2022年湖北省咸宁市中级会计实务中级会计实务真题(含答案)

2022年湖北省咸宁市中级会计实务中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(10题)1.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股权，取得投资时乙公司有一项固定资产公允价值为600万元，账面价值为200万元，固定资产的预计尚可使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。乙公司2012年度利润表中净利润为1500万元。甲公司对该投资按权益法核算。不考虑所得税和其他因素的影响，甲公司2012年应确认的投资收益为（）万元。

A.450B.435C.432D.444

2.某商场系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。2012年春节期间为进行促销，该商场规定购物每满200元积l0分(每一积分的公允价值为1元)，不足200元部分不积分，积分可在一年内使用。某顾客购买了售价为5850元(含增值税税额850元)、成本为4000元的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。则因该顾客购物，商场应确认的收人为（）元。

A.4707.5B.4710C.4750D.5000

3.事业单位在收到财政补助收入时，应贷记的会计科目是（）。A.财政补助收入B.事业收入C.零余额账户用款额度D.拨入经费

4.甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产采用成本模式计量。2018年12月将一项投资性房地产转为开发产品，转换日该投资性房地产的原值为50000万元，已计提折旧10000万元，未计提减值准备。甲公司转换日应转入“开发产品”科目的金额为（）万元。

A.50000B.40000C.40200D.40800

5.甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费为销售收入的3％～5％，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。

A.15B.25C.35D.40

6.企业对资产未来现金流量的预计，应建立在企业管理层批准的最近财务预算或者预测基础上，预算涵盖的期间一般最多不超过的是（）。

A.5年B.4年C.3年D.10年

7.关于换取职工服务的股份支付，下列说法中不正确的是()。

A．企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量

B．以权益结算的股份支付，应按资产负债表日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积

C．以现金结算的股份支付，等待期内应在结算前的每个资产负债表日对负债的公允价值重新计量，确认成本费用和应付职工薪酬

D．除了立即可行权的股份支付外，企业在授予日均不做会计处理

8.甲公司2013年1月8日以银行存款4000万元为对价购人乙公司l00％的净资产，甲公司与乙公司不存在关联方关系。购买日乙公司不包括递延所得税的各项可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为2400万元和2000万元。乙公司适用的企业所得税税率为25％，则甲公司购买日应确认的商誉的计税基础为（）万元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

9.接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人是指（）。

A.被背书人B.背书人C.承兑人D.保证人

10.

第

5

题

A公司以一项无形资产与8公司的一项交易性金融资产进行资产置换，A公司另向8公司支付补价45万元。资料如下：①A公司换出：无形资产——专利权，账面原值为450万元，累计摊销67.5万元，公允价值为405万元；②8公司换出：交易性金融资产，其中“成本”为427.5万元，“公允价值变动”为90万元(借方余额)，公允价值为450万元。在具有商业实质的情况下B公司正确的会计处理是（）(假定不考虑相关税费)。

A.无形资产入账价值为337.5万元；投资收益为112.5万元

B.无形资产入账价值为292.5万元；投资收益为22.5万元

C.无形资产入账价值为405万元；投资收益为112.5万元

D.无形资产入账价值为405万元；投资收益为202.5万元

二、单选题(10题)11.甲公司2020年1月开始研发一项新技术，2021年1月进入开发阶段，2021年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2020年发生研究费用600万元，截至2021年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175％税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）。

A.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊销费用

B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产

C.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用资本化计入无形资产成本

D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用

12.2019年1月1日，甲公司以银行存款2000万取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法计算；乙公司当日可辩认净资产的账面价值为9000万元，各项可辩认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2019年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，2019年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元A.2200B.2000C.1800D.2400

13.DUIA公司2018年度财务报告批准报出日为2019年3月22日，2019年2月12日，DUIA公司发现2018年一项重大差错，DUIA公司应（）A.调整2019年资产负债表期初数和利润表本年数

B.调整2019年资产负债表本期数和利润表上年数

C.调整2018年资产负债表期初数和利润表本年数

D.调整2018年资产负债表期末数和利润表本年数

14.甲公司以人民币为记账本位币。2013年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购人国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2013年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1900美元。11月20日的即期汇率是1美元=6.6元人民币，12月31日的汇率是1美元=6.7元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2013年12月31日应计提的存货跌价准备为()元人民币。

