2023年税务师《税法2》考前密押预测五套卷之（四）含解析

PAGEPAGE12023年税务师《税法2》考前密押预测五套卷之（四）含解析一、单选题1.（2013年）2013年2月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票100000股，成交价格为每股12元。同年4月因甲上市公司进行2012年度利润分配取得35000元分红所得。同年7月张某以每股12.8元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是（）。A、2月购进股票时应缴纳的印花税为1200元B、4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税为3500元C、7月转让股票时应缴纳的个人所得税为8000元D、7月转让股票时应缴纳的印花税为2560元答案：B解析：选项A：受让方不纳税；选项B：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票的股息红利，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额，因而4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税=35000×50%×20%=3500（元）；选项C：个人转让股票暂不征收个人所得税；选项D：张某转让股票时应缴纳印花税=12.8×100000×1‰=1280（元）。2.下列各项中，不属于偶然所得的是（）。A、有奖发票奖金所得B、个人兼职取得的所得C、个人为他人提供担保获得的收入D、福利彩票中奖所得答案：B解析：选项B，个人兼职取得的收入，依照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。3.契税实行幅度比例税率，税率幅度为（）。A、1%至2%B、2%至3%C、3%至5%D、4%至6%答案：C解析：契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%至5%。4.（2012年）2011年某民用机场占地100万平方米，其中飞行区用地90万平方米，场外道路用地7万平方米，场内道路用地0.5万平方米，工作区用地2.5万平方米，城镇土地使用税税率为5元/平方米。2011年该机场应缴纳城镇土地使用税（）元。A、125000B、150000C、475000D、500000答案：B解析：机场飞行区用地、场外道路用地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税＝（0.5＋2.5）×5×10000＝150000（元）5.2019年5月，甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为1年，双方约定年利率为10%，已知甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为（）万元。A、7.8B、10C、3.9D、5答案：A解析：税前准予扣除=100×7.8%=7.8（万元）。6.某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定以1500元（不含增值税，下同）购买手机的客户可获赠一个价值200元的电饭锅；2019年该商场一共销售了100部手机，取得收入150000元。则该商场在计算2019年企业所得税时，应确认手机的销售收入为（）元。A、132352.94B、150000C、170000D、17647.06答案：A解析：企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入；商场应确认手机的销售收入=150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）。7.某创业投资企业2019年取得股权转让收入1000万元，直接投资于上市居民企业取得股息、红利收入200万元（持股期限为8个月），出租办公楼取得租金收入150万元，视同销售货物收入90万元，营业外收入30万元。当年实际发生业务招待费30万元。该企业在计算2019年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的业务招待费为（）万元。A、1.2B、6.2C、7.2D、18答案：C解析：对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。业务招待费扣除限额A=30×60%=18（万元）＞扣除限额B=（1000+200+150+90）×5‰=7.2（万元），因此在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的业务招待费为7.2万元。8.中国铁路总公司于2019年1月初建造的大楼完工并用于职工办公使用，会计账簿上注明该办公楼固定资产原值1000万元。则应缴纳房产税（）万元。（当地房产原值按减除30%后的余值计缴房产税）A、8.4B、4.2C、120D、0答案：D解析：铁道部（现为中国铁路总公司）所属铁路运输企业自用的房产，继续免征房产税。9.（2018年）农村居民王某，2017年10月经批准占用耕地2000平方米，其中1500平方米用于种植大棚蔬菜，500平方米用于新建自用住宅（符合当地规定标准，住宅自用）。假设当地耕地占用税适用税额为20元/平方米，王某当年应缴纳耕地占用税（）元。A、5000B、10000C、30000D、40000答案：A解析：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=500×20×50%=5000（元）。10.下列关于资产损失税前扣除管理的规定，说法不正确的是（）。A、企业因国务院决定事项形成的资产损失，应以清单申报的方式向主管税务机关申报扣除B、商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报C、商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报D、存货单笔损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报答案：A解析：选项A：企业因国务院决定事项形成的资产损失，应以专项申报的方式向主管税务机关申报扣除。11.下列人员属于个人所得税居民个人的是（）。