2023年安徽省铜陵市中级会计实务中级会计实务测试卷(含答案)

2023年安徽省铜陵市中级会计实务中级会计实务测试卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(10题)1.

第

12

题

甲企业对于单项金额非重大的应收款项与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，采用账龄分析法计提坏账准备。期初坏账准备余额10万元，本期需要按照2%计提坏账准备的应收款项为140万元，本期需要按照4%计提坏账准备的应收款项为235万元，本期发生坏账损失3万元，则甲企业本期应计提坏账准备的金额为（）万元。

2.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，月初库存商品的账面余额为1200万元，存货跌价准备为100万元。当月购入一批库存商品成本为500万元，当月销售一批库存商品其成本为600万元。甲公司存货发出计价采用先进先出法核算。月末结存的库存商品中有60%已签订不可撤销合同，合同总金额为700万元，估计销售税费为10万元。剩余40%无不可撤销合同，其市场估计售价为430万元，估计销售税费为5万元。则月末甲公司需计提的存货跌价准备为()万元。

A.-35B.15C.-85D.50

3.关于资产预计未来现金流量的估计中，下列表述正确的是()。

A．对资产未来现金流量的预计应建立在经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据的基础上

B．资产预计的未来现金流量包括与资产改良有关的现金流出

C．预计资产未来现金流量包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量

D．若生产的产品提供企业内部使用，应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量

4.第

19

题

甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为105万元。甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为3万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。

A.103B.108C.100D.105

5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20x6年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元；领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，不含税市场价格为100万元。机器设备于20x6年9月10日达到预定可使用状态。假定上述支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为（）万元。

A.430B.447C.467D.717

6.甲公司属于高危行业，依据产品产量按季提取安全生产费用，提取标准为1元／件。2×10年1月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”的余额为200万元。2×10年2月1日，甲公司购入－台安全防护设备，价款为150万元，增值税进项税额为25．5万元，安装过程中支付人工费用4万元。2×10年3月2日，甲公司支付安全生产检查费10万元。2×10年第1季度甲公司共生产170万件产品，不考虑其他因素，2×10年3月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”的余额为（）万元。

A.231．5B.206C.216D.134

7.甲公司于2009年1月1日将其一栋自用建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，出租时，该建筑物的成本为2800万元，已计提累计折旧500万元，已计提减值准备300万元，公允价值为2050万元．2009年12月31日，该建筑物的公允价值为2100万元;2010年12月31日，该建筑物的公允价值为2080万元。2011年2月5日，租赁期满，甲公司将该建筑物出售，售价为2200万元。甲公司处置该建筑物对损益的影响金额为（）万元。

A.120B.170C.150D.200

8.下列关于股份支付的定义或者特征，表述正确的是（）。

A.企业通过股份支付协议获取职工和其他方提供的服务，主要是为了转手获利

B.股份支付专指企业与企业之间的协议

C.企业通过股份支付协议获取员工提供的服务，主要是为了避税

D.以股份为基础的支付可能发生在企业与股东之间、合并交易中的合并方与被合并方之间或者企业与其职工之间，只有发生在企业与其职工或向企业提供服务的其它方之间的交易，才可能符合股份支付的定义

9.对于委托代销方式销售商品，如果采用支付手续费的方式，委托方确认销售商品收入的时点为（）。

A.委托方发出商品的日期B.受托方发出商品的日期C.委托方收到代销清单的日期D.收到全部款项的日期

10.2013年7月1日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买一套管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5%。该软件预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司2013年未确认融资费用摊销额为()万元。

A.227.3B.113.65C.88.65D.177.3

二、单选题(10题)11.

