2022-2023年税务师之涉税服务实务通关考试题库带答案解析

2022-2023年税务师之涉税服务实务通关考试题库带答案解析

单选题（共85题）1、某食品加工厂（增值税一般纳税人）2019年8月从农业生产者手中购进自产水果用于生产水果罐头，收购凭证上注明金额是10000元；支付运费，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票上注明运费1000元，其水果入库时，正确的账务处理是（）。A.借：原材料11000应交税费——应交增值税（进项税额）90贷：银行存款11090B.借：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1090贷：银行存款11090C.借：原材料10100应交税费——应交增值税（进项税额）990贷：银行存款11090D.借：原材料9800应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11100【答案】C2、下列关于转让金融商品应交增值税的处理，不正确的是（）。A.通过“应交税费——转让金融商品应交增值税”明细科目进行核算B.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额C.金融商品转让按规定以不含税收入作为销售额，不能减除亏损D.转让金融商品当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目【答案】C3、税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（）。A.补缴税款和滞纳金的处理决定B.处以少缴税款1倍罚款的处罚决定C.核定税额D.不予行政赔偿的决定【答案】A4、根据税务行政复议的有关规定，当申请人、第三人解除或者变更委托时，下列处理正确的是（）。A.应书面告知行政复议机构B.可口头告知行政复议机构C.先口头告知行政复议机构，随后以书面形式到行政复议机关给予备案D.不需要告知行政复议机构【答案】A5、下列关于房产税的税法，正确的是（）。A.产权出典的，由出典人缴纳房产税B.产权所有人不在房屋所在地的，由产权所有人纳税C.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税D.产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税【答案】D6、（2016年）下列房产中，应缴纳房产税的是（）。A.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房B.某社区医疗服务中心自用房产C.某公园的办公用房D.某大学出租的房屋【答案】D7、下列纳税人，可以实行简易申报方式的是（）。A.当期未发生纳税义务的纳税人B.当期开始享受免税待遇的纳税人C.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人D.不能按期缴税且有特殊困难的纳税人【答案】C8、境内某居民企业，适用25%的企业所得税税率。2019年度该企业境内会计利润为350万元，当年企业直接对农村义务教育捐款20万元；其在甲国的分支机构当年分回税后利润80万元，甲国适用的企业所得税税率为20%；在乙国的分支机构分回税后利润70万元，乙国适用的企业所得税税率为30%；在丙国的分支机构发生亏损100万元，假设不考虑其他纳税事项，则该企业2019年实际应在我国缴纳企业所得税（）万元。（假设该企业选择“分国不分项”计算境外已纳税额和抵免限额）A.95.5B.97.5C.112.5D.90【答案】B9、纳税人取得工资薪金所得，除纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于年度终了后（）个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。A.1B.2C.3D.5【答案】B10、下列各项收入中，属于企业取得的免税收入的是（）。A.非营利组织接受其他单位或个人捐赠的收入B.购买企业债券取得的利息收入C.居民企业从境外分回的股息红利收入D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所没有实际联系的的投资收益【答案】A11、下列有关企业社会保险费缴纳规定说法错误的是（）。A.企业职工养老保险由用人单位和职工共同缴纳B.企业职工基本医疗保险由用人单位和职工共同缴纳C.企业职工工伤保险由用人单位和职工共同缴纳D.企业职工失业保险由用人单位和职工共同缴纳【答案】C12、下列行为中，应计算缴纳土地增值税的是（）。A.房地产开发企业将自建的部分商品房出租B.企业之间互换办公用房C.企业合作建房后按比例分房自用D.国家收回国有土地使用权【答案】B13、下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用25%税率的是（）。A.美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得B.小型微利企业取得的所得C.英国的乙企业（在中国境内未设立机构）向境内A公司提供商标使用权取得的收入D.科技型中小高新技术企业取得的收入【答案】A14、某金银首饰店为增值税一般纳税人，2020年3月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（）。A.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入238938.05应交税费——应交增值税（销项税额）31061.95借：税金及附加11946.90贷：应交税费——应交消费税11946.90B.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入252743.36应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加6637.17贷：应交税费——应交消费税6637.17C.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入250500应交税费——应交增值税（销项税额）19500借：税金及附加11946.90贷：应交税费——应交消费税11946.90D.