A.3760B.5280C.5360D.4700

15.某公司的境外子公司编报报表的货币为美元。母公司本期平均汇率为1美元＝7.30元人民币，资产负债表日的即期汇率为1美元＝7.40元人民币，该公司“应付债券”账面余额165万美元，其中面值150万美元，应计利息15万美元，该公司期末合并资产负债表“应付债券”折合金额为（）万元人民币

A.1384.50B.1221C.1341D.1204.50

16.2013年1月1日，甲公司开工建造的一栋办公楼，工期预计为2年(假设在2013年1月1日已经符合资本化要求)。2013年工程建设期间共占用了两笔一般借款，两笔借款的情况如下：向某银行长期借款2000万元，期限为2012年12月1日至2014年12月1日，年利率为6％，按年支付利息；按面值发行公司债券3000万元，于2013年7月1日发行，期限为5年，年利率为5％，按年支付利息。甲公司无其他一般借款。不考虑其他因素，则该公司2013年为该办公楼所占用的一般借款适用的资本化率为()。

A.5％B.6％C.9．4％D.5．57％

17.

第

1

题

甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元。假定小考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（）万元。

A.144B.144.68C.160D.160.68

18.关于外币报表折算差额，下列说法中正确的是（）。

A.企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表“未分配利润”项目中列示

B.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益

C.部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入未分配利润

D.企业境外经营为其子公司(非全资)的情况下，在编制合并财务报表时，产生的折算差额全部由母公司计入“外币报表折算差额”项目，并单独列示

19.甲公司以定向增发股票的方式购买A公司80％的股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元；支付证券承销商佣金50万元。取得

该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元，支付的评估费和审计费等共计100万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，在合并前，甲公

司与A公司不存在关联方关系，则甲公司取得该股权的初始投资成本为（）万元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

20.甲公司应收乙公司货款600万元，经磋商，双方同意按500万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为。A.A.甲公司资产减值损失减少20万元，乙公司营业外收入增加100万元

B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加100万元

C.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加100万元

D.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加20万元

三、单选题(10题)21.下列金融资产中，一般应作为可供出售金融资产核算的是（）。

A.企业在股权分置改革中持有甲公司30％的股权

B.企业购入有意图和能力持有至到期的公司债券

C.企业从二级市场购入准备随时出售套利的股票

D.企业购入有公开报价但不准备随时变现的上市公司5％的流通股票

22.下列各项中，不应计入财务费用的是()。

A.预提的短期借款利息B.资本化的专门借款辅助费用C.支付的流动资金借款手续费D.支付的银行承兑汇票手续费

23.下列各项关于会计估计变更的说法中，正确的是（）。

A.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理

B.如果会计估计变更影响当期的金额较大，应进行追溯调整

C.如果会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间，当影响金额较大时应进行追溯调整

D.会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理

24.下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，不调整报告年度财务报表相关项目金额的是（）。

A.董事会通过报告年度利润分配预案

B.发现报告年度财务报告存在重要会计差错

C.资产负债表目未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同

D.新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同

25.

26.

27.下列各项资产中，不属于非货币性资产的是（）

A.准备持有至到期的债券投资B.长期股权投资C.投资性房地产D.无形资产

28.企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，通常也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。

A.取得的外币借款B.投资者以外币投入的资本C.以外币购入的固定资产D.销售商品取得的外币营业收入

29.某建筑公司于2013年1月签订了一项总金额为1500万元的固定造价合同，最初预计总成本为l350万元。2013年度实际发生成本945万元。2013年12月31E1，该公司预计为完成合同尚需发生成本630万元。该合同的结果能够可靠估计。2013年l2月31日，该建筑公司应确认的营业收入和资产减值损失金额分别为（）万元。

A.810，45B.900，30C.945，75D.1050，22.5

30.下列关于合营安排的表述中，正确的是（）。

A.当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营

B.两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排

C.合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营

D.合营安排为共同经营的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利

四、单选题(10题)31.第

17

题

某企业2005年年初购入A公司5%的有表决权股份并准备长期持有，实际支付价款100万元，2005年5月10日A公司宣告分派2004年度现金股利20万元，A公司2005年实现净利润60万元，未发放现金股利。2005年年末，该企业“长期股权投资——A公司”科目账面余额为（）万元。

A.100B.99C.120D.102

32.下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。

A.资产负债表日后期间，发现了前期会计差错

B.资产负债表日后期间，对报告年度实现的净利润提取盈余公积

C.资产负债表日后期间，董事会通过利润分配方案，拟分配现金股利

D.资产负债表日后期间，取得确凿证据，表明某些资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额

33.

