2023年税务师《涉税服务实务》考前密押预测卷（二）含解析

PAGEPAGE12023年税务师《涉税服务实务》考前密押预测卷（二）含解析一、单选题1.下列关于增值税纳税申报代理的规定，表述不正确的是（）。A、纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定B、纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税C、纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款D、纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款答案：C解析：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。2.下列关于农产品扣税凭证审核的表述中，错误的是（）。A、纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率计算进项税额B、纳税人购进用于生产销售或委托加工9%税率货物的农产品按照9%的扣除率计算进项税额C、纳税人收购农产品，并开具收购发票的，可以按照规定计算抵扣进项税D、纳税人收购农产品，并开具收购发票的，不可以抵扣进项税答案：D解析：纳税人收购农产品（除核定扣除外），并开具收购发票的，可以按照买价乘以扣除率计算抵扣进项税。3.在向主管税务机关办理发票领用手续时，不需要办理的手续是（）。A、持经办人身份证明B、根据不同情况携带金税盘、税控盘、报税盘、税控收款机用户卡、税务登记副本等C、持按国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模D、缴纳费用答案：D解析：在领用发票时，应当持经办人身份证明，根据不同情况携带金税盘、税控盘、报税盘、税控收款机用户卡、税务登记副本等，按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领用手续。4.对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起（）日内依法向人民法院提起行政诉讼。A、10B、15C、20D、30答案：B5.下列关于代为编制会计账簿的说法中，错误的是（）。A、总分类账一般采用订本账B、明细分类账一般采用活页账C、明细分类账可以逐日定期汇总登记，或者逐笔登记D、税务将账簿登记完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和账实核对，每个工作日结束前结账答案：D解析：税务师将账簿登记完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和账实核对，在会计期末即月份、季度和年度终了时进行结账。6.2019年5月1日我国居民王某将自己拥有的一套80平方米的住房出租给李某用于居住，双方合同约定每月租金4500元，5月发生修缮费用1200元，已取得合法有效凭证，则王某2019年出租住房共应缴纳个人所得税（）元。（不考虑出租住房过程中缴纳的相关税费）A、2778B、3358C、3465D、3556答案：A解析：个人出租住房，应按“财产租赁所得”项目计征个人所得税；在确定应纳税所得额的时候，不仅可以扣除缴纳的相关税费（持完税凭证），同时可以扣除实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限；一次扣除不完的，准予下一次继续扣除，直到扣完为止。所以5月扣除800元的修缮费，6月扣除400元的修缮费。个人出租住房，按10%的税率计算缴纳个人所得税，确定定额扣除800元还是定率扣除20%的时候不是用收入4500元确定的，而是用4500元减去相关的税费等之后的余额确定的，王某2019年出租住房应纳个人所得税=4500×（1-20%）×10%×6+（4500-800-800）×10%+（4500-400）×（1-20%）×10%=2778（元）。7.使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，发生发票丢失情形时，应当于（）书面报告税务机关。A、发现丢失当日B、发现丢失3日内C、发现丢失5日内D、发现丢失7日内答案：A解析：使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。8.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A、税收滞纳金B、计提的存货跌价准备C、非广告性质的赞助支出D、企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用答案：D解析：选项ABC不得税前扣除。9.以下有关增值税检查调整专门账户表述错误的是（）。A、增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户B、凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目C、凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目D、全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额答案：C解析：选项C符合题意。10.企业所得税年度申报表附表A105000《纳税调整项目明细表》中所列业务招待费支出属于（）。A、收入类调整项目B、资产类调整项目C、扣除类调整项目D、与取得收入无关的调整项目答案：C解析：选项C符合题意。11.某税务师事务所2019年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税事宜。5月，该企业将自产的成本为100万元的货物用于对外捐赠，在咨询税务师时，税务师认为增值税应作进项税转出处理，并在《增值税纳税申报表》中将13万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是（）。A、税务师的判断是正确的，不用承担法律责任B、税务师事务所要代企业缴纳1.3万元的税款及滞纳金C、税务师事务所会被处以3万元的罚款D、税务师事务所会被处以6万元的罚款答案：C解析：将自产的货物用于对外捐赠，应该视同销售，该企业应确认的销项税=100×（1+10％）×13％=14.3（万元），该企业少缴纳1.3万元增值税，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50％以上3倍以下的罚款，所以选项C正确。12.以下不属于委托人方面影响执业风险因素的是（）。