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入252743.36应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加6637.17贷：应交税费——应交消费税6637.17【答案】B15、鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以用的方法是（）。A.偷拍偷录B.审阅书面材料C.检查盘点实物D.询问或函证事项【答案】A16、下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是（）。A.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款B.税务机关发现多缴税款的，应立即退还C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息【答案】A17、下列关于发票开具的说法，错误的是（）A.填开发票单位如有特殊要求，可以自行扩大专用发票的使用范围B.开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字C.开具发票应该全部联次一次打印D.开具发票应按照号码顺序填开【答案】A18、下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。A.业主的“五险一金”B.赞助支出C.税款的滞纳金D.业主的工资【答案】A19、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定，表述正确的是（）。A.购置新建商品房，自房屋交付使用之月起缴纳城镇土地使用税B.购置存量房，自交付款项之次月起缴纳城镇土地使用税C.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税D.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的当月起缴纳；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税【答案】C20、下列关于支持新冠疫情防控相关增值税政策，表述不正确的是（）。A.自2020年1月1日-2020年12月31日，疫情防控重点保障物资生产企业按季向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额B.自2020年1月1日-2020年12月31日，对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税C.自2020年1月1日-2020年12月31日，纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税D.自2020年1月1日-2020年12月31日，单位将自产的货物，直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税【答案】A21、2019年A企业与C税务师事务所签订委托协议，委托C税务师事务所代理全年的各税纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由B税务师完成。如果纳税申报及涉税事项的处理有误，给纳税人造成损失，则下列说法正确的是（）。A.A企业可以通过民事诉讼程序向B税务师及C税务师事务所提出赔偿要求B.A企业只能通过民事诉讼程序向B税务师提出赔偿要求C.A企业只能通过民事诉讼程序向C税务师事务所提出赔偿要求D.B税务师及C税务师事务所均不承担任何责任【答案】A22、某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是（）。A.利息+销售费用+管理费用B.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（不含利息支出）］×5%C.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）］×5%D.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）］×（5%+20%）【答案】B23、居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（）。A.工资、薪金B.劳务报酬C.特许权使用费D.稿酬所得【答案】A24、下列各项中，应当征收土地增值税的是（）。A.房地产评估增值B.双方合作建房后按比例分配自用房产C.公司与公司之间互换房产D.房地产开发公司为客户代建房产【答案】C25、原告向两个以上有管辖权的人民法院提起诉讼的，由（）人民法院管辖。A.最先收到起诉状的B.税务机关决定C.纳税人自由决定D.人民法院自由决定【答案】A26、欠缴税款的纳税人放弃到期债权，无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法申请人民法院行使（）。A.撤销权B.留置权C.处分权D.代位权【答案】D27、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度（已结账）多计收益或少计费用的情况时，调账时应先（）。A.贷记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.借记“本年利润”【答案】B28、甲公司2020年递延所得税负债的年初余额为150万元，影响所得税费用，递延所得税资产的年初余额为0。2020年新发生一项暂时性差异，交易性金融资产账面价值大于计税基础400万元，已知该公司截至当期期末所得税税率始终为15%，从2021年起该公司不再享受所得税税收优惠，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，该公司2020年应确认的递延所得税费用为（）万元。A.100B.150C.200D.250【答案】C29、下列涉税会计分录，使用错误的是（）。A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”C.企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交矿产资源补偿费”D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“其他收益”或“营业外收入”【答案】B30、纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，复进口时已予以免税的，可（）。