建设项目财务管理与会计核算办法

目录第一章总则2第二章财务管理3第三章资本管理6第四章会计科目及核算说明9第一节会计科目9第二节工程物质的管理与核算9第三节在建工程的管理与核算13第五节无形财富的管理与核算32第六节其余会计科目的使用说明34第五章会计报表34第六章会计电算化42第七章附则46公司有限公司建设项目财务管理与会计核算方法第一章总则第一条为增强公司公司建设项目财务管理，规范建设项目会计核算，划清生产经营与建设项目在资本、财富、成本花费等方面的界线，全面真切反应建设项目的会计信息，有效节俭建设资本、控制建设成本、提升投资效益，依据国家有关法律、法例、规章以及公司公司有关规定，拟订本方法。第二条本方法是公司公司内部财会制度的构成部分，是依照《公司会计制度》的整体要求，依照基本建设业务核算模式拟订的，它只对波及工程建设的特意业务赐予规范，凡与生产经营会计业务要求同样的，均应依照《公司会计制度》和公司公司一致的会计政策办理。第三条本方法合用范围以下：1、归入公司公司要点建设项目核算系统的项目。2、地区能化公司基本建设项目。3、公司总部、直属机构及各专业化公司列入公司公司技术改造计划的重要建设项目。4、公司公司确定的其余建设项目。第二章财务管理第四条建设单位财务管理的基本任务是：贯彻执行国家有关项目建设方面的财经法例、目标政策，落实公司公司项目建设的规章制度，做好项目建设资本的预算、控制、监察和查核工作，全面反应项目建设资本的筹集与运用，严格控制建设成本，提升投资效益。第五条公司公司各级财务部门依照职能分工，对公司公司范围内的建设项目实施财务管理和监察。公司公司各级财务部门的职责以下：一、公司公司财务部职责1、参加公司公司2000万元以上投资项目的调研、论证、立项、审批等工作。2、负责拟订公司公司建设项目有关财务政策、制度和方法。3、负责公司公司建设项目资本的筹集和拨付。4、负责对各专业化公司建设项目资本的控制与监察。5、参加对各专业化公司建设项目效绩的查核。二、各专业化公司及地区能化公司财务部门的职责1、参加公司公司2000万元以下投资项目的调研、论证、立项、审批等工作。2、负责拟订本公司内部建设项目的有关制度和实行方法。3、负责本公司建设项目会计核算系统的确定和实行。4、负责对部下单位建设资本的控制与监察。5、参加对部下单位建设效绩的查核。三、各项目财务部门的职责1、参加本单位投资项目的调研、论证、立项、报批等工作。2、负责本单位建设工程的财务管理与会计核算工作。3、负责本单位建设资本的管理与有效使用。第六条建设工期在一年以上，或许投资额在2000万元以上的建设项目，原则上应建立独自的建设会计核算系统，与筹建单位的生产财务会计核算系统分开。独自的会计核算系统是指：项目筹建单位应设置独自的财会管理机构或许指定专人负责项目建设财会工作，在结算中心独自建立结算账户，设置独自的总账及其相应的账务办理系统，独自编制会计报表，拟订并执行独自的项目建设财会管理制度。建设工期在一年以下，或许投资额在限额以下的建设项目能够在项目筹建单位的生产财务会计核算系统内，分别不一样的投资计划和项目，建立独自的工程核算账户，用以核算相应的项目建设业务。第七条凡使用公司公司投入资本（包含投入资本金和赐予长久借钱）建设的项目，一定具备下述资料，供各级财务部门查阅。１、项目建立的有关资料，包含项目调研报告、项目建议书、可行性研究报告、初步设计以及相应的同意文件等。２、项目投资的有关资料，包含项目概算、施工图估算、年度投资计划等。３、项目实行的有关资料，包含与项目有关的合同，如项目咨询、可研、设计、监理、施工等合同，以及动工的有关文件。４、项目改动的有关资料，包含重要设计更改、项目停建、缓建、迁徙、归并、分立以及其余主要更改事项的同意文件。５、项目完工的有关资料，包含查收报告、完工决算、工程质量证书等。６、公司成立的有关资料，包含公司成立批文、财富评估报告、验资报告、合资合同、公司章程、营业执照等。第八条各专业化公司、地区能化公司应依照国家有关财会管理规章，联合建设项目的实质状况，拟订本单位的财会管理制度。特别是内部会计核算系统、财会人员岗位责任制、账务办理程序、内部控制、原始记录、计量查收、财富清点、工程资本审批、工程成本核算、工程经济剖析等有关管理制度。的确增强实物质产管理，保证财富完好，严格依照会计基础工作规范化的要乞降各项管理制度开展财会工作，保证会计工作质量。第九条建设项目资本推行“一致计划、一致筹集、专款专用、分级负责”的管理模式。其详细内容参照〖XX公司有限公司非煤项目投资资本管理方法〗等文件执行。第十条建设项目推行项目负责制，公司公司及各专业化公司、地区能化公司针对项目各时期的特色，建立不一样的查核指标，对项目责任人分期查核、分期赏罚兑现。在项目建设阶段，主要控制项目投资额、建设工期和工程质量，在项目投产3年以内,要查核项目运行的经济效益。同时，成立项目后评估制度，依照国家有关规定，对建设项目进行后评估，总结经验和教训、落实赏罚举措。第十一条建设项目隶属关系发生变化时，应实时进行财务关系划转，仔细做好各项资本和债权、债务清理交接工作，主要包含各项投资根源、已交托使用的固定财富、在建工程、结余资本、各项债权和债务等，经公司公司同意后，办理财务划转手续。第三章资本管理第十二条建设项目资本推行计划管理，各建设单位应依照【XX公司有限公司计划统计管理暂行方法】的要求，仔细做好计划统计管理管理工作。建设单位财务部门核算资料的工程名称、设备名称及花费项目内容一定与计划名称严格一致，年关决算计划达成数与财务达成数一定一致，保证计划管理与财务管理互相衔接、协调一致。