经济法第三周附有答案

经济法第三周[复制]本试卷共60分，其中单选题共计20分，不定项共计40分。您的姓名：[填空题]*_________________________________所在班级：[单选题]*○德清班○新市班○安吉班一、单选题1.甲公司为增值税一般纳税人，2021年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.8万元，约定3个月内返还；当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元。已知增值税税率为13％。计算甲公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。[单选题]*A.（610.2＋5.8＋11.3）×13％＝81.55（万元）B.（610.2＋11.3）÷（1＋13％）×13％＝71.5（万元）(正确答案)C.（610.2＋5.8＋11.3）÷（1＋13％）×13％＝72.17（万元）D.（610.2＋11.3）×13％＝80.80（万元）答案解析：【答案】B

【解析】非酒类产品的包装物押金5.8万元，收取时不作为价外费用；当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元，应作为价外费用并入销售额计算缴纳增值税；价外费用为含税销售额须进行价税分离，甲公司当月上述业务增值税销项税额＝（610.2＋11.3）÷（1＋13％）×13％＝71.5（万元）。2.甲公司为增值税一般纳税人，2021年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13％。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。[单选题]*A.（90000－9000）÷（1＋13%）×13%＝9318.58（元）B.90000×13%＝11700（元）C.90000÷（1＋13%）×13%＝10353.98（元）D.（90000－9000）×13%＝10530（元）(正确答案)答案解析：【答案】D

【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的金额栏上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税。3.某橡胶制品厂为增值税一般纳税人，2021年8月份销售生活用橡胶制品不含增值税的销售额为200万元，销售避孕用具销售额为100万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款13.6万元，生活用橡胶制品与避孕用品无法划分耗料情况，生活用橡胶制品适用税率为13%，则该橡胶制品厂当月应纳增值税的下列计算列式中，正确的是（）。[单选题]*A.200×13%-13.6=12.4（万元）B.200×13%-13.6×200÷（200+100）=16.93（万元）(正确答案)C.（200+100）×13%-13.6=25.4（万元）D.（200+100）×13%-13.6×200÷（200+100）=29.93（万元）答案解析：【答案】B

【解析】纳税人兼营免税项目或免征增值税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当月全部销售额，不得抵扣的进项税额＝13.6×100÷（200＋100）＝4.53（万元），应纳税额＝200×13％－（13.6－4.53）＝16.93（万元）。4.甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2021年10月采用以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的含税销售单价为3164元，回收的旧手机每台折价226元，已知增值税税率为13％，则甲手机专卖店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。[单选题]*A.3164×100÷（1＋13％）×13％＝36400（元）(正确答案)B.3164×100×13％＝41132（元）C.（3164－226）×100÷（1＋13％）×13％＝33800（元）D.（3164－226）×100×13％＝38194（元）答案解析：【答案】A

【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物（非金银首饰）的，应当按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。5.某金店为增值税一般纳税人，为吸引更多的顾客光临，特推出“以旧换新”的方式向消费者销售金项链。2019年12月份销售金项链实际收取不含增值税差价款220000元，换回的旧项链作价80000元（不含增值税），另收取回炉费共11300元。已知增值税税率为13％，该金店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。[单选题]*A.（220000－80000）×13％＝18200（元）B.（220000－80000）×13％＋11300÷（1＋13％）×13％＝19500（元）C.220000×13％＝28600（元）D.220000×13％＋11300÷（1＋13％）×13％＝29900（元）(正确答案)答案解析：【答案】D

【解析】金银首饰的以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。注意回炉费为含税价格，需换算为不含税价格。6.甲公司为增值税一般纳税人，2019年7月将自产的100件新产品赠送给乙公司，生产成本为50元/件，无同类产品销售价格，已知增值税税率为13%，成本利润率为10%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。[单选题]*A.100×50×13%＝650（元）B.100×50×（1－10%）×13%＝585（元）C.100×50×10%×（1＋13%）＝565（元）D.100×50×（1＋10%）×13%＝715（元）(正确答案)答案解析：【答案】D

【解析】将自产货物无偿赠送给其他单位或个人属于视同销售，纳税人视同销售货物而无销售额的，应首先按纳税人最近时期同类货物的“平均”销售价格确定，其次按市场价格确定，再次按组成计税价格确定。本题中，无纳税人最近时期同类货物的“平均”售价，也无市场价格，只能按组成计税价格计算，非应税消费品的组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率），增值税销项税额＝组成计税价格×13％。7.某公司为增值税一般纳税人，2019年5月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为70万元，进口环节缴纳的关税为7万元，消费税为13.59万元。已知增值税税率为13％。则该公司进口环节应缴纳增值税的下列计算中正确的是（）。[单选题]*A.（70＋7）×13％＝10.01（万元）B.70×13％＝9.1（万元）C.（70＋13.59）×13％＝10.87（万元）D.（70＋7＋13.59）×13％＝11.78（万元）(正确答案)答案解析：【答案】D

