2023年税务师《涉税服务实务》备考题库宝典（核心题版）

PAGEPAGE12023年税务师《涉税服务实务》备考题库宝典（核心题版）一、单选题1.有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，（）可以提出复议申请。A、法人和其他组织的主管单位B、承受其财产的法人或其他组织C、有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织D、承受其权利义务的法人或其他组织答案：D2.（）的优点是能抓住重点，快速突破，适合对纳税人比较了解的情况。A、顺查法B、逆查法C、详查法D、核对法答案：B解析：抓重点，快速突破，是逆查法的优点。3.税务行政复议期间，有下列（）情形的，行政复议终止。A、申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的B、行政复议机关因自然灾害原因暂时不能履行工作职责的C、作为申请人的公民死亡，其近亲属放弃行政复议权利的D、案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的答案：C解析：选项ABD：属于税务行政复议中止的情形。4.筹建期间的企业，发生的业务招待费支出，应按照发生额的（）计入企业筹办费，并按照有关规定在税前扣除。A、30%B、60%C、50%D、70%答案：B解析：筹建期间的企业，发生的业务招待费支出，应按照发生额的60%计入企业筹办费，并按照有关规定在税前扣除。5.2020年5月某啤酒生产企业，根据市场情况对资产进行了减值测试，发现现有的固定资产和无形资产发生了减值损失200万元，于是企业计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是（）A、增加递延所得税资产200万元B、增加递延所得税资产50万元C、增加递延所得税负债50万元D、增加递延所得税负债200万元答案：B解析：该业务产生可抵扣暂时性差异200万元，形成递延所得税资产200*25%=50万元。6.关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（）。A、委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务B、委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款C、委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任D、为提高工作效率，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务答案：A解析：选项BC，如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，涉税专业服务机构及涉税服务人员不承担该部分责任；选项D，鉴证人提供涉税鉴证业务服务，应当遵循涉税鉴证业务与代理服务不相容原则。承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税鉴证业务。7.2020年1月15日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有偷税行为，处以补缴税款5000元及一倍罚款、滞纳金300元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了《复议申请书》，税务行政复议机关答复为（）。A、决定受理B、要求申请人限期补正C、不予受理D、移送其他税务机关答案：C解析：必须缴纳税款，同时缴纳罚款和滞纳金，或者提供担保才可以提起行政服务申请，没有交罚款和滞纳金，税务机关不予受理。8.2020年2月某市A商场采用了还本销售的方式，销售电视机50台，每台不含税售价5000元，约定3年后，将售价的30%返还给购货人，则该商场当期计算的增值税销项税额是28000元，税务师审核后，认为销项税额应该是（）元。A、28000B、29750C、32500D、42500答案：C解析：纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。销项税额＝5000×50×13%＝32500（元）。9.下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是（）。A、2016年成立的某公司在2020年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未缴纳印花税B、购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，未补缴印花税C、企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以5元/件缴纳，年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税D、与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税答案：C解析：电网与用户之间的供用电合同不交印花税。10.银行及其他金融机构未按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定在从事生产经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期改正，可并处（）的罚款。A、2000元以上1万元以下B、2000元以上2万元以下C、1万元以上5万元以下D、2000元以上5000元以下答案：B解析：银行及其他金融机构未依照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。11.（2018年）税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（）。A、核定税额B、处以少缴税款1倍罚款的处罚决定C、补缴税款和滞纳金的处理决定D、不予行政赔偿的决定答案：C解析：可以达成和解，行政复议机关也可以调解：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；（2）行政赔偿；（3）行政奖励；（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。12.纳税信用B级的纳税人可以一次领取不超过（）个月的发票用量。A、1B、2C、3D、4答案：B解析：对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过3个月的发票用量。纳税信用B级的纳税人可以一次领取不超过2个月的发票用量。13.从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应（）A、按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计数填报B、按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报C、按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报D、按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报答案：A解析：从事房地产开发的纳税人与转让房地产有关的税金：城建税、教育费附加，不包括印花税；注意营改增前包括营业税，营改增后不包括增值税14.某油田开采企业2020年10月销售天然气，取得不含增值税收入1000000元，另向购买方收取手续费10900元，运杂费21800元，已知天然气的资源税税率为6%，该企业当月销售天然气应缴纳的资源税为（）元。A、60000B、60600C、61800D、61962答案：B解析：手续费应作为价外费用计税（换算成不含税收入），符合规定的运杂费不计征资源税。因此应纳税额＝[1000000＋10900÷（1＋9%）]×6%＝60600（元）。15.下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。A、销售货物所得B、转让房屋所得C、股息、红利等权益性投资所得D、特许权使用费所得答案：D解析：选项A，按照交易活动发生地确定；选项B，不动产转让所得按照不动产所在地确定；选项C，按照分配所得的企业所在地确定；选项D，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。16.纳税信用A级以外的纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，下列处理不正确的是（）。