第十三条各建设单位应依照公司公司的一致要求，仔细编制【非煤技改项目月度资本进出计划】（见附件1-1），该计划是公司公司筹集和拨付建设项目资本的重要依照，各建设单位应依据项目年度计划、统计达成、累计拨付等内容，按工程项目构成逐条仔细编制，并在每个月5日从前报送公司公司财务部。第十四条各建设单位应严格项目资本的管理，禁止侵犯、挪用建设项目资本。月度资本拨付要以工程进度和合同规定为依照办理结算，月度工程款结算不得超过工程进度的80%。年度工程决算应依照基建、计划等部门确认的工程划线、造价中心审批后的结算额进行年度工程结算，按不超出结算额90%比率拨付。项目完工后，应依据审批后的工程决算及完工查收证书、工程质量认证书等资料办理项目完工决算。设备预支款及其余花费的支付，也应依照合同、公司公司部门职能分工及其余有关规定的要求进行支付。第十五条建设项目各种资本拨付程序以下：一、建筑、安装工程款的结算：1、建筑、安装工程款的结算，应填制【工程进度及工程结算明细表】（见附件1-2），项目管理单位依据工程计划、统计达成等资料填写第一部分“工程进度”的有关内容；项目财务部门依据帐务资料填写“工程款拨付状况”和“收款单位资料”；项目监理单位、项目管理单位、专业化公司计划财务部门分别签订建议。2、各专业化公司财务部门负责对【工程进度及工程结算明细】进行审察和控制，并将审察后确认的数额做转帐凭据转公司公司财务部,同时做好财务帐簿、备查帐簿的登记工作。3、公司公司财务部对专业化公司上转附页先由职能科室进行审察，经财务部领导署名后，将工程款直接付给施工单位。二、预支设备款的结算：1、各建设单位需预支设备款时，应填制【预支设备款明细表】（见附件1-3），项目管理单位依据项目计划、合同样资料填写有关基础数据，设备第一次付款时还应同时供应合同正本或副本的复印件；项目财务部门依据帐务资料填写有关财务数据和“收款单位资料”；项目管理单位、专业化公司计划财务部门分别签订意见。2、各专业化公司财务部门负责对【预支设备款明细表】进行审察和控制，并将审察后确认的数额做转帐凭据转公司公司财务部,同时做好财务帐簿、备查帐簿的登记工作。3、公司公司财务部对专业化公司上转附页由职能科室进行审察，经财务部领导署名后，将设备款直接付给设备供应商。三、设计、监理等花费的拨付：1、依照公司公司的规定，建设项目勘探、设计、监理、安评、环评等花费由集团公司基本建设管理处管理。有关资本拨付依照合同的规定，填制【XX公司勘查设计费（监理费）付款通知单】（见附件1-4），并由有关部门签订建议。2、各专业化公司财务部门负责对【XX公司勘查设计费（监理费）付款通知单】签订建议，如无异议，由财务部门做转帐凭据转公司公司财务部,同时做好财务帐簿、备查帐簿的登记工作。3、公司公司财务部对专业化公司上转附页由职能科室进行审察，经财务部领导署名后，将有关款项直接付给劳务供应单位。四、其余花费的结算1、建设单位发生的其余花费支出，应严格依照年度计划确定的项目和数额，由财务部门填制【工程花费支出明细表】（见附件1-5），项目管理单位、专业化公司计划财务部门分别签订建议。2、各专业化公司财务部门依照【工程花费支出明细表】确认的数额做转帐凭据转公司公司财务部,同时做好财务帐簿、备查帐簿的登记工作。3、公司公司财务部对专业化公司上转附页由职能科室进行审察，经财务部领导署名后，将工程花费支付给有关单位。第四章会计科目及核算说明第一节会计科目第十六条依据【公司会计制度】和公司公司一致的财务管理和会计核算方法，联合项目建设会计业务的实质状况，建设项目会计核算使用的主要会计科目见【附件2】。第十七条本方法一致规定的一级会计科目名称、编号及核算内容，各单位一定一致执行，不得私自改变。二级以下科目可依据本规定及项目详细状况自行设置。第二节工程物质的管理与核算第十八条为正确反应建设工程的各样物质的实质成本，公司应设置“工程物质”科目进行核算。一、“工程物质”的核算内容“工程物质”科目核算包含为工程建设准备的资料、还没有交托安装的需要安装设备、在库房寄存的不需安装的设备，以及预支设备款和建设时期依据项目概算购入为生产准备的工用具等的实质成本。工程用资料、设备不管是先进入库房寄存仍是直接运抵施工现场使用，均应办理查罢手续，经过本科目进行核算。公司公司物质部直接供应施工单位用于工程建设的资料不经过本科目核算。二、工程物质的计价公司为在建工程准备的各样物质，应该依如实质支付的价款核算。实质支付的价款包含：买价、有关税金税、运输费、保险费、设备查验费等有关花费。三、明细科目设置工程物质依照各样物质的种类进行明细核算。本科目应设置以下明细科目①工程资料；②工程设备；③预支设备款；④为生产准备的工用具。四、平常管理工程物质的管理方法与存货同样，各单位应成立严格的采买、保存、领用制度，保证工程物质的安全完好。物质保存部门应按类型、品种和规格设置保存账，详细登记各项物质的增减改动状况，财务部门一定对保存账进行按期稽核，保证记录正确无误。第十九条工程物质的核算一、工程物质购入核算公司购入为工程准备的物质，应按增值税发票上注明的价款及增值税额，加上运输费、保险费等有关花费作以下会计分录：借：工程物质—工程资料（工程设备、工具用具）—XXX，贷：银行存款、对付账款、对付单据”等科目。二、购买设备预支款的核算公司为购买设备而预支款时，依照供货方的收款凭据作以下分录：借：工程物质—预支设备款—××单位贷：银行存款（公司内部长久借钱—非煤借钱）收到设备并具备报达成条件时，按设备的实质成本、预支的价款作以下分录。