2023年《初级会计实务》考前密押预测卷（五）含解析

PAGEPAGE12023年《初级会计实务》考前密押预测卷（五）含解析一、单选题1.下列各项中，不符合收入确认条件，但已开具了增值税专用发票，应贷记的科目是（）。A、应交税费—应交增值税（销项税额）B、应交税费—待抵扣进项税额C、应交税费—应交增值税（进项税额转出）D、应交税费—待转销项税额答案：A2.2017年4月，某企业发生行政管理部门工资50万元，诉讼费5万元，销售商品时发生的装卸费价税合计3万元，发生银行汇票手续费2万元，该企业4月应计入管理费用的金额是（）万元。A、55B、50C、60D、58答案：A解析：计入管理费用金额（万元）。3.下列关于所有者权益表述中不正确的是（）A、所有者权益又称股东权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益B、所有者权益的来源包括投资者投入的资本、债权人的借款、留存收益等C、企业不需要偿还所有者权益，除非发生减资清算D、权益分为债权人权益和所有者权益，而债权人权益优先于所有者权益答案：B解析：所有者权益的来源包括投资者投入的资本、其他综合收益、留存收益等，债权人的借款构成企业的负债。4.某企业2018年发生短期借款利息120万元，享受购货现金折扣10万元，取得银行存款利息收入30万元。2018年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额应为（）万元。A、80B、100C、150D、90答案：A解析：2018年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额=120-10-30=80（万元），选项A正确。5.（2017年）下列各项中，应计入企业管理费用的是（）。A、收回应收账款发生的现金折扣B、生产车间机器设备的日常修理费C、生产车间机器设备的折旧费D、生产车间发生的车间管理者福利支出答案：B解析：选项A，计入财务费用；选项C，计入制造费用；选项D，计入制造费用；6.（2019年、2018年）下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的是（）。A、应缴纳的职工社会保险费B、占用耕地建房交纳的耕地占用税C、转让房屋应交纳的土地增值税D、签订合同应交纳的印花税答案：C解析：选项A，应通过“应付职工薪酬”科目核算，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“其他应付款”科目；选项B，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”科目；选项D，借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目；选项BD，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。7.（2019年）下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是（）。A、企业开具支票，对方未到银行兑现B、银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户C、银行代收货款，企业尚未接到收款通知D、企业收到购货方转账支票一张，送存银行，银行尚未入账答案：D解析：选项ABC，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。8.（2020年、2019年）2018年企业实现主营业务收入100万元，其他业务收入5万元，营业外收入3万元。不考虑其他因素，该企业2018年利润表中“营业收入”项目的金额是（）万元。A、103B、100C、105D、108答案：C解析：营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入＝100＋5＝105（万元）。9.（2020年）下列各项中，资产负债表日起一年内到期且企业不能自主将清偿义务展期的长期借款，应列入的资产负债表项目是（）。A、其他非流动负债B、长期借款C、一年内到期的非流动负债D、短期借款答案：C解析：企业将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款应列报在资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目。10.（2019年）下列各项中，导致企业资产与负债同时减少的是（）。A、接受投资者投入机器设备B、以银行存款购买原材料C、从银行提取现金D、以银行存款偿还银行借款答案：D解析：选项A，接受投资者投入机器设备，导致固定资产增加、所有者权益增加，资产和所有者权益同时增加；选项B，以银行存款购买原材料，导致原材料增加、银行存款减少，资产内部一增一减。选项C，从银行提取现金，资产内部一增一减。选项D，以银行存款偿还银行借款，资产与负债同时减少。11.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年6月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元（不含增值税），单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。不考虑其他因素，该客户于6月15日付款时享有的现金折扣为（）元。A、4680B、3600C、4212D、4000答案：B解析：销售商品确认的收入=20000×20×（1-10%）=360000（元）；计算现金折扣不考虑增值税，+考生笔记分享用软件考那么6月15日付款享有的现金折扣=360000×1%=3600（元）。12.（2011年）某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初成本为3500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。2010年4月30日，甲类商品结存成本为（）万元。