A、2020年在中国境内居住时间为156天的台湾同胞B、自2020年7月12日至2021年3月11日，在中国境内工作的外籍专家C、在中国境内无住所且不居住的华侨人员D、在北京开设小卖部的个体工商户王某答案：D解析：选项A，居住时间为156天，不满足居民个人在境内没有住所，但在一个纳税年度内境内居住满183天的判定标准；选项B，需要分2020年7月12日至2010年12月31日，2021年1月1日至2021年3月11日两个纳税年度计算，这两个纳税年度都不符合居民个人的判定标准；选项C，无住所且不居住不属于居民个人。12.下列选项中，不属于企业所得税征税对象的是（）。A、生产经营所得B、销售货物所得C、清算所得D、财政拨款答案：D解析：企业所得税的征税对象是指企业取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。选项D属于不征税收入，不征企业所得税。13.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润18万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润120万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联关系，将120万元的利润按照7：3的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是（）。A、利润分割法B、再销售价格法C、交易净利润法D、可比非受控价格法答案：A解析：利润分割法是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法，该方法根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。14.某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2019年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2019年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为（）万元。A、500B、580C、700D、780答案：C解析：来自境内所得额应该是500万元的咨询收入和境内培训的200万元，合计为700万元；香港取得所得不是境内，而且和境内机构无关，所以，不属于境内应税收入。15.下列关于个人所得税的表述中，不正确的是（）。A、在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内累计居住不满183天的个人，为非居民纳税人B、累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税C、在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内累计居住满183天的个人，为居民纳税人D、无住所个人一个纳税年度在中国境内累计居住满183天的，如果此前六年在中国境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境内、境外所得应当缴纳个人所得税答案：B解析：选项B，累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分是需要纳税的。16.下列关于个人所得税专项附加扣除时限或时间的表述中，符合税法规定的是（）。A、同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月B、住房贷款利息，扣除时限最长不得超过180个月C、子女教育，扣除时间为子女满3周岁当月至全日制学历教育结束的次月D、专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年答案：A解析：选项B，住房贷款利息，扣除时限最长不得超过240个月；选项C，子女教育，扣除时间为子女满3周岁当月至全日制学历教育结束的当月；选项D，专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年。17.某企业2019年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆；当年11月，1辆小轿车被盗，取得公安机关开具的相关证明，并能够提供该被盗小轿车当年的车船税完税证明。已知当地载货汽车车船税年税额为60元/吨，小轿车车船税年税额为360元/辆，该企业2019年实际应缴纳的车船税是（）元。A、4680B、4980C、5040D、5010答案：B解析：在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的车船税税款。该企业2019年实际应缴纳的车船税=10×60×6+360×4-360×2/12=4980（元）。18.2019年6月王某出租商铺取得当月租金收入8000元，租赁过程中缴纳的税费968元,发生商铺修缮费用1000元。王某当月出租商铺应缴纳个人所得税税额（）元。A、965.12B、1280C、997.12D、1120答案：C解析：应纳税额=（8000-968-800）×（1-20%）×20%=997.12（元）。19.（2019年）企业发生的广告费，下列所得税表述正确的是（）。A、酒类制造企业的广告费，不得在税前扣除B、医药销售企业的广告费，不超过当年销售收入30%的部分准予税前扣除C、企业筹建期间发生的广告费，可按实际发生额计入筹办费，按有关规定在税前扣除D、签订广告分摊协议的关联企业计算税前可扣除的广告费只能在关联企业之间扣除答案：C解析：选项AB对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；选项C，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。D选项，对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。20.下列国际组织或机构中，发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》的是（）。A、联合国B、世界银行C、经济合作与发展组织D、世界贸易组织答案：C解析：经济合作与发展组织（OECD）参照美国的FATCA制定了《金融账户涉税信息自动交换标准》。21.2019年年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认其提供劳务的收入。下列测算方法，不符合企业所得税相关规定的是（）。A、已完工作的测量B、发生成本占总成本的比例C、已提供劳务占劳务总量的比例D、已建造时间占合同约定时间的比例答案：D解析：完工进度的确定，可选下列方法：已完工作的测量；已提供劳务占劳务总量的比例；发生成本占总成本的比例。22.