A、尚未申报抵扣增值税进项税额的，可继续作为进项税额抵扣B、已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理C、尚未申报出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税D、消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣答案：A解析：纳税信用A级以外的纳税人，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。17.城镇职工在参加基本养老保险时，个人缴费比例是本人缴费工资的（）。A、5%B、8%C、10%D、15%答案：B解析：城镇职工在参加基本养老保险时，个人缴费比例是本人缴费工资的8%，由单位代扣。18.下列关于税务机关代开增值税专用发票说法，错误的是（）。A、未选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，发生增值税应税行为，需要增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开B、已办理税务登记的小规模纳税人（租赁业除外）出租不动产，不可以自行开具增值税专用发票C、其他个人销售不动产，需要开具增值税专用发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开D、税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票答案：B解析：自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。19.下列关于涉税鉴证业务证据收集评价的说法，错误的是（）。A、涉税鉴证业务证据范围主要包括:时间范围、职权范围、业务范围B、涉税鉴证业务证据种类包括：书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人的陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录C、鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，可以减轻委托人的纳税申报责任D、以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料不得作为鉴证依据答案：C解析：鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不能替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任。20.下列关于发票领用的表述中，正确的是（）。A、依法不需要办理税务登记的单位，不得领用发票B、符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起3个工作日内办结C、纳税人在办理一般纳税人登记手续时，可自行选择登记的当月1日或者次月1日为一般纳税人生效之日，除另有规定的外，一般纳税人自生效之日起可以按照规定领用增值税专用发票D、纳税人领用发票，需经过税务机关审批答案：C解析：选项A：依法不需要办理税务登记或领取《营业执照》需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。选项B：符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起2个工作日内办结，有条件的主管税务机关当日办结。选项D：按现行发票管理政策规定，纳税人满足一定条件就可以领用相应的发票资格，不需办理行政审批事项。21.某拥有进出口经营权的生产企业采用根据税务机关审批后的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》中注明的免抵退税额进行账务处理。2019年7月份，企业取得税务机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》上注明，当期免抵退税额为20万元，应退税额为20万元，免抵税额为0，则企业的会计处理是（）。A.借：应收出口退税款200000贷：应交税费——未交增值税200000B.借：应收出口退税款200000贷：营业外收入200000A、借：应收出口退税款200000B、贷：应交税费——应交增值税（减免税款）200000C、借：应收出口退税款200000D、贷：应交税费——应交增值税（出口退税）200000答案：D解析：“应交税费——应交增值税（出口退税）”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应退回的税款。出口企业按规定确定应退税额、应免抵税额之后，借记“应收出口退税款”科目、“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”，贷记本科目。22.税务行政复议机关受理复议申请后，应在受理之日起（）内将《复议申请书》副本发送被申请人，被申请人应当在收到《复议申请书》副本之日起（）内，向复议税务机关提交做出具体行政行为的有关资料或证据，并提交《答辩书》。A、10日、30日B、7日、10日C、15日、30日D、10日、15日答案：B23.下列证据材料，可以作为鉴证依据的是（）。A、无正当事由超出举证期限提供的证据材料B、无法辨明真伪的证据材料C、鉴证人采取实地盘点货物取得的材料D、不能正确表达意志的证人提供的证言答案：C解析：选项ABD：不得作为鉴证依据。24.下列关于支持新冠疫情防控相关增值税政策，表述不正确的是（）。A、自2020年1月1日-2020年12月31日，疫情防控重点保障物资生产企业按季向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额B、自2020年1月1日-2020年12月31日，对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税C、自2020年1月1日-2020年12月31日，纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税D、自2020年1月1日-2020年12月31日，单位将自产的货物，直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税答案：A解析：选项A，自2020年1月1日-2020年12月31日，疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。25.下列车辆属于消费税征税范围的是（）。A、沙滩车B、雪地车C、高尔夫车D、乘用车答案：D解析：沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。26.采取简易计税办法的增值税一般纳税人的特殊业务，按销售额和征收率计算的增值税税额，在会计核算时应贷记（）科目。A、应交税费——应交增值税（销项税额）B、应交税费——应交增值税C、应交税费——应交增值税（进项税额转出）D、应交税费——简易计税答案：D解析：“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。27.某商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，当期购进货物，增值税专用发票上的价款为100万元，增值税率13%，商业零售企业对外零售的金额是175.5万元，该笔业务确认的“商品进销差价”金额是（）万元。A、33B、50C、75.5D、25.5答案：C解析：实行售价金额核算的零售企业，其“库存商品”科目是按含税零售价记载的，商品含税零售价与不含税购进价的差额在“商品进销差价”科目内反映。商品进销差价＝175.5－100＝75.5（万元）会计处理：借：在途物资1000000应交税费——应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款1130000借：库存商品1755000贷：在途物资1000000商品进销差价75500028.2018年8～12月属于甲企业（居民企业）的筹办期间，在筹办期间发生广告费和业务宣传费15万元，发生与筹办活动有关的业务招待费支出10万元，其他筹办费25万元，2019年该企业正式投入生产经营。已知该企业选择在2019年一次性扣除筹办费支出。假设不考虑其他因素，则该企业2019年可在企业所得税税前扣除的筹办费为（）万元。A、25B、44C、50D、46答案：D解析：企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按规定在税前扣除。该企业2019年可在税前扣除的筹办费=25+15+10×60%=46（万元）。29.下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）。A、税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B、税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C、税务师不得代理客户进行对账和结账工作D、税务师可代理登记银行存款日记账答案：A30.个体工商户在计算其个人所得税时，不得在税前扣除的是（）。