主管税务机关申权，应当向土地所在地的主管税务(三)纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地主管税务机关申报纳(四)扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。 (五)对于纳税人应当向劳务发生地、土地和不动产所在地主管税务机关第六部分纳税期限营业税纳税期限规定：(一)银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国常驻代表机构纳税(二)上述情况以外的纳税人纳税期限为1个月。支持(三)纳税人以一个月或一个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日第七部分税收优惠(一)条例规定免税项目1、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介4、学校和其他教育机构(国家承认学历)提供的教育劳务，学生勤工俭化活动)的门票收入(第一道门票)，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；(二)其他优惠项目：工作；支持单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技