A、500B、1125C、625D、3375答案：C解析：本期销售成本＝4500×（1－25%）＝3375（万元）；结存存货成本＝3500＋500－3375＝625（万元）。13.下列资产，不应计提折旧的固定资产是（）。A、租入的固定资产（短期租赁和低价值租赁除外）B、经营租出的固定资产C、当月增加的固定资产D、当月减少的固定资产答案：C解析：当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月开始计提。14.（2020年）下面各项中，制造业企业应作为固定资产核算的是（）A、为建造厂房库存的工程物资B、正在建设中的生产线C、行政管理部门使用的汽车D、生产完工准备出售的产品答案：C解析：选项A计入工程物资，选项B计入在建工程，选项D计入库存商品，均不属于固定资产。15.对库存现金进行清查时，采用的方法是（）。A、实地盘点法B、技术推算法C、发函询证法D、实物盘点法答案：A解析：库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相等。16.A企业通过对应收款项的风险进行分析，决定按应收款项余额的一定比例计提坏账准备。“坏账准备”科目的年初贷方余额为4000元，“应收账款”和“其他应收款”科目的年初借方余额分别为30000元和10000元。当年，不能收回的应收账款2000元确认为坏账损失。“应收账款”和“其他应收款”科目的年末借方余额分别为60000元和10000元，假定该企业年末确定的坏账提取比例为10％。该企业年末应提取的坏账准备为（）元。A、1000B、3000C、5000D、7000答案：C解析：该企业年末坏账准备应有余额＝（60000＋10000）×10%＝7000（元）。年初坏账准备贷方余额为4000元，本年发生坏账损失2000元，会计分录为借：坏账准备2000贷：应收账款2000此时坏账准备科目为贷方余额＝4000－2000＝2000（元），所以本年应计提坏账准备金额＝年末应有坏账准备金额－已有坏账准备金额＝7000－2000＝5000（元）。17.（2019年）下列各项中，属于事业单位资产的是（）。A、资金结存B、无偿调拨净资产C、财政应返还额度D、应缴财政款答案：C解析：选项A，属于预算结余；选项B，属于事业单位净资产；会计，软件考前更新，选项D，属于事业单位负债。18.（2017年）某商品流通企业采用毛利率法核算库存商品。2016年7月1日，家电类库存商品余额为360万元，7月份购进商品400万元，销售商品取得不含增值税收入580万元，上季度该类商品毛利率为20%。不考虑其他因素，7月31日该企业家电类库存商品成本为（）万元。A、608B、464C、296D、180答案：C解析：本期销售成本＝580×（1－20%）＝464（万元），结存存货成本＝360＋400－464＝296（万元）。19.2020年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项：从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。A、212.3B、225.1C、205.9D、218.7答案：A解析：调节后的银行存款余额=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（万元），或者调节后的银行存款余额=银行对账单的余额=212.3（万元）。20.下列各项中，关于商品销售收入确认的表述正确的是（）。A、企业因向客户转让商品而有权取得的对价可能收回B、销售收入的确认条件不满足，但纳税义务已经发生，相应的收入应予以确认C、同一笔销售业务的收入和成本应在同一会计期间确认D、两个企业之间交换性质基本相同的商品，应各自确认商品销售收入答案：C解析：企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回，选项A错误。不满足收入确认条件，不能确认收入，选项B错误。交换的商品不具有商业实质，不能确认收入，选项D错误。21.某企业2019年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费用30万元，预提短期借款利息20万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。A、50B、60C、100D、110答案：A解析：该企业当期的期间费用总额=30+20=50（万元）。22.规模较小、业务量较少的单位适用（）。A、记账凭证账务处理程序B、汇总记账凭证账务处理程序C、多栏式日记账账务处理程序D、科目汇总表账务处理程序答案：A解析：记账凭证账务处理程序适用于规模较小，经济业务量较少的单位。23.2019年10月8日，甲公司从乙公司购入原材料，增值税专用发票上注明价款200万元，增值税26万元，合同上现金折扣条件：2/10、1/20、N/30（计算现金折扣不考虑增值税）。15日，甲公司付清货款。甲公司因购买该批材料的应付账款入账价值为（）万元。A、230B、226C、227.36D、200答案：B解析：应付账款入账价值不扣除现金折扣；折扣期限内付款而获得的现金折扣，在偿付账款时冲减财务费用。24.（2015年、2014年）9月1日，甲公司赊销给乙公司一批商品，已满足收入确认条件，售价为10000元，增值税额为1300元，约定的现金折扣条件为：3/10、2/20、N/30，假定计算现金折扣不考虑增值税因素。同年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款项，则甲公司实际收到的金额是（）元。A、11074B、11100C、11200D、11300答案：B解析：9月1日销售时：借：应收账款11300贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）13009月16日收到货款时：借：银行存款11100财务费用200贷：应收账款11300多选题1.下列会计事项中，应在“其他业务成本”科目核算的有（）。