A.15天内办理补税B.进口环节和国内销售环节均不再补税C.进口环节和国内销售环节各按税款的50%补税D.暂不办理补税，待其转为国内销售的当月申报缴纳消费税【答案】D31、下列开采或生产的产品中，不征收资源税的是（）。A.汽油B.天然气C.轻稀土D.矿泉水【答案】A32、2019年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得不含税销售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%；销售商品房缴纳的有关税金770万元（不包含印花税和增值税）。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税是（）万元。A.2256.5B.2445.5C.3070.5D.3080.5【答案】B33、根据最新政策，下列关于开具发票的说法，错误的是（）。A.提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票B.自2020年2月1日起，新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，按照规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外C.开具发票应当使用中文，但是民族自治地方可以只使用当地通用的民族文字D.所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具【答案】C34、关于个体户建账的说法，错误的是（）。A.注册资金在20万元以上的，应建复式账B.提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，应建复式账C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账【答案】C35、2019年1月1日起，保险企业发生的与其经营活动有关的手续费和佣金支出不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。A.15%B.10%C.18%D.5%【答案】C36、下列关于专业税务顾问实施步骤的表述，错误的是（）。A.长期税务顾问项目一般不召开项目启动会B.专项税务咨询业务实施前，项目团队负责人召开项目启动会C.专业税务顾问的实施是专业税务顾问服务的核心步骤D.对相关法律法规理解不同所导致的分歧，可以不与发文机关沟通确认【答案】D37、《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人）第14项“进项税额转出”栏数据，以下（）不在本栏中反映。A.某药品经销单位被药监局依法没收的药品B.某电器公司将外购的钢材用于本企业装修厂房C.因违法被拆除的建筑物D.某商场将外购的商品用于职工集体福利【答案】B38、下列关于金融商品转让计算缴纳增值税的说法，错误的是（）。A.按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额B.可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后12个月内不得变更C.金融商品转让的正负差在同一个纳税年度内可以相抵，年末出现负差，不得转入下一年度D.金融商品转让不得开具专票【答案】B39、在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目进行反映。A.借记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费——应交所得税”【答案】C40、下列项目不征收个人所得税的是（）。A.年终加薪B.退休人员再任职收入C.劳动分红D.独生子女补贴【答案】D41、（2020年真题）2021年1月税务师在对某企业2020年企业所得税汇算清缴进行预审时发现企业将专项工程耗用材料列入“管理费用”科目，金额100000元，企业账务处理为：A.借：在建工程100000贷：管理费用100000B.借：在建工程100000贷：本年利润100000C.借：在建工程100000贷：原材料100000D.借：在建工程100000贷：以前年度损益调整100000【答案】B42、个体工商户的所得税单独填报《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》，依据（）填报。A.应税所得表B.留存利润表C.小企业会计准则D.资产负债表【答案】A43、下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是（）。A.2016年成立的某公司在2020年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未缴纳印花税B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，未补缴印花税C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以5元/件缴纳，年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税D.与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税【答案】C44、“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由市场监督管理部门核发一个加载法人和其他组织（）营业执照的登记制度。A.组织机构代码B.统一社会信用代码C.纳税人识别号D.社会保险代码【答案】B45、纳税人放弃减税、免税的，（）内不得再次申请减税、免税。A.6个月B.24个月C.36个月D.12个月【答案】C46、（2016年真题）税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。A.将对未上市居民企业投资的分回利润作为免税收益申报B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将购买国库券的利息作为免税收益申报D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报【答案】D47、增值税出口退税业务中，企业确认的应退税额应贷记（）。