会计诚信问题的思考

会计诚信问题的思考——浅谈会计诚信诚信问题已成为当今热门话题，会计诚信尤为重要，提高诚信度，维护职业道德，是会计发展的根本，在16届世界会计师大会上，朱镕基总理曾语重心长地告诫：“所有会计审计人员必须做到诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账，恪守独立、客观、公正的原则，不屈从和迎合任何压力与不合理要求，不以职务之便谋取一己私利”。这就需要加强会计职业道德教育，大力推行诚信建设。本文阐述了造成会计不诚信的主要原因和会计不诚信的危害，从而提出了一些治理会计不诚信的措施。关键词：会计诚信原因危害措施目录一、绪论………………1二、造成会计不诚信的主要原因…………………1（一）会计从业人员素质不高…………………1（二）制度不健全，监管不力………………2（三）公司治理结构不完善………2（四）会计自身特点及利益驱使…………………2三、会计丧失职业道德，不诚实守信的危害…………………3（一）扰乱市场经济秩序………3（二）影响会计资料使用者………3（三）危害公司本身，造假公司………………3（四）对会计从业人员自身也不利…………………3四、治理会计不诚信的措施………3（一）提高会计人员的素质…………3（二）完善会计制度，强化会计检查工作………4（三）建立会计人员信用等级制度，加强诚信方面的惩罚力度…………5五、结束………………5会计诚信问题的思考——浅谈会计诚信一、绪论21世纪是世界经济从工业经济向知识经济转变的时代，也是高科技大发展和经济管理大提高的时代。知识经济作为一种新的经济形态，它是以知识的生产和人的智力的充分发挥为支撑，以信息化网络化为基础，通过持续、全面的创新，最合理有效地利用资源，促进科技、经济、社会的和谐统一，实现可持续发展。知识经济时代会计在经济、社会运行中扮演着愈来愈重要的角色，同时也对会计人员的素质提出了更高的要求。然而，目前我国会计人员的素质与知识经济时代的要求很不相适应。因此，正视我国会计人员素质的现状，不断提高会计人员的素质，以适应知识经济时代的要求，已成为一个亟待研究和探讨的问题。而会计诚信尤为重要，提高诚信度，维护职业道德，是会计发展的根本，在16届世界会计师大会上，朱镕基总理曾语重心长地告诫：“所有会计审计人员必须做到诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账，恪守独立、客观、公正的原则，不屈从和迎合任何压力与不合理要求，不以职务之便谋取一己私利”。这就需要加强会计职业道德教育，大力推行诚信建设。二、造成会计不诚信的主要原因造成会计不诚信的原因有很多，从会计自身的特点到我国对会计质量内外部监控的漏洞，加上会计从业人员本身素质不高，导致会计诚信问题成为当今社会比较棘手的问题.（一）会计从业人员素质不够高许多会计从业人员本身素质不是很高,法律意识不够强,会计行业管理部门后续教育跟不上，就会使广大会计人员对新规则的学习了解、掌握和运用不够，造成会计人员业务知识方面的缺乏，必然导致管理力不从心。1.有些会计从业人员本身学历比较低会计人员知识结构失衡。现阶段，会计人员的整体知识素质还远远跟不上经济发展的需要，这与社会经济日新月异的发展极不相符。据统计，截至2004年底，全国共执有会计从业资格证书的会计人员956万，其中具有大专学历的有303万，占31.7%；具有本科学历的有113万，占11.8%；具有硕士（含其它专业）以上学历的人数仅有3.2万，占0.33%，由此可见，我国高层次会计人才匮乏，而低学历或无学历的会计人员还占有相当大的比率，有的甚至没有受过专门的会计教育。