A、销售原材料的成本B、经营租出固定资产收入C、采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧D、处置投资性房地产的收入答案：AC解析：选项B和D，通过其他业务收入核算。2.下列有关增值税的表述中，正确的有（）。A、企业交纳当月应交的增值税，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目B、企业交纳以前期间未交的增值税，应借记“应交税费——未交增值税”科目C、月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目D、月度终了，企业只需将当月应交未交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目答案：ABC解析：月度终了，企业应将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。3.下列各项中，引起企业资产和负债要素同时发生增减变动的经济业务有（）。A、收到股东投资款B、以盈余公积转增股本C、从银行借入短期借款D、以银行存款归还前欠货款答案：CD解析：选项A，引起资产和所有者权益同时增加；选项B，所有者权益内部一增一减。选项C，引起资产负债同时增加；选项D，引起资产负债同时减少。4.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A、教育费附加B、个人所得税C、城市维护建设税D、印花税答案：ABC解析：印花税、耕地占用税等不通过“应交税费”科目核算。5.（2014年）下列各项中，会导致企业应收账款账面价值减少的有（）。A、转销无法收回备抵法核算的应收账款B、收回应收账款C、计提应收账款坏账准备D、收回已转销的应收账款答案：BCD解析：应收账款的账面价值=应收账款的账面余额-坏账准备余额，选项A，应收账款账面余额和坏账准备同时减少，对账面价值不产生影响。6.下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的有（）。A、支付的手续费、佣金B、支付的购买价格C、实际支付的价款中含有的已到付息期但尚未领取的债券利息D、实际支付的价款中含有的已宣告但尚未发放的现金股利答案：ACD解析：选项A，计入投资收益；选项C，计入应收利息；选项D，计入应收股利7.2020年4月1日，甲公司因急需流动资金，从银行取得期限为5个月的借款200000元，年利率为6％，按月计提利息，8月31日到期偿还本息。假定不考虑其他因素，下列会计处理不正确的有（）。A.取得短期借款：借：银行存款200000贷：短期借款200000B.每月计提利息：借：财务费用1000贷：短期借款1000C.到期还本付息：借：短期借款200000应付利息4000财务费用1000A、贷：银行存款205000B、到期还本付息：C、借：短期借款205000D、贷：银行存款205000答案：BD解析：会计分录为：取得短期借款：借：银行存款200000贷：短期借款200000每月计提利息：借：财务费用（200000×6％÷12）1000贷：应付利息1000到期还本付息：借：短期借款200000应付利息（4×1000）4000（4至7月份利息）财务费用1000（8月份利息）贷：银行存款2050008.下列各项中，属于所有者权益变动表“上年年末余额”项目反映的内容有（）。A、实收资本B、资本公积C、库存股D、盈余公积答案：ABCD解析：所有者权益变动表中“上年年末余额”项目，反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、库存股、其他综合收益、盈余公积、未分配利润的年末余额。9.（2013年）平行结转分步法的特点有（）。A、计算半成品成本B、不计算半成品成本C、不能提供各个步骤半成品成本资料D、不能全面地反映各个步骤产品的生产耗费水平（第一步骤除外）答案：BCD解析：选项A，平行结转分步法不需要计算半成品成本，逐步结转分步法才需要计算半成品成本。10.下列各项中，属于政府预算会计要素的有（）。A、预算收入B、预算支出C、预算结余D、净资产答案：ABC解析：选项D属于政府财务会计要素。11.在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的有（）。A、有角无分的，分位不得用“—”代替B、无角无分的，角位和分位写“00”或者符号“—”C、有角无分的，分位应当写“0”D、有角无分的，分位也可以用符号“—”代替答案：ABC解析：有角无分的，分位写0，不得用符号“—”。12.下列各项中，符合会计要素收入定义的有（）。A、工业企业销售原材料B、4S店销售小汽车C、商贸企业销售商品电脑D、无法查明原因的现金溢余答案：ABC解析：选项D属于“营业外收入”核算的范围，即不属于企业日常经营行为。判断题1.除投资合同或协议约定价值不公允的以外，企业接受投资者作为资本投入的固定资产，应按投资合同或协议的约定价值确定其入账价值。（）A、正确B、错误答案：A2.有限责任公司以资本公积或盈余公积转增资本，应当按照原出资者各自出资比例相应增加各出资者的出资金额。（）A、正确B、错误答案：A解析：如甲、乙、丙三个公司共同投资设立A有限责任公司，甲公司占比30%，乙公司占比50%，丙公司占比20%。因扩大经营规模需要，将资本公积（盈余公积）100万元转增资本，则甲公司确认实收资本增加100×30%＝30（万元），同理，乙公司和丙公司分别确认增加50万元和20万元。3.（2016年）计划成本法下，本期发出材料应负担的成本差异应按期（月）分摊结转。（）A、正确B、错误答案：A4.存货指的就是处在生产过程中的在产品。（）A、正确B、错误答案：B解析：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中储备的材料或物料等。5.（2019年）对于金额较小的低值易耗品，可在领用时一次确认成本费用。（）A、正确B、错误答案：A解析：低值易耗品金额较小的，可在领用时一次计入成本费用，但为加强实物管理，应当在备查簿上进行登记。6.对于企业取得的所有无形资产，均应当按期摊销。（）A、正确B、错误答案：B解析：对于使用寿命有限的无形资产，应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产，不应摊销。