A.应收出口退税款B.应交税费—应交增值税（出口退税）C.应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）D.银行存款【答案】B48、下列关于转让金融商品应交增值税的处理，不正确的是（）。A.通过“应交税费——转让金融商品应交增值税”明细科目进行核算B.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额C.金融商品转让按规定以不含税收入作为销售额，不能减除亏损D.转让金融商品当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目【答案】C49、实行定期定额征收的个体工商户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不超过（）。A.3个月B.9个月C.1年D.半年【答案】C50、（2018年真题）税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于（）A.30%B.50%C.40%D.60%【答案】B51、子女教育个人所得税专项附加扣除标准是（）。A.每个子女每月1000元定额扣除B.每个子女每月2000元定额扣除C.每个子女每月3000元定额扣除D.每个子女每月5000元定额扣除【答案】A52、有进出口经营权的某外贸企业为增值税一般纳税人，2020年4月外购一批商品取得的增值税专用发票上注明金额8000万元，其中60%用于对外出口，出口离岸价为750万美元。则当月应退还给该企业的增值税税额为（）万元。（增值税征税率为13%，退税率为10%，1美元=6.2元人民币）A.604.5B.624C.465D.480【答案】D53、发生发票丢失情形时，应当于发生发票丢失的（）向税务机关书面报告。A.7日B.5日C.3日D.当日【答案】D54、甲企业为我国的居民企业，2019年度权益性投资额为700万元。当年1月1日为建造企业的办公楼向商业银行借款500万元，借款期限为1年，借款年利率为5.5%，2019年8月底该办公楼完工并投入使用。当年向关联方乙企业（非金融企业）借款1500万元，发生全年借款利息100万元，假设不考虑其他因素，则甲企业2019年准予在税前直接扣除的财务费用为（）万元。A.77B.85.16C.86.17D.109.17【答案】C55、国家税务总局决定暂停或者终止相互协商程序的，应当书面通知省税务机关。负责特别纳税调整事项的主管税务机关应当在收到书面通知后（）内，向企业送达暂停或者终止相互协商程序的《税务事项通知书》。A.10日B.10个工作日C.15日D.15个工作日【答案】D56、根据企业所得税规定，下列各项中，不作为职工福利费支出的是（）。A.探亲假期补助B.供暖费补贴C.职工困难补贴D.职工交通补贴【答案】A57、下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是（）。A.企业发生销售货物退回B.加油站发售加油卡C.企业销售免税商品D.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品【答案】D58、甲公司适用的企业所得税税率为25%，2018年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是（）A.因该项固定资产2020年末的递延所得税负债余额为29.69万元B.因该项固定资产2020年末应确认的递延所得税负债为18.75万元C.因该项固定资产2019年末的递延所得税负债余额为10.94万元D.因该项固定资产2019年末应确认的递延所得税资产为18.75万元【答案】A59、个人为单位或他人提供担保获得收入，按照（）计算缴纳个人所得税。A.工资所得B.劳务所得C.经营所得D.偶然所得【答案】D60、下列关于资产的折旧或摊销的处理中，错误的做法是（）。A.生产性生物资产的支出，准予按成本直接扣除B.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为10年C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用D.已提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产的预计尚可使用年限分期摊销【答案】A61、下列关于资源税的表述中，不正确的是（）。A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税B.对进口应税资源的单位和个人不征资源税C.对出口应税资源的单位和个人退还已纳资源税D.稠油、高凝油减征40%资源税【答案】C62、税务机关对涉税专业服务机构和从事涉税服务人员违反《涉税专业服务监管办法（试行）》规定的情形进行分类处理。属于严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限为（）年，到期自动解除。A.1B.2C.3D.5【答案】B63、自2020年2月起，各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团可指导统筹地区根据基金运行情况和实际工作需要，在确保基金收支中长期平衡的前提下，对职工医保单位缴费部分实行按（）征收，减征期限不超过5个月。A.80%B.60%C.50%D.40%【答案】C64、一般纳税人发生进项税额转出的情况，在会计核算时，下列处理正确的是（）。A.借记相关科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”B.借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，贷记相关科目C.借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”，贷记相关科目D.借记相关科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”【答案】A65、某税务师事务所接受司法机关委托，指派本所税务师张某对甲企业进行纳税情况审查。下列表述中，错误的是（）。A.张某应对甲企业开展必要的风险评估，确定审查重点B.