（2019年）国际公认的常设机构利润范围的确定方法是（）。A、归属法B、分配法C、核定法D、控股法答案：A解析：国际公认的常设机构利润范围的确定一般采用归属法和引力法。23.依据企业所得税的相关规定，下列各项中，属于转让财产收入的是（）。A、销售原材料取得的收入B、转让土地使用权取得的收入C、企业提供房屋的使用权取得的收入D、提供专利权的使用权取得的收入答案：B解析：选项A：属于销售货物收入；选项C：属于租金收入；选项D：属于特许权使用费收入。24.甲企业2019年5月从某金融公司以融资租赁的方式租入一台机器设备，双方签订融资租赁合同，合同约定甲企业每年支付租金100万元，租期为10年。已知该金融公司购入该设备时支付的价款为900万元，财产租赁合同印花税税率为1‰，借款合同印花税税率为0.05‰，甲企业上述业务应缴纳印花税（）元。A、50B、500C、9000D、10000答案：B解析：对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。甲企业应缴纳印花税=100×0.05‰×10×10000=500（元）。25.A国籍净吨位为2200净吨的非机动驳船，停靠在我国某港口装卸货物。驳船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，A国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。已知2000净吨~10000净吨的船舶，30天期的普通税率为4.0元/净吨，优惠税率为2.9元/净吨，其应缴纳的船舶吨税为（）元。A、3190B、4400C、8800D、6380答案：A解析：非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。应纳船舶吨税=2200×2.9×50%=3190（元）。26.如果一份印花税应税凭证的应纳税额数量较大，超过（）元，贴用印花税票不方便的，可向当地税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。A、200B、250C、500D、1000答案：C解析：如果一份印花税应税凭证的应纳税额数量较大，超过500元，贴用印花税票不方便的，可向当地税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。27.某企业在2019年发现企业在2016年有一笔实际资产损失10万元未在税前扣除，当年按照应纳税所得额100万元申报缴纳所得税25万元，该企业2019年应纳税所得额为200万元，2019年已预缴企业所得税30万元。2019年汇算清缴时应向税务机关缴纳的企业所得税为（）万元。A、50B、20C、17.5D、16.5答案：C解析：应缴纳企业所得税＝200×25%－30－10×25%＝17.5（万元）28.某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2018年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2018年4月底B栋房产租赁到期。自2018年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20%的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（）万元。（不考虑增值税的影响）A、15.04B、16.32C、18.24D、22.72答案：A解析：应缴纳房产税＝1200×（1－20%）×1.2%/12×4＋1000×（1－20%）×1.2%/12×8＋4×10×12%＝15.04（万元）。29.下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，不正确的是（）。A、在建制镇范围内使用土地的自然人不是城镇土地使用税的纳税人B、在县城范围内使用土地的外国企业属于城镇土地使用税的纳税人C、土地使用权未确定的，由实际使用人缴纳城镇土地使用税D、土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳城镇土地使用税答案：A解析：选项A：凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人，个人包括个体工商户及其他个人（自然人）30.在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其城镇土地使用税的纳税地点（）。A、为纳税人注册地B、为土地所在地C、由各省、自治区、直辖市税务局确定D、由纳税人自行选择答案：C解析：在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。31.（2018年）下列关于房产税纳税人的税法，正确的是（）。A、产权出典的，由出典人缴纳房产税B、产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税C、纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税D、无论产权所有人是否在房屋所在地，均由产权所有人缴纳房产税答案：B解析：选项A，产权出典的，由承典人纳税；选项C，纳税单位无租使用免税单位房产的，由纳税单位代为缴纳房产税；选项D，产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税。32.下列关于耕地占用税征收管理的说法中，不正确的是（）。A、耕地占用税由税务机关负责征收B、占用基本农田的，应当按照确定的当地适用税额，加按150%征收C、纳税人因建设项目施工临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税D、纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，退还50%已缴纳的耕地占用税答案：D解析：选项D，纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。33.下列人员属于个人所得税居民个人的是（）。A、2020年在中国境内居住时间为156天的台湾同胞B、自2020年7月12日至2021年3月11日，在中国境内工作的外籍专家C、在中国境内无住所且不居住的华侨人员D、在北京开设小卖部的个体工商户王某答案：D解析：选项A，居住时间为156天，不满足居民个人在境内没有住所，但在一个纳税年度内境内居住满183天的判定标准；选项B，需要分2020年7月12日至2010年12月31日，2021年1月1日至2021年3月11日两个纳税年度计算，这两个纳税年度都不符合居民个人的判定标准；选项C，无住所且不居住不属于居民个人。