涉税服务实务00-零基础讲义swsw

第二部分所得税的政策讲解——企业所得税纳税申报及审核→在中民境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税→的个人独资企业和合伙企业可能会成为企业所得税定的我国非居民企业或居民企业→居民企业：依法境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构境办非企业单位；；商会；农民专业合作社；随着经济社会发展而出现的其他类型的取得收入非居民企业委托营业人境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其→非居民企业境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内→非居民企业境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设（五）利息所得、所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所（六）其他所得，由财政、税务主管部门确定指非居民企业境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管l2【例题】A企业接受B企业捐赠的一批材料，该批材料上的不含税金额是10万，是1.7万；如果B企业不向A企业收取这个，那A企业在税法上接受捐赠的收入就是上不含税金额10万元加上的金额1.7万元，合计11.7万元；如果B企业说材料白送，但要收取相应的，那么A企业在税法上接受捐赠的收入就仅仅是上不含税金额10万元，而不包括，因为这时1.7万的，A企业是付了钱的，B同理，A行为，可能是经营期界满而被投资人注销，或因企业投资改变或其他原由减少对被投资人的股本等，是股东与被投资人的。【例题·2013300为500万元。税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现：以500万元转让原持有A商场5%的，这部分股权的投资成本为550万元B2013250600250800Cl0600对E外贸公司投资采取权益法核算，2010年度的份额为l60万元，这部分投资的投资5002013年6月F上市公司股东大会决议，以溢价所形成的资本公积每l0股转增股本5股2、股息、红利等权益性投资收益，除财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方3、被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，投资方企业的股息、行政事业性，是指依照等有关规定，按照规定程序批准，在实施社会公共性基金，是指企业“依照法律、行政”等有关规定，“代收取”的具“有专项用企业从县级以上各级财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性，凡同 国家税务公告2014年第29号一、企业接收划入资产的企业所得税处局关于专项用途财政性企业所得税处理问题》（财税〔2011〕70号）规定进行管理县级以上将国有资产无偿划入企业，属于上述（一）、（二）项以外情形的，应按政企业凡在2014年12月31日前不能补充完善的，一律作为应入或计入收入总额进行企业免【提示】该收益不包括连续持有居民企业公开并上市流通的不足12个月取得的投资【例题·简答题】2014年A企业在年度决算报表编制前，委托税务师进行所得税汇算清缴的审核。税务师发现情况如下： 当年1月4日，了上市公司C企业的流通股，6月I0日，收到C企业的2，A是不能享受免税的。本题中A企业持有C企业的还不足12个月，不能享受免税政益”科目，A XXVVVVXVV式的劳动，包括基本工资、、津贴、补贴、年终加薪、加班工资；不包括企业负担的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老费、医疗费、失业费、工伤费、费等社会费和住房公积金。工、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会费、住房公积金、劳务费等。②为职工卫生、生活、住房、交通等所的各项补贴和非货币利，包括企业向职工费补贴、职工防暑降温费、职工补贴、救济费、职工经费补贴、职工交通补贴等。③按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬费、费、安家费、探亲假路费等。⑥职工的伙食费（包括按月的午餐和出差期间的伙食没有单独设置账册准确核算的，应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。2.5201452.5201511.52016假如2015年企业实际发生的职工教育经费本身就准了，那准的部分与2014年准20162.5%的比例扣除。201429四、核电厂员培养费的企业所得税处工教育经费支出不得计入核电厂员培养费直接扣除。自2010年1月1日起，在委托代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也60121会经费1.2万元（取得工会经费收入收据）。12－8.4=3.6（万元）；1%对从事股权投资业务的企业（包括公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业司进行推广活动的宣传费20万元。3060%计入开办费（1218『正确答案』正常经营期间的业务招待费税前只能按发生额的60%扣除，同时过当年销售（营业）0.5%；3.62.4 符合规定的支出（例如有问题等），不得在企业所得税前扣除。（4）2011年1月1日起至2015年12月31日止，对化妆品制造与销售、制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部 只允许扣除公益性捐赠，即企业通过公益性社会团体或者县级以上及其部门， ①重建②奥运会③世博会向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类利率计算的数额的部分可据金融企业提供同期同类利率情况。该金融企业应为经有关部门批准成立的可以从事业务的企业，包括银行、财务公司、“同期同类利率”是指在期限、金额、担保以及企业信誉等条件基本相同 已知同期银行年利率为2130041200审核“财务费用”发现：4月1日以年利率8%取得银行700万元，期限为一年，全年支付的利息42万元。（万元B、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关活动符合独立原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类利率计算的数额的部分，准予扣除。