第

13

题

M公司于2010年1月1日取得N公司30%的股权，支付款项400000万元，取得投资时N公司可辨认净资产公允价值为1800000万元。N公司可辨认资产中除一项无形资产外，其他资产的账面价值均等于其公允价值，该项无形资产的公允价值为2500万元，账面价值为1300万元，预计尚可使用年限为10年，直线法摊销，无残值。M公司取得该股权后，能够参与N公司的生产经营决策。N公司2010年实现账面净利润2200万元。假定不考虑所得税影响。则该项投资对M公司2010年度损益的影响为（）万元。

12.关于民间非营利组织的受托代理业务的核算，下列表述中不正确的是（）

A.“受托代理负债”科目的期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未清偿的受托代理负债

B.如果捐赠方没有提供受托代理资产有关凭据的，受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值

C.在转赠或者转出受托代理资产时，应当按照转出受托代理资产的账面余额，借记“受托代理负债”科目，贷记“受托代理资产”科目

D.收到的受托代理资产即使为现金或银行存款的，也必须要通过“受托代理资产”科目进行核算

13.事业单位年终结账后，应无余额的科目是()。

A.专用基金B.非财政补助结余分配C.事业基金D.经营结余

14.

第

15

题

X公司2000年12月投入使用一项固定资产；账面原价为800000元，预计使用年限为5年，预计净残值为50000元，按双倍余额递减法计提折旧；2003年底检查该固定资产，首次计提了减值准备40000元，并预计其尚可使用年限为2年，预计净残值为20000元，2004年起选用平均年限法计提折旧。则2004年该项固定资产应计提的折旧额为（）元。

A.53120B.56400C.60800D.76000

15.甲公司2010年1月1日以银行存款5000万元购入乙公司100%股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元，账面价值4000万元，其差额是由一项无形资产引起的，该无形资产的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2010年乙公司实现净利润1000万元。假定甲公司和乙公司在合并前没有关联关系，不考虑其他因素，则在2010年年末甲公司编制合并财务报表调整分录时，按照权益法调整后进行抵销分录前长期股权投资的金额为（）万元。

A.6000B.7260C.5800D.5000

16.下列各项中，不属于企业收入要素的是（）A.出租固定资产取得的收入B.出租包装物取得的收入C.出售无形资产取得的净收益D.销售商品收入

17.

第

9

题

甲公司的外币业务采用交易日的市场汇率核算。2009年6月15日将其中的15000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6．68元人民币，卖出价为1美元=6．88元人民币，当日市场汇率为1美元=6．78元人民币。则甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（）元人民币。

18.

19.下列根据准则规定发生的变更中，属于会计估计变更的是（）。

A.分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价

B.商品流通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本

C.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产

D.固定资产预计使用年限由10年改为5年

20.甲公司为增值税一般纳税人，2020年9月20日，甲公司购进一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的金额为570万元，增值税税额为74．1万元，款项已通过银行存款支付。安装该设备时，甲公司领用原材料一批，成本为20万元，支付安装人员工资10万元。2020年11月30日，该设备达到预定可使用状态。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑相关税费等其他因素，甲公司2020年度对该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.20B.19C.19．6D.40

三、单选题(10题)21.对于企业在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，正确的处理方法是（）

A.作为主营业务收入B.作为其他业务收入C.作为营业外收入D.冲减工程成本

22.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为()。

A.销售费用B.管理费用C.研发支出D.无形资产

23.确定一项资产是货币性资产还是非货币性资产的主要依据是（）

A.是否为出售而持有B.是否可以给企业带来经济利益C.是否具有流动性D.将来为企业带来的经济利益是否是固定或可确定的

24.A公司对持有的投资性房地产采用成本模式计量。2012年6月10日购入一栋房地产，总价款为9800万元，其中土地使用权的价值为4800万元，地上建筑物的价值为5000万元。土地使用权及地上建筑物的预计使用年限均为20年，均采用直线法计提折旧或摊销，预计净残值均为0。购入当日即开始对外经营出租。不考虑其他因素，则A公司2012年度应确认的投资性房地产累计折旧和累计摊销额合计为（）万元。

A.265B.245C.125D.490

25.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日．重组债务的账面价值为500万元；用于偿债商品的账面价值为200万元，公允价值为300万元，增值税税额为51万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为()万元。