【解析】进口“从价计征应税消费品”的组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税，应纳税额＝组成计税价格×13％。8.甲商业银行M分行为增值税一般纳税人，2021年第二季度销售一批股票，卖出价为1272万元，该批股票买入价为636万元，除此之外无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。已知金融商品转让适用的增值税税率为6%，M分行该笔业务增值税的销项税额的下列计算列式，正确的是（）。[单选题]*A.1272×6%＝76.32（万元）B.（1272－636）×（1＋6%）×6%＝40.45（万元）C.（1272－636）×6%＝38.16（万元）D.（1272－636）÷（1＋6%）×6%＝36（万元）(正确答案)答案解析：【答案】D

【解析】金融商品转让无法取得增值税专用发票，为避免重复征税，采用差额计税方式，因无增值税专用发票，则卖出价和买入价均为含税销售额，应当换算为不含税销售额。9.甲便利店为增值税小规模纳税人，2021年第四季度零售商品取得收入1010000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格为7070元。已知增值税征收率为1％。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。[单选题]*A.[1010000＋7070÷（1＋1％）]×1％＝10170（元）B.（1010000＋7070）×1％＝10170.7（元）C.[1010000÷（1＋1％）＋7070]×1％＝10070.7（元）D.（1010000＋7070）÷（1＋1％）×1％＝10070（元）(正确答案)答案解析：【答案】D

【解析】小规模纳税人适用简易征收办法，零售商品销售额为含税销售额，外购货物“对外”（用于投资、赠送、分配股利）视同销售。疫情期间适用1%的优惠政策延期至2021年12月31日。10.某企业为增值税小规模纳税人，主营旧货交易，2022年5月取得含税销售额41.2万元；除上述收入外，该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的旧货翻新设备和2010年10月购入自用的一台旧货翻新设备分别以10.3万元和35.1万元的含税价格出售，已知小规模纳税人销售旧货和自己使用过的固定资产适用3%的征收率并减按2%征收，则该企业当月应纳增值税的下列计算中，正确的是（）。[单选题]*A.（41.2＋10.3＋35.1）÷（1＋3％）×3％＝2.52（万元）B.（41.2＋10.3＋35.1）÷（1＋3％）×2％＝1.68（万元）(正确答案)C.41.2÷（1＋3％）×2％＋10.3÷（1＋3％）×2％＋35.1÷（1＋3％）×3％＝2.02（万元）D.41.2÷（1＋3％）×2％＋（10.3＋35.1）÷（1＋3％）×3％＝2.12（万元）答案解析：【答案】B

【解析】小规模纳税人销售除二手车以外的旧货依照3％征收率减按2％征收增值税：41.2÷（1＋3％）×2％＝0.8（万元）；小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3％征收率减按2％征收增值税：B.（10.3＋35.1）÷（1＋3％）×2％＝0.88（万元）；应纳税额＝0.8＋0.88＝1.68（万元）。二、不定项选择题

【资料1】甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2020年10月有关经济业务如下：

（1）购进降压药原料，取得增值税专用发票注明税额85万元；支付其运输费取得增值税专用发票注明税额1.32万元。

（2）购进免税药原料，取得增值税专用发票注明税额51万元；支付其运输费取得增值税专用发票注明税额0.88万元。

（3）销售降压药600箱，取得含税价款768.4万元；没收逾期未退还包装箱押金22.6万元。

（4）将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。

（5）销售降糖药500箱，其中450箱不含税单价为1.5万元/箱，50箱不含税单价为1.6万元/箱。

已知：降压药、降糖药适用的增值税税率为13％，成本利润率为10％。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列增值税进项税额中，准予抵扣的是（）。*A.购进免税药原料运输费的进项税额0.88万元B.购进降压药原料运输费的进项税额1.32万元(正确答案)C.购进降压药原料的进项税额85万元(正确答案)D.购进免税药原料的进项税额51万元答案解析：【答案】BC

