初级会计职称《会计实务》章节讲义及例题

初级会计职称《会计实务》章节讲义及例题1初级会计职称《会计实务》章节讲义及例题：笫一讲第一节货币资金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和一、库存现金(主要考核客观题)是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币。根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，单位可使用现金支付的款项有：(1)职工工资、奖金、津贴和补贴；(2)个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；须随身携带的差旅费；(7)结算起点(1000元人民币)以下的零星支出;(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述悄况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。(三)库存现金的账务处理企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款一备用金”账户核算，也可以单独设置“备用金”账户核算，不得在“库存现金”账户核算。【提示】备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和人员使用的备用金。(四)现金的清查(重点)(2005年、2004年单选)1.现金短缺，属于应山责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明的其他原因，计入管理费用(关键点)；借：待处理财产损溢借：其他应收款(应山责任人赔偿或保险公司赔偿)管理费用(无法查明原因)(影响营业利润)贷：待处理财产损溢【提示1】借方记入管理费用，也称为计入当期损益，当期损益是指的影响利润表中净利润的内容或项LI,也就是说只要影响到了净利润均称为影响或讣入了当期损益;所以当期损益不是一个会计科口，而是当期费用或收益的概念。【提示2】待处理财产损溢科目，期末无余额，不符合资产定义，不能列入资产负债表，如果到期末并没有批准则先进行预处理，等批准之后有差额再进行调整。提示3】借方登记管理费用，会减少企业的营业利润和利润总额。2.现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计入营业外收入(关键点)。借：库存现金报经批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款(应支付给有关人员或单位)营业外收入(无法查明原因的)(不影响营业利润)计入()。(2005年)A.财务费用B.管理费用C.营业费用D.营业外支出【解析】企业现金清查中的现金短款，属于无法查明的其他原因，计入管理费用。【例题•单选题】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科口。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是()。(2004年)A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科HD.将其从“待处理财产损溢”科日转入“其他应收款”科目【解析】属于无法查明原因的，计入营业外收入(关键点)。二、银行存款(主要考核客观题)(一)银行存款的账务处理存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺疗；逐笔登记。每日终了，应结出余额。(二)银行存款的核对(重点)(2008年多选)1•“银行存款日记账”应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月(关键点)核对一次。2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节，如果没有记账错误，调节后的双方余额应相等。3.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：银行尚未收款入账(企业账上余额大)；银行尚未付款入账(银行对账单余额大)；企业尚未收款入账(银行对账单余额大)；企业尚未付款入账(企业账上余额大)O是银行入账，企业尚未入账。对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等，即使调节后相等也不一定没有错误。【提示2】针对银行存款余额调节表的编制锁定，哪一方没有记账就在哪一方记录增【提示3】银行存款余额调节表只是为了核对账LI,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据(关键点)。【提示4】银行存款余额调节表调节后的金额为企业可以实际动用的银行存款余额。【例题•多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有()。(2008年)A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业收到支票尚未送存银行，银行尚未入账C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知【解析】选项A企业开出支票的同时在账簿上已经记录了一笔银行存款的减少，而银行尚未支付说明银行没有记录该笔银行存款的减少;选项C银行已经记录了银行存款的增加，而企业尚未记录这笔存款的增加;选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账2初级会计职称《会计实务》章节讲义及例题：第二讲其他货币资金(主要考核客观题)(一)其他货币资金包括的内容存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。“备用金”科目核算，而非“其他货币资金”科目核算。【相关链接2】企业收到的商业汇票通过“应收票据”科訂核算，而非“其他货币资金”科目核算。【相关链接3】银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据的核算范围，而不属于其(二)其他货币资金核算1•银行汇票存款。银行汇票是指山出票银行签发的，山其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银于支取现金。【提示2】购买货物企业(关键点)使用银行汇票的步骤：第一步骤：取得银行汇票借：其他货币资金一银行汇票(关键点)贷：银行存款第二步骤：持银行汇票购货借：材料采购或原材料、库存商品应交税费一应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金一银行汇票(关键点)：采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金一银行汇票销售企业(关键点)收到银行汇票：借：银行存款(关键点)贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)2.银行本票存款。银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。【提示1]银行本票分为不定额本票和定额本票;银行汇票不存在定额与非定额之【提示3】购买货物企业(关键点)使用银行本票的两个步骤，与银行汇票相同，销售企业收到银行汇票与银行本票的处理相同。3.信用卡存款。信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信【提示】凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申请单位卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。4.信用证保证金存款。信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。【提示】如果存在未用完的信用证保证金存款余额，则可以将余额转回开户银行。借：银行存款贷：其他货币资金一一信用证保证金5.存出投资款企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金一存出投资款”科贷记“银行存款”科U;购买股票、债券时，借记“交易性金融资产”等科贷记“其他货币资金一存出投资款”科【提示】如果企业购买股票作为交易性金融资产，委托某证券公司购买的，则通过其3初级会计职称《会计实务》章节讲义及例题：第三讲第二节应收及预付款项【提示】重点掌握应收票据的转让、应收账款的入账价值、应收账款减值和其他应收款的核算内容。【提示】资产负债表列示金额二相应的账面余额-坏账准备余额。账面价值二账面余额-累汁折旧/摊销-减值准备应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发