34.同一类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的限期计算纳税，最长期限不得超过（）个月。A、1B、3C、5D、10答案：A解析：同一类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的限期计算纳税，最长期限不得超过1个月。35.甲企业位于某经济落后地区，2019年12月取得一宗土地的使用权（未取得土地使用证书），2020年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2020年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元至18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2020年应该补缴的城镇土地使用税为（）元。A、0B、315C、945D、1260答案：B解析：经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30％。应补缴的城镇土地使用税=（2000-1500）×0.9×（1-30%）=315（元）。36.下列关于耕地占用税征收管理的表述，不正确的是（）。A、耕地占用税以批准占用的耕地面积为计税依据B、耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日C、纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税D、纳税人因建设项目施工临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税答案：A解析：选项A，耕地占用税以纳税人实际占用的属于耕地占用税征税范围的土地面积（简称应税土地面积）为计税依据，按应税土地当地适用税额计税。应税土地面积包括经批准占用面积和未经批准占用面积。37.（2016年）孙某2015年11月份开始筹划设立一家个体工商户，2016年1月申请领取营业执照到开业前发生业务招待费25000元。该业务招待费应计入开办费的金额为（）元。A、15000B、17500C、20000D、25000答案：A解析：业主自申请营业执照之日起至开始生产经营活动之日止所发生的的业务招待费，按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费。该业务招待费应计入开办费的金额=25000×60%=15000（元）。38.2019年9月，甲企业作为受托方与乙企业签订技术开发合同一份，合同约定技术开发金额共计200万元，研究开发经费与报酬金额之比为3：1。已知技术合同印花税税率为0.3‰，甲企业2019年9月应缴纳印花税（）元。A、150B、300C、450D、600答案：A解析：技术合同的印花税计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费，研究开发经费不作为计税依据。甲企业2019年9月应缴纳印花税=200×10000×1/4×0.3‰=150（元）。39.自2020年1月1日起至2022年12月31日止，对物流企业自有或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的（）计征城镇土地使用税。A、25%B、50%C、75%D、100%答案：B解析：自2020年1月1日起至2022年12月31日止，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。40.（2016年）某企业2015年支付如下费用：合同工工资105万元，实习生工资20万元。返聘离休人员工资30万元。支付劳务派遣公司用工费40万元。2015年企业计算企业所得税时允许扣除的职工工会经费限额是（）万元。A、3.9B、3.1C、2.5D、2.1答案：B解析：企业所得税税前实际发生的合理的工资薪金支出＝105＋20＋30＝155（万元），允许扣除工会经费的限额＝155×2%＝3.1（万元）。多选题1.企业缴纳的下列保险费可以在税前扣除的有（）A、为特殊工种的职工支付的人身安全保险费B、为没有工作的董事长夫人缴纳的商业保险费C、为投资者或者职工支付的商业保险费D、按照规定标准，为全体职工缴纳的补充养老保险E、企业参加财产保险按规定缴纳的保险费答案：ADE解析：选项BC不能在税前扣除。2.根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的有（）。A、城镇土地使用税按年计算，分期缴纳B、城镇土地使用税的缴纳期限由省、自治区、直辖市税务机关确定C、纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记D、城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地E、在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点答案：ACDE解析：选项B：城镇土地使用税的缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。3.根据企业所得税的规定，下列关于合伙企业所得税的相关处理，说法正确的有（）。A、合伙人是自然人的，缴纳个人所得税B、合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税C、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先税后分”原则D、合伙企业无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额E、合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，可以用合伙企业的亏损弥补其盈利答案：ABD解析：选项C：合伙企业的生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则；选项E：合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。4.下列居民个人取得的所得中，在个人所得税汇算清缴时，可以采用3%～45%的七级超额累进税率的有（）。A、工资、薪金所得B、经营所得C、劳务报酬所得D、稿酬所得E、财产租赁所得答案：ACD解析：居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，属于综合所得，汇算清缴时，适用3%～45%的七级超额累进税率。