企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有目的或其他法律、的行为；【例题·简答题】境内公民在市区投资设立一人，500万元，因经营企业同期同类年利率为6%）公司向借款允许税前扣除的利息＝500×2×6%×9÷12＝45（万元）『正确答案』公司向借款，收取利息收入应该缴纳营业税、城建税和教育费附加、个企业通过债券、取得、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符②企业所得税⑥赞助支出：不符合规定的公益性捐赠的赞助支出的金额；性的赞助支出按费和 核定的准备金支出，是指不符合财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、充医疗费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全费可以扣除；其他商业费不得税前扣除。50%加计扣除；【例题】某企业2014年税前利润100万，有直接计入期间费用的符合税定的三新开发费50100－50×50%＝75⑧成果论证、评审、验用（一）企业依照有关主管部门或者省级规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老费、基本医疗费、失业费、工伤费、费和住房企业可以聘请具有资质的会计师或税务师，出具当年可加计扣除研发费用专项审主管对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供地市级（含）以上科l00%加计扣除。2014100102014100－10＝90（1）企业：财产企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。（2）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含双方及其雇员、人和代表人等）5%计算限额。前扣除。企业为权益性支付给有关承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。 需向经纪人、商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于未取得该成本、费用的有效（1）128020153并取得 5企业由于上述原因多缴的企业所得税，可以在追补确认年度企业所得税应纳中抵扣，亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或企业经过追补确认后出现亏所得，并按前款规定处理。【例题·2014120（假定（1）2014年6月企业以上年工资总额的10%标准为全体职工支付补充养老，合计30万准，2014（2）20123020148业将收到款项计入“其他应付款”，2014（3）201474入“营业外支出”，20142015110.5『正确答案』的不当之处有税率计算应补缴的企业所得税，而应调整企业原已申报的应纳税所得额-120额弥补该亏损。弥补亏损后仍有余额的，按企业所得税定计算缴纳企业所得税；起5个月内，即5月31日前缴清，滞纳期间应自2015年6月1日开始计算，而不应按失，应当在企业向主管提供资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管申报后方能在税前扣除。企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按规定，向说明并进行未扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资其中，属于申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总 2014310-50（2008--50（2008--认2008年和2009年的折旧费用：调整2008年亏损额为230万；2009年当年实际为220采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税定的最低折旧年限的60%；采取加速【例题】固定资产原值＝100，000，残值＝5000，预计使用5年，倍余额递减法计算每年n1＋2＋3＋……＋n＝n（n＋1）÷2，相关计算如下：7800020004201429高于按税定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额；企业固定资产会计折扩建完工投入使用后的次月起，重新按税定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。35，3605，201424（360/60*4）161213456789（4）11122+723456789（4）1242.56 明细117234561878920196.5002820%财税〔2014〕342014112016123110（10）50%20%的税率缴纳企业所得税。201423 10（10）10可以享受政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。不超过10万元的，可以享受政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。 知》（财税〔2009〕69）第七条的规定执行。本公告规定执行。本公告发布之日起，财税〔2009〕69第八条废止。 未上市、29额5额额l0080 1234入5678行09012345671**203100455船以外的工3463301额234567**12345677**81.109312345671012341**2***3**4*56***7**89*****************************八******12.滞纳***************九**九****一***********合**1415123456789免织14六六额额额412■本公告自2015年1月1日施行，即实行查账征收的企业所得税，从2014年度企业所 4111，615表，1张亏损弥补表，11张表，4张所得抵免表，2张汇总纳税表。 所属期间：年月日至年月日法定代表人（签章）:主管受理章国家税务监√×√×□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 101是（）102资本（万元106中资控股居民企103104108存在关105（万元109是（境内□□）否企业会计准则（一般企业□银行□□□担保□）事业单位会计准则（医院会计制度□高等学校会计制度□中小学校会计制度□机构会计制度□）202会计的存放203项项先进先出法□移动平均法□月末一次平均法208应付法□资产负债表法□其他302（5投 行次金额1一、营业收入（填写2减：营业成本（34销售费用（填写5用（填写6财务费用（填写789减：所得（填写减：免税、减计收入及加计扣除（A107010）（源综合利用、研发、残疾人工资等六、应纳所得税额填写减：抵免所得税额（填写A107050）（环保、节能、投资七、应纳税额八、实际应纳所得税额九、本年应补（退）所得税额行行次项金额123456789行项金123456789项用1234561****2**3**4****5****67****8****9**********十二、********十四、*********************************15张表格，通过表格的方式进行计算反映，既方便填报