7.（2019年）企业原材料采用计划成本计价，购入原材料无论是否入库，其实际成本都应通过“材料采购”科目核算。（）A、正确B、错误答案：A8.预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“预付账款”科目核算。（）A、正确B、错误答案：B解析：预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算。9.所有者权益变动表是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料的补充，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（）A、正确B、错误答案：B解析：附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料的补充，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动的会计报表。10.资产类账户和负债类账户一般都有期末余额，而资产类由于增加在借方，所以期末余额的方向与记录增加的方向一致，而负债类账户由于增加在贷方，所以期末余额的方向与记录增加的方向相反。（）A、正确B、错误答案：B解析：资产类账户和负债类账户，期末一般都有余额，余额的方向与记录增加的方向一致。不定项选择（总共15题）1.甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M和W产品。M、W产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2019年适用的增值税税率为13%。第四季度发生经济业务如下：（1）10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。①确认收入并结转成本借：应收账款24860贷：主营业务收入22000应交税费——应交增值税（销项税额）2860借：主营业务成本14000贷：库存商品14000②收到货款时，现金折扣=22000×1%=220借：银行存款24640财务费用220贷：应收账款24860（2）10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10%支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2200元，增值税税额132元，全部款项尚未结算。①发出商品借：发出商品28000贷：库存商品28000②收到代销清单确认收入并结转成本借：应收账款24860贷：主营业务收入22000应交税费——应交增值税（销项税额）2860借：主营业务成本14000贷：发出商品14000③结算代销手续费借：财务费用2200应交税费——应交增值税（进项税额）132贷：应收账款2332（3）11月29日，向丁公司销售M产品1000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，M产品于当日发出并运抵丁公司，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。借：应收账款111870贷：主营业务收入99000（1000×110×90%）应交税费——应交增值税（销项税额）12870借：主营业务成本70000贷：库存商品70000（4）12月3日，因上月29日售出M产品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出增值税专用发票（红字）。借：主营业务收入99000应交税费——应交增值税（销项税额）12870贷：应收账款111870借：库存商品70000贷：主营业务成本70000（5）12月15日，向戊公司销售W产品一批，开具的增值税专用发票上注明增值税价款30000元，增值税税额3900元，该批产品实际成本25000元。销售产品时，已知戊公司资金周转困难，但为了减少库存仍向戊公司发货。借：发出商品25000贷：库存商品25000借：应收账款3900贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3900要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（2），下列各项中，甲公司委托丙公司代销M产品会计处理正确的是（）。A.10月16日，向丙公司发出M产品时：借：应收账款49720贷：主营业务收入44000应交税费——应交增值税（销项税额）5720B.10月16日，向丙公司发出M产品时：借：发出商品44000贷：库存商品44000C.10月31日，收到丙公司代销清单时：借：销售费用2200应交税费——应交增值税（进项税额）132A、贷：应收账款2332B、10月31日，收到丙公司代销清单时：C、借：主营业务成本14000D、贷：发出商品14000答案：CD解析：相关会计分录为：①10月16日，发出商品时：借：发出商品28000（400×70）贷：库存商品28000②10月31日，收到代销清单时：借：应收账款24860贷：主营业务收入22000应交税费——应交增值税（销项税额）2860借：主营业务成本14000贷：发出商品14000借：销售费用2200应交税费——应交增值税（进项税额）132贷：应收账款23322.甲上市公司2017年发生与其所有者权益有关的业务如下：（1）2017年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股40000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付发行费400万元，扣除发行费用后的余款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。（2）2017年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积4000万元转增股本。