习题32讲义14zkkj hzxt六、递延所得税资产负债的确认

2610-10-103000计上和税法上均采用直计提折旧，预计使用年限为10年，无残值，则租赁期开始日后一年：69-9-920-0企业进行了非同一控制下的吸收合并，假定该项合并符合税定的免税合并条件，日B企业各项可辨认资产、21100（1（1053125%金额（万元可辨认净资产公允价值（延所得税资产和负债5-（1416324.38378.12对外意对外：应纳税30%的股权。B公司20×7年全年实现净利润为1000万元，未或任何现金股利630066 =63006300=6300-6300=6000。产生应纳和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量。除直接计入所有者权益的或事项产生的递延所得税资产及递延所一是某项或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该或事项产生的递延所得税资产或递延所得非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被方可辨认净资产公允价值份额的差额，按照会计准则规定应确认为商誉。因会计与的划分标准不同，会计上作为非同一控制下的企业合并，但如果按照税定计税时作为免税合并的情况下，商誉的计税基础为零，其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，准则对于非同一控制下的企业合并，如果在日或合并当期期末，因各种因素影响无法合理确定企业合并成本或合并中取得有关可辨认资产、负债公允价值的，在合并当期期末，方应以暂时确定的价值为基础对企业合并交a.日后12个月内对有关价值量的调需对原暂时确定的企业合并成本或所取得的资产、负债的暂时性价值进行调整的，应视同在日发生，即应进行追，，在企业合并中方取得的可抵扣暂时性差异，比如日取得的被方在以前期间发生的未弥补亏损等可抵扣暂时性差异，按照税定可以用于抵减以后年度应纳税所得额，但在日不符合递延所得税资产确认在日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，应当确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉是，，在纳入合并范围的企业按照适用税定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的或事项及企业B21100（1（1053C0000BA20×7司取得了评估报告，确认该项固定资产在日的公允价值为3000万元20×82C1.20×7630AB100%股权时，按照固定资产暂估的价值应当确认各项可辨认净资产（除（1150+500）×25%（300×25% .5×100% 300（3000-2700）贷：递延所得税负 75（3商 借：以前年度损益调整15（3000-2700）/10/12*6）贷：累计折 800×100%于日并不存在。因此应在20×8年2月确认与企业合并相关的递延所得税资产，计入当期损益。借：递延所得税资 贷：所得税费 贷：主营业务成 存 贷：所得税费 75A公司和B【例题6·多项选择题】甲公司适用所得税税率为25%，其20×9年发生的或事项中，会计与处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供金融资产的投资，期末公允价值大于取得成本160万元；②收到与资产相关1600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司20×9年利润总额为5200万元，假定递延所得税的处理中，正确的有（【2012年】【答案】元D20×9（5200）×25%=1700（万元B额=1700-400=1300（万元A【例题7·计算分析题】甲公司20×2年实现利润总额3640万元，当年度发生的部分或事项如下6040020×250%150%摊销。乙公司收盘价为每股7.8元。税定，企业持有的等金融资产以取得成本作为计税基础。年销售收入对甲公司购入及持有乙公司进行会计处理计算该可供金融资产在20×2年12月31日的计税基础借：差异不能确认递延所得税资产。理由：该项不是企业合并，发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得借：可供金融资产——成本 贷：银行存 借：可供金融资产——公允价值变 贷：资本公积——其他资本公 可供金融资产的计税基础为110万元，账面价值156万元高于计税基础，应确认递延所得税负债（156-×25%＝1