5.下列有关房产税征税办法的表述中，正确的有（）。A、纳税人在对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值B、完全建在地下的建筑，不需要缴纳房产税C、融资租赁房屋在租赁期间房产税的纳税人由当地税务机关根据情况确定，确定纳税人后，从租计征房产税D、居民住宅区内业主共有的经营性房产，实际经营的代管人或使用人为纳税人E、与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑物的有关规定计征房产税答案：ADE解析：完全建在地下的建筑，应当依照有关规定征收房产税；融资租赁房屋按照房产余值计征房产税。6.居民甲将其拥有的一处房产卖给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有（）。A、作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务B、契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格C、契税纳税人应在该房产的所在地缴纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税D、契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生答案：BCD解析：选项A，居民甲和居民乙均负有印花税纳税义务，但是居民甲不缴纳契税，居民乙作为产权承受者，需要缴纳契税。7.下列各项中，属于我国船舶吨税征税范围的有（）。A、自日本神户港进入大连港的船舶B、自新加坡港进入珠海港的船舶C、自印度孟买港进入三亚港的船舶D、自青岛港进入天津港的船舶E、自大连港进入荷兰鹿特丹港的船舶答案：ABC解析：自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税。8.下列各项中，属于国际税法原则的有（）。A、单一课税原则B、优先征税原则C、受益原则D、独占征税原则E、税收分享原则答案：BDE解析：（1）国际税收的基本原则包括单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则；（2）国际税法原则包括优先征税原则、独占征税原则、税收分享原则和无差异原则。9.（2018年）下列情形中，免征契税的有（）。A、军事单位承受土地、房屋用于军事设施B、企业承受土地、房屋用于办公C、合伙企业将其名下的土地、房屋权属转移回原合伙人名下D、与金融租赁公司签订的售后回租合同期满，承租人回购原土地、房屋权属E、国家机关承受土地、房屋用于办公答案：ACDE解析：选项B，应当征收契税。10.（2013年）依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有（）。A、销售货物所得，按照机构所在地确定B、提供劳务所得，按照劳务发生地确定C、不动产转让所得，按照不动产所在地确定D、动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定E、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定答案：BCDE解析：选项A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定。11.（2013年）2011年张先生购置家庭第一套住房，面积为90平方米，成交价格为70万元；2012年因工作调动，张先生用家庭唯一住房换取赵先生一套85平方米房屋，赵先生支付张先生10万元，当地契税税率为3%。下列关于契税纳税义务的说法，正确的有（）。A、赵先生需要缴纳契税24000元B、张先生购置房屋第一套住房缴纳契税7000元C、张先生换取赵先生住房需要缴纳契税3000元D、张先生换取房屋行为应在90平方米房屋所在地缴纳契税E、赵先生换取房屋行为契税纳税义务发生时间是签订房屋权属转移合同的当天答案：BE解析：纳税人首次购入90平米以下的普通住房，减按1%缴纳契税，应缴纳契税=70×1%×10000=7000（元）；以房换房，支付差价的一方缴纳契税，换房中赵先生应缴纳契税=10×10000×3%=3000（元）。12.下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（）。A、按月发放的超过规定标准的通信补贴B、个人按照规定领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入C、托儿补助费D、年终加薪E、对雇员的营销奖励答案：ABDE解析：选项C不属于工资、薪金性质的补贴，不征收个人所得税。其他选项都需要按照工资、薪金所得项目征收个人所得税。13.根据印花税的规定，下列有关印花税减免税优惠的表述中，正确的有（）。A、财产所有人将财产赠送给学校所书立的书据免征印花税B、在全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据，免征印花税C、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同，免征印花税D、房地产管理部门与个人订立的租房合同，不区分用途，一律暂免征收印花税E、无息贷款合同免征印花税答案：ACE解析：选项B：在全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据，依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税；选项D：房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋用于生活居住的，暂免贴花。14.下列关于财产转让所得的个人所得税计税规定的表述中，正确的有（）。A、对（国内上市公司）股票转让所得暂不征收个人所得税B、集体所有制改制为股份合作制的，职工个人取得的股份，暂缓征收个人所得税；股份转让时，按财产转让所得计征个人所得税C、对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税D、对个人转让自用3年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税E、对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人减半征收个人所得税答案：ABC解析：选项D，应是转让自用5年以上，而非3年；选项E，没有个税优惠的规定。15.（2012年）下列支出中，准予在企业所得税前全额扣除的有（）。