A、委托人的委托意向B、委托人的纳税意识C、委托人的企业规模大小D、委托人或指向的服务对象的财务核算基础答案：C解析：委托人方面影响执业风险的因素：（1）委托人的委托意向；（2）委托人的纳税意识；（3）委托人或指向的服务对象的财务核算基础。13.下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是（）。A、2016年成立的某公司在2020年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未缴纳印花税B、购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，未补缴印花税C、企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以5元/件缴纳，年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税D、与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税答案：C解析：电网与用户之间的供用电合同不交印花税。14.下列各项中，不属于资源税纳税义务人的是（）。A、进口盐的外贸企业B、开采原煤的私营企业C、生产盐的外商投资企业D、中外合作开采石油的企业答案：A解析：资源税进口不征。15.下列关于发票的各项规定，表述错误的是（）。A、增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证的，由国家税务总局认证并稽核比对后，可以由纳税人继续抵扣B、自2017年7月1日起，增值税普通发票未填写纳税人识别号或者统一社会信用代码的，不得作为税收凭证C、自2019年3月1日起，取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳税人。D、增值税一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证答案：A解析：选项A，自2018年1月1日起，增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证（包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票）未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的，经主管税务机关核实、逐级上报，由省税务局认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。16.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。A、纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B、纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C、纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D、符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人答案：D解析：选项A，如放弃，需全部放弃，不得部分放弃；选项B，放弃免税权应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案；选项C，放弃免税后，36个月内不得再申请免税。17.税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税50000元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以25000元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（）日内提起复议申请。A、10B、15C、30D、60答案：D18.税务师接受委托对某县城的企业2019年的企业所得税进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利性的社会团体向农村义务教育捐款120万元。企业利润表中体现的会计利润为620万元，经过税务师审核发现，该企业将一部分厂房出租，含增值税租金收入157.5万元（选择简易计税方法），挂在“其他应付款”账上，假设房产税的缴纳不存在问题，此外，企业将自产货物作为礼品赠送给客户，账务处理为：借：管理费用——业务招待费57.8贷：库存商品50应交税费——应交增值税（销项税额）7.8经查，同类产品的售价为60万元。税务师确定的可以在税前扣除的捐赠支出为（）A、28.59万元B、92.31万元C、93.51万元D、120万元答案：B解析：提示：视同销售只要账务处理正确不影响会计利润。不含增值税租金＝157.5÷1.05＝150（万元）应补增值税＝150×5%＝7.5（万元）该企业的会计利润＝620＋150－7.5×（5%＋3%＋2%）＝769.25（万元）公益性捐赠扣除限额＝769.25×12%＝92.31（万元）税前可以扣除的捐赠支出＝92.31（万元）19.甲、乙两家企业是关联企业。2019年5月1日，乙企业从甲企业借款3000万元，期限半年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为200万元，所有者权益构成为：实收资本200万元，资本公积100万元，未分配利润-50万元。则2019年不得扣除的关联方借款利息为（）。A、0万元B、72万元C、88万元D、120万元答案：B解析：实际支付的关联方利息为120万元（3000*0.08*6/12=120）。关联债资比例=（3000×6）÷（300×12）=5不得扣除利息支出=120×（1-2/5）=72（万元）20.某金银首饰店为增值税一般纳税人，2020年3月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（）。A.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入238938.05应交税费——应交增值税（销项税额）31061.95借：税金及附加11946.90贷：应交税费——应交消费税11946.90B.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入252743.36应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加6637.17贷：应交税费——应交消费税6637.17C.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入250500应交税费——应交增值税（销项税额）19500借：税金及附加11946.90贷：应交税费——应交消费税11946.90D.