第三章,工业企业生产经营过程核算及成本计算

本文格式为Word版，下载可任意编辑——第三章,工业企业生产经营过程核算及成本计算第三章工业企业生产经营过程核算及本金计算本章以工业企业主要经济业务为例进一步学习借贷记账法的应用核算内容筹资过程供给过程生产过程销售过程资金的调配调整和退出本金计算是对生产过程中所发生的各种花费举行归集再调配到不同的本金对象工业企业账户一览表第一节资金筹集的核算一筹资业务的内容二筹资业务需设置的账户三筹资业务核算一筹资业务的内容工业企业资金包括权益资金和负债资金资金来源投资人投入和向银行其他金融机构借入二筹资业务需设置的账户1实收资本股本用于核算企业全体者投入的资本金是全体者权益类账户按投资人分别设置明细账户实收资本股本资本金裁减数如因故裁减资本期初余额资本金增加数如全体者投入资本时包括现金银行存款固定资产无形资产等期末余额企业实收资本实有数额2短期借款长期借款指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年或一年以内一年以上的各种借款是负债类账户按债权人名称设置明细账户短期借款长期借款归还款项时负债裁减数期初余额借入款项时负债增加数期末余额尚未归还的借款数额3资本公积核算企业因采纳捐赠资本溢价以及法定资产评估增值等而增加的全体者权益是全体者权益类账户按工程分别设置明细账户资本公积转销时裁减数期初余额取得时增加数如采纳捐赠资本溢价法定资产评估增值等期末余额资本公积的结存数额4应付债券用于核算企业因发行债券而产生的负债是负债类账户应付债券到期归还时负债裁减期初余额发行债券时负债增加期末余额理应支付而尚未支付的债券款5无形资产指企业拥有或操纵的专利权专有技术商标权等各项无形资产是资产类账户按类别设置明细账户无形资产期初余额取得时的增加数摊销或转出时裁减数期末余额结存的无形资产金额6固定资产指企业使用期在一年以上的与生产经营有关的设备器具工具等以及单位价值在2000元以上并使用期在两年以上的非主要生产经营设备的物品价值是资产类账户按概括工程设置明细账户固定资产期初余额增加数如购置厂房机器设备等裁减数如清理出售报废固定资产期末余额固定资产的结余数1收到投资人投入的资本1600000元款项已存入银行借银行存款1600000贷实收资本16000002收到某公司投入机器一台评估价值为30000元借固定资产30000贷实收资本30000三筹资业务核算3采纳某单位的专利技术投资双方确认价为18000元借无形资产18000贷实收资本180004采纳大洋公司捐赠机床一部价值7000元借固定资产7000贷资本公积70005向银行借入期限为3个月的临时借款12000元存入银行借银行存款12000贷短期借款120006企业为创办厂房而向银行借款360000元期限2年款项已存入银行借银行存款360000贷长期借款3600007企业以发行债券的方式取得资金100000元款项已存入银行借银行存款100000贷应付债券100000归纳筹资业务的账务处理方法借银行存款固定资产原材料无形资产等按投入资产的概括形态确定贷实收资本短期借款长期借款应付债券等按筹资方式确定其次节供给过程的核算一供给过程主要经济业务二供给过程需设置的账户三供给业务核算一供给过程主要经济业务1内容用货币资金添置原材料辅佐材料支付购买费用计算购买本金2任务核算监视材料买价和购买费用确定购买本金核算筹划与实际本金差额储蓄资金的占用量及使用处境二供给业务需设置的账户1在途物资2原材料3应付账款4应付票据5应交税费应交增值税1在途物资核算企业购入的各种材料物资的买价和购买费用计算物资购买本金资产类账户按材料种类供货单位设置明细分类账户在途物资裁减数入库时按实际购买本金转入原材料账户借方期初余额增加数登记购入材料物资的买价和购买费用期末余额尚未验收入库的在途材料2原材料核算企业库存的各种材料的收入发出结存处境包括主要及辅佐材料外购半成品包装材料燃料等资产类账户按材料种类规格设置明细分类账户原材料期初余额增加数登记已验收入库的材料数额裁减数登记材料发出裁减的数额期末余额库存材料的实际数额在途物资账户与原材料账户的关系在途物资原材料价款a购买费用b1在途物资核算购买过程中的材料价值2原材料核算已验收入库的材料价值材料入库abab材料裁减借在途物资a应交税费应交增值税进项a17贷银行存款应付账款等a117借在途物资b贷现金银行存款应付账款等b借原材料ab贷在途物资ab3应付账款核算企业因添置各种材料商品和采纳劳务供给而应付给供给单位的款项负债类账户按债权人不同设置明细分类账户应付账款裁减数已支付的款项期初余额增加数登记应支付而未支付的款项期末余额尚未归还仍欠供给单位的款项4应付票据核算企业因添置各种材料商品和采纳劳务供给而开出承兑的商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票负债类账户按债权人不同设置明细分类账户应付票据裁减数支付到期商业汇票的数额