审查完毕后，张某应当出具书面业务报告C.张某应当编制纳税情况审查备查类工作底稿和业务类工作底稿，并保证工作底稿记录的完整性.真实性和逻辑性D.税务师事务所应当按照政府采购程序，依据委托人的采购需求和流程，编制项目方案参加政府采购活动【答案】B66、关于涉税专业服务关系确立的前提，下列表述错误的是（）。A.税务机关对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员进行实名制管理B.双方达成了涉税专业服务关系的口头协议C.税务机关应当对税务师事务所实施行政登记D.属于涉税专业服务机构可以从事的涉税业务范围【答案】B67、根据增值税的有关规定，下列关于增值税一般纳税人的说法不正确的是（）。A.纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减B.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生提供应税服务中止、折让、开票有误等情形的，应当按照规定开具红字增值税专用发票C.纳税人接受娱乐服务支付的增值税，可凭合法、有效的增值税扣税凭证，从销项税额中抵扣进项税额D.纳税人发生接受的服务中止、购进货物退回、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减【答案】C68、水资源税试点实施办法由（）规定。A.财政部B.国务院C.国家税务总局D.全国人民代表大会常务委员会【答案】B69、（2016年真题）2021年5月将自产加湿器作为福利发放员工，成本20000元，市场不含税价50000元，会计处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬——非货币性福利26500货：主营业务成本20000应交税费——应交增值税（销项税额）6500B.借：应付职工薪酬——非货币性福利56500货：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500C.借：应付职工薪酬——非货币性福利52600贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）2600D.借：应付职工薪酬——非货币性福利22600贷：主营业务成本20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600【答案】B70、下列属于消费税征税范围是（）。A.高档化妆品B.貂皮大衣C.汽车轮胎D.酒精【答案】A71、（2017年真题）下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。A.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为2年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同时加收滞纳金【答案】D72、甲企业2019年度实际发生的与生产经营有关的业务招待费为55万元，该公司2019年主营业务收入为6200万元，出租仓库收入200万元，将自产产品用于捐赠，同类产品售价为100万元。营业外收入为150万元，投资收益150万元。在计算应纳税所得额时，该公司业务招待费应调增（）。A.22万元B.22.5万元C.32.5万元D.33万元【答案】B73、下列关于支持新冠疫情防控相关增值税政策，表述不正确的是（）。A.自2020年1月1日-2020年12月31日，疫情防控重点保障物资生产企业按季向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额B.自2020年1月1日-2020年12月31日，对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税C.自2020年1月1日-2020年12月31日，纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税D.自2020年1月1日-2020年12月31日，单位将自产的货物，直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税【答案】A74、个体工商户在计算其个人所得税时，不可以在税前扣除的是（）A.业主家庭支出B.支付给生产经营从业人员的工资C.固定资产盘亏净损失D.实际消耗的外购半成品【答案】A75、下列关于增值税一般纳税人登记的说法，错误的是（）。A.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记B.从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业总机构及其分支机构，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人C.年应税销售额达到一般纳税人标准的纳税人，未申请办理一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，可以抵扣进项税额，但不得使用增值税专用发票D.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外【答案】C76、税务司法鉴定服务中税务师事务所不可以承接的业务是（）。A.在刑事诉讼活动的侦查阶段接受公安机关等侦查机关的委托B.在刑事诉讼活动中接受犯罪嫌疑人、被告人的各种委托C.在刑事诉讼活动的审查起诉阶段接受人民检察院侦查机关的委托D.在民事及行政诉讼活动中，接受上诉人、被上诉人的委托【答案】B77、（2019年真题）2019年5月份某企业支付税控设备维护费并取得发票，该企业会计核算的借方科目是（）。A.应交税费——应交增值税（销项税额）B.应交税费——应交增值税（进项税额）C.应交税费——应交增值税（销项税额抵减）D.应交税费——应交增值税（减免税款）【答案】D78、（2017年）下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。A.烟草制造业B.新能源汽车制造业C.房地产业D.娱乐业【答案】B79、（2018年真题）税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（）。A.作为申请人公民被宣告失踪的B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的C.