第七讲转移性支出演示文稿

第七讲转移性支出演示文稿现在是1页\一共有26页\编辑于星期五（优选）第七讲转移性支出现在是2页\一共有26页\编辑于星期五第二节财政补贴一、财政补贴的概念、性质与特征（一）概念财政补贴，是国家财政部门根据国家政策的需要，在一定时期内，对某些特定的产业、部门、地区、企事业单位、居民个人或事项给予的补助或津贴。现在是3页\一共有26页\编辑于星期五产生

财政补贴作为政府向企业和个人无偿转移收入的经济范畴是自资本主义制度确立后出现的。但是，由于早期资本主义国家政府一般不去主动影响企业和个人的经济活动以及市场机制的运行，财政补贴手段只被偶然且小规模地使用。20世纪以来，随着国家垄断资本主义的发展，资本主义国家的政府逐渐参与并加强对宏观经济的调控。第二次世界大战之后，包括财政补贴在内的各种宏观调控手段始被自觉地经常使用。随着政府干预经济运行的程度加深，财政补贴的规模逐渐增大，涉及的领域也逐渐扩展。

现在是4页\一共有26页\编辑于星期五社会主义国家为了加速工业化，在社会主义建设初期大都确立了一套以压低农业和基础产业产品价格为特征的相对价格结构体系，在这种体系中，潜伏着大量的补贴因素。但是由于社会主义国家长期实行比较单一的国有制经济形式，且在国有经济内部实行高度集中的“统收统支”，潜在的补贴因素并未表现为公开的财政补贴。只有当企业逐渐摆脱对政府的依附关系，成长为相对独立的商品生产者之后，潜在的补贴因素才逐渐显露出来。加之在经济改革特别是价格改革过程中，国家为了缓解因社会分配关系剧烈变化引发的矛盾而不得不提供大量的财政补贴。现在是5页\一共有26页\编辑于星期五第二节财政补贴一、财政补贴的概念、性质与特征（二）性质财政补贴的实质是国民收入的再分配。从性质上讲属于财政支出为什么不宜列为收入?现在是6页\一共有26页\编辑于星期五预算

中国国家预算中对财政补贴在预算收支两方面均列有类级科目。收入中列有“国营企业计划亏损补贴”，即通过收入退库形式拨补由于价格因素造成的政策性企业亏损。其中主要有工业、商业、粮食、邮电、农牧等各类企业的计划亏损。在支出中列有“价格补贴支出”，包括粮油加价款、农业生产资料价格补贴、市镇居民的肉食价格补贴等20多个款项。在各类事业行政经费支出科目中，还列有给职工的主要副食品价格补贴等项支出。此外，在其他支出类中还列有财政贴息支出。现在是7页\一共有26页\编辑于星期五第二节财政补贴一、财政补贴的概念、性质与特征（三）特征政策性可控性特定性灵活性时效性现在是8页\一共有26页\编辑于星期五第二节财政补贴二、财政补贴的分类和作用（一）分类1.用途：生活补贴、生产补贴和其他补贴2.环节：生产阶段补贴、流通阶段补贴和消费阶段补贴3、形式：价格补贴、政策性亏损补贴、财政贴息和税收支出现在是9页\一共有26页\编辑于星期五第二节财政补贴二、财政补贴的分类和作用（二）作用体制型补贴：协调社会转型机制型补贴：弥补市场失灵现在是10页\一共有26页\编辑于星期五第二节财政补贴三、我国财政补贴的现状与改革（一）现状1、项目多、范围广、规模大2、支出刚性，有长期化倾向3、环节多、形式多4、积极作用减弱、消极作用增加现在是11页\一共有26页\编辑于星期五弊端：补贴范围过广，项目过多也会扭曲比价关系，削弱价格作为经济杠杆的作用，妨碍正确核算成本和效益，掩盖企业的经营性亏损，不利于促使企业改善经营管理；如果补贴数额过大，超越国家财力所能，就会成为国家财政的沉重负担，影响经济建设规模，阻滞经济发展速度。现在是12页\一共有26页\编辑于星期五第二节财政补贴三、我国财政补贴的现状与改革（二）我国财政补贴的改革主要针对体制型财政补贴所存在的问题：（1）清理整顿；（2）改变补贴方式配套改革：（1）改革工资制度，建立健全社会保障制度；（2）改革外贸体制和外汇体制；（3）改革企业制度，重塑国有企业微观基础，不再特殊对待；（4）进一步改革价格体制，完善市场体系现在是13页\一共有26页\编辑于星期五第三节税收支出一、税收支出的概念与特征概念：税收支出是国家为了实现特定的政策目标，通过制定与执行特殊的税收法律条款，给予特定纳税人或纳税项目以各种税收优惠待遇，以减少纳税人税收负担而形成的一种特殊的财政支出。现在是14页\一共有26页\编辑于星期五第三节税收支出一、税收支出的概念与特征概念理解：1.在性质上是财政支出，但是以各种形式减免纳税人税款而形成的支出2.是税法体系的有机组成部分，有别于“正规”税制，是以减少纳税人的纳税义务、主动放弃收入为特征的。3.税收支出造成的税收损失与偷税漏税造成的税收损失有区别现在是15页\一共有26页\编辑于星期五第三节税收支出一、税收支出的概念与特征特征：1.法制性2.宏观性3.预算性4.定量性现在是16页\一共有26页\编辑于星期五第三节税收支出二、税收支出的原则1.适度原则2.贯彻国家政策原则3.效益原则4.遵从国际惯例原则现在是17页\一共有26页\编辑于星期五第三节税收支出三、税收支出的形式1.税收豁免2.纳税扣除3.税收抵免4.优惠税率5.延期纳税6、盈亏相抵7、优惠退税8、加速折旧9、准备金制度现在是18页\一共有26页\编辑于星期五第三节税收支出负效应：１．由于税收承担了更多的经济、社会职能，必然使得税法和税收管理更加复杂（有时可能不透明、有一定随意性），同时会增加税收成本（至少包括税务机关的实施成本和纳税人的奉行成本）。