A、支付给生产经营从业人员的工资B、业主家庭支出C、固定资产盘亏净损失D、实际消耗的外购半成品答案：B解析：用于个人和家庭的支出在个体工商户计算个人所得税时不得扣除。31.先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿，这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况的账务调整方法是（）。A、红字冲销法B、补充登记法C、综合账务调整法D、划线重计法答案：A解析：红字冲销法是先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿的账务调整方法。它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。32.企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入（）科目。A、本年利润B、营业外支出C、递延所得税负债D、利润分配——未分配利润答案：D解析：企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。33.（2016年）依据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除（）税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。A、成本、费用、损失和多种非广告性赞助支出B、成本、费用、损失和罚款C、成本、费用和损失D、成本、费用答案：C解析：选项C符合题意。34.2019年3月，严某当月工资为6000元，严某个人上一年月平均工资为4000元，其工作所在地上一年度职工月平均工资为3000元。严某所任职的企业按照国家规定的标准给职工缴纳企业年金的企业缴费部分，严某个人按照当月工资的5％缴纳企业年金的个人缴费部分。严某当月可以在当期应纳税所得额中扣除的年金为（）元。A、120B、150C、160D、200答案：C解析：个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4％标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。严某上一年月平均工资没有超过当地月平均工资的300％，所以按照4000元作为企业年金个人缴费工资计税基数。严某当月可以在当期应纳税所得额中扣除的年金＝4000×4％＝160（元）35.（2017年）某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税，2017年3月当期进项税额40万元，销项税额为90万元，已经缴纳的增值税为60万元，则月末企业的会计处理（）。A.借：应交税费——未交增值税100000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000贷：应交税费——未交增值税100000A、借：应交税费——未交增值税100000B、贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000C、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000D、贷：应交税费——未交增值税100000答案：A解析：选项A符合题意。36.对于资产负债表的审查，以下说法正确的是（）。A、若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是由于材料或商品分散到货还有由于价格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在这方面分散精力B、在对固定资产进行审查分析时，首要核实的是固定资产折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确C、对于无形资产的审查，应注意企业无形资产期末数与期初数的变化情况，了解企业本期无形资产的变动和摊销情况，并注意摊销额计算是否正确D、审查所有者权益项目时，应该注意企业投资者是否按规定履行出资义务，资本公积金核算是否正确，盈余公积金及公益金的提留比例是否符合税法规定答案：C解析：选项A，若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起，还是由于管理不善、物资积压、产品滞销或者是虚增库存成本所造成，以便进一步分析企业有无弄虚作假、乱计成本等问题；选项B，固定资产的审查分析，首先是了解资产增减变动的情况；其次，在核实固定资产原值的基础上，应进一步核实固定资产折旧额，审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确；选项D，盈余公积金及公益金的提留比例是《公司法》中的规定，不是税法中的规定。37.某个体户主要经营羽绒服的生产加工，由于8月份属于销售淡季，流动资金不足，关于能否申请延期纳税咨询某税务师事务所的税务师小王，小王的下述观点您认为不恰当的是（）。A、如果当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费及到期银行贷款后，不足以缴纳税款的，就可以申请递延纳税B、报送的申请资料中包括当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单等资料C、即使被批准了递延纳税，也应及时纳税申报D、可以递延纳税的最长期限是3个月答案：A解析：因有特殊困难不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，才可以延期缴纳税款，特殊困难是指：（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。38.某企业2019年1月与银行签订流动资金周转性借款合同，合同注明2019年流动资金最高限额为500万元。当年发生借款6笔，其中借款金额为150万元的有2笔，借款金额为80万元的有3笔，借款金额为400万元的有1笔，每笔借款均未签订新合同。则该企业上述业务应缴纳印花税为（）元。A、470B、250C、350D、550答案：B解析：借贷双方签订的流动资金周转性借款合同只以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。则该企业应缴纳印花税=500×10000×0.05‰=250（元）。39.下列涉税会计分录，使用错误的是（）A、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”B、如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”C、企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交矿产资源补偿费”D、企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“其他收益”或“营业外收入”答案：B解析：如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一未交增值税”，贷记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”40.A公司与某运输公司签订国内货物运输合同，其中，合同中注明货物本身价值100万元，装卸费1万元，保险费10万元，运输费50万元。则A公司按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为（）。A、1万元B、10万元C、50万元D、161万元答案：C解析：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。41.分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照（）划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。A、税种B、税目C、税率D、纳税人答案：A解析：分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。42.复议机关应当自受理复议申请之日起（）日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。A、15B、30C、60D、90答案：C43.一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况下的调账的方法是（）。A、红字冲销法B、补充登记法C、综合账务调整法D、核销重记法答案：C解析：综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。44.（2015年）关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。