经行政复议机构准许达成和解的D.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的【答案】C80、下列有关涉税鉴证业务的说法，错误的是（）。A.项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工作，项目负责人应当对专家工作成果负责B.以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不得作为鉴证依据C.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不能替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任D.未经委托人同意，知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私不得向任何第三方泄露【答案】D81、2020年某软件生产企业实际发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费35万元、拨缴工会经费3.5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训费用4万元）；另为职工支付补充养老保险费12万元、补充医疗保险费8万元。2020年该企业申报缴纳企业所得税时就上述费用应调增应纳税所得额（）万元。A.7B.9C.12D.22【答案】B82、有进出口经营权的某外贸企业为增值税一般纳税人，2020年4月外购一批商品取得的增值税专用发票上注明金额8000万元，其中60%用于对外出口，出口离岸价为750万美元。则当月应退还给该企业的增值税税额为（）万元。（增值税征税率为13%，退税率为10%，1美元=6.2元人民币）A.604.5B.624C.465D.480【答案】D83、基本养老保险从缴费主体上可分为（）。A.企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民B.企业、机关事业单位、灵活就业人员及个体工商户C.企业、机关事业单位、城乡居民及个体工商户D.企业、机关事业单位、个人【答案】A84、（2018年）税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。A.借记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费——应交所得税”【答案】C85、某白酒厂为增值税一般纳税人，2020年6月用外购粮食白酒加浆降度后生产白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额483.64万元，当月购进粮食白酒买价120万元，月初库存外购粮食白酒买价98万元，月末库存外购粮食白酒买价40万元，。该厂当月应纳消费税（）万元。A.95.60B.102.57C.112.57D.121.00【答案】A多选题（共30题）1、下列关于保险费的说法，正确的有（）。A.职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费B.生育保险由用人单位和职工个人共同缴纳C.企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除D.个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除E.企业职工、机关事业单位工作人员应当参加基本养老保险，由单位和个人共同缴纳基本养老保险费【答案】AC2、某制造企业2019年5月购入价值150万元的设备和价值380万元的房产投入使用，在享受固定资产加速折旧政策时，下列说法正确的有（）。A.设备价值允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧B.在账务处理上需要将设备的价值一次性计入成本费用C.房产价值允许采用缩短折旧年限、双倍余额递减法与年数总和法等加速折旧方法加速折旧D.一旦企业选择采用加速折旧政策，对于税会差异应该通过纳税调整的方式减少当期应纳税所得额E.该企业根据自身生产经营需要也可选择不实行加速折旧政策【答案】ACD3、对下列行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的有（）。A.行政处罚B.行政奖励C.核定税额D.确定税率E.确定应税所得率【答案】ABC4、行政复议期间，导致行政复议终止的情形有()。A.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作解释或确认的B.申请人、被申请人，因不可抗力不能参加行政复议C.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准子撤回的D.申请人与被申请人依规定经行政复议机构准许达成和解的E.申请人张云死亡，没有近亲属或者近亲属放弃行政复议权利的【答案】CD5、某商厦（增值税一般纳税人）零售的下列物品中，不得开具专票的有（）。A.食品B.烟C.酒D.劳保用品E.化妆品【答案】ABC6、在房地产开发企业土地清算时，属于扣除项目的有()。A.销售开发产品缴纳的印花税B.契税C.城建税D.销售开发产品缴纳的增值税E.教育费附加【答案】C7、下列项目不能在企业所得税前扣除的有（）。A.银行对逾期贷款加收的罚息B.自然灾害或者意外事故损失没有赔偿的部分C.非广告性质的赞助支出D.企业所得税税款E.被司法机关处以的罚金和被没收财物的损失【答案】CD8、税务师在税务师事务所执业时，不得有下列行为（）。A.对于涉税鉴证服务，可以出具否定意见的鉴证业务报告B.接受的涉税服务业务，可以不签订业务约定书C.在执业中发现不能胜任，单方面终止协议D.以口头或其他方式提供涉税服务，不出具书面的业务报告E.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动【答案】BC9、下列关于预缴增值税的计算公式，正确的有（）。A.房地产开发企业一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应预缴税款＝预收款÷（1＋适用税率或征收率）×3%B.纳税人提供建筑服务取得预收款，适用一般计税方法计税的，应预缴税款＝全部价款和价外费用÷（1＋9%）×2%C.