税法 8-14附有答案

税法8-14[复制]基本信息：[矩阵文本题]*姓名：________________________手机号：________________________王某2019年1月的工资单由如下项目构成：基本工资8000元，加班费200元，奖金500元，差旅费津贴300元，按规定扣缴的“三险一金”为360元。王某当月应预扣预缴个人所得税（）元。[单选题]*A.124B.259.2C.100.2(正确答案)D.98.7答案解析：【考点】个人所得税的计算【解题思路】先确定扣除项目，再计算应纳税所得额【具体解析】差旅费津贴不属于工资、薪金所得，不征收个人所得税；按规定扣缴的“三险一金”准予从工资总额中扣除。王某1月应预扣预缴的个人所得税=（8000＋200＋500－360－5000）×3％＝100.2（元）。2020年年初，李某有两套住房，其中一套原值为150万元的住房用于自己居住，另一套原值为100万元的住房，于当年4月20日按照市场价格出租交付给王某，租期一年，每月租金4000元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%，则李某当年应缴纳房产税（）元。[单选题]*A.0B.1280(正确答案)C.1920D.5760答案解析：【答案】B【解析】个人所有非营业用的房产，免征房产税；对个人按照市场价格出租的居民住房，按4%的税率征收房产税。李某当年应缴纳房产税=4000×4%×8=1280（元）。甲企业生产经营用地分布于某市的三块地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，甲企业无偿使用，面积6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。[单选题]*A.216000B.224000C.264000(正确答案)D.328000答案解析：【考点】城镇土地使用税税收优惠【解题思路】掌握城镇土地使用税结合税收优惠应纳税额的计算。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税；企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。【具体解析】应缴纳土地使用税=（6000+30000-5000-3000+10000×50%）×8=264000（元）。关于资源税从价计征的计税依据，下列表述正确的是（）。[单选题]*A.纳税人以应税产品对外投资的，计税依据只能以组成计税价格确定B.纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的,按其关联单位的销售额征收资源税(正确答案)C.纳税人与其关联企业之间的业务往来，必须由税务机关进行调整D.纳税人开采应税产品直接出口的，以离岸价格和离岸后运杂费合计为计税依据答案解析：【考点】资源税计税依据【解题思路】掌握资源税计税依据【具体解析】选项A：纳税人以应税产品投资，应视同应税产品销售，若无销售额，税务机关应按下列顺序确定其应税产品计税价格：①按纳税人最近时期同类平均销售价格确定；②按其他纳税人最近时期同类平均售价确定；③按组成计税价格确定。组成计税价格＝成本×（l＋成本利润率）÷（1－资源税税率）④按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定⑤按其他合理方法确定选项C：纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用，而减少其计税销售额的，税务机关按有关规定进行合理调整；选项D：开采应税产品直接出口的，以离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税。2019年10月，农村居民张某经批准占用耕地3000平方米，其中2000平方米改成果园，1000平方米用于新建住宅（在规定用地标准以内），已知当地耕地占用税税额为20元/平方米。张某当年应缴纳耕地占用税（）元。[单选题]*A.5000B.10000(正确答案)C.35000D.40000答案解析：【考点】耕地占用税应纳税额的计算【解题思路】掌握耕地占用税应纳税额的计算。占用耕地改成果园，不征收耕地占用税。农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。【具体解析】张某当年应纳耕地占用税=1000×20×50%=10000（元）。下列行为中，应缴纳契税的是（）。[单选题]*A.法定继承人继承房屋权属B.企业以自有房产等价交换另一企业的房产C.个人以自有房产投入本人独资经营的企业D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权(正确答案)答案解析：答案解析【考点】契税的征税范围【解题思路】掌握契税的征税范围。【具体解析】选项A，法定继承房屋权属，免征契税；选项B，土地使用权交换、房屋交换，交换价格相等时免征契税，企业以自有房产等价交换另一企业的房产，不缴纳契税；选项C，个人以自有房产投入本人独资经营的企业，产权所有人和使用权使用人未发生变化，不需办理房产变更手续，免纳契税。作家李先生从2019年3月1日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入300元，共连载30期（从3月1日至3月30日）。9月份将连载的小说结集出版，取得稿酬48600元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是（）。[单选题]*A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元B.小说连载取得收入应与出版取得收入合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税6451.2元C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1008元(正确答案)D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其在报刊连载时已缴纳的个人所得税答案解析：【考点】居民个人综合所得应纳税额的计算【解题思路】掌握稿酬的按次计征的规定。