虽然他们在多年的工作中积累了一定的专业知识和工作经验，但是对于快速发展的经济形势和新的会计制度及相关准则的实施，使一些会计人员的知识结构难以适应新形势下实际工作的需要。2.后续教育跟不上许多企业对会计人员的再教育往往流于形式，从而使许多会计人员对新法规新核算原则、方法认识不全，理解不透，从而导致会计信息失真。绝大部分的企业不重视对会计从业人员的后续教育，市场经济的发展不断发展，而会计人员却一劳永逸停留在原有的知识水平上，不能随着时代的进步不断更新知识、扩大知识面，学习新的政策法规。3.会计从业人员思想觉悟不够高会计人员的思想素质的高低是做好会计工作的前提条件。会计人员思想素质低主要表现在事业心、责任心不强，工作热情不高，缺乏敬业精神和认真负责的科学态度，工作中处于被动或消极状态，有的放弃了工作的原则性，有的利用手中的权利为自己谋私利。会计人员的职业道德水准直接影响到会计工作质量。目前，我国会计专业教育对会计道德教育重视不够，一些会计人员在营私舞弊前不闻不问，听之任之。另有一些会计人员职业道德严重缺乏，表现在其会计职业活动时，违反实事求是、客观公正的道德规范，造成大面积会计信息失真。（二）制度不健全，监管不力虽然一些法律条款的出台，在保证会计信息质量方面起到了重要作用，但法律、法规的条文较粗，可操作性不强且执行不力，特别突出地体现在对违法者打击制裁不力，违法者往往以接受行政处分代替承担刑事责任，以缴纳少量罚款代替没收全部非法所得等。制定的准则总被执行者钻空子，导致准则不断被修改补充，最终的结果有时却违背了准则制定的初衷。企业主管部门、工商部门、税务部门，对企业的监管只是停留在报表和申报单上，审计也是在抽样的情况下，有限的时间和有限的范围内简单的进行，其成员多是机关人员，缺乏实际生产经营管理专业知识和经验，很难做到所有企业定期全面审计，根本就无法充分发挥监督约束职能，这客观上为虚假企业会计信息的滋长大开绿灯。（三）公司治理结构不完善1.公司内部权力机构设置不合理，缺乏对公司内部人的有效制衡与监督机制现代企业制度的基本特征是产权关系清晰、权责明确、政企分开、管理科学。但在我国由于长期计划经济的影响，现代企业制度建立步履艰难，即使已实行公司制改革的企业，实际上与真正的现代企业制度相差甚远。如大多数上市公司是由国有企业改制而来，由于改制不彻底，上市公司未能建立有效的制约机制。在公司治理结构中，法人治理结构不完善，内部人控制、经营者的权责、政企真正分开等问题还未彻底解决。由于上市公司制度存在缺陷，必将影响会计信息的质量，也是导致会计诚信危机的重要原因之一。2.董事会与监事会的知识层次与公司的治理效果存在着相应的关系通过对我国的上市公司董事会结构分析可以看出，由于许多上市公司采用行政干部的任免制度，任命董事和监事。导致我国上市公司董事会成员中大专及以下学历占37%，本科占35%，硕士及以上占28%。且具有较高学历的董事一般在经济发达地区。甚至有些上市公司董事会中缺乏具有财务或会计专业背景的董事。这必将影响上市公司经营决策的效果和会计信息的质量，也很难保证对公司的管理层进行有效的监督。3.由于“一股独大”，上市公司与控股股东在人财物、机构、业务没有实现真正分开，容易造成上市公司被大股东操纵良好的公司治理结构的核心，是具有一个能够很好地发挥功能的董事会。在我国证券市场上，国有股“一股独大”使得董事会的运作难以规范。这样的董事会或股东大会，少数人很可能以“国有股股东”的身份，做出仅仅有利于个人或小集团私利的决策。而流通股股东“股微言轻”，既不能通过“用手投票”直接影响公司决策，也不能通过资本市场达到间接管理的目的。而在美国，占有3%的股份就是大股东。上市公司很难被个别人所操纵，要想占用募集资金基本上是不可能的。（四）会计自身特点及利益驱使1.