（3）2017年6月25日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购价格为3元。（4）2017年6月26日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票100万股注销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）2017年6月20日资本公积转增资本的会计处理是（）。A.借：实收资本4000贷：资本公积4000B.借：资本公积4000贷：实收资本4000A、借：股本4000B、贷：资本公积4000C、借：资本公积4000D、贷：股本4000答案：D解析：甲公司是上市公司，所以资本公积转增资本的时候是通过“股本”科目来核算，而不是“实收资本”科目。3.（2015年）某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年12月该企业发生有关交易或事项如下：（1）5日，计提供专设销售机构职工免费使用的10辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折旧费为1000元。（2）14日，以自产的毛巾作为非货币性福利发放给生产工人，该批毛巾的市场售价总额为80000元（不含增值税），成本总额为55000元。（3）31日，预计由于职工累积未使用的带薪休假权利而导致的预期支付的金额为15000元。假定该企业实行累积带薪缺勤制度，使用范围仅限于中层以上管理人员。（4）31日，除上述职工薪酬外，本月确认的工资如下：生产车间人员工资750000元，车间管理人员工资400000元，行政管理人员工资125000元，销售人员的工资150000元。该企业职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和12%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料4，判断下列正确的是（）。A、生产成本确认金额165000元B、制造费用确认金额488000元C、管理费用确认金额152500元D、销售费用确认金额183000元答案：BCD解析：生产成本＝750000×（1＋10%＋12%）＝915000（元）制造费用＝400000×（1＋10%＋12%）＝488000（元）管理费用＝125000×（1＋10%＋12%）＝152500（元）销售费用＝150000×（1＋10%＋12%）＝183000（元）4.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年12月1日，该企业“原材料——甲材料”科目期初结存数量为2000千克，单位成本为15元，未计提存货跌价准备。12月份发生有关甲材料收发业务或事项如下：（1）10日，购入甲材料2020千克，增值税专用发票上注明的价款为32320元，增值税税额为4201.6元，销售方代垫运杂费2680元，增值税税额为241.2元，运输过程中发生合理损耗20千克。材料已验收入库，款项尚未支付。（2）20日，销售甲材料100千克，开出的增值税专用发票上注明的价款为2000元，增值税税额为260元，材料已发出，并已向银行办妥托收手续。（3）25日，本月生产产品耗用甲材料3000千克，生产车间一般耗用甲材料100千克。（4）31日，采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。（5）31日，预计甲材料可变现净值为12800元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（2），下列各项中，该企业销售甲材料的会计处理结果正确的是（）。A、主营业务收入增加2000元B、银行存款增加2260元C、应收账款增加2260元D、其他业务收入增加2000元答案：CD解析：会计处理：借：应收账款2260贷：其他业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）260借：其他业务成本1625贷：原材料16255.某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售家电。2020年3月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下:(1)3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租16500元。该宿舍专供销售人员免费居住。(2)10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬465000元。应付上月销售人员职工薪酬总额为480000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计12000元。发放时收回代垫职工家属医药费3000元。(3)17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。(4)31日，确认12月销售机构人员工资为560000元。按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为112000元。基本医疗保险费、工伤保险费和生育保险费共计53200元。计提工会经费和职工教育经费共计25200元。要求:A、根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。B、根据资料(2)，下列各项中，该企业发放2月销售机构人员职工薪酬的会计处理正确的是()。C、D、答案：ABC解析：6.某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，根据其本月份辅助生产明细账知悉：供电车间发生的待分配费用为35200元，机修车间发生的待分配费用为33600元，两车间本月提供劳务情况如表所示：金额单位：元该企业辅助生产车间不单独设置“制造费用”科目。