【具体解析】3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税=300×30×（1-20%）×20%×（1-30%）=1008（元）。下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（）。[单选题]*A.供电部门占用耕地新建变电站B.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅(正确答案)C.市政部门占用耕地新建自来水厂D.国家机关占用耕地新建办公楼答案解析：【考点】耕地占用税税收优惠【解题思路】掌握减征耕地占用税的税收优惠。【具体解析】选项B，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。下列项目中，符合企业重组特殊性税务处理规定的是（）。[单选题]*A.被合并企业合并前的亏损不得由合并企业继续弥补B.被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补(正确答案)C.被分立企业分立前的亏损不得由分立企业继续弥补D.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补答案解析：【考点】企业重组一般性税务处理方法【解题思路】掌握企业重组的特殊税务处理【具体解析】被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补。被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产比例进行分配，由分立企业继续弥补。位于县城的某商贸公司（一般纳税人）2018年6月销售一栋旧办公楼，取得含税收入1000万元，缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2016年3月，购买价款为600万元，缴纳契税18万元，且能够提供契税完税凭证。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（）万元。（不考虑地方教育附加，该企业选择使用简易计税方法核算销售的办公楼）[单选题]*A.639.6B.640.1C.680.02(正确答案)D.763.7答案解析：【考点】土地增值税扣除项目的计算【解题思路】本题的关键在于转让旧房不能取得评估价格的，可以按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计扣除5%。【具体解析】可扣除项目金额的合计=600×（1+5%×2）+18+0.5+（1000-600）÷（1+5%）×5%×（5%+3%）=680.02（万元）。下列关于增值税销售货物或者提供应税劳务纳税义务发生时间表述中，正确的有（）。*A.采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天(正确答案)B.采取托收承付方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天C.采取托收承付和赊销方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天(正确答案)答案解析：【考点】增值税纳税义务发生时间【解题思路】掌握不同的销售方式下增值税纳税义务发生时间。【具体解析】选项B，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。选项C，采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；故BC选项错企业生产销售的下列货物中，应当缴纳消费税的有（）。*A.食用油B.生物柴油(正确答案)C.甲醇汽油(正确答案)D.溶剂油(正确答案)答案解析：【考点】消费税税目【解题思路】掌握消费税税目。【具体解析】选项A，食用油不征收消费税；选项BCD，成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、航空煤油、燃料油7个子目。某企业2019年9月10日进口一批工业品，海关于当日填发了专用缴款书，关税完税价格40万元，关税税率为10%，进口增值税税额和最迟纳税期限分别为（）。*A.进口增值税为5.2万元B.进口增值税为5.72万元(正确答案)C.最迟期限为9月19日D.最迟期限为9月24日(正确答案)答案解析：【考点】进口环节增值税的相关规定【解题思考】掌握进口环节增值税的计算和征收管理相关规定。【具体解析】应纳进口增值税=40×（1+10%）×13%=5.72万元；进口增值税于海关填发专用缴款书之日起15日内完税，9月10日填发了专用缴款书，因此最迟缴纳期限为9月24日。计算个人转让住房所得时，可扣除的合理费用中应该包括（）。*A.住房装修费用(正确答案)B.住房贷款利息(正确答案)C.手续费(正确答案)D.公证费(正确答案)答案解析：【考点】财产转让所得应纳税额的计算【解题思路】掌握个人所得税扣除项目的确定【具体解析】上述选项均正确。个人转让住房中可以扣除的合理费用是指纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有（）。*A.免征增值税、消费税时应同时免征城市维护建设税(正确答案)B.对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税(正确答案)C.纳税人被查补增值税、消费税时应同时对查补的增值税、消费税补缴城市维护建设税(正确答案)D.纳税人违反增值税、消费税有关税法被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据答案解析：【考点】计税依据【解题思路】牢记城建税计税依据【具体解析】选项A：城市维护建设税随增值税、消费税的减免而减免。