zh01-16年初级实务基础讲

第六章利考情分【知识点】利润概【知识点】营业利值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）（★记住利润表【例题·多选题】下列各项，影响企业营业利润的有 ）A. B.财务费 『正确答案』【例题·多选题】（2011）下列各项中，影响当期营业利润的有（）『正确答案』【知识点】利润总利润总额＝【例题·多选题】下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（）『正确答案』不涉及营业外收入问题。所得税费用影响净利润。选项C计入营业外支出；选项D计入营业外【知识点】净利净利润＝第一节营业外收支非流动资产（固定资产、无形资产）非流动资产（固定资产、无形资产）盘盈（现金）盘亏（固定资产）【例题·（2015）下列各项中，应计入营业外收入的有（）『正确答案』【例题·（2015）下列各项中，报经批准后计入营业外支出的是（）A.结出材料的成『正确答案』（二）【例题·8000借：固定资产清 8贷：营业外收入—非流动资产处置利 8【例题·计算题】2×11年1月1日，财拨付某企业3000000元款（同日到账用于环保设备1台，并规定若有结余，留归企业自行支配。2×11年2月28日，该企业购设备（2×1131），2400000元，使用为5年，无残值，直折旧。2×14年2月28日，该企业了这台设备，应编 3000000贷：递延收 3000借：固定资 2400贷：银行存 2400益（按直计提折旧）：每月应计提折旧=2400000/5/12=40000（元每月应分配递延收益=3000000/5/12=50000（元4050已计提折旧数额1440000（元96014402400960已分配递延收益=50000×（10+12+12+2）=1800000（元尚未分配的递延收益=3000000-1800000=1200000（元）借：递延收 1200贷：营业外收 1200与收益相关的，是指除与资产相关的之外的【例题·计算题】A为一家农业龙头企业，享受银行月利率0.6%的地方财政贴息，2×14年1月，从国家农业发展银行获半年期10000000元，银行月利率为0.61800004180①2×141180000借：银行存 180贷：递延收 180 60000贷：营业外收 60【例题·计算题】某企业完成下达技能培训任务，收到财政150000元，应编制借：银行存 150贷：营业外收 150确认盘得、捐赠利得企业确认的盘得、捐赠利得计入营业外收入时贷：待处产损借：待处产损溢借：库存现 贷：待处产损 借：待处产损溢 贷：营业外收 【例题·180000借：营业外收 180贷：本年利 180【例题·单选题】（2015年）企业收到与资产相关的时，下列各项中，会计处理正确的是（）。『正确答案』产的使用内，分期分摊递延收益转入营业外收入。【例题·单选题】（2015年某企业2014年1月0因完成下达的技能培训任务收到财政0万元5月1日收财政部门拨付的用于环保设备的款400万元7月1日收到财政部门拨付的经营借款贴息5元，假定不考虑其他因素，2014该企业获得的与收益相关的金额为（）万元。A.435C.415『正确答案』『答案解析』5月1日收到的是与资产相关的，所以与收益相关【例题·多选题】（2014）下列各项中应计入营业外收入的有（）『正确答案』（一）（二）贷：待处产损溢【例题·计算题】2×1211100000013年1月1日时已累计摊销100000元，未计提减值准备，时取得价款855000元。不考虑其他因素，时应编制如下会计分录：1000【例题·计算题】某企业发生原材料意外损失270000元，经批准全部转作营业外支出，①发生原材料意外损失时：借：待处产损溢 270000270270270【例题·计算题】某企业用银行存款支付滞纳金30000元，应编制如下会计分录借：营业外支 30贷：银行存 30【例题·840000借：本年利 840贷：营业外支 840【例题·单选题】（2015年）某公司因雷电造成损失共计250万元，其中流动资产100万元，非流动资产150万元，获得公司赔偿80万元，不考虑其他因素，则计入营业外支出的金 『正确答案』『答案解析』自然导致的资产毁损，扣除责任人、公司等赔款后剩余的净损失，应计250-80=170（万元）。本节小【速记】支出：3第二节所得税费【知识点】所得税22132（一）递延所得税负债（减少在借方（二）★应交所得税＝应纳税所得额＝【★例题·2x141980000025%2000000300000费50000元，职工教育经费100000元；经查，甲公司当年营业外支出中有120000元为滞本例中，按税定，企业在计算当期应纳税所得额时，可以扣除：2000000职工福利费支出（2000000×14%）280000工会经费支出（2000000×2%）40000职工教育经费支出（2000000×2.5%）50000纳税调整数＝（300000-280000）＋（50000-40000）＋（100000-50000）＋120200000（元应纳税所得额＝19800000＋200000＝20000000（元当期应交所得税额＝20000000×25%＝5000000（元【★例题·2012（即税前会计利润）1020000020000025%。假定甲公司全年无其他纳税调整因应纳税所得额＝10200000-200000＝10000000（元当期应交所得税额＝10000000×25%＝2500000（元【例题·（2015）下列各项中，不会引起利润总额发生增减变动的是（）『正确答案』【例题·单选题】（2014年）2013年度企业实现利润总额200万元，其中国债利息收入2万元，滞纳金罚款10万元，企业所得税税率25%。假设不考虑其他因素，2013年该企业应确认所得税费用为（）万元。A.50B.47.5C.49.5『正确答案』（三）递延所得税负债（减少在借方【例题·4000005000002500002000005000000。甲公递延所得税＝（500000-400000）＋（250000-200000）＝150000（元所得税费用＝当期所得税＋递延所得税＝5000000＋150000＝5150000（元）55【例题·单选题】某企业2014年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该2014（） 『正确答案』2014＝（1800-200＋6）×25%＝401.5（万元）【例题·多选题】下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（）『正确答案』ABC，D，是要减少应付职本节小第三节本年利【知识点】本年利（一）（二）25%）：贷6000贷700贷150贷600贷50借4000借400借80借500用借770借200借100借2506764用750000063000001200000应交所得税＝1200000×25%＝300000（元300300900000（7500000-6300000-300000）元转入“利借：本年利 900贷：利润分配—未分配利 900【例题·（2015）下列各项中，不影响净利润的是（）D.计算确认应交的税『正确答案』金及附加或用，所以选项BCD都会影响净利润。【例题· ）『正确答案』损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。（）本节小第六章复习及单元测试题讲解【例题·单选题】（2014年）企业收到无偿拨付的用于节能设备的款时，应贷记的会计科目为（）。『正确答案』『答案解析』与资产相关的，应当确认为递延收益，并在相关资产使用内平均分【例题·单选题】（2012）下列各项中，影响企业当期营业利润的是（）『正确答案』BACD【例题·单选题】（2010）下列各项中，不应计入营业外收入的是（）A.重组利『正确答案』『答案解析』存货盘盈冲减用 ） 『正确答案』『答案解析』该设备影响当期损益的金额＝56-（60-10）-2＝4（万元）【例题·多选题】（2013）下列各项中，应计入营业外收入的有（）固定资产盘『正确答案』『答案解析』选项C，固定资产盘得计入以前年度损益调整【例题·多选题】（2013年）下列各项中，关于表述正确的有（）企业取得与资产相关的应全额计入营业外收包括与资产相关的和与收