借：在建工程—XX项目—需安装设备—XXX设备贷：工程物质—预支设备款—××单位三、拜托物质部（国际贸易部）代购设备的核算项目建设所需购买的设备，凡拜托物质部及国际贸易部购买的，项目建设单位持设备购买合同或协议，向财务处办理设备资本付款手续，财务部将款项直接付给物质部或国际贸易部。1、财务部代付设备款时项目建设单位依据借钱合同、物质部（国际贸易部）开具帐单，以及本单位向财务部开具的【预支设备款明细表】，作借：工程物质—预支设备款—物质部（国贸部）—XX设备贷：公司内部长久借钱—非煤借钱2、代购设备到货，具备报达成条件时：借：在建工程—XX项目—XXX设备贷：工程物质—预支设备款—物质部（国贸部）—设备项目建设单位应按期与物质部、国际贸易部对账，实时办理实物交接、凭据传达和款项清理手续，全面反应设备到货及其投资发生状况。四、工程物质领用的核算1、工程建设领用工程物质，应依据领料单、工程物质耗费汇总表等作：借：在建工程—XX工程—XXX贷:工程物质—工程资料等—XXX2、工程完工将为生产准备的工用具交托生产使用时，应依据领料单、工程物质耗费汇总表等作借：低值易耗品—XXX贷：工程物质—为生产准备的工用具—XXX低值易耗品的摊销等核算依照有关会计制度的规定办理。五、工程节余物质的核算1、工程完工后节余的工程物质，如转作本公司库存资料的，按其实质成本或计划成本，转作公司的库存资料。如可抵扣增值税进项税额的，应按减去增值税进项税额后的实质成本或计划成本，转作公司的库存资料。借：原资料—XX类—XXX应交税金——应交增值税（进项税额）贷：工程物质—工程资料等—XXX2、工程完工后节余的工程物质对出门售的，应先结转工程物质的进项税额。借：应交税金——应交增值税（进项税额）贷：工程物质—工程资料—XXX物质销售时，应依据发票等确认收入借：银行存款（应收账款等）贷：其余业务收入应缴税金—应缴增值税（销项税额）结转相应成本时，依照出库单、汇总表等。借：其余业务支出贷：工程物质—工程资料—XXX资料六、工程物质盘盈、盘亏、报废、毁损的办理工程物质应进行按期清点，对清点中发现的盘盈、盘亏、报废、毁损等状况应分别参照存货的办理程序和方法进行办理，清点中发生的损失减去保险公司、过错人赔偿部分后，工程项目还没有完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程已经完工的，计入营业外进出。第三节在建工程的管理与核算第二十条公司应设置“在建工程”科目进行各项工程支出的财务管理与会计核算工作。一、在建工程核算的内容公司的在建工程，包含施工先期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、设备购买、其余工程支出等。工程项目许多且工程支出较大的公司，应该依照工程项目的性质分项核算。在建工程应该依如实质发生的支出确定其工程成本，并独自核算。二、在建工程的计价1、自营工程：依照直接资料、直接薪资、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费计价。2、出包工程：依照顾该支付的工程价款以及所应分摊的工程管理费计价。3、设备安装工程：依照所安装设备的价值、工程安装花费，工程试运行等所发生的支出等计价。三、明细科目设置本科目应该按项目名称设置二级科目。三级科目按“建筑工程”、“安装工程”、“需安装设备”、“不需安装设备”、“待摊工程花费”、“其余投资”设置。三级以下依照工程计划所列明细项目设置，此中待摊工程花费依照花费性质分别设置明细科目进行核算。一个单位若存在一个以上建设项目，能够依据本单位实质状况，选择采纳一套或多套总账。四、在建工程的平常管理1、建设项目一定严格依照公司公司项目管理的有关规定，执行项目申报、调研、论证、立项、设计、审察、招标等管理程序。2、各单位依照公司公司批复建议确定的投资规模、依据项目实质状况，拟订工程建设支出计划。3、各项目工程支出计划需经公司公司业务管理部门审察、并经分管领导同意后执行。在执行过程中不得任意扩大规模、提升标准，打破资本总数。4、依照一致领导、分级归口管理和权责联合的原则，项目建设单位负责工程项目的平常管理工作。项目财务部门与设计管理、计划统计、工程合同、估算造价、工程管理、质量监察、物质供应等部门亲密配合，踊跃参加工程立项、合同签订及工程查收划线。踊跃办理工程价款的结算，参加项目完工决算、清理在建工程项目。第二十一条建筑安装工程的核算一、建筑工程的核算内容：建筑工程是指建设单位按项目概算内容发生的建筑房子、建筑物、修建物等土建工程所发生的实质成本支出（不包含依照合同规定支付给施工公司的预支备料款和预支工程款）。主要包含：１、各样房子和建筑物以及列入房子工程估算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备的价值及其装修油饰工程，列入建筑工程估算内的各样管道、电力、电讯、电缆导线的敷设工程。２、设备基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程，各样窑炉的砌筑工程等。3、地下建筑等特别工程等。二、安装工程的核算内容安装工程是指建设单位按项目概算内容发生的在建设时期进行设备安装所发生的人工、资料、机械作业等花费（不包含被安装设备自己的价值）。主要包含以下内容：１、生产、动力、起重、运输、传动、传导、通信和实验等各样需要安装设备的装置、装置工程，与设备相连的工作台、梯子、栏杆的安装工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。