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文档简介

特许权使用费所得预扣预缴个人所得税主讲人:XXX情境导入行规解读回归情境归纳总结职业思考目录情境导入案例小刘作为新兴的网络作家，专注于盗墓类小说，每日疯狂敲击键盘，今年11月初他将小说手稿公开拍卖，取得收入10万元,同月一项专利许可证给甲公司适用，取得特许权使用费3000元，作为居民纳税人的他应该在当月预扣预缴多少个人所得税呢?行规解读特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得特许权使用费所得行规解读特殊规定这里的特许权主要针对知识产权，不包括土地使用权以某项使用权的一次转让所得的收人为一次作者将自己的文字作品手稿文件或复印件公开拍卖所得，是提供著作权使用权，属于“特许权使用费”，不属于“稿酬所得”编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，无论剧本使用方是否为其任职单位，属于特许权使用费，而非“稿酬所得”行规解读扣除标准减除费用每次收入额不超过4000元定额扣除800元VIDEOIDEASEARCHGROW优惠照顾每次收入额在4000元以上定率扣除20%；行规解读应纳税所得额每次收入额不超过4000元应纳税所得额=（收入-800）每次收入额超过4000元应纳税所得额=收入*（1-20%）减除费用行规解读税率9比例税率20%特许权使用费所得预扣预缴时适用比例税率20%行规解读回归情境回归情境11公开拍卖小说手稿应纳税额＝100000*（1-20%）*20%=16000元转让专利使用权应纳税额=（3000-800）*20%=440元当月应纳税额=16000+440=16440元。回归情境归纳总结应纳税额每次收入不超过4000元应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额-800）×20%每次收入在4000元以上应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×（1-20%）×20%归纳总结

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