34.花花公司销售给牛牛公司一批商品，花花公司收到牛牛公司签发的商业承兑汇票，票据面值1237.5万元，6个月期限。到期日由于牛牛公司财务困难，经修改债务条件后，花花公司同意将此债务延期1年，债务本金减至900万元，但附或有条件：如果牛牛公司实现利润，需另行支付112.5万元价款，如果发生亏损则不再支付。牛牛公司预计很可能实现利润。则牛牛公司债务重组利得的金额是（）万元

A.31.5B.153C.265.5D.225

35.

第

19

题

某上市公司2005年度财会会计报告批准报出日为2006年4月10日。公司在2006年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.2005年12月销售的商品发生退货

B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C.公司董事会提出2005年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D.支付2005年度财务会计报告审计费40万元

36.

37.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，于年末资产负债表日一次计提。2016年12月31日库存自制半成品A的实际成本为200万元，预计进一步加工所需费用为65万元。甲公司已经就全部A自制半成品加工完成后的甲产品与乙公司签订了销售合同，合同约定销售价格为260万元，该类产品市场价格为270万元，甲公司预计销售该产品还需要支付6万元的销售运输费以及税金。假设甲公司A自制半成品存货2016年1月1日“存货跌价准备”账户余额为3万元，则甲公司2016年12月31日应当对该存货计提的跌价准备为()万元。A.0B.2C.4D.8

38.2014年1月1日。8公司支付价款637．25万元（含交易费用7．25万元）购入某公司于当日发行的3年期债券，该债券的面值为600万元，票面年利率为6％，分期付息，到期一次还本。8公司将其划分为持有至到期投资核算。经计算确定其实际利率为4％。2014年底，该债券在活跃市场上的公允价值为670万元（该债券已于2014年2月1日上市流通）。该项投资在2014年底的摊余成本为（）万元。

A.626．74B.600C.670D.25．49

39.

第

11

题

振华公司2009年6月20购进一台不需要安装的设备，该设备的入账价值为120万元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2012年应提折旧额为（）万元。

40.20x1年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期、到期一次还本付息债券，面值总额为1000万元，票面年利率为5%，实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为持有至到期投资，每年年末按照实际利率法确认投资收益，20xl年12月31日确认投资收益35万元。20xl年12月31日，甲公司该债券的摊余成本为（）万元。

A.1037B.1035C.1065D.1087

五、单选题(2题)41.

第

15

题

甲公司2008年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0．16元。甲公司将购人的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2008年11月10日，甲公司收到现金股利。2008年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。

42.

第

14

题

甲企业2007年3月5日赊销一批商品给乙企业，货款总额为500000元(不含增值税)，适用增值税税率为17%。甲企业决定给予乙企业付款的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30(现金折扣按货款和增值税总额为基础计算)；若乙企业在2007年3月18日将全部所欠款项付清，则支付的款项为（）元。

A.585000B.573300C.580000D.579150

六、单选题(2题)43.下列费用中，不应当包括在存货成本中的是()。

A.制造企业为生产产品而发生的人工费用

B.商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费

C.商品流通企业进口商品支付的关税

D.库存商品发生的仓储费用

44.

参考答案

1.B甲公司2012年应确认的投资收益=[1500－(600÷8－200÷8)]×30％=435(万元)

2.B【答案】B

【解析】授予奖励积分的公允价值(取整数)=5850／200×l0×1=290(万元)，因该顾客购物，商场应确认的收入=5000—290=4710(万元)。

3.A解析：本题考核事业单位财政补助收入的核算。事业单位在收到财政补助收入时，会计处理是：

借：事业支出／零余额账户用款额度／银行存款等

贷：财政补助收入

4.B采用成本模式计量的投资性房地产转换为存货时，应按照该项房地产在转换日的账面价值，借记“开发产品”科目，所以是50000－10000＝40000(万元)。

5.B当年计提预计负债=1000×(3％+5％)／2=40(万元)，当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2014年末资产负债表中预计负债=40-15=25(万元)。

6.A资产未来现金流量的预计，应当以企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据为基础。建立在该预算或者预测基础上的预计未来现金流量最多涵盖5年。如果企业管理层能够证明更长的期间是合理的（如投资性房地产的租金的预测），可以涵盖更长的期间。

7.B【答案】B

【解析】对于权益结算的股份支付，企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具的数量的最佳估计为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计人相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。