２、为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行所发生的支出（投料试运行所发生的支出不包含在内）。三、发包建筑安装工程的核算1、工程结算的办理工程动工后，项目建设财务部门应依据建安合同的商定，严格按工程实质进度办理结算，一般每个月结算一次。每次工程结算应以计划统计部门供应的工程形象进度统计报表、工程进度结算单和有关单位填列的、经监理工程师签证的、项目建设单位施工管理负责人审察的工程价款结算账单为依照，确认完工工程成本。借：在建工程—XX项目—建筑（安装）工程—XXX贷：其余对付款—××施工单位2、支付工程进度款的办理月度工程进度款的拨付一般以不超出实质工程进度80%为限，由施工单位开立发票，经项目建设单位分管付款的负责人审察同意后，办理付款手续。对与施工单位的工程结算款，即便是在工程结算时是直接付款，也应经过“其余对付款—××施工单位”科目办理，以便全面反应与各有关施工单位的工程价款结算状况。借：其余对付款—XX施工单位贷：银行存款（公司内部长久借钱—非煤借钱）3、代扣物质部供应物质款的办理建设项目需由公司公司物质部供应资料的，应由各方签订供应合同或协议，在拨付工程进度款时，财务部门应依据物质部和施工单位双方签证查对的物质供应结算单代扣物质供应款。借：其余对付款—XX施工单位贷：其余对付款—对付物质部料款代扣料款的结算方式按各专业化公司关系交易协议确定的方法执行。4、代扣其余款项的办理项目建设单位按规定代扣各项税金、养老保险兼顾金以及其余商定的代扣款，应依据〖待扣代收税款凭据〗等作：借：其余对付款—XX施工单位贷：应交税金—代扣税金—××税金其余对付款—代扣养老保险兼顾金待扣款项应按款项性质实时交托项目主办单位财务部门，详细交托方式由双方协商确定。5、预支工程款的办理公司发包的建安工程，一般状况下不该预支工程款。在特别状况下，依照建安工程合同商定，的确需要支付工程预支款的，应依据施工单位出具的收条作：借：其余对付款—××施工单位贷：银行存款（公司内部长久借钱—非煤借钱）对于预支的工程款，应第一从此后各期结算的工程进度款中逐渐扣回。6、工程物质的办理对建设工程领用的工程物质，应按建安工程合同的内容，进行明确区分，属于承包工程范围内的，应从对付工程款中扣除。借：其余对付款—××施工单位贷：工程物质—XXX不属于施工单位工程承包范围的，按其用途计入有关工程成本，借：在建工程—XX项目—建筑（安装）工程—××工程贷：工程物质—XXX三、公司自修建筑安装工程的核算1、公司自营工程领用资料的办理公司自营的建安工程，领用工程用资料物质时，应依据领料单、领料凭据汇总表按实质成本作：借：在建工程—XX项目—建筑（安装）工程—××工程贷：工程物质原资料建设工程领用本公司原资料的，还应将原资料不可以抵扣的增值税进项税额作转出办理借：在建工程—XX项目—建筑（安装）工程—××工程贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）采纳计划成本进行资料平常核算的公司，还应该分摊资料成本差别。建设工程领用本公司的商品产品时，按商品产品的实质成本（或进价）或计划成本（或售价）加上应交的有关税费作：借：在建工程—XX项目—建筑（安装）工程—××工程贷：应交税金——应交增值税（销项税额）库存商品（产成品）库存商品（产成品）采纳计划成本或售价的公司，还应该分摊成本差别或商品进销差价。2、公司自营工程应负担薪资花费的办理建设工程应负担的员工薪资，依照薪资部门供应的薪资分派表作借：在建工程—XX项目—建筑（安装）工程—××工程贷：对付薪资3、其余花费的办理公司的协助生产部门为工程供应的水、电、设备安装、维修、运输等劳务，应按供应服务的实质成本作：借：在建工程—XX项目—建筑（安装）工程—××工程贷：生产成本——协助生产成本4、特别说明假如公司自营工程造价较高、工程项目许多，有关薪资及其余花费大，且不可以确指工程对象的，能够将有关薪资和其余花费记入“在建工程—XX项目—建筑（安装）工程—建设单位管理费”科目，依照工程管理费分派和摊销的做法如期摊销。第二十二条设备购建的管理与核算一、设备购建核算的内容设备购建是指建设单位依照项目概算内容发生的各样设备的实质成本，包含需要安装设备、不需要安装设备。需要安装设备是指一定将其整体或几个部位装置起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备，有的虽不要基础，但一定经过组装过程，并可在必定范围内挪动使用的设备也包含在内。需要安装设备列报达成需同时具备以下三个条件：①设备的基础和支架已经完成；②安装设备所需的图纸资料已经齐全；③设备已运到安装现场，开箱查验完毕，吊装就位，并持续进行安装。不需要安装设备是指不用固定在必定地点或支架上就能够使用的各样设备。二、设备购建的核算依照公司公司有关规定，各种设备的购建，不论能否需要安装，均应经过“在建工程”科目核算，设备购入，第一应作入库办理，经过“工程物质—工程设备—XX设备”进行核算。1、不需要安装设备的办理公司购入不需安装设备时：借：在建工程—XX项目—不需安装设备—××设备，贷：银行存款（公司内部长久借钱—非煤借钱）2、需要安装设备的办理需要安装的设备，在设备列决报达成时，应记入在建工程成本。借：在建工程—XX项目—需安装设备—××设备贷：工程物质—预支设备款—XX设备对设备的安装，也分为外包安装和自营安装两种状况，其安装花费的核算，明细科目设置、账务办理方式及管理程序与建筑安装工程同样。第二十三条待摊工程花费的核算一、待摊工程花费的核算内容待摊工程花费是指建设单位在建设时期按项目概算内容发生的依照规定应分摊计入有关固定财富成本的各项花费支出。