【解析】（1）选项AD：购进的货物用于免税药的，货物本身的进项税额不得抵扣，其运费的进项税额也不得抵扣；（2）选项BC：购进的货物用于降压药（应税项目）的，货物本身的进项税额可以抵扣，其运费的进项税额也可以抵扣。2.甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。*A.（768.4+22.6）×13％B.（768.4+22.6）÷（1+13％）×13％(正确答案)C.768.4×13％D.［768.4+22.6÷（1+13％）］×13％答案解析：【答案】B

【解析】没收逾期未退还包装箱的押金，视为含税收入，应价税分离后并入销售额。3.甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）*A.10×4.68÷（1+13％）×13％B.10×4.68×（1+10％）÷（1+13％）×13％C.10×4.68×（1+10％）×13％(正确答案)D.10×4.68×13％答案解析：【答案】C

【解析】（1）将自产的货物用于赠送，视同销售货物；（2）由于没有同类货物的平均销售价格，只能计算组成计税价格；（3）由于降压药并非应税消费品，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。4.甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。*A.（1.5×450+50×1.6）×13％(正确答案)B.（1.5×450+50×1.6）÷（1+13％）×13％C.1.5×500×13％D.1.6×500×13％答案解析：【答案】A

【解析】本题属于直接销售，直接以不含增值税的销售额计算销项税额。

【资料2】甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品生产和销售业务，2019年10月有关经济业务如下：

(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元；购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元；支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元；购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。

(2)销售袋装食品取得含税价款678000元，另收取合同违约金56500元。

(3)采取分期收款方式销售饮料，含税总价款113000元，合同约定分3个月收取货款，本月应收取含税价款45200元。

(4)赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2320元，同类乳制品含税销售价款3390元。

已知：除了食用油适用9％的增值税税率外，其他货物适用的增值税税率均为13％，成本利润率为10％。要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列甲食品厂当月发生的进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。*A.购进办公设备的进项税额8500元(正确答案)B.购进用于集体福利的食用油的进项税额2600元C.购进生产用原材料的进项税额26000元(正确答案)D.支付包装设计费的进项税额1200元(正确答案)答案解析：【答案】ACD

【解析】选项B：购进货物用于集体福利和个人消费的，其进项税额不得抵扣。2.甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列计算中，正确的是（C）。*A.678000÷（1+13％）×13％（678000+56500）×13％（678000+56500）÷（1+13％）×13％(正确答案)［678000+56500÷（1+13％）］×13％答案解析：【答案】C

【解析】销售货物同时收取的合同违约金属于价外费用，视为含税收入，应价税分离后并入销售额。3.甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。*A.45200×13％B.45200÷（1+13％）×13％(正确答案)C.113000÷（1+13％）×13％D.113000×13％答案解析：【答案】B

【解析】采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。在本题中，合同约定本月应收款项为45200元，本月应按照45200元计算销项税额。4.甲食品厂当月赠送自产瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。*A.3390×13％B.3390÷（1+13％）×13％(正确答案)C.2320÷（1+13％）×13％D.2320×（1+10％）×13％答案解析：【答案】B

【解析】该批乳制品有同类乳制品价格，应按同类乳制品的平均销售价格确定销售额，不能按照组成计税价格确定销售额。【资料3】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事空调生产和销售业务。2019年7月有关经营情况如下：

(1)采取预收货款方式向乙公司销售W型空调100台，每台含税售价为3480元，因乙公司购买量大，甲公司给予每台348元折扣额的价格优惠。双方于7月2日签订销售合同，甲公司7月6日收到货款，7月20日发货并向对方开具发票，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，乙公司7月22日收到空调。

(2)销售Y型空调3000台，每台含税售价为2900元。公司业务部门领用10台Y型空调用于奖励优秀员工，公司食堂领用2台Y型空调用于防暑降温。

(3)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额102000元；向丙公司支付新产品设计费，取得增值税专用发票注明税额3000元；支付销售空调运输费用，取得增值税专用发票注明税额550元；支付招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额120元。

已知：销售货物适用的增值税税率为13％。要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司销售W型空调，其增值税纳税义务发生时间是（）。*A.7月2日B.7月6日C.7月20日(正确答案)D.7月22日答案解析：【答案】C

【解析】采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为发出货物的当天。2.甲公司当月销售W型空调增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。*A.100×（3480-348）÷（1+13％）×13％(正确答案)B.100×3480×13％C.100×3480÷（1+13％）×13％D.100×（3480-348）×13％答案解析：【答案】A

【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。3.甲公司当月销售及领用Y型空调增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。*A.（3000+2）×2900÷（1+13％）×13％B.（3000+10+2）×2900÷（1+13％）×13％(正确答案)C.3000×2900×13％D.（3000+2）×2900×13％答案解析：【答案】B