A、从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起10日内设置账簿B、纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审批确认C、纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿D、除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存10年答案：D解析：选项A：从事生产经营的纳税人应自其领取工商营业执照或发生纳税义务之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿。选项B：生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或财会人员代为建账和办理账务，不需要主管税务机关审批确认。选项C：纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。45.下列关于基本医疗保险的说法，正确的是（）。A、基本医疗保险的缴费主体包括企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四类B、2019年4月以后，基本医疗保险缴费基数上下限的核定，应以本省城镇私营单位就业人员平均工资为基数C、用人单位和职工个人均应按规定缴纳生育保险费D、缴费人数、缴费基数和缴费比例是基本医疗保险和生育保险的申报代理与审核的重点答案：D解析：选项A，基本医疗保险的缴费主体包括城镇职工和城乡居民两大类，基本养老保险从缴费主体上可分为企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四类；选项B，2019年4月以后，基本医疗保险缴费基数上下限的核定，应以本省城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算的全口径城镇单位就业人员平均工资为基数；选项C，生育保险的缴纳主体是用人单位，职工个人不缴纳生育保险费。46.对小型个体工商户采取定期确定营业额、利润额并据以核定应纳税额的税款征收方式是（）。A、查定征收B、查验征收C、定期定额征收D、由主管税务机关调整应纳税额答案：C解析：定期定额征收是指对小型个体工商户采取定期确定营业额、利润额并据以核定应纳税额的一种税款征收方式。47.（2015年）某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。A、从出版社取得稿酬2000元B、从原单位取得的退休金4000元C、咨询费收入1000元D、家教收入3000元答案：B解析：退休金属于免税收入。48.张欣2019年12月取得全年一次性奖金39000元，当月张欣的工资收入为8000元，各项扣除合计为9000元。张欣对全年一次性奖金选择单独计算纳税，该项全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）元。A、1140B、3590C、1380D、3690答案：D解析：商数=39000/12=3250（元），适用税率为10%，速算扣除数为210元。应纳税额=39000×10%-210=3690（元）。49.纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，情节严重的，处以（）的罚款。A、2000元以上5000元以下B、1000元以上10000元以下C、2000元以上10000元以下D、1000元以上5000元以下答案：C50.某牧业有限公司2019年4月猪、牛月存栏数分别为800头和500头，牛的污染当量值是0.1头，猪的污染当量值是1头。假设当地水污染物适用税额为每污染当量1.6元。该公司当月应缴纳环境保护税（）元。A、8800B、9280C、8400D、10280答案：B解析：污染当量数＝污染排放特征值/污染当量值牛的污染当量数＝500/0.1＝5000；猪的污染当量数＝800/1＝800该公司当月应缴纳环境保护税＝1.6×（5000＋800）＝9280（元）51.2020年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批生产1000公斤，成本为170000元，作为礼品赠送品尝，无同类产品售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，白酒适用的税率为20％，从量税0.5元/斤，则该批白酒应纳消费税是（）元。A、47750B、48000C、79100D、82000答案：B解析：组成计税价格＝[170000×（1＋10%）＋1000×2×0.5]÷（1－20%）＝235000（元），应纳消费税＝235000×20%＋1000×2×0.5＝48000（元）。52.下列关于应税污染物计税依据的说法，错误的是（）。A、应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B、应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算C、从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税D、应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定答案：B解析：选项B，应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。53.下列纳税人，可以实行简易申报方式的是（）。A、当期未发生纳税义务的纳税人B、当期开始享受免税待遇的纳税人C、实行定期定额方式缴纳税款的纳税人D、不能按期缴税且有特殊困难的纳税人答案：C54.（2017年）下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。A、行政罚款支出B、生产过程中耗费的原料成本C、税款的滞纳金D、被没收的财产损失答案：B解析：选项B符合题意。55.税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，股东由税务师、注册会计师和律师担任。其中税务师占比应高于（）。A、50%B、60%C、70%D、80%答案：A解析：合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于50%。56.某交通运输公司为增值税一般纳税人，2020年6月购进配件、修理车辆取得的专票上注明价款300万元、税额39万元；开具普通发票取得的含税收入包括运输收入1308万元、装卸搬运收入116.6万元，此外该公司将2014年2月购入的办公楼出租，取得含税租金收入108万，企业对该项业务选择了简易计税。该公司6月应缴纳的增值税为（）万元。A、82.70B、92.41C、83.74D、80.74答案：D解析：运输收入按9%计税；装卸搬运收入应按6%计税，简易计税的租金应按5%征收率计税。应纳增值税＝1308÷1.09×9%＋116.6÷1.06×6%－39＋108÷1.05×5%＝80.74（万元）57.某税务师事务所审查某企业的纳税情况，发现该企业2020年4月领用2019年10月外购的半成品（已全额抵扣进项税额）一批用于新建厂房，领用的半成品成本为80000元，企业针对该业务的账务处理为：借：在建工程80000贷：原材料80000企业应作账务调整分录为（）。A.借：在建工程10400贷：应交税费——应交增值税（销项税额）10400B.借：在建工程10400A、贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10400B、借：应交税费——待抵扣进项税额4160C、贷：应交税费——应交增值税（进行税额转出）4160D、无需调整答案：D解析：自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。领用已经抵扣进项税的外购半成品，会计分录为：借：在建工程贷：原材料58.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年1月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该高档化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元。（高档化妆品的消费税税率为15%）A、0B、1.50C、1.875D、2.25答案：D解析：自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务，按同类应税消费品的最高销售价格计算消费税，则应纳消费税=3×5×15%=2.25（万元）。59.（2017年）关于行政复议参加人的说法，正确的是（）。