主要包含：建设单位管理费、筹资花费、各样税金、土地征用迁徙赔偿费、地质勘查勘探费、设计费、可行性研究费、监理费、设计审察费、合同公证及工程质量监察费、外国设计及技术资料费、出国联系及外事费、联合试运行费、生产准备及培训费、厂区绿化费、研究试验费、暂时设备费及举措设备费、旧有工程拆除和赔偿费、维修费、政府规费、审计费、坏账损失、工程损失、其余待摊工程花费支出等。有关主要项目内容解说以下：建设单位管理费：包含资料、薪资及附带费、劳动保险费、水电费、折旧费、修理费、办公费、租借费、差旅费、会议费、款待费、保险费、运输费、警卫消防费、通信服务费、及与工程有关的其余管理性质的支出。公司在筹办生产时期发生的创办性花费支出，与建设单位管理费不易分清的，均计入建设单位管理费。筹资费：包含应由建设项目负担的借钱利息、债券利息及刊行花费、汇兑损益及其余筹资方式的筹资花费。发生的利息收入冲减本项花费。各样税金：是指项目建设时期支付的不可以明确归属对象的各项税金，包含土地使用税、耕地占用税、契税、车船使用税、印花税等。联合试运行费：是指单项工程(车间)在完工查收从前，进行投料试车所发生的试车花费，试车收入冲减本项目。工程损失：是指因为自然灾祸等原由造成的单项工程或单位工程报废损失、工程物质的盘亏及毁损等。发生的工程损失一定按规定程序报批，经同意报废单项工程的净损失，作为增添建设成本办理。其余花费：是指除上述之外的其余应计入工程成本的花费支出，如供电、供暖、供水等花费支出等等。二、待摊工程花费的管理项目建设单位一定依照有关合同、概算内容、开销标准、花费估算以及其余有关规定，严格控制待摊工程花费的发生，的确防止乱挤乱摊花费，防备加大工程投资。三、待摊工程花费的科目设置为正确核算项目发生的待摊工程花费，公司应设置“在建工程—待摊工程花费”科目。该科目三级明细科目依照上述花费内容设置，此中“建设单位管理费”、“筹资费”、“各样税金”等还需按花费项目设置四级明细科目。四、待摊工程花费的核算1、待摊工程花费发生与归集的核算①建设单位管理费的核算工程管理费账户参照“管理花费”账户的明细科目设置，发生花费时，依照有关发票、汇总原始凭据等作借：在建工程—XX项目—待摊工程花费—工程管理费—XX花费贷：现金（银行存款、对付薪资、原资料、累计折旧等）②各样税金的核算公司工程发生各项税金，经过“应交税金”科目核算。计提有关税金时：借：在建工程—XX项目—待摊工程花费—各样税金—XX税贷：应交税金—XX税缴纳税金时：借：应交税金—XX税贷：银行存款③可研、设计、监理费的核算依照公司公司的有关规定，项目建设单位需持设计管理部门、计划部审批的设计（可研、监理）费支付通知单、本单位收条，到财务处办理拨付款手续，由财务处直接付给有关受托单位。公司账务办理以下：借：在建工程—XX项目—待摊工程花费—××花费贷：公司内部长久借钱—非煤借钱2、工程联合试运行有关利润和花费的核算工程达到预约可使用状态前因进行试运行所发生的净支出，计入工程成本。借：在建工程—XX项目—待摊工程花费—联合试运行花费贷：现金（银行存款、对付薪资、原资料等）公司的在建工程项目在达到预约可使用状态前所获得的试运行过程中形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按实质销售收入或按估计售价冲减工程成本。借：产成品（银行存款）贷：在建工程—XX项目—待摊工程花费—联合试运行费3、待摊工程花费分派的核算待摊工程花费在项目建设期内只进行归集，平常不予分派，属跨年度的建设项目，在年初应将所有明细账户余额所有过入新的会计年度，待项目完工决算时，再采用不一样的方法记入有关工程成本。待摊工程花费分派的基根源则是：1、能明确计入某项或几项工程成本的待摊工程投资花费，直接计入。2、不可以明确记入某项工程成本的，采纳按实质分派率分派实质分派率＝“在建工程—待摊工程花费”明细科目余额÷(建筑工程明细科目余额＋安装工程明细科目余额＋需要安装设有关明细科目余额)×l00％某项固定财富应分派的待摊工程投资＝该项固定财富的建筑工程成本、安装工程成本和需要安装设备的成本共计×分派率待摊工程花费摊销核算的账务办理工程完工决算时，建设单位财务部门应编制〖待摊工程花费摊销状况表〗，表中应分清直接摊销的花费和间接分派的花费，对于间接分派花费应注明分派方式和归属对象，同时由有关责任人员签章后作为花费分派的汇总原始凭据。详细账务办理以下：借：在建工程—XX项目—建筑工程—XX工程安装工程—XX工程需安装设备—XX设备贷：在建工程—XX项目—待摊工程花费—XX花费第二十四条其余投资的管理与核算一、其余投资核算的内容本科目核算建设单位发生的获得各样无形财富、办公生活用家具、用具购买以及为进行可行性研究而购买的固定财富等。二、其余投资科目的设置建设单位应在“在建工程—XX工程—其余投资”项当今按支出性质分别设置“土地使用权”、“技术转让费”、“探矿权转让费”、“采矿权转让费”、“计算机软件”、“其他无形财富”、“办公生活家用具购买费”、“生产工用具购买费”、“其余支出”等明细科目。四、其余投资的核算㈠土地使用权的核算为全面反应建设项目征购土地花费的支出状况，不论建设单位是经过划拨方式还是经过出让方式获得的土地使用权，在工程建设时期，均应经过“在建工程—XX项目—其余投资—土地使用权（划拨土地使用权、出让土地使用权）”核算。