支付银行承兑汇票手续费的数额期初余额增加数开出承兑商业汇票的数额期末余额尚未到期的票据数额补充结算方式及对应账户结算方式现金结算转账结算支票商业汇票托收承付嘱托收款汇兑银行本票银行汇票银行存款应收付票据应收付账款应收付账款银行存款其他货币资金其他货币资金5应交税费核算企业应交纳的各种税金及教导费附加等包括增值税消费税营业税所得税等负债类账户按税金种类设置明细分类账户应交税费裁减数实际已交纳的税金期初余额增加数登记应交纳的各种税金期末余额企业多交纳的税金期末余额企业尚未交纳的税金增值税1定义增值税是对企业在生产经营过程中其产品或劳务的增值片面征收的一种流转税2账户应交税费应交增值税应交税费应交增值税进项税额应交税费应交增值税销项税额等3税率一般纳税人1713等小规模纳税人464税金计算一般纳税人销项税额进项税额销售额税率买价税率小规模纳税人销售额税率不抵扣进项税说明由于商品流通中增值额难以确定故一般纳税人的增值税采用间接计算即销项税额进项税额销售额税率买价税率其流转过程如下假设税率为17购买销售A企业B企业C企业原材料生产产品购进商品价款10000售价14000付款收款应纳增值税140001000017100001000017140001400017A企业B企业C企业B企业需向国家交纳1400017已通过A企业向国家交纳了1000017B实际需要向国家交纳140001000017应交税费应交增值税裁减数登记应支付的各种进项税额实际交纳的增值税期初余额增加数登记应交纳的各种销项税额期末余额企业多交纳的或尚未抵扣的增值税期末余额企业尚未交纳的增值税物资购买本金1买价即发票价格2运杂费3途中合理损耗4入库前挑拣整理费5其他费用三供给过程的核算例11月3日购入材料50吨价款20000元货款尚未结算借在途物资20000应交税费应交增值税进项税额3400贷应付账款234002发生材料保险费及装卸搬运费计1810元已用银行存款支付借在途物资1810贷银行存款18103以银行存款支付购买运输费800元借在途物资744应交税费应交增值税进项税额56贷银行存款800说明税法规定企业支付材料购买运输费可按付款总额的7计算进项税额举行抵扣其余片面计入购买本金11月3日购入材料50吨价款20000元货款尚未结算借在途物资20000应交税费应交增值税进项税额3400贷应付账款234002发生材料保险费及装卸搬运费计1810元已用银行存款支付借在途物资1810贷银行存款18103以银行存款支付购买运输费800元借在途物资744应交税费应交增值税进项税额56贷银行存款8004上述材料已验收入库按实际本金转账借原材料22554200001810744贷在途物资22554小结1购买业务的几个根本分录为1a购买发生支付货款时借在途物资应交税费应交增值税进项税额贷银行存款应付账款应付票据等结算方式b支付购买费用借在途物资贷库存现金银行存款应付账款等结算方式2材料入库时借原材料贷在途物资注此分录可逐笔做也可月末汇总后集中做留神1付款而未收料的先做购买分录2付款同时收料的应同时做两个分录或合二为一即借原材料应交税费应交增值税进项税额贷银行存款等3收料而未付款的月末可先估价入库即借原材料暂估价贷应付账款下月1日用红字冲回2关于增值税进项税额的处理1购原材料取得增值税专用发票那么价款在途物资税款应交税费应交增值税进项税额2购原材料未取得增值税专用发票那么价款税款在途物资3购固定资产无论是否取得增值税专用发票那么价款税款固定资产或工程物资例1企业购入材料一批不含税买价1000元增值税税率17但未获得相关增值税专用发票款已用现金支付借在途物资1170贷库存现金1170例2企业购入一辆货车买价40000元增值税6800元款项已通过银行划转同时已获得相关增值税专用发票借固定资产46800贷银行存款46800第三节生产过程核算一生产过程主要经济业务二生产业务需设置的账户三生产业务核算举例一生产过程主要经济业务1生产费用的归集和调配2计算产品的实际本金1劳动资料花费固定资产2劳动对象花费材料3活劳动花费的费用人工4其他间接费用支出材料包括原材料辅佐材料燃料和动力生产工人的工资和福利费等厂房设备等固定资产的折旧为生产服务发生的其他费用1生产花费的内容2计算产品的实际本金本金工程是生产费用按经济用途的分类一般包括1直接材料2直接人工3制造费用均按产品类别举行归集和调配3生产费用核算的根本原那么即只有一种产品单独耗用的费用直接计入有关产品的本金多种产品共同耗用的费用需按确定标准调配后分别计入各有关产品的本金1直接费用2间接费用二生产业务需设置的账户1生产本金2制造费用3待摊费用4预提费用5库存商品6应付职工薪酬7管理费用8累计折旧1生产本金核算企业生产各种产品包括产成品自制半成品供给劳务等在生产中发生的各项费用并据以确定产品实际制造本金本金类账户按根本生产本金辅佐生产本金设置二级明细分类账户按产品品种和类别设置三级明细分类账户生产本金增加数登记发生的各项生产费用包括直接记入的和由制造