吉林大学23春“会计”《财务报表分析》综合作业考核附答案

长风破浪会有时，直挂云帆济沧海。吉林大学23春“会计”《财务报表分析》综合作业考核附答案（图片大小可自由调整）第1卷一.综合考核(共10题)1.现金(名词解释)2.营业周期长短的影响。3.发展能力(名词解释)4.现金流量分析的不足。5.利息保障倍数(名词解释)6.现金流量表分析对财务分析的帮助与不足。7.盈利能力分析对利益相关者的意义。8.经营活动(名词解释)9.现金等价物(名词解释)10.盈利能力的分析的资料。第1卷参考答案一.综合考核1.参考答案：指各主权国家法律确定的，在一定范围内立即可以投入流通的交换媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用来购买商品、货物、劳务或偿还债务。它是企业中流通性最强的资产。可由企业任意支配使用的纸帛、硬币。2.参考答案：营业周期是指从外购承担付款义务，到收回因销售商品或提供劳务而产生的应收账款的这段时间。其计算公式为：营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数;存货周转天数=销售成本÷平均存货;应收账款周转天数=销售收入÷平均应收账款。因此影响营业周期长短的因素有：(1)年度销售额;(2)平均存货;(3)销货成本;(4)平均应收账款。3.参考答案：发展能力是指企业扩大规模、壮大实力的潜在能力。又称成长能力。分析发展能力主要考察以下八项指标：营业收入增长率、资本保值增值率、资本积累率、总资产增长率、营业利润增长率、技术投入比率、营业收入三年平均增长率和资本三年平均增长率。4.参考答案：(1)现金流量表的编制基础是现金制，即只记录当期现金收支情况，而不理会这些现金流动是否归属于当期损益。因此，企业的当期业绩与“经营现金流量净额”没有必然联系，更不论投资、筹资活动所引起的突发性现金变动了。另外，在权责发生制下，企业的利润表可以正常反映当期赊销、赊购事项的影响，而现金流量表则是排斥商业信用交易的。不稳定的商业回款及偿债事项使得“经营现金流量净额”比“净利润”数据可能出现更大的波动性。(2)编制方法存在问题。尽管我国要求上市公司采用直接法编制现金流量表，但在无力进行大规模会计电算化改造和帐务重整的现实条件下，这一目标是很难实现的。目前，绝大多数企业仍然采用间接法，通过对“净利润”数据的调整来计算“经营现金流量净额”，但这一方法的缺陷是非常明显的。(3)现金流量表只是一种“时点”报表，一种“货币资金”项目的分析性报表。因此，其缺陷与资产负债表很相似。显而易见，特定时点的“货币资金”余额是可以操纵的。例如，不少上市公司已经采用临时协议还款方式，在年末收取现金，年初又将现金拨还债务人。5.参考答案：又称已获利息倍数，是企业生产经营所获得的息税前利润与利息费用之比。它是衡量企业长期偿债能力的指标。利息保障倍数越大，说明企业支付利息费用的能力越强。因此，债权人要分析利息保障倍数指标，以此来衡量债务资本的安全程度。6.参考答案：帮助：1、反映企业的现金流量，评价企业未来产生现金净流量的能力;2、评价企业偿还债务、支付投资利润的能力，谨慎判断企业财务状况;\r\n3、分析净收益与现金流量间的差异，并解释差异产生的原因;4、通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析，全面了解企业财务状况。不足：1、现金流量表的编制基础是现金制，即只记录当期现金收支情况，而不理会这些现金流动是否归属于当期损益。因此，企业的当期业绩与“经营现金流量净额”没有必然联系，更不论投资、筹资活动所引起的突发性现金变动了。另外，在权责发生制下，企业的利润表可以正常反映当期赊销、赊购事项的影响，而现金流量表则是排斥商业信用交易的。不稳定的商业回款及偿债事项使得“经营现金流量净额”比“净利润”数据可能出现更大的波动性。剖析主流资金真实目的，发现最佳获利机会。2、现金流量表只是一种“时点”报表，一种“货币资金”项目的分析性报表。因此，其缺陷与资产负债表很相似。显而易见，特定时点的“货币资金”余额是可以操纵的。例如，不少上市公司已经采用临时协议还款方式，在年末收取现金，年初又将现金拨还债务人。这样，企业年末现金余额剧增，而应收款项又大幅冲减，从而使资产负债表和现金流量表都非常好看，但现金持有的真实水平却没有变化。相反，在这种情况下，利润表受到的影响不大(除了当期坏帐费用减少以外)，仍能比较正确地反映当期经营成果。3、编制方法存在问题。尽管在中国要求上市公司采用直接法编制现金流量表，但在无力进行大规模会计电算化改造和帐务重整的现实条件下，这一目标是很难实现的。绝大多数企业仍然采用间接法，通过对“净利润”数据的调整来计算\r\n“经营现金流量净额”，但这一方法的缺陷是非常明显的。在现行会计实务中，“\r\n经营现金流量净额”的计算最终取决于“货币资金”的当期变动额，而不是每项业务的真实现金影响。例如，在其计算过程中，收回或核销前期应收款项的效果相同，都会增加“销售商品、劳务收到的现金”，这就很容易对投资者形成误导。在2001年年报中，大规模准备计提导致上市公司平均净利润显著下滑，但现金流量情况却普遍好转。这一奇怪现象正是其编制方法缺陷的典型体现。甚至可以有把握地预测完全相反的情况可能将在2002年年报中出现。7.参考答案：获利能力分析的主要目的是从外部市场的角度分析企业行为对经营利润的影响，允许从业务方面客户，客户组，产品，产品组，内版销外销等销售类型等及其组合和组织单元比如销售组织，分销渠道，业务范围，权工厂等组合对企业经营利润进行详细分析。8.参考答案：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。9.参考答案：是指符合下述两个条件的流动性很强的短期投资资产：(1)很容易就能兑换成固定数量的现金;(2)很快就会到期，因此其市价受利率变动影响不大，一般三个月内到期的投资符合这一标准。美国短期国库券等短期投资都属于现金等价物。为了增加收益，很多企业都会把闲置的现金投资于现金等价物。多数企业在资产负债表上都将现金和现金等价物合并为一个科目列示。10.参考答案：盈利能力分析是通过对企业销售净利率、销售毛利率、资产净利率、净资产收益率等指标的分析，来评估公司赚取利润的能力。主营业务净利润率：主营业务净利润率是企业净利润与主营业务收入净额的比率