A、被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议B、第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理C、对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，受托的单位和个人为被申请人D、申请人第三人可以委托1-5名代理人参加行政复议答案：B解析：被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议委托税务机关为被申请人申请人、第三人可以委托1-2名代理人参加行政复议60.下列关于冠名发票管理的有关规定，错误的是（）。A、用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的发票B、冠名发票尚未纳入增值税发票管理新系统C、纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票D、使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按规定与发票印制企业直接结算印制费用答案：B解析：纳税人通过增值税发票管理新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票。61.某企业向税务专管员妻子赠送贵重首饰，达到少缴税款的目的，按法律规定，依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款（）以下的罚金。A、2倍B、3倍C、5倍D、10倍答案：C解析：纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金。62.某企业为增值税一般纳税人，2019年6月20日经主管税务机关检查，发现企业将上月购入的甲材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值5000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入甲材料时取得增值税专用发票且在购入当月作为进项税额抵扣。税务机关要求该企业本月调账并于6月28日前补交税款入库。假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的会计处理正确的是（）。A.借：管理费用650贷：应交税费——增值税检查调整650B.借：应交税费——增值税检查调整650贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）650A、借：管理费用650B、贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）650C、借：管理费用650D、贷：应交税费——未交增值税650答案：A解析：（1）将外购货物用于职工食堂的，属于将外购货物用于职工福利，不得抵扣进项税额；（2）凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目，所以选项A正确。63.对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是（）。A、罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出B、银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映C、罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除D、因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除答案：C解析：加息、罚息允许在企业所得税前扣除；银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目借方反映。64.根据税务行政复议的有关规定，对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向（）申请行政复议。A、被撤销税务机关所在地的本级人民政府B、国家税务总局C、继续行使其职权的税务机关D、继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关答案：D解析：对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。65.下面关于印花税的代理申报表述错误的是（）。A、印花税应纳税额不足一角的不征税B、营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件5元C、具有合同性质的凭证应视为合同征印花税D、企业一次缴纳印花税超过500元的，可用税收缴款书缴纳税款答案：B解析：记载资金的营业账簿实行比例税率；其他营业账簿自2018.5.1起有免税规定。66.某商贸公司为增值税一般纳税人，2020年1月8日上缴2019年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为（）。A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）148000贷：银行存款148000B.借：应交税费——未交增值税148000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）148000A、借：以前年度损益调整148000B、贷：银行存款148000C、借：应交税费——未交增值税148000D、贷：银行存款148000答案：D解析：选项D符合题意。67.某房地产开发企业（增值税一般纳税人）开发一栋普通标准住宅楼出售，取得不含税销售收入1800万元，转让时缴纳可以在土地增值税前扣除的相关税金10.8万元。建此住宅楼支付土地使用权的地价款和按规定缴纳的有关费用合计400万元，开发成本800万元，与开发项目有关的利息支出90万元，但无法按照房地产开发项目分摊，该省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%。该房地产开发企业应缴纳土地增值税（）万元。A、0B、72C、99D、171答案：A解析：建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免征土地增值税。扣除项目金额=400+800+（400+800）×10%+10.8+（400+800）×20%=1570.8（万元）；增值额=1800-1570.8=229.2（万元）；增值率=229.2÷1570.8×100%=14.59%，未超过20%，按照规定，应予以免税，即应缴纳土地增值税为0。68.涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果。税务师应当出具的（）。A、否定意见的鉴证业务报告B、无保留意见的鉴证业务报告C、保留意见的鉴证业务报告D、无法表明意见的鉴证业务报告答案：A解析：涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果。税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。69.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2020年2月销售副食品取得含税销售额669500元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应纳增值税为（）元。A、19832B、20147C、19998D、20583答案：A解析：应纳增值税＝669500÷（1＋3%）×3%＋17098÷（1＋3%）×2%＝19500＋332＝19832（元）。70.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起（）内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。A、10日B、15日C、30日D、45日答案：A解析：扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。71.甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应（）。A、由丙公司继续履行，甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任B、由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任C、由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任D、由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任答案：A解析：纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务72.下列各项中，不属于行业专业发票的是（）。