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（3）下列关于辅助生产费用分配的表述正确的是（）。A、采用交互分配法，供电车间分给机修车间的费用为3200元B、采用交互分配法，机修车间分给供电车间的费用为1600元C、采用交互分配法，供电车间分给机修车间的费用为1600元D、采用交互分配法，机修车间分给供电车间的费用为3200元答案：AB解析：供电车间耗用机修车间的费用＝33600÷4200×200＝1600（元），机修车间耗用供电车间的费用＝35200÷44000×4000＝3200（元）。7.（2020年）甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售M和N产品。2019年8月份发生有关经济业务如下：（1）本月完工入库M产品一批。为推销该产品共发生支出568000元，其中电视广告费500000元、参加推介会的展览费60000元、专设销售机构人员薪酬8000元。全部款项以银行存款支付，取得增值税专用发票上注明的增值税税额33600元。（2）本月发出M产品委托乙公司进一步加工为N产品，发出M产品实际成本为400000元，支付加工费50000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为6500元，由受托方代收代缴消费税110000元。收回加工完成的N产品直接对外销售。相关款项以银行存款支付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（2），甲公司委托加工完成的N产品实际成本是（）元。A、560000B、450000C、566500D、400000答案：A解析：委托加工物资的成本=400000+50000+110000=560000（元），一般纳税人取得的增值税专用发票可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。8.（2018年）某企业2019年5月初，固定资产账户余额3500万元，累计折旧账户余额1200万元，未发生减值准备。2019年至2020年该企业发生的有关固定资产业务如下：（1）2019年6月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。（2）2019年7月1日，该企业准备自建一栋库房。7月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。7月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元，相关进项税额为3.9万元。10月31日，确认7月至10月累计支付的工程人员薪酬40万元（此前薪酬已经发放）。（3）2019年10月31日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。（4）2020年3月25日，M设备因雷击后意外毁损，以银行存款支付清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。至本月末M设备已清理完毕。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）。根据资料（1），该企业购入M设备的入账价值是（）万元。A、140.4B、120C、122D、142.74答案：C解析：资料（1）会计分录：借：固定资产120应交税费——应交增值税（进项税额）15.6贷：银行存款135.6借：固定资产2应交税费——应交增值税（进项税额）0.12贷：银行存款2.12企业购入M设备入账价值＝120＋2＝122（万元）。9.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，该企业生产主要耗用一种原材料A，该材料按计划成本进行日常核算，A材料计划单位成本为每千克10元，2019年6月1日，该“原材料”账户余额40000元，“材料成本差异”账户借方余额5200元。甲公司6月份发生的有关业务如下：（1）5日，从乙公司购入A材料5000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为45000元，增值税税额为5850元，全部款项以银行存款付清，材料尚未到达。（2）10日，从乙公司购入的A材料到达，验收入库时发现短缺80千克，经查明，短缺为运输中合理损耗，按实际数量入库。（3）20日，从丙公司购入A材料4000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为44000元，增值税为5720元，材料已验收入库，款项尚未支付。（4）6月份，甲公司共领用A材料6000千克用于生产产品。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1）至（4），本月发出材料应负担的成本差异是（）元。A、2490B、－2322C、2322D、－2490答案：C解析：发出材料应负担的成本差异＝发出材料的计划成本×材料成本差异率，发出材料应负担的材料成本差异＝6000×10×0.0387＝2322（元）。10.（2020年）甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为6%和13%，2019年12月发生如下相关经济业务：（1）1日，接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同价款10万元，其余款项于服务期满时一次收取。截止12月31日，甲公司履行合同实际发生劳务成本2万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本8万元，履约进度按时间的进度能够合理确定。（2）2日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，该批商品实际成本为36万元，丙公司于当日收到该批商品并验收入库。12日，收到丙公司支付的全部款项。