借：银行存款150000营业外收入120000A、贷：主营业务收入252743.36B、应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64C、借：税金及附加6637.17D、贷：应交税费——应交消费税6637.17答案：B解析：采取以旧换新方式销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税和消费税，而不是按照新首饰的不含税销售额计税，销项税额=150000÷（1+13%）×13%=17256.64（元），应纳消费税=150000÷（1+13%）×5%=6637.17（元），收回的旧首饰作为购进货物处理。多选题1.以下关于涉税专业服务中税务代理的含义、涉税专业服务在税收征纳关系中的作用，表述正确的有（）。A、涉税专业服务机构是税务机关和纳税人之间的桥梁和纽带B、税务代理是税务师从事的主要业务，是税务师执业的基本内容C、税务代理与民事代理是相互区别的，没有任何联系D、涉税专业服务制度的实施，有利于提高纳税人主动申报纳税的自觉性，增强纳税意识E、实行涉税专业服务制度，可在税收征纳双方之间通过税务师，形成纳税人、税务师、税务机关三方制约关系答案：ABDE解析：税务代理是代理业的一个组成部分，具有代理的一般共性，是一种专项代理，属于民事代理中委托代理的一种。2.下列选项中，属于税务师权利的有（）。A、税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议B、税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或向上级主管部门反映C、税务师对行政处罚决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院诉讼D、税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密需要保密E、税务师应当不断更新执业所需的专业知识答案：ABC解析：选项DE是税务师需要履行的义务。3.（2016年）纳税人、扣缴义务人下列行为中，应由税务机关责令限期改正，处2000元以下罚款，情节严重的处2000元以上1万元以下罚款的有（）。A、纳税人未按规定期限办理纳税申报B、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴账簿C、纳税人未按规定安装使用税控装置D、纳税人未按规定将全部银行账号上报E、扣缴义务人应扣未扣，应收未收税款的答案：ACD解析：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的；（2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（3）未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的；（4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；（6）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或换证手续的；（7）纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。4.税务师事务所及其服务人员可以从事的涉税服务有（）。A、税收策划B、专业税务顾问C、纳税申报代理D、出具专业资产评估报告E、接受行政机关、司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论答案：ABCE解析：选项D是资产评估师的服务范围。5.在纳税人后续经营活动中，若首次申领发票时办理的涉税事项未发生变化，就按首次申领增值税发票票种核定标准，持续按规定领用发票；若由于经营活动或者其他条件变化应重新（或补充）办理相应的发票领用涉税事项。下列属于需要重新（或补充）办理发票领用涉税事项的有（）。A、名称变更或纳税识别号变更B、提高发票最高开票限额和增值加发票信用数量C、小规模纳税人选择自行开具增值税专用发票D、实行纳税辅导期管理的小规模纳税人E、实行纳税辅导期管理的一般纳税人答案：ABCE解析：需要重新（或补充）办理发票领用涉税事项的主要有：（1）名称变更或纳税识别号变更。（2）提高发票最高开票限额和增值加发票信用数量。（3）小规模纳税人选择自行开具增值税专用发票。（4）实行纳税辅导期管理的一般纳税人。6.税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，应当具备的条件有（）。A、合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于50%B、有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任C、税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业D、税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复E、合伙制税务师事务所只能是特殊普通合伙税务师事务所答案：ABCD解析：合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所，且这一规定并不属于税务师事务所设立应该具备的条件。7.根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的有（）。A、城镇土地使用税按年计算，分期缴纳B、城镇土地使用税的缴纳期限由省、自治区、直辖市税务机关确定C、纳税人新征用的土地，必须于批准征用之日起15日内申报登记D、城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地E、在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点答案：ADE解析：选项B：城镇土地使用税的缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定；选项C：纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记。8.下列情形中，需要缴纳环境保护税的有（）。A、家庭直接向环境排放固体废物B、某化工厂向依法设立的污水集中处理中心排放污水C、医院直接向环境排放污水D、某企业昼夜生产产生噪音E、某家庭开晚会产生噪音答案：CD解析：选项A，个人和家庭不属于环保税纳税人；向环境直接排放污染物缴纳环保税，选项B不属于向环境直排；选项E，工业噪声缴纳环保税，生活噪声尚未纳入环保税征税范围。9.下列有关企业（增值税一般纳税人）缴纳各税费的说法中，表述正确的有（）。