现在是19页\一共有26页\编辑于星期五第三节税收支出负效应：２．可能违背公平原则。例如，一些纳税人由于具备某些条件而可以享受税收优惠，另一些纳税人则由于不具备某些条件而不可以享受税收优惠，而前者可能是优势群体（如具有强大投资实力的大公司），后者可能是劣势群体（如实力单薄的小企业）。另外，对一部分纳税人减税可能导致对另一部分纳税人加税（如减少税收优惠，提高税率），从而在税收总额不变的情况下引起税收负担的结构性变化。

现在是20页\一共有26页\编辑于星期五第三节税收支出负效应：３．利益的驱动可能造成税收优惠的滥用。例如，国家之间、地区之间利用税收优惠开展不正当竞争，一些纳税人借机逃税、避税。为此，欧盟已经采取了一些限制措施。

现在是21页\一共有26页\编辑于星期五第三节税收支出负效应：４．可能误导、扭曲纳税人的经济行为（如企业的组织形式、投资项目、经营地点的选择）。

现在是22页\一共有26页\编辑于星期五第三节税收支出负效应：５．减少税收收入（由于相关法规的内容、适用纳税人和项目分散，政府与纳税人之间信息不对称，政府无法实行严密的事前控制，税收支出预算的准确性十分有限）。

现在是23页\一共有26页\编辑于星期五第三节税收支出中国现行税制的税收优惠存在的主要问题是：

（一）偏多。由于层层授权，全国人民代表大会及其常务委员会、国务院、财政部、国家税务总局及其所属的省级国家税务局、海关总署、国务院关税税则委员会、省级人民政府及其所属的财政厅（局）、地方税务局都有权做出一些税收优惠规定，几乎涉及所有的税种、税制要素和政治、经济、文化、教育、科技、卫生、体育、民政、司法、军事、外交等各个领域，从而使得中国现行税制的税收优惠十分庞杂。而且，主要采用减免税等直接税收优惠形式，较少采用加速折旧、投资税收抵免等间接税收优惠形式。

现在是24页\一共有26页\编辑于星期五第三节税收支出中国现行税制的税收优惠存在的主要问题是：

（二）偏乱。缺乏总体规划和设计，方向不够明确，重点不够突出。例如，有些税收优惠交叉、重复；有些税收优惠政策上有矛盾；有些税收优惠制度上有漏洞；有些不适当的税收优惠被清理了，有些还没有被清理，有些还在陆续出台。有些省以下地方政府和税务机关出于地方利益的考虑，越权制定了一些税收优惠政策，国务院、财政部、国家税务总局屡禁不止。一些纳税人借机逃