8.A【答案】A

【解析】因不符合免税合并条件，此项合并属于应税合并。应税合并下，购买方取得的资产(包括商誉)、负债的计税基础与账面价值相等，购买日商誉的计税基础=商誉账面价值=4000—2400=1600(万元)。

9.C【考点】承兑人

【解析】承兑人是接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款义务的人。故选C。

10.DB公司取得的无形资产的人账价值=450-45=405(万元)。

借：无形资产405

交易性金融资产——公允价值变动90

银行存款45

贷：交易性金融资产——成本427.5

投资收益112.5

借：公允价值变动损益90

贷：投资收益90

11.C企业自行研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段分别进行核算。研究阶段的支出应予费用化计入当期损益；开发阶段的支出满足资本化条件时计入无形资产的成本，不满足资本化条件的，予以费用化，计入当期损益，选项C正确；选项BD错误：研发费用不会形成递延所得税资产；且对于可资本化的开发支出，最终形成无形资产的，因产生账面价值与计税基础在初始确认时的差异，但如果该无形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响。

12.A甲公司对乙公司具有重大影响，后续采用权益法计量，初始投资成本2000万元＞享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额1800（9000×20%）万元，不调整长期股权投资初始投资成本；同时，乙公司实现净利润1000万元时，甲公司应当按照应享有份额确认投资收益，同时调整长期股权投资的账面价值。则2019年12月31日，甲公司长期股权投资在资产负债表中应列式的年末余额＝2000＋1000×20%＝2200（万元）。

综上，本题应选A。

2017年1月1日

借：长期股权投资——投资成本2000

贷：银行存款2000

2017年12月31日

借：长期股权投资——损益调整200

贷：投资收益200

13.D年度资产负债表日的次日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理，调整报告年度（2018年）资产负债表的期末数，利润表和所有者权益变动表的本年数。

综上，本题应选D。

14.A甲公司2013年12月31日应计提的存货跌价准备=2000×8×6.6-1900×8×6.7=3760(元人民币)。

15.B折算境外经营财务报表的资产和负债项目应采用资产负债表日的即期汇率折算，“应付债券”属于负债项目。期末合并资产负债表“应付债券”折合金额=165×7.40＝1221（万元人民币）

综上，本题应选B。

16.D一般借款资本化率=(2000×6％+3000×5％×6／12)／(2000-1-3000×6／12)×100％=5．57％

17.A该批半成品的人账价值=140+4=144万元。

18.B选项A，企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表所有者权益项目下单独列示；选项C，部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入当期损益；选项D，企业境外经营为其子公司的情况下，在编制合并财务报表时，应将外币报表折算差额在子公司与母公司之间进行分配。

19.C以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。甲公司取得长期股权投资的会

计分录为：

借：长期股权投资8000

管理费用100

贷：股本2000

资本公积一股本溢价5950(6000－50)

银行存款150(50+100)

【思路点拨】发行权益性证券支付的手续费、佣金应冲减股本溢价，不计入合并成本，支付的评估费和审计费计入管理费用。

20.A【答案】A

【解析】甲公司实际收到的款项500万元大于应收债权账面价值480万元的差额20万元应冲减资产减值损失；乙公司实际支付的款项500万元小于应付债务账面余额600万元的差额100万元应计入营业外收入。

21.D【解析】选项A应作为交易性金融资产；选项B应作为持有至到期投资；选项C应作为长期股权投资。

22.B解析：应计入财务费用的是A、C、D三项，资本化的专门借款辅助费用应该计入“在建工程”科目。

23.D【答案】D

【解析】会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理。

24.A暂无解析，请参考用户分享笔记

25.B

26.D

27.A选项A不属于，准备持有至到期的债券投资符合货币性资产的定义，因此属于货币性资产，不属于非货币性资产，符合我们的题目要求；

选项BCD属于，长期股权投资、投资性房地产、无形资产符合非货币性资产的定义，因此属于非货币性资产。

综上，本题应选A。

货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。

非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，该类资产在将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定，包括存货（如原材料、库存商品等）、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等。

28.B企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。

29.B2013年12月31日完工百分比=945÷(945+630)×100％=60％，应确认的营业收入=1500x60％=900(万元)，应确认的资产减值损失=[(945+630)一1500]×(1—60％)=30(万元)。

合同总成本=945+600=1575

合同总收入1500

07年底合同完工百分比=945