A、企业按规定缴纳的财产保险费B、烟草企业实际发生的，不超过当年销售（营业）收入15%的广告费和业务宣传费C、工业企业向保险公司借入经营性资金的利息支出D、保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入总额12%的手续费及佣金支出E、保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额12%的手续费及佣金支出答案：ACE解析：选项A，企业按规定缴纳的财产保险费，准予全额扣除；选项B，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除；选项C，工业企业向保险公司借入经营性资金的利息支出属于向金融企业的借款可以扣除；选项D和选项E，保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额18%的手续费及佣金支出准予扣除，注意要扣除退保金,所以选项D不正确，选项E没超过18%的比例可以全额扣除，所以选项E正确。16.下列关于印花税缴纳方法的表述中，不正确的有（）。A、就税务机关而言，印花税票一经售出，国家即取得印花税收入B、纳税人购买印花税票后要将印花税票粘贴在应税凭证上才算完成了纳税义务C、签订应税凭证后，于凭证生效之日计税贴花D、对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴足印花E、已贴用的印花税票严禁揭下重用答案：BC解析：选项B：纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有将印花税票粘贴在应税凭证上并进行注销后，才算完成纳税义务；选项C：印花税纳税人在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花。17.根据个人所得税的有关规定，居民个人与非居民个人的划分标准有（）。A、户籍所在地标准B、住所标准C、居住时间标准D、国籍标准E、工作地点所在地标准答案：BC解析：为了有效地行使税收管辖权，我国对居民个人和非居民个人的划分，采用了国际上常用的住所标准和居住时间标准。18.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的有（）。A、企业未投入使用的设备，可以计提折旧B、企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C、企业以经营租赁方式租出的固定资产，应当计提折旧D、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计提折旧E、与经营活动无关的固定资产，不得计提折旧答案：CDE解析：选项A，企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧；选项B，以经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧。19.下列房屋中，免征房产税的有（）。A、居民个人出租的住房B、公园管理部门自用的办公用房C、专门经营农产品的批发市场用房D、实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房E、从事大型民用客机发动机科研用房产答案：BCE解析：选项A：个人所有非营业用的房产免征房产税，对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税；选项D：由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房，不属于免税房产，应照章纳税。20.（2016年）下列关于资产的企业所得税税务处理的说法，正确的有（）。A、外购商誉的支出在企业整体转让时准予扣除B、租入资产的改建支出应作为长期待摊费用摊销扣除C、企业持有至到期投资成本按照预计持有期限分期摊销扣除D、固定资产大修理支出按照尚可使用年限分期摊销扣除E、外购固定资产以购买价款和支付的增值税作为计税基础答案：ABD解析：选项C，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除；选项E，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。不定项选择（总共4题）1.杰克为在中国境内某外商投资企业工作的外籍人士，在中国境内无住所，2019年3月2日入境、7月30日离境。在境内取得的收入情况如下：（1）每月从中国境内任职的外商投资企业取得基本工资收入20000元；从境外企业取得工资折合人民币11000元。（2）每月以实报实销方式取得住房补贴4000元、搬迁费1200元，以现金形式取得伙食补贴1500元、洗衣费300元。（3）期间杰克回国探亲两次，分别是3月30日离境、4月8日返回，6月1日离境、6月12日返回。两次探亲从境内任职的外商投资企业共取得探亲费5000元（经当地税务机关审核批准为合理的部分）。（4）5月份受邀为境内某企业演讲，取得演讲收入60000元。（5）4月份从证券交易市场购入某种债券10000份，每份买入价15元，支付相关费用共计200元；6月份将买入的该债券卖出其中的8000份，每份卖出价18元，支付相关费用共计192元。要求：根据上述资料，回答下列问题。根据个人所得税法的相关规定，下列表述错误的是（）。A、杰克属于我国的非居民个人B、杰克取得的工资、薪金所得，采用累计预扣法计征个人所得税C、杰克取得的劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额D、杰克在境内取得的所得无须办理汇算清缴答案：B解析：选项A：杰克在我国境内无住所且在一个纳税年度内居住时间累计不满183天，为非居民个人。选项B：扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。2.（2012年）境外某电子产品制造公司为扩展中国业务，2018年初设立上海代表处作为常驻代表机构，主要从事与总公司产品销售、境内采购有关的联络活动以及中国市场调查、展示活动。2019年6月，主管税务机关进行税务检查时发现代表处账簿设置不健全，收入无法查实，但经费支出项目记载完整，决定采用税法规定的最低利润率对该代表处2018年应纳企业所得税进行核定征收。2018年该代表处发生的相关事项如下：（1）1月对租赁的办公场所进行装修，发生装修费用6万元，租期为5年；3月购进办公用电脑一批，支出12万元。（2）5月通过红十字会向地震灾区捐款16万元。（3）8月为总公司从苏州购买样品，支付样品费和运输费用10万元；同月领取总公司运至上海的样品并支付报关费、仓储费8万元；为总公司投标某楼宇智能系统购买标书支出1万元。（4）全年发生交际应酬费用30万元，