A.300B.149C.249D.300

26.2014年1月，乙公司销售一批材料给甲公司，不含税价格为l00万元，增值税税率为17％。此后，甲公司发生财务困难。无法按期偿还债务。6月20日，经双方协商。乙公司同意甲公司以产品偿还债务。该产品不含税市价为80万元，成本为70万元，甲公司开具增值税专用发票。甲公司为产品计提了2万元存货跌价准备，乙公司对债权计提了5万元坏账准备。甲公司应确认的资产转让损益为（）万元。

A.23．4B.10C.12D.25．6

27.2×17年5月10日，甲事业单位以一项原价为50万元，已计提折旧10）万元、评估价值为100万元的固定资产对外投资，作为长期股权投资，采用权益法核算，在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用1万元，不考虑其他因素，甲事业单位该业务应计入长期股权投资成本的金额为（）万元。

A.41B.100C.40D.101

28.某公司适用的所得税率为25%，2010年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2010年12月31日，该项罚款尚未支付。则2010年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（）万元。A.A.0B.100C.－100D.25

29.

第

15

题

企业设置“待摊费用”和“预提费用”账户的依据是（）。

A.谨慎性原则B.划分收益性支出与资本性支出原则C.可比性原则D.权责发生制原则

30.

第

10

题

在会计实务中，将购入的办公用文具用品直接计入“管理费用”处理时的依据是（）。

A.重要性原则B.一贯性原则C.客观性原则D.权责发生制原则

四、单选题(10题)31.

第

1

题

甲企业2007年1月1日，以银行存款购入乙公司10%的股份，并准备长期持有，采用成本法核算。乙公司于2007年5月2日寅告分派2006年度的现金股利100000元。2007年乙公司实现净利润400000元，2008年5月1日乙公司宣告分派2007年现金股利200000元。甲公司2008年确认应收股利时应确认的投资收益为（）元。

A.30000B.20000C.40000D.0

32.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2012年采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资300万元，进项税额为51万元。另外领用原材料一批，账面价值为360万元，计税价格为400万元；发生的在建工程人员薪酬为20万元，资本化的借款费用10万元，外聘专业人员服务费3万元，员工培训费1万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费6万元，试车期间取得收入2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，则该生产线的入账价值为()万元。

A.748B.1564C.697D.699

33.夏木公司为白露公司的母公司，夏木公司当期销售一批产品给白露公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60％，期末留存存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则夏木公司在当期期末编制合并报表时应抵销的存货跌价准备的金额为（）万元

A.15B.20C.0D.50

34.

第

25

题

下列各项合同中，属于《合同法》调整的合同是（）。

35.2015年初，甲公司“递延所得税资产"的余额为20万元(全部由存货产生)，“递延所得税负债，’的余额为0。2015年12月31日可供出售金融资产公允价值增加100万元，期初存货出售了sooA。甲公司当期应交所得税的金额为115万元，适用的所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，则甲公司2015年利润表中“所得税费用"项目应列示的金额为()万元。

A.150B.125C.105D.145

36.2012年1月1日，甲公司向其200名管理人员每人授予10万份股票期权，这些职员从2012年1月1日起在该公司连续服务满3年，就可以以5元每股购买10万股甲公司股票。这些期权在授予日的公允价值为18元，第一年有15名管理人员离开公司。预计整个等待期内离职总人数会达到30％。则2012年年末企业贷记“资本公积”()万元。

A.7800B.8000C.8200D.8400

37.甲公司以一项固定资产换入原材料，固定资产的账面价值为130000元，公允价值为140000元，原材料的增值税税率为17％，计税价格等于公允价值，甲公司收到补价20000元。假定该项交换具有商业实质，该原材料的入账价值为()元。

A.100000B.110000C.122906D.130000

38.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A．B．C．D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120万元。2011年．1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。A．B．C．D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元．2880万元．4800万元．2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年．15年．20年和12年。甲公司该设备2011年度应计提的折旧额是()万元。

A．744．33

B．825．55

C．900．60

D．1149．50

39.甲公司应收乙公司账款2250万元，由于乙公司无力偿付该应付账款，经双方协商同意，乙公司以普通股450万股偿还债务，普通股每股面值为1元，每股市价（即收盘价格）4.5元，甲公司对应收账款计提坏账准备100万元，甲公司收到的股权划分为交易性金融资产，另支付交易费用20万元。下列有关债务重组会计处理的表述中，不正确的是（）

A.甲公司确认交易性金融资产的入账价值为2025万元

B.甲公司支付的交易费用20万元计入投资收益

C.甲公司确认债务重组损失125万元

D.乙公司确认债务重组利得125万元

40.