A、银行的转账凭证B、公路的客运发票C、商品房销售发票D、航空运输电子客票行程单答案：C解析：目前常见的行业专业发票有金融企业的存贷、汇兑、转账凭证；公路、铁路和水上运输企业的客运发票；航空运输企业提供航空运输电子客票行程单等。73.税务师接受委托对某县城的企业2019年的企业所得税进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利性的社会团体向农村义务教育捐款120万元。企业利润表中体现的会计利润为620万元，经过税务师审核发现，该企业将一部分厂房出租，含增值税租金收入157.5万元（选择简易计税方法），挂在“其他应付款”账上，假设房产税的缴纳不存在问题，此外，企业将自产货物作为礼品赠送给客户，账务处理为：借：管理费用——业务招待费57.8贷：库存商品50应交税费——应交增值税（销项税额）7.8经查，同类产品的售价为60万元。税务师确定的可以在税前扣除的捐赠支出为（）A、28.59万元B、92.31万元C、93.51万元D、120万元答案：B解析：提示：视同销售只要账务处理正确不影响会计利润。不含增值税租金＝157.5÷1.05＝150（万元）应补增值税＝150×5%＝7.5（万元）该企业的会计利润＝620＋150－7.5×（5%＋3%＋2%）＝769.25（万元）公益性捐赠扣除限额＝769.25×12%＝92.31（万元）税前可以扣除的捐赠支出＝92.31（万元）74.纳税人应自（），向房地产所在地的主管税务机关办理土地增值税纳税申报。A、交付房地产之日起10日内B、交付房地产之日起15日内C、转让房地产合同签订之日起7日内D、转让房地产合同签订之日起15日内答案：C解析：纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理土地增值税纳税申报。75.长期以来，个体、私营业户税款征收的基本方法是（）。A、委托代征B、查定征收C、查验征收D、定期定额答案：D解析：长期以来，个体、私营业户税款征收的基本方法是定期定额。76.下列关于税务行政复议被申请人的说法中，不正确的是（）。A、申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人B、税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人C、申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人D、税务机关设立的派出机构，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，派出机构为被申请人答案：D解析：税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人77.下列选项中，属于行业专业发票的是（）。A、销售家用电器开具给自然人个人的发票B、航空运输企业提供航空运输电子客票行程单C、销售货物给企业开具的增值税专用发票D、开具给消费者的增值税电子普通发票答案：B解析：选项A，是增值税普通发票；选项C，是增值税专用发票；选项D，是增值税电子普通发票。78.税务机关对小型个体工商户税款征收的基本方法是（）。A、代扣代缴B、定期定额C、核定征收D、查账征收答案：B79.纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起（）年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。A、7B、10C、5D、3答案：D解析：纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。80.下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是（）A、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免B、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免C、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可作为费用列支D、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年答案：C解析：纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免。81.甲企业将其拥有的一栋市场价为1500万元的商品房转让给乙企业，乙企业支付银行存款600万元，另外用一块经评估价值为700万元的土地以及公允价值为200万元的货物来抵顶房款。针对上述业务，甲企业应申报的转让房地产收入为（）万元。（上述金额均不含增值税）A、200B、600C、900D、1500答案：D解析：纳税人转让房地产所取得的收入，是指转让房地产所取得的各种收入，包括货币收入、实物收入和其他收入在内的全部价款及有关的经济利益。82.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在（）到税务机关申请延长停业。A、停业期满后B、停业期满前C、停业期满后30天内D、停业期满后60天内答案：B解析：纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业。83.下列关于环境保护税税收优惠的表述，不正确的是（）。A、农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环境保护税B、依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税C、机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税D、纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按50%征收环境保护税答案：D解析：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。84.甲公司与乙公司达成股权收购协议，甲公司以本公司公允价值为3元/股的1600万股和300万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙85%的股份，从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。丙公司共有股权1000万股，假定收购日丙公司每股资产的计税基础为4元，每股资产的公允价值为6元。该项重组行为符合特殊性税务处理的规定条件，甲乙两家公司均采用特殊性税务处理。则乙公司需要缴纳（）企业所得税。A、0万元B、25万元C、100万元D、425万元答案：B解析：股权收购中涉及的丙公司股权数量＝1000万股×85%＝850（万股）被转让资产的公允价值＝850万股×6＝5100（万元）非股权支付所占比例＝300÷5100×100%＝5.88%被转让资产的原计税基础＝850万股×4＝3400（万元）非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）＝（5100－3400）×5.88%＝100（万元）特殊性税务处理，乙公司应纳所得税额＝100×25%＝25（万元）85.下列各项税金中不通过“应交税费”科目核算的是（）。A、环境保护税B、车辆购置税C、代扣代缴的个人所得税D、车船税答案：B解析：车辆购置税，直接计入车辆购入成本，不需要计提，不需要通过“应交税费”科目进行核算。86.2020年1月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有4年，取得一次性补贴收入96000元，李某年度费用扣除标准为60000元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税是（）元。A、0B、2880C、6180D、7080答案：A解析：（1）按提前退休年度数平均：96000÷4=24000（元）；（2）由于商数未超过年度费用扣除标准，因此无需缴纳个人所得税。87.项目组自提交业务结果之日起（）内，将业务工作底稿归整为业务档案。A、15日B、30日C、60日D、90日答案：D解析：项目组自提交业务结果之日起90日内，将业务工作底稿归整为业务档案。88.甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）元。A、24990B、27300C、36890D、47600答案：B解析：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。甲服装厂当月的销项税额＝300×700×13%＝27300（元）。89.假设A有限责任公司2019年1月1日成立，注册资本200万元（应于成立之日起一个月内缴足），注册时一次性到位资金120万元，7月1日又到位40万元，其余资金截至2019年年底尚未到位。2019年3月1日从银行取得贷款100万元，年利率7%，贷款期限1年。则A公司2019年度不得扣除的利息费用为（）万元。