1、土地使用权获得的核算①建设单位经过出让方式获得的土地使用权，依照政府对于使用土地的批复、土地出让合同和土地管理部门的收条作借：在建工程—XX项目—其余投资—土地使用权—出让土地使用权贷：银行存款（公司内部长久借钱、其余对付款）②经过划拨方式获得土地而支付的土地赔偿费、青苗赔偿费、布置赔偿费、地上下附着物赔偿费、耕地开垦费、土地管理费以及为购地所支付的其余花费，依照有关协议、政府部门的收条作：借：在建工程—XX项目—其余投资—土地使用权—划拨土地使用权贷：银行存款（公司内部长久借钱、其余对付款）③按规定支付与土地有关的耕地占用税、印花税、契税等税金时作：借：在建工程—XX项目—待摊工程花费—各样税金贷：应交税金—XXX税支付时作：借：应交税金—XX税贷：银行存款2、土地使用权分派的核算建设项目在所征购的土地上施工的建筑工程完工后，应将征购土地的花费依照建筑物、修建物实质占用的土地面积，分派计入有关建筑工程成本，其余工程不分摊征购土地的花费。依照土地使用权分派明细表作：借：在建工程—XX项目—建筑工程—××工程贷：在建工程—XX项目—其余投资—土地使用权—出让（划拨土地使用权㈡无形财富的核算建设单位发生的“技术转让费”、“探矿权转让费”、“采矿权转让费”、“计算机软件”、“其余无形财富”等无形财富支出，应先经过“在建工程—XX项目—其余投资”科目核算，待工程完工后再计入“无形财富”科目。有关无形财富核算内容见第四节无形财富的管理与核算。㈢“办公生活家用具购买费”、“生产工用具购买费”、“可行性研究固定财富购买”等的核算。建设单位发生上述花费时，依照有关凭据作：借：在建工程—XX项目—其余投资—XXXX贷：银行存款（公司内部长久借钱、其余对付款等）待完工决算后移交生产单位时：借：低值易耗品—XXX贷：在建工程—XX项目—其余投资—XXXX第二十五条工程完工的管理与核算一、建设项目完工的确认建设项目按同意的设计文件所规定的内容建成，工业项目经负荷试车查核(引进外国设备项目合同规定试车查核期满)或试运行期内能够正常生产合格产品；非工业项目切合设计要求，能够正常使用时，应确认非建设项目完工，应实时组织查收，移交生产或使用。二、建设项目的完工决算1、建设项目完工决算的组织建设项目完工后应实时编制建设项目完工财务决算。已编制单项工程完工财务决算的，待建设项目所有完工后应编制完工财务总决算。项目筹建单位应增强对建设项目完工决算的组织领导，组织特意人员，实时编制完工财务决算，工程造价、设计、施工财务、计划、物质供应等单位应踊跃配合建设单位做好完工财务决算编制工作。建设项目完工财务决算是项目完工总决算的构成部分，是正确鉴定新增固定财富价值，反应完工项目建设成就的文件，是办理固定财富交托使用手续的依照。各筹建单位要脚踏实地地编制建设项目完工财务决算，做到编报实时，数字正确，内容完好。2、建设项目完工决算的依照建设项目完工财务决算的依照，主要包含可行性研究报告，初步或扩大初步设计，修正总概算及其批复文件；施工、设计、监理等合同；经同意的施工图估算或标底造价，工程结算等有关资料；历年投资计划、历年财务决算及批复文件；有关的财务核算制度、方法；其余有关资料。3、建设项目完工决算的准备工作建设项目在编制完工财务决算前，要仔细做好各项清理工作。主要包含建设项目档案资料的归集整理、账务办理、财富物质的清点核实及债权债务的清账，做到账账、账证、账实、账表符合。各样资料、设备、工具、用具等，要逐项清点核实，填列清单，妥当保存，或依照国家规定进行办理，禁止任意侵犯、挪用。4、建设项目完工决算的内容建设项目完工财务决算的内容，主要包含完工财务决算报表和完工财务决算说明书两个部分。项目完工决算主要报表有：①建设项目概略表（见附件3-1）；②建设项目完工财务决算表（见附件3-2）；③项目资本根源表（见附件3-3）；④建设项目交付使用财富总表（见附件3-4）；⑤建设项目交托使用财富明细表（见附件3-5）。以上报表内容为参照款式，不一样行业建设项目完工决算报表可参照本行业状况作出适合调整。完工财务决算说明书主要包含以下内容：①建设项目概略；②投资达成及财富形成状况；③投资根源、运用及结余状况；④会计账务的办理、财富物质清理及债权债务的清账状况；⑤主要技术经济指标的剖析、计算状况；⑤建设项目管理及决算中存在的问题、建议；⑥需要说明的其余事项。三、建设项目完工成本的确定建设工程完工交托使用时，公司应该计算各项交托使用固定财富的成本，编制交付使用固定财富明细表。交托使用固定财富的成本，按以下内容计算：(1)房子、建筑物、线路等固定财富的成本，包含：建筑工程成本、应分摊的待摊工程投资花费。(2)动力设备和生产设备等固定财富的成本，包含：需要安装设备的实质成本；安装工程成本；设备基础、支柱等建筑工程成本或砌筑锅炉及各样特别炉的建筑工程成本；应分摊的待摊工程投资花费。工程完工后，应实时办理完工、查收交接手续，编制的交托使用财富明细表，并第一将土地使用权、待转工程投资结转完成，而后做以下账务办理：借：固定财富—生产经营用固定财富—生产用房子—XXX—生产用建筑物—XXX—管理用房子—XXX—管理用建筑物—XXX—机械设备—XXX—动力设备—XXX—传导设备—XXX—运输设备—XXX—工具及其余设备-XXX—管理用设备用具—XXX—非生产经营用固定财富—房子-XXX—建筑物—XXX—设备工具—XXX贷：在建工程—XX项目—建筑工程—XX工程—安装工程—XX工程—需安装设备—X设备—不需安装设备—XX凡切合建设项目完工确认的条件，未实时办理查收移交锋续的项目，在试运行期满后3个月内仍未办理完工查收移交锋续的，视同项目已正式投产，作为固定资产已达到预约可使用状态办理，按账面所积累的工程成本或许估算造价作为估计价值，分清类型进行上述转资办理，并按规定提取固定财富折旧，待工程决算后，按鉴定的决算造价进行正式转资，并相应调整已提取的折旧。