A、企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”，贷记损益类科目B、企业按规定应缴的资源税，应借记“税金及附加”，贷记“应交税费—应交资源税”C、企业按规定应缴纳的房产税通过“应交税费”科目核算D、如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”，贷记“应交税费—未交增值税”E、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费—应交个人所得税”答案：ABCE解析：选项D，如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费—未交增值税”，贷记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”。10.个人取得下列各项所得，需要自行纳税申报的有（）。A、个体工商户取得的生产经营所得B、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得C、从中国境外取得的所得D、15万元以上的年所得E、因移居境外注销中国户籍答案：ABCE解析：因为个体工商户没有扣缴义务人，所以应该自行申报缴纳个人所得税。选项D，2019年1月1日个人所得税改革后，已经没有年所得的概念了。简答题（总共7题）1.某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其2020年5月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下：资料1：5月12日，48号凭证：支付生产工人劳务派遣费。企业账务处理为：借：生产成本666000应交税费-应交增值税（进项税额）1500贷：银行存款667500后附原始凭证：（1）增值税专用发票1份，载明货物或应税劳务、服务名称为*人力资源服务*派遣费，注明金额666000元，税额1500元，备注栏注明“差额征税”。（2）网上银行付款凭证1份，注明金额667500元。资料2：5月29日，115号凭证：支付销售货物运输服务费用。企业账务处理为：借：销售费用70000应交税费-应交增值税（进项税额）4200贷：银行存款74200后附原始凭证：（1）增值税专用发票1份，载明货物或应税劳务、服务名称为*运输服务*运输管理服务费，注明金额70000元，税额4200元。（2）银行转账支票存根1份，注明金额74200元。问题：判断企业处理是否正确，如不正确，请作出调整分录。答案：资料1：企业处理正确。资料2：企业处理不正确。支付销售货物运输服务费用取得的增值税专用发票载明的商品和服务分类简称与适用税率或征收率不相符，为无效增值税抵扣凭证。当期不得抵扣的进项税额为4200元。当期调账分录：借：销售费用4200贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）42002.2020年3月，某零售店购进服装一批，不含税进价1000元，增值税税额为130元，含税零售价1500元。企业如何进行账务处理？答案：①采购时借：在途物资1000应交税费——应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130②入库时借：库存商品1500（含增值税的零售价）贷：在途物资1000商品进销差价5003.在所得税汇算清缴中，税务师受托对某企业2019年所得税纳税情况进行审查，发现该企业将对境外投资分回的税后利润28500元，记入“盈余公积”账户。审查是在年终结账后进行的。税务师经过认真审核，确认该笔投资收益依现行税法规定应予补税。查实持股比例为50%，被投资企业适用税率15%，该企业适用税率25%，故应补缴所得税=28500÷（1-15%）×（25%-15%）=3352.94（元）。请作出调整分录。答案：调整分录：借：盈余公积28500贷：以前年度损益调整28500借：以前年度损益调整3352.94贷：应交税费—应交所得税3352.94借：应交税费—应交所得税3352.94贷：银行存款3352.94借：以前年度损益调整25147.06贷：利润分配—未分配利润25147.064.纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，如何适用增值税税率？答案：（1）采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的。受托方属于提供“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。（2）专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的。受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。（3）专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的。受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。5.（2019年）某公司于2017年5月22日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库。2019年4月发现2016年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴了50万元，在2019年4月18日向主管税务机关提出退还多缴税款申请。主管税务机关认为这部分税款属于2016年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于2019年4月25日制作相关文书，并在2019年4月26日送达该公司签收。问题（1）：该公司多交税款是否可以退还？请简述政策规定。问题（2）：不能直接提起行政诉讼。问题（3）：若申请税务行政复议，必须从哪一天开始多少天内提出申请？问题（4）：该公司应向哪个机关申请税务行政复议？问题（5）：复议机关受理后，应在多长时间内做出复议决定？最长可以延期多少天？答案：1.多缴税款可以退还。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。该2016年的企业所得税是2017年5月22日缴纳的，截止到2019年4月18日未超过3年，因此，可以申请退还多缴税款。2.不能直接提起行政诉讼。此项行为属于征税行为，申请人对征税行为不服的属于必经复议——应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。3.自2019年4月26日起60日内提出申请。4.应向主管税务机关的上级税务机关申请行政复议。5.复议机关应自受理之日60日内作出复议决定。情况复杂需要延长的