会计自身的特点会计活动是财务管理的一项基本活动，任何企业都要借助于这一活动，记录下企业的收入与支出以用两者的平衡情况，来反映企业的财务状况，为企业的财务管理决策提供依据。会计造假的受益人很多，单位的领导和高级管理人员，主管部门及政府有关部门的官员，可以因为“业绩优秀”而谋取更高的职位，获取更多的经济利益和政治荣誉，帮助作假的中介机构可以因为增加业务而得到更多的收益，这使企业的管理者铤而走险，指使会计人员人为造假，获取小集体的利益和个人利益，损害国家和社会公众的利益。2.利益驱使市场经济发展的一个基本目标就是追求利益的最大化，因此，一些企业的管理层，出于某种私利，就失去了理性，走上了唯利是图的道路，置国家法律法规于不顾，唆使或强迫会计人员假账真算，真账假算，甚至为了不同目的编出“穷、富、盈、亏”四套报表，假凭证、假账、假表、假审计、假评估的“五假”现象时有发生。三、会计丧失职业道德，不诚实守信的危害会计与经济效益之间客观上存在着内在的、必然的、不可分割的紧密联系，这种联系称为“血缘”关系。因此,会计人员必须要有很强的职业道德,记录的真实可靠性也非常重要，虚假的记录不仅会导致错误的管理决策，给企业带来灭顶之灾，而且会严重的损害相关方的利益。（一）扰乱市场经济秩序市场经济是一种信用经济，信用是一切经济活动的基础原则，没有了信用，市场经济就无法维系。如果市场经济主体采取不诚信的手段，大量的会计资料不真实，不仅直接影响国家税收，而且造成各项经济指标失真，最终导致国家经济政策与实际的偏离，影响国家的各项方针政策对宏观经济的有效控制，从而危害市场经济秩序，产生严重的不公平竞争，损害国家及社会公众利益，加剧信用危急。（二）影响会计资料使用者会计资料的质量，不单纯是单位的内部事务，也影响到会计资料使用者及时知悉、充分了解、有效利用会计资料的合法权益。对中小投资者而言，他们投资的主要依据是经审计后公布的会计报表，而会计报表的失真，将直接导致投资者利益得不到保障，从而失去他们对会计报表的可信度。（三）危害公司本身，造假公司市场是公正的，当虚假的谎言被戳穿的时候，制假者也难逃其害。特别是上市公司，其股价往往会一泻千里。如安然公司，股价从最高点90.56美元跌到了0.36美元，世界通信的股价也从最高峰时期的64美元降到0.83美元。（四）对会计从业人员自身也不利会计人员必须以诚信为本，操守为种，遵守准则，不做假帐，保证会计信息的真实、可靠。“不做假帐”是对会计师的基本要求，也是一道不能越雷池半步的警戒线。如果会计人员不诚信，自身必须承担巨大的心理压力，一旦真相败露，轻者不得从事会计职业，重者将受到法律的制裁。例如，为安然公司掩盖造假事实的安达信会计师事务所已经被禁止向上市公司提供审计服务，并被美国各洲吊销了营业执照。四、治理会计不诚信的措施会计信息失真所带来的巨大危害大家有目共睹,如何建立杜绝会计造假的机制，防范会计信息失真带来的风险已势在必行.根据其原因提出以下几点对策:（一）提高会计人员的素质会计人员素质的提高是一项系统工程，既有客观的社会的原因，也有主观的会计自身的原因。因此，不仅需要社会各方的群策群力，更需要会计人员的自身努力，才能有效提高会计人员的素质，推动经济建设的持续发展。1.加大会计从业人员门槛不断吸收优秀的人才加入会计队伍,进一步提高会计队伍的整体水平。鼓励会计人员自学。未来经济发展趋势要求会计从业人员必须在知识结构、业务水平、综合能力（包括职业判断能力）等方面得到进一步提高。目前，会计人员进行自学的形式很多，有夜大、函授、自考、远程、电大开放教育等。会计人员可根据自身的情况，选择自学的形式，所在单位应鼓励会计人员自学。同时广泛开展业务研究和学术交流，通过不断学习，丰富业务知识，以达到知识技能的更新和补充，提高创新能力和专业技术水平，完善知识结构，变被动的核算职能为具有创新意识的能动管理，去更好地履行职责，成为工作上的“业务通”。