第二十六条在建工程报废毁损的核算在建工程发生报废或毁损，应依据实质损失的状况，扣除应由保险公司赔偿和变价收入部分后依照有关证明资料作：借：待办理财富损益—待办理固定财富损益—XX工程其余应收款—XX保险公司工程物质—工程资料贷：在建工程—XX项目—XXXXX有关损失经同意后，分不一样状况办理：1、属于自然灾祸等原由造成的单项工程或单位工程报废或毁损，记入持续施工的工程成本，依照有关同意手续作借：在建工程—XX项目—待摊工程花费—工程损失贷：待办理财富损益—待办理固定财富损益—XX工程2、属于非正常原由造成的报废或毁损，或在建工程所有报废或毁损，应将其净损失记入营业外支出，待投产后核销。借：营业外支出—特别损失贷：待办理财富损益—待办理固定财富损失第五节无形财富的管理与核算第二十七条建设单位应设置“无形财富”科目核算项目为管理拥有的、没有实物形态的非钱币性长久财富。一、无形财富的构成内容建设项目无形财富主要包含在建设时期按项目概算内容发生的技术转让费、探矿权转让费以及其余无形财富。技术转让费包含购买的专利技术和非专利技术费用。别的，由本单位负责投资但产权不归属本单位的以下专用设备投资，视同获得一种使用权，作无形财富办理，包含专用铁路线、专用公路、专用通信设备、专用电网、送变电站、地下管道、专用码优等，但在工程建成移交使用前，仍按工程实物形态的类型进行核算。建设单位一定与有关部门明确界定投资根源和产权关系，凡产权归属本单位的，建成使用后按实物形态分别作为有关固定财富办理。二、无形财富的计价建设项目在获得无形财富时，应按获得时的实质成本计量，有关详细规定以下：1、购入的无形财富，按实质支付的价款作为实质成本。2、投资者投入的无形财富，按投资各方确认的价值作为实质成本3、由本单位负责投资但产权不归属本单位的专用设备按其实质购建成本计价。第二十八条无形财富核算的账务办理一、无形财富获得的账务办理公司获得无形财富，依占有关发票、协议等文件，依如实质支付的价款作借：在建工程—XX项目—其余投资—XXX贷：银行存款（公司内部长久借钱、其余对付款等）二、无形财富结转的帐务办理建设项目完工移交生产后，应将无形财富做结转办理：借：无形财富—XXX贷：借：在建工程—XX项目—其余投资—XXX三、无形财富摊销的账务办理无形财富应该在开始生产经营月份起在估计使用年限内分期均匀派销，计入损益。如估计使用年限超出了有关合同规定的得益年限或法律规定的有效年限，该无形财富的摊销年限按以下原则确定：1、合同规定得益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不该超出合同规定的得益年限。2、合同没有规定得益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不该超出法律规定的有效年限。3、合同规定了得益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不该超出得益年限和有效年限两者之中较短者。假如合同没有规定得益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不该超出年。摊销无形财富价值时，借：管理花费—无形财富摊销贷：无形财富—XXX四、对于计算机软件的办理项目购买计算机软件应差别状况进行办理：伴同固定财富一起购进，未独自计价的软件，并入固定财富价值，不独自作账务办理；独自开发或购买的、单位价值在5万元以下的软件计入在建工程—待摊工程花费—××花费；独自开发或购买的、单位价值在5万元以上的软件，计入“在建工程—XX项目—其余投资—计算机软件”。第六节其余会计科目的使用说明第二十九条其余科目的使用方法按《公司会计制度》和《XX公司有限公司财务管理与会计核算方法》的有关规定执行。第五章会计报表第三十条建设项目在建设期执行公司公司一致会计报表格式，各单位在建设期应编制的会计报表目录及格式分别见附件二第三十一条会计报表编制说明一、财富欠债表该表反应整个项目在建设时期的财富、欠债及所有者权益构成及散布状况。报表采纳公司公司一致格式，编制方法依照《XX公司有限公司财务管理与会计核算方法》的有关规定执行。二、财富欠债表增补资料该表是【财富欠债表】有关项目的增补资料，反应建设项目若干财务及非财务指标的状况。编制方法依照《XX公司有限公司财务管理与会计核算方法》的有关规定执行。三、建设项目债权债务状况表本表反应项目在建设时期的各种债权、债务状况，该表依据“应收账款”、“对付账款”、“其余应收款”、“工程物质”、“其余对付款”、“公司内部长久借钱”、“长久借款”等账户的发生额和余额剖析填列。有关项目内容解说以下：㈠主办单位内部指担当该建设项目的上一级部门，如矿、厂、处内部及所属单位。㈡主办单位外面：指公司公司以内但不属于担当该目的上一级部门及所属单位的其余单位。四、建设项目投资达成状况表本表是反应建设工程的进度、项目构成及完工状况的报表。详细填列方法以下：㈠纵向项目1、分单位表该表按专业化公司设置大类，而后分“建筑工程”、“安装工程”、“需安装设备”、“不需安装设备”、“待摊工程花费“和“其余投资”反应工程支出内容。依据以上账户及明细账户的发生额和期初、期末余额填列。2、分项目表该表按建设项目设置大类，而后按六个项目设置列明细。㈡横向项目1、工程概算：依据同意的项目概算及计划大本所列数据分项填列。2、工程支出：①年初未完：反应各项目年初未完工程支出数额，依占有关账户年初余额填列。