A、3.27B、3.25C、2.25D、2.75答案：A解析：凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：企业每一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额。则A公司2019年3月1日到6月30日不得扣除的利息=（100×7%/12×4）×（200-120）/100=1.87（万元）2019年7月1日至12月31日不得扣除的利息=（100×7%/12×6）×（200-120-40）/100=1.4（万元）A公司2019年度不得扣除的利息费用=1.87+1.4=3.27（万元）。90.某房地产开发企业2020年7月将自行开发的商品房作价500万元对外投资（开发成本为300万元）。对该项投资，正确的税务处理是（）。A、不需缴纳增值税、土地增值税和企业所得税B、以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企业所得税C、不需要缴纳增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税D、不需要缴纳增值税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税答案：B解析：以房产作为投资，按照销售缴纳增值税；房地产开发企业以房地产投资入股，征收土地增值税；企业所得税中视为按公允价值转让房产和投资入股两项业务进行处理。91.个体工商户所发生的下列项目，不得在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A、商品进价成本B、缴纳的增值税的滞纳金C、固定资产盘亏D、支付的违约金答案：B解析：各种税收的滞纳金为税前不允许扣除的支出。92.对各级税务稽查局具体行为不服，向（）申请税务行政复议。A、向所属税务局申请B、向上一级税务局申请C、向上一级税务稽查局申请D、向国家税务总局申请答案：A93.企业所得税年度纳税申报表附表《纳税调整项目明细表》中所列的“销售折扣、折让和退回”属于（）。A、收入类调整项目B、资产类调整项目C、扣除类调整项目D、特殊事项调整项目答案：A解析：在企业所得税年度纳税申报表附表《纳税调整项目明细表》中，“销售折扣、折让和退回”属于收入类调整项目。94.A建筑公司以清包工方式为某一生产企业总承包建造厂房，含税工程款为3500万元，A公司将其中的装饰工程分包给B公司，含税分包工程款为600万元。A公司选择简易计税方法，应纳增值税（）万元。A、169.90B、140.78C、101.94D、84.47答案：D解析：应纳税额＝（3500－600）/1.03×3%＝84.47（万元）95.2018年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积3万平方米，工程成本2000万元，2019年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是（）万元。A、2000B、6400C、6800D、10000答案：C解析：房产原值包括地价款和开发土地发生的成本费用，宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业征收房产税的房产原值＝8000×60%＋2000＝6800（万元）96.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率为11%。2020年6月有关经营业务为：购买原材料一批，取得的专票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。上期期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，出口货物销售额折合人民币260万元，按实耗法计算的免税进口料件价格100万元。则该公司当期的应退税额为（）。A、1.8万元B、11万元C、15.8万元D、17.6万元答案：C解析：应纳税额＝13－（26－3.2）－6＝－15.8（万元），免抵退税额＝（260－100）×11%＝17.6（万元），所以应退税额＝15.8（万元）97.（2018年）税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于（）。A、30%B、40%C、50%D、60%答案：C解析：合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十。98.某汽车销售公司为增值税一般纳税人，2019年1月进口小汽车20辆，海关审定的完税价格为30万元/辆，关税税率20%；进口沙滩车10辆，海关审定的完税价格为8万元/辆，关税税率10%。已知小汽车的消费税税率为9%，则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税（）万元。A、3.56B、71.21C、64.8D、59.34答案：B解析：沙滩车不属于消费税的征税范围，不征收消费税。该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税=20×30×（1+20%）÷（1-9%）×9%=71.21（万元）。99.从事生产、经营的纳税人，在取得税务登记证之日起（）日内，要将财务、会计制度和会计核算软件报送税务机关备案。A、10B、15C、30D、45答案：B解析：从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。100.（2014年）2020年1月，税务师受托对某商业批发企业2019年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2019年度尚未结账，多转成本的调整分录为（）。A.借：主营业务成本-40000贷：库存商品-40000借：本年利润-40000贷：主营业务成本-40000B.借：利润分配——未分配利润-40000贷：库存商品-40000C.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000D.借：库存商品40000A、贷：以前年度损益调整30000B、应交税费——应交所得税10000C、借：以前年度损益调整30000D、贷：利润分配——未分配利润30000答案：A解析：对上一年的错账，如果在上一年度尚未结账，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。101.某建筑公司系一般纳税人。2020年6月16日销售一辆运输用卡车，取得销售收入60000元，并享受了减税政策。该卡车为2014年5月购入，则该项销售行为应纳增值税为（）。A、0元B、6902.65元C、1165.05元D、1200元答案：C解析：应纳增值税＝60000/（1＋3%）×2%＝1165.05（元）102.甲公司为增值税一般纳税人，5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（）。A、应交税费—简易计税B、应交税费—已交税金C、应交税费—应交增值税D、应交税费—预缴增值税答案：A解析：应交税费—简易计税核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。103.逆查法应该从（）开始查起。A、原始凭证B、记账凭证C、会计账簿D、财务报表答案：D解析：逆查法是以会计核算的相反顺序，从分析审查会计报表开始，对于有疑点的地方再进一步审查账簿和凭证。104.税务师范某在接受甲企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得税时，应归入工资薪金应税所得范围的是（）。A、独生子女补贴B、退休人员再任职收入C、差旅费补贴D、托儿补助费答案：B解析：下列津贴、补贴不属于纳税人本人工资、薪金的所得项目的收入，不予征税：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。105.小张开设个人独资企业，在取得税务登记证之日起（）日内，要将财务、会计制度和会计核算软件报送税务机关备案。A、10B、15C、30D、45答案：B解析：从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。106.下列关于纳税信用管理的表述中，符合规定的是（）。A、税务机关每年2月确定上一年度纳税信用评价结果B、实际生产经营期不满3年的纳税人，本评价年度不能评为B级C、年度内无生产经营业务收入的企业，不参加本期评价D、以直接判级进行纳税信用评价适用于有重大失信行为纳税人答案：D解析：选项A，税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果；选项B，实际生产经营期不满3年的纳税人，本评价年度不能评为A级；选项C，年度内无生产经营业务收入的企业且年度评价指标得分70分以上的企业适用M级纳税信用。107.代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将（）。