（3）20日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品，其成本3.6万元。甲公司于当日支付退货款5万元，增值税税额0.65万元，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字），退回商品已验收入库。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2）和资料（3），下列各项中，甲公司发生销售退回业务相关的会计处理表述正确的是（）。A、冲减主营业务收入5万元B、冲减增值税销项税额0.65万元C、冲减主营业务成本3.6万元D、减少银行存款5.65万元答案：ABCD解析：资料（3）会计分录：借：主营业务收入5应交税费——应交增值税（销项税额）0.65贷：银行存款5.65借：库存商品3.6贷：主营业务成本3.611.甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M和W产品。M、W产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2019年适用的增值税税率为13%。第四季度发生经济业务如下：（1）10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。①确认收入并结转成本借：应收账款24860贷：主营业务收入22000应交税费——应交增值税（销项税额）2860借：主营业务成本14000贷：库存商品14000②收到货款时，现金折扣=22000×1%=220借：银行存款24640财务费用220贷：应收账款24860（2）10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10%支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2200元，增值税税额132元，全部款项尚未结算。①发出商品借：发出商品28000贷：库存商品28000②收到代销清单确认收入并结转成本借：应收账款24860贷：主营业务收入22000应交税费——应交增值税（销项税额）2860借：主营业务成本14000贷：发出商品14000③结算代销手续费借：财务费用2200应交税费——应交增值税（进项税额）132贷：应收账款2332（3）11月29日，向丁公司销售M产品1000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，M产品于当日发出并运抵丁公司，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。借：应收账款111870贷：主营业务收入99000（1000×110×90%）应交税费——应交增值税（销项税额）12870借：主营业务成本70000贷：库存商品70000（4）12月3日，因上月29日售出M产品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出增值税专用发票（红字）。借：主营业务收入99000应交税费——应交增值税（销项税额）12870贷：应收账款111870借：库存商品70000贷：主营业务成本70000（5）12月15日，向戊公司销售W产品一批，开具的增值税专用发票上注明增值税价款30000元，增值税税额3900元，该批产品实际成本25000元。销售产品时，已知戊公司资金周转困难，但为了减少库存仍向戊公司发货。借：发出商品25000贷：库存商品25000借：应收账款3900贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3900要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1）至（5），下列各项中，销售M产品应列入甲公司2019年度利润表“营业收入”项目本期金额的是（）元。A、41800B、44000C、41580D、43780答案：B解析：“营业收入”项目=主营业务收入+其他业务收入=22000（资料1）+22000（资料2）+99000（资料3）-99000（资料4）=44000（元）。12.（2020年）甲公司为增值税一般纳税人。2019年10月，甲公司发生的有关经济业务如下：（1）1日，将一台暂时闲置的生产设备出租给乙公司。双方合同约定租期为6个月，每月不含增值税的租金5万元，租金一次性收取且提供后续服务。甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元。该设备每月应计提折旧费4万元。（2）8日，销售M产品10000件，每件标价为1000元（不含增值税），每件生产成本为800元，由于是成批销售，给予购买方10%的商业折扣，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元；全部款项已收到并存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2），下列各项中，关于甲公司确认销售商品收入并结转售出商品成本的会计处理正确的是（）。A.借：主营业务成本720贷：库存商品720B.借：银行存款1130贷：主营业务收入1000应交税费——应交增值税（销项税额）130C.借：银行存款1017A、贷：主营业务收入900B、应交税费——应交增值税（销项税额）117C、借：主营业务成本800D、贷：库存商品800答案：CD解析：售出商品收入=10000×1000×（1-10%）=9000000（元）=900（万元）；售出商品成本=10000×800=8000000（元）=800（万元）。确认收入时：借：银行存款1017贷：主营业务收入900应交税费——应交增值税（销项税额）117结转成本时：借：主营业务成本800贷：库存商品80013.某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售家电。2018年12月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：（1）