②今年计划：反应各项工程今年计划数，依据计划大本所列类型填列。③本月达成：反应经基建管理部门和工程监理部门签证认同的本期达成工程额和内部项目转入数额。④今年累计：反应今年累计达成工程支出数额，依占有关账户今年累计发生额填列。⑤累计达成：反应各项工程累计达成数额，依占有关账户期末余额填列。该项目等于“年初未完”＋“今年累计”两项之和。3、今年交托该项目反应各项工程支出今年转作固定财富的状况。4、期末未完工程支出反应截止报表日项目尚为完工的工程数额，依据各账户年期末余额剖析填列。期末未完工程支出＝年初未完＋今年累计—今年交托五、待摊工程花费及其余投资明细表本表反应建设单位今年度发生的待摊工程花费及其余投资的明细状况。该表填列方法以下：㈠、年初余额栏依据上年关该表“累计实质”栏各项目填列。㈡今年计划栏“建设单位管理费”、“筹资花费”、“各样税金”等项目，依据项目财务计划数填列。其余项目依据项目计划大本所列数据填列。㈢本月实质、今年实质栏依据“待摊工程花费”、“其余投资”科目及所属明细科目的借方本期和累计发生额剖析填列。㈣累计实质栏依据“待摊工程花费”、“其余投资”科目及所属明细科目的期末余额剖析填列。六、固定财富及累计折旧明细表本表反应公司建设期内各种固定财富及累计折旧的增减改动状况，以及本期折旧的计提状况。本表各项目填列方法以下：㈠“年初数”栏各项目依据上年关固定财富及累计折旧表的“期末数”栏内所列数字填列。㈡今年增、减、期末数、今年累计折旧栏，应依据“固定财富”、“累计折旧”科目及所属明细科目的借贷方发生额和期末余额，以及固定财富台账、卡片、固定资产电算系统的有关资料剖析填列。㈢提折旧的固定财富均匀原值＝（固定财富年初余额/2＋各月初余额＋报告期月初余额/2）/报告期月数㈣年折旧率＝年折旧额/计提折旧的固定财富七、建设项目资本拨付状况表该表是反应建设项目资本拨付状况的报表，分本月和累计两张报表。一、建设项目资本拨付状况表（本月）本表反应该月各项建设资本的拨付状况，有关项目填列方法以下：1、本月统计达成：按统计报表当月达成数填列。2、本月对付：对付工程款按上月建安工程达成数填列，预支设备款，按设备管理部门供应的合同商定付款计划填列，在设备管理部门有关资料未能供应从前，暂按本月实质拨付设备预支款数填列。其余项目依照本月统计达成数填列。3、本月拨付：分拨本月及拨先期分别反应，此中，拨本月数与本月对付数口径一致，拨先期欠付分别按“拨今年”及“拨上年”反应。4、本月欠付：只反应按本月对付口径欠付状况，不反应累计欠付状况。二、建设项目资本拨付状况表（累计）该表反应建设项目从年初至报告期累计拨付及欠付款项状况，有关项目填列方法以下：1、年初欠付：按上年本表期末欠付数填列。2、今年累计统计达成：按计划部门累计统计达成数填列。3、累计对付：对付工程款按年初至上月建安工程累计达成数填列，预支设备款，按设备管理部门供应的合同商定付款计划填列，在设备管理部门有关资料未能提供从前，暂按年初至本月实质拨付设备预支款数填列。其余项目依照本月累计统计达成数填列。4、累计拨付：分拨今年和拨上年两项填列，此中，拨今年数等于09表08列“拨本月”累计数＋12列“拨今年”累计数之和填列，拨上年数依据09表13列“拨上年”累计数填列。5、期末欠付＝年初欠付＋累计对付—累计拨付八、施工单位工程结算状况表本表是反应建设单位与施工单位工程款结算状况的报表，各项目填列方法以下：1、施工单位名称：该项目按有关子项目设置大类，每一大类下按施工单位名称分别填列。一个施工单位分别担当两个以上项目建设的，应按建设项目分别填列。2、年初欠付工程款数：依照“其余对付款—对付工程款—XXX单位”帐户年关贷方余额填列。3、今年达成结算数：依照各月预结算工程量及计划部门统计达成数填列，年关应依照造价中心审察后的【建安工程结算表】数据填列。4、扣款项目：依如实质扣款数额及有关帐户填列。5、累计对付工程款数＝年初欠付工程款＋今年达成结算数—扣款项目6、今年累计已付：依照“其余对付款—对付工程款—XXX单位”帐户借方累计发生额额剖析填列。7、期末欠付＝累计对付工程款—今年累计已付九、预支设备款明细表该表是反应年关建设单位整年预支设备款状况的报表，本表为年报，有关项目填列方法以下：1、合同编号、生产厂家、合同金额等项目，依照【设备定货合同】及设备台帐等资料的数据填列。2、计划编号、设备名称项目：依照年度计划大本有关数据填列。3、各期付款数及付款比率项目：依照“工程物质—预支设备款—XXX”帐户的有关数据计算剖析填列。4、年关未付＝合同金额—累计拨付十、固定财富增建改动明细表本表是反应公司固定财富数目、金额变化状况的报表。本表为年报，详细填列方法以下：㈠财富名称依据计划大本列示项目明细和实质财富名称填列。㈡规格型号、单位、数目按固定财富明细台账填列。㈢启用日期依据固定财富达到按规定提取折旧的日期为准。凡固定财富正式投产或视同项目已正式投产，应按规定提取固定财富折旧。㈣增添、减少依据固定财富增添、减少的原值、折旧及净值分别填列。此中：“原值”-“折旧”=净“值”十一、在建工程支出明细表本表是反应整年在建工程按计划列示项目的今年度计划、统计、实质达成的单位数目及金额状况的报表。本表为年报，在会计年关决算时报送。详细填列方法如下：㈠项目按计划大本列示的项目明细名称填列。㈡构造内容及规格型号按工程实质发生状况填列。㈢计量单位及工程量按计划和实质发生项目的计量单位和造价中心【建安工程结算表】及其余资料的数据填列。㈣今年计划和今年统计达成按计划大本所列数据及统计部门数据填列。㈤实质达成依据在建工程实质达成状况，按年关财务账面反应的金额状况，分项填列。此