选项B：对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。选项C：纳税人在被查补增值税、消费税时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税。选项D：纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据。以下情形中，予以免征或减征水资源税的有（）。*A.限额内农业生产取用水的(正确答案)B.采油排水经分离净化后在封闭管道回注的(正确答案)C.军队、武警部队通过接入城镇公共供水管网以外的方式取用水的(正确答案)D.取用污水处理再生水的(正确答案)答案解析：【考点】水资源税税收优惠【解题思路】掌握水资源税税收优惠【具体解析】下列情形，予以免征或者减征水资源税：（1）规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税。（2）取用污水处理再生水，免征水资源税。（3）除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税。（4）抽水蓄能发电取用水，免征水资源税。（5）采油排水经分离净化后在封闭管道回注的，免征水资源税。（6）财政部、税务总局规定的其他免征或者减征水资源税情形。境外税额抵免分为直接抵免和间接抵免。下列属于直接抵免适用范围的有（）。*A.企业来源于境外营业利润所得在境外所缴纳的企业所得税(正确答案)B.来源于境外的股息、红利等权益性投资所得在境外被源泉扣缴的预提所得税(正确答案)C.来源于境外的利息在境外被源泉扣缴的预提所得税(正确答案)D.居民企业的境外子公司在境外缴纳的外国所得税额答案解析：【考点】境外所得税收管理【解题思路】掌握直接抵免和间接抵免的范围【具体解析】直接抵免主要适用于企业就来源于境外的营业利润所得在境外所缴纳的企业所得税，以及来源于或发生于境外的股息、红利等权益性投资所得，利息、租金、特许权使用费、财产转让等所得，在境外被源泉扣缴的预提所得税。居民企业的境外子公司在境外缴纳的外国所得税额中由居民企业间接负担的部分属于间接抵免的范围。下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。*A.企业之间支付的管理费(正确答案)B.企业内营业机构之间支付的租金(正确答案)C.企业向投资者支付的股息(正确答案)D.银行企业内营业机构之间支付的利息答案解析：【考点】不得扣除项目【解题思路】一般企业之间支付的管理费，营业机构之间的费用不能在税前扣除【具体解析】选项A：企业之间支付的管理费，不可税前扣除；选项B：企业内营业机构之间支付的租金，不可税前扣除；选项C：企业向投资者支付的股息，不可税前扣除；选项D：银行企业内营业机构之间支付的利息，可税前扣除。纳税人下列行为中应视同销售确认企业所得税收入的有（）。*A.将货物用于市场推广(正确答案)B.将商品用于对外捐赠(正确答案)C.将产品用于加工另一产品D.将产品用于职工福利(正确答案)答案解析：【考点】收入总额【解题思路】判断资产的所有权属是否发生变更【具体解析】企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利。（4）用于股息分配。（5）用于对外捐赠。（6）其他改变资产所有权属的用途。下列纳税人可以办理增值税一般纳税人登记的有（）。*A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准，会计核算健全，能够提供准确税务资料的个体工商户(正确答案)B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的李某C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业(正确答案)D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的事业单位(正确答案)答案解析：选项B：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。根据企业所得税法的有关规定，企业取得的下列款项中属于不征税收入的有（）。*A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费(正确答案)B.依法收取并纳入财政管理的政府性基金(正确答案)C.由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金(正确答案)D.按规定取得的出口退税款答案解析：【考点】不征税收入和免税收入【解题思路】牢记不征税收入的情形【具体解析】选项A：依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，不征企业所得税；选项D：对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入；这里的财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。下列关于车辆购置税征收管理的表述中，不正确的有（）。*A.纳税人应当在缴纳车辆购置税前，向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续(正确答案)B.纳税人购置应税车辆，应当向车辆购买地的主管税务机关申报纳税(正确答案)C.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日，以纳税人购置应税车辆所取得的车辆相关凭证上注明的时间为准D.车辆退回经销商的，纳税人申请退税时缴纳未满1年的，按已缴纳税款全额退税答案解析：【考点】车辆购置税的征收管理【解题思路】掌握车辆购置税的征收管理【具体解析】选项A，纳税人应当在缴纳车辆购置税后，再去办理车辆登记注册手续；选项B，应当向车辆登记注册地税务机关申报纳税，即