第

3

题

企业因下列事项所确认的递延所得税，不应计入利润表所得税费用的是（）。

A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

C.期末固定资产的账面价值高于计税基础，产生的应纳税暂时性差异

D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

五、单选题(2题)41.

第

5

题

根据会计准则的规定，限定借款费用资本化的范围，是基于（）

A.重要性要求B.谨慎性要求C.相关性要求D.实质重于形式要求

42.对于境外经营财务报表折算过程中出现的外币报表折算差额，母公司应分担的部分应计入()。

A.资本公积B.其他综合收益C.外币报表折算差额D.其他权益工具

六、单选题(2题)43.

44.2015年初，甲公司“递延所得税资产"的余额为20万元(全部由存货产生)，“递延所得税负债，’的余额为0。2015年12月31日可供出售金融资产公允价值增加100万元，期初存货出售了sooA。甲公司当期应交所得税的金额为115万元，适用的所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，则甲公司2015年利润表中“所得税费用"项目应列示的金额为()万元。

A.150B.125C.105D.145

参考答案

1.B

2.A有合同部分存货成本=(1200+500-600)×60%=660(万元)，其可变现净值=700-10=690(万元)，未发生减值;无合同部分存货成本=(1200+500-600)×40%=440(万元)，其可变现净值=430-5=425(万元)，减值15万元(440-425)，即月末甲公司存货跌价准备余额为15万元，本月销售600万元存货，对应结转存货跌价准备50万元，则月末应转回存货跌价准备=(100-50)-15=35(万元)，选项A正确。

3.A【答案】A

【解析】资产预计的未来现金流量应当以当前状况为基础，不应包括与资产改良有关的现金流出，选项B不正确；预计资产未来现金流量不应该包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量，选项C不正确；应该按照公平交易对内部转移价格进行调整后预计资产未来现金流量，选项D不正确。

4.A融资租人固定资产的入账价值=lOO+3=103(万元)。

5.A【答案】A

【解析】设备更新改造中领用本公司生产的产品按照成本结转，且不需要视同销售计算增值税销项税额，所以，机器设备更新改造后的人账价值=(500-200-50)+100+80=430(万元），选项A正确。

6.B2×10年3月31日甲公司“专项储备——安全生产费”的余额＝200－(150＋4)－10＋170×1＝206(万元)

7.B甲公司处置该建筑物对损益的影响金额=（2200-2080）售价与账面价值的差额+[2050-（2800-500-300）]转换时计入资本公积的金额结转至当期损益=170（万元）。

8.D暂无解析，请参考用户分享笔记

9.C委托代销方式销售商品，如果采用支付手续费的方式，应当在委托方收到代销清单时确认收入。

10.C管理系统软件应当按照购买价款的现值4546万元作为入账价值，未确认融资费用2013年7月1日余额=(4000+1000)-4546=454(万元)，长期应付款2013年7月1日账面价值=4000-454=3546(万元)，2013年未确认融资费用摊销额=(4000-454)×5%×6/12=88.65(万元)。

11.B

12.D选项ABC表述正确；

选项D表述错误，收到的受托代理资产如果为现金或银行存款的，不通过“受托代理资产”科目核算，而在“现金”、“银行存款”科目下设置“受托代理资产”明细科目进行核算。

综上，本题应选D。

13.B选项B，事业单位当年实现的结余进行分配后，年终对当年未分配结余，应全数转入“事业基金"科目，结转后“非财政补助结余分配"科目无余额；选项D，年度终了，经营结余通常应当转入“非财政补助结余分配”，但如为亏损，则不予结转。