A、由委托人和代理人负连带责任B、只由委托人负责任，代理人不负责任C、由代理人负责任，委托人不负责任D、由税务机关认定代理人和委托人的责任答案：A解析：代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。108.下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是（）。A、将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税B、未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税C、将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税D、将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税答案：B解析：凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。故选项B错误。109.某企业雇员张某2020年2月28日与企业解除劳动合同关系，张某在本企业工作年限8年，领取经济补偿金650000元。假定当地上年度职工平均工资为50000元，对于该笔经济补偿金，张某应缴纳的个人所得税为（）元。A、29840B、97080C、142080D、195000答案：B解析：超过上年平均工资三倍以上的部分＝650000－50000×3＝500000（元）；找到适用税率为30%，速算扣除数为52920元。应纳个人所得税＝500000×30%－52920＝97080（元）。110.某企业（增值税一般纳税人）2019年12月购入设备一台，取得增值税专用发票，价款80000元，增值税税款10400元；取得的增值税专用发票上注明运费1000元，增值税90元。该设备预计净残值率为5%，预计使用5年。采用双倍余额递减法下，2020年1月份应计提的折旧额为（）元。A、1282.5B、1350C、2565D、2700答案：D解析：固定资产原值＝80000＋1000＝81000（元）年折旧率＝2÷5×100%＝40%；月折旧率＝40%÷12；月折旧额＝81000×40%÷12＝2700（元）111.甲企业是以其境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入等指标申请并经认定的高新技术企业。该企业2019年度境内应纳税所得额200万元，境外A国分公司的税前所得折合人民币是100万元，已在A国缴纳税款，A国适用的企业所得税税率是20%，则甲企业当年在我国应纳企业所得税（）万元。A、75B、45C、35D、30答案：D解析：以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税。境外所得抵免限额=100×15%=15（万元），境外已纳税额=100×20%=20（万元），境外所得不需要在我国补税。甲企业当年在我国应纳企业所得税=200×15%=30（万元）。112.税务师在2020年2月对某工业企业2019年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2019年10月将用于职工福利支出的80000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2019年11月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记的账户不包括（）。A、本年利润B、长期待摊费用C、库存商品D、以前年度损益调整答案：A解析：根据题意，其原来账务处理如下：借：长期待摊费用贷：相关科目借：生产成本贷：长期待摊费用借：库存商品贷：生产成本借：主营业务成本贷：库存商品113.2009年12月2日，国家税务总局发布了（），完善了税务师执业规范体系，明确了涉税专业服务的业务标准，保障了涉税服务当事人的合法权益，促进了涉税专业服务市场的健康发展。A、《注册税务师资格制度暂行规定》B、《税务代理试行办法》C、《关于印发注册税务师执业基本准则的通知》D、《涉税专业服务监管办法（试行）》答案：C解析：2009年12月2日，国家税务总局发布了《关于印发注册税务师执业基本准则的通知》，完善了税务师执业规范体系，明确了涉税专业服务的业务标准，保障了涉税服务当事人的合法权益，促进了涉税专业服务市场的健康发展。114.某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以28万元转售给另一无关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，该销售业务应缴纳的企业所得税为（）。A、6720元B、8400元C、9000元D、14000元答案：D解析：公平成交价格=再销售给非关联方的价格×（1-可比非关联交易毛利率）=280000×（1-20%）=224000（元）；应纳税额=（280000-224000）×25%=14000（元）。115.某有进出口经营权的外贸公司，2020年6月从国外进口卷烟200箱（每箱250条，每条200支），支付买价3600000元，到达我国海关前的运输费20000元，保险费8000元，假定进口卷烟关税税率20%，则该批卷烟在进口环节应缴纳的消费税为（）元。A、5078275B、1107257.14C、5073571.43D、5609127.27答案：D解析：找税率组成计税价格＝（3628000+3628000×20%+200×150）/（1-36%）＝6849375（元）6849375/（200×250）＝136.99>70，税率为56%组成计税价格＝（3628000+3628000×20%+200×150）/（1-56%）＝9962727.27（元）消费税＝9962727.27×56%+200×150＝5609127.27（元）116.下列各项不属于税务师行业特点的是（）。A、主体的特定性B、涉税专业服务活动的公正性C、执业活动的知识性与专业性D、税收法律责任的转嫁性答案：D解析：税务师行业的特点包括主体的特定性、涉税专业服务活动的公正性、法律约束性、执业活动的知识性与专业性、执业内容的确定性、税收法律责任的不转嫁性、执业服务有偿性。117.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定，税务师应当出具（）。A、无保留意见的鉴证业务报告B、保留意见的鉴证业务报告C、无法表明意见的鉴证业务报告D、否定意见的鉴证业务报告答案：B解析：经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告。118.某酒厂采用投入产出法核定农产品进项税额扣除，投入产出标准为1吨玉米生产0.6吨白酒。企业期初无农产品余额，本月购进100吨玉米，买价为300000元。2020年6月销售43吨白酒，则允许扣除的进项税额为（）元。A、17753.12B、19546.36C、24735.66D、29656.55答案：C解析：当期农产品耗用数量＝43÷0.6＝71.67（吨）农产品平均每吨购买单价＝300000÷100＝3000（元）当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝71.67×3000×13%÷（1＋13%）＝24735.66（元）提示：扣除率采用销售货物（白酒）适用的增值税税率。119.纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，复进口时已予以免税的，可（）。A、15天内办理补税B、进口环节和国内销售环节均不再补税C、进口环节和国内销售环节各按税款的50%补税D、暂不办理补税，待其转为国内销售的当月申报缴纳消费税答案：D解析：纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，复进口时已予以免税的，可暂不办理补税，待其转为国内销售的当月申报缴纳消费税。120.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年6月向农场收购烟叶用于生产卷烟，支付价款总额5.5万元，已开具烟叶收购发票，同时支付运费0.6万元，取得了增值税专用发票，烟叶已经生产领用。当月销售自产的卷烟取得不含税收入共计12万元。则该卷烟厂2019年6月份应缴纳的增值税税额为（）万元。A、1.14B、1.18C、0.85D、0.75答案：C解析：自2019年4月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%和10%税率的，税率分别调整为13%、9%。纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。纳税人购进烟叶准予抵扣的进项税额，按下列公式计算：烟叶税应纳税额＝收购金额×税率（20%）购进烟叶准予抵扣的进项税额＝（收购金额＋烟叶税应纳税额）×扣除率＝5.5×（1＋20%）×10%＝0.66（万元）该卷烟厂6月应纳增值税＝12×13%