2.加强后续教育加强会计专业知识培训，做到岗前培训，持证上岗，岗上监督，有岗必查。对不称职的会计人员不予年检或坚决取缔，从根本上保证会计信息资料的合法、真实、准确和完整。会计人员继续教育是会计管理工作的主要组成部分，是会计队伍建设的主要内容。在知识经济时代，由于知识更新加速，学习不再是人生某一阶段受一次教育就一劳永逸的事情。只有终身学习才能适应知识经济时代对会计人员的素质要求。这就要求继续教育工作做到经常化、制度化。各单位主管部门应按照财政部《会计人员继续教育暂行规定》的有关内容，每年安排会计人员分层次、分期、分批地培训学习，切实帮助他们提高素质、积累经验、更新知识。会计人员应积极参加培训，不能以各种原因放弃培训。3.经常对财会人员进行职业道德教育近年来，由于受西方腐朽思想的影响，拜金主义、享乐主义日益抬头，它侵蚀着会计人员队伍，因此要在思想上筑起一道坚固的防线，来加强会计队伍建设。职业道德教育是职业道德建设的重要一环，应贯穿于会计人员整个职业生涯的始终。因此，各级财政部门及有关单位应把职业道德教育作为一项长期的任务，有组织、有计划地进行。通过各种手段使会计人员树立正确的职业道德观，遵循会计职业道德规范，自觉提高道德修养，抵制不良风气的侵蚀。同时还应制定相应的检查考核具体办法，对不道德的人员，不允许其参加相应的专业技术考试，对于有严重违法乱纪的会计人员，除应负相应的责任外，还要吊销其已取得的资格证书，以后不得从事会计工作，把会计职业道德水平的高低、好坏作为达标升级的一个重要考核内容。认识会计工作的重要性、严肃性,使之在履行职责时大公无私、廉洁奉公、坚持原则、不谋私利,保证会计信息真实、完整、准确,杜绝伪造、编造会计信息的现象的发生。4.遵法、守法，须从企业领导做起普及企业负责人、各管理层及会计人员的法律知识，强化诚信教育。企业会计诚信教育的主要对象，应当是掌握着会计诚信水平支配权的企业负责人及各管理层，而不仅仅是一般的会计人员。遵法、守法，须从企业领导做起，承担会计法律责任的企业负责人，要认真学习财经法规，在法律规定的范围内进行生产经营管理。我国的《会计法》首次提出企业负责人要对企业的会计信息资料负责，因此，必须加大《会计法》的宣传力度。同时进一步建立健全配套法制，实行任期法律责任终身制，无论责任人变动到任何岗位或者退休，都应当建立相关责任档案，实行终身责任制，构筑起责任网络。（二）完善会计制度，强化会计检查工作1.加强会计法规建设我国目前正在进行《会计法》的修订工作,将修改《会计法》的不足之处,明确法律责任,特别是对将虚假会计信息提供给国家、社会、投资人,并导致损失的人员在《会计法》中规定给予重罚,详细规定处罚的具体标准,提高《会计法》的可操作性,逐步废止《企业财务通则》和众多的行业会计制度,使指导会计工作的技术标准只有《企业会计准则》和各项具体准则,使具体业务核算必须遵循相应具体准则的规定,防范会计舞弊,杜绝会计信息失真的现象。2.加大执法力度“有法可依,有法必依,执法必严,违法必究”。这几个环节要齐抓,凡是单位负责人授意、指使会计人员编造、篡改会计数据,弄虚作假,损害社会利益的,必须依法严惩,追究责任人员的法律责任,随时发现,随时处理,真正做到法律面前人人平等。要依法加大对会计造假事件的处理力度，对胆敢造假的相关人员处以严惩。同时，尽快完善立法，制定《会计法》实施细则和有关会计信息质量的管理法规，以法律手段为主，辅之以经济和行政手段，从而保证会计资料合法、真实、完整。坚决查处和严厉打击利用虚假会计信息偷税漏税，损害国家和社会公众利益的行为，严惩那些违反国家法律法规规定，致使会计信息不真实的当事人和责任人。3.加强监督力度发挥审计事务所、会计事务所等社会中介机构的作用。