14.B2001年计提折旧=800000×40%=320000元，2002年计提折旧=（80000-320000）×40%=192000元，2003年计提折旧=（800000-320000-192000）×40%=115200元，2003年12月31日固定资产的账面价值=800000-320000-192000-115200-40000=132800元。2004年该项固定资产应计提的折旧额=（132800-20000）÷2=56400（元）

15.C长期股权投资按照权益法调整后的金额=5000+[1000-（5000-4000）/5]=5800（万元）。注：调整分录与抵销分录是不一样的。

16.C收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入无关的经济利益的总流入。

选项AB计入其他业务收入，均属于收入，；

选项C，出售无形资产是企业的非日常活动的，计入资产处置损益，属于利得而非收入；，

选项D计入主营业务收入，属于收入。

综上，本题应选C。

企业出售无形资产，按实际收到的金额等，借记“银行存款”等科目；按已计提的累计折旧额，借记“累计摊销”科目；原已计提减值准备的，借记“无形资产减值准备”科目；按应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费”“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“无形资产”科目；按其差额，贷记或借记“资产处置损益”科目。

17.B采用当日的市场汇率核算，该企业出售该笔美元应确认的汇兑损失为=15000×(6．78-6．68)=1500(元人民币)。

18.B

19.D固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更。选项A计量属性发生变更;选项B列报项目发生变更;选项C会计确认发生变更，均属于会计政策变更。

20.A甲公司该设备的入账价值=570+20+10=600(万元)，2020年应计提的折旧额=600×2／5×1／12=20(万元)。

21.D对于企业在建工程在达到预定可使用状态前，在建工程试运行支出计入工程成本，试运行收入冲减工程成本。

综上，本题应选D。

建设期间的工程物资盘亏、报废及毁损净损失以及联合试车费等计入在建工程，工程完工后发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失等计入当期损益。

22.B无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入管理费用。

23.D货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等；非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，该类资产在将来为企业带来的经济利益是不固定或不可确定的。

综上，本题应选D。

24.AA公司2012年度应确认的投资性房地产累计折旧和累计摊销额＝5000/20×(6/12)＋4800/20×(7/12)＝265(万元)。

25.C该债务重组对甲公司利润总额的影响金额=[500一(300+51)]+(300—200)=249(万元)。

26.C暂无解析，请参考用户分享笔记

27.D事业单位以固定资产取得长期股权投资，应该以评估价值加上相关税费计入长期投资成本，所以该项长期投资成本＝100＋1＝101(万元)。

28.A因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除，即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，则其计税基础＝账面价值100－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0＝100（万元）。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成暂时性差异。

【该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核】

29.D权责发生制原则是企业设置“待摊费用”账户和“预提费用”账户的依据。

30.A对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。

31.A应收股利累积数=100000×10%+200000×10%=30000（元）

投资后应得净利累积数=0+4000'00×10%=40000（元）

2008年应确认的应收股利=20000元，应恢复的投资成本210000元，因此，应确认的投资收益=20000+10000=30000（元）。

32.C该生产线的入账价值=300+360+20+10+3+6-2=697(万元)。

33.A对于期末留存的存货，站在白露公司的角度，存货成本=150×（1-60%）=60（万元）＞可变现净值＝45（万元），应该计提15万元的存货跌价准备；

而站在夏木公司的角度，存货成本＝100×40%=40（万元）＜可变现净值＝45（万元），不需要计提存货跌价准备，因此在编制合并报表时应该转回存货跌价准备15万元。

综上，本题应选A。

34.B本题考核《合同法》的适用范围。婚姻、收养、监护等有关身份关系的协议，不适用《合同法》的规定。融资租赁合同属于《合同法(分则)》列明的有名合同。中华人民共和国境内的企业、个体经济组织、民办非企业单位等组织与劳动者之间，以及国家机美、事业单位、社会团体和与其建立劳动关系的劳动者之间建立劳动关系，订立、履行、变更、解除或者终止劳动合同，适用《劳动合同法》。

35.B当期出售存货50％，则应转回递延所得税资产=20×50％=1