【解析】将自产货物用于集体福利和个人消费，均视同销售货物。4.下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。*A.支付销售空调运输费用的进项税额550元(正确答案)B.支付招待客户餐饮费用的进项税额120元C.支付新产品设计费的进项税额3000元(正确答案)D.购进原材料的进项税额102000元(正确答案)答案解析：【答案】ACD

【解析】选项B：一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。【资料4】甲公司为增值税的一般纳税人，主要从事汽车的生产和销售业务，2019年12月经营情况如下：

(1)对外销售A型汽车200辆，每辆汽车的含税售价为22.6万元。同时收取手续费2万元。

(2)购进一处房产用作销售人员的办公场所，取得增值税专用发票，注明价款300万元。

采用以旧换新方式销售B型汽车150辆。旧汽车含税作价5万元，实际每辆收款13.8万元（含税）。

(3)将自产的汽车150辆作为投资提供给与本单位有经济来往的W公司。外购春节礼盒发放给职工作为春节礼物。为M汽车有限公司代销90辆汽车。外购一批物资无偿赠送给孤儿院。

已知：销售货物务增值税税率为13%；购进房地产取得的增值税专用发票注明税率为9%，取得的增值税专用发票均符合抵扣规定。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲公司当月对外销售A型汽车增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。*A.（22.6×200+2）÷（1+13%）×13%(正确答案)B.[（22.6×200）÷（1+13%）+2]×13%C.（22.6×200+2）×13%D.22.6×200×13%答案解析：【答案】A

【解析】（1）销售货物同时收取的手续费应作为价外费用处理，并入销售额计税，排除选项D。（2）价外费用2万元视为含税收入，需要价税分离，含税售价为22.6万元，也需要价税分离，排除选项BC。2.计算甲公司当月购入房产可抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（）。*A.300×9%(正确答案)B.300÷（1+9%）×9%C.300×13%D.300÷（1+13%）×13%答案解析：【答案】A

【解析】（1）销售不动产适用9%的增值税税率，排除选项CD。（2）增值税专用发票上注明的价款为不含税金额，不需要进行价税分离，排除选项B。3.计算甲公司当月以旧换新销售B型汽车增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。*A.150×13.8×13%B.（13.8+5）÷（1+13%）×150×13%(正确答案)C.（13.8+5）×150×13%D.150×13.8÷（1+13%）×13%答案解析：【答案】B

【解析】（1）除金银首饰以旧换新业务外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按“新货物的同期销售价格”确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（2）甲公司当月以旧换新销售B型汽车的增值税销项税额

＝（13.8+5）÷（1+13%）×150×13%=324.42（万元）。4.甲公司的下列业务中，应当视同销售货物的是（）。*A.将自产的汽车作为投资提供给与本单位有经济往来的W公司(正确答案)B.外购春节礼盒发放给职工作为春节礼物C.为M汽车有限公司代销汽车(正确答案)D.外购一批物资无偿赠送给孤儿院(正确答案)答案解析：【答案】ACD

【解析】（1）选项ACD：均属于增值税视同销售行为。（2）选项B：购进货物用于集体福利或者个人消费的，不视同销售。【资料5】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事大型机械设备制造和销售业务。2019年10月有关经营情况如下：

(1)购入原材料取得增值税专用发票注明税额39万元；进口检测仪器取得海关进口增值税专用缴款书注明税额26万元。

(2)报销销售人员国内差旅费，取得网约车费增值税电子普通发票注明税额0.09万元；取得住宿费增值普通发票注明税额0.6万元；取得注明销售人员身份信息的铁路车票，票面金额合计10.9万元；取得注明销售人员身份信息的公路客票，票面金额合计5.15万元。

（3）采取分期收款方式销售W型大型机械设备一台，含增值税价款226万元，合同约定当月收取50%价款，次年4月再收取50%价款；采取预收货款方式销售Y型大型机械设备一台，设备生产工期18个月，合同约定本月应预收含增值税价款960.5万元，甲公司当月实际收到该笔预收款。

（4）支付境外乙公司专利技术使用费，合同约定含增值税价款99.64万元，乙公司在境内未设有经营机构且无代理人。

已知：销售货物增值税税率为13%；销售无形资产增值税税率为6%；铁路旅客运输服务按照9%计算进项税额；公路旅客运输服务按照3%计算进项税额；取得的扣税凭证均符合抵扣