纳税人提供建筑服务取得预收款，适用简易计税方法计税的，应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%D.一般纳税人出租不动产按规定需要预缴税款的，适用一般计税方法计税的，应预缴税款＝含税销售额÷（1＋9%）×3%E.一般纳税人出租不动产按规定需要预缴税款的，适用简易计税方法计税的，应预缴税款＝含税销售额÷（1＋3%）×3%【答案】ACD10、下列项目中，符合现行税收法律法规规定的有()。A.变造者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款，情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款B.税务代理人为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户，导致未缴税款的，税务机关除没收违法所得外，还可以处未缴的税款1倍以下的罚款C.税务师出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由税务局予以警告并处5000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告D.纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处以不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金E.骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金【答案】ABD11、下列涉税专业服务情形中，委托方在代理期限内可单方终止服务行为的有（）。A.涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务B.涉税专业服务人员发生变化C.委托人死亡或解体、破产D.委托项目发生变化E.涉税专业服务机构被注销资格【答案】A12、有下列情形（）的，税务师事务所可以根据终止鉴定。A.鉴定材料发生耗损，委托人不能补充提供B.因不可抗力致使鉴定无法继续进行C.原委托鉴定事项有遗漏的D.委托人拒绝支付鉴定费用E.原鉴定人不具有从事原委托事项相应资格或能力【答案】ABD13、影响税务师执业风险的因素有()。A.执业人员的学历水平高低B.被服务企业财务会计制度核算制度是否健全C.执业人员的职业道德水平的高低D.税务师事务所是否有健全的质量控制体系E.企业委托代理的意向是否同税法保持基本--致【答案】ACD14、下列关于纳税人权利与义务的说法，正确的有（）。A.减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务B.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还并加算银行同期存款利息C.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息D.纳税人接受税务机关检查时，可以拒绝提供相关证明资料E.纳税人有权要求税务机关对自己的经营信息、个人隐私和欠税情况等保守秘密【答案】AC15、下列各项关于涉税专业服务实名制管理和信息采集的表述中，正确的有（）。A.对于在信息报送中难以区分“一般税务咨询”“专业税务顾问”和“税收策划”三类涉税业务的，暂按“专业税务顾问”填报B.涉税专业服务业务委托协议的原件无需报送，应留存备查C.涉税专业服务机构应于每年的5月31日前，报送《年度涉税专业服务总体情况表》D.涉税专业服务机构应当于首次提供涉税专业服务前，报送涉税专业服务人员的实名制信息E.对于提供纳税申报服务而不签署纳税申报表的，应按“一般税务咨询”报送信息【答案】BD16、纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处2000元以上1万元以下罚款的有()。A.未按规定的期限办理纳税申报B.欠缴应纳税款C.进行虚假纳税申报D.擅自毁损税控装置E:不办理税务登记【答案】AD17、依据企业所得税特别纳税调整的相关规定，转让定价的方法主要包括（）。A.再销售价格法B.现金与实物分配法C.交易净利润法D.可比非受控价格法E.利润分割法【答案】ACD18、下列纳税人暂不允许离线开具发票的有（）。A.网络办税的新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，首次开票之日起3个月内B.“一址多照”、无固定经营场所的纳税人C.使用增值税电子发票公共服务平台开具增值税电子普通发票的纳税人D.纳税信用评价为C级的纳税人E.经税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人【答案】A19、下列有关对于税款征收采取税收保全措施的说法，正确的有（）。A.税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施B.税务机关既可以对纳税人采取税收保全措施，也可以对扣缴义务人、纳税担保人采取税收保全措施C.纳税人唯一住房不在税收保全措施的物品范围内D.税务机关采取税收保全措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款E.税收保全措施应该由税务机关做出【答案】AC20、涉税专业服务机构及其涉税服务人员有下列（）情形且情节轻微的，由税务机关列为重点监管对象，降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务。A.报送信息与实际不符的B.拒不配合税务机关检查.调查的C.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的D.利用服务之便，谋取不正当利益的E.向税务机关工作人员行贿或者指使.诱导委托人行贿的【答案】CD21、下列各项中，税务机关有权对纳税人进行核定应纳税额的有（）。A.依法应当设置但未设置账簿的B.长期零申报的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.企业连续亏损3年的E.依法可以不设置账簿的【答案】AC22、在开具发票时，必须在备注栏注明的经营业务包括（）。A.提供建筑劳务B.出租不动产C.货物运输服务D.销售无形资产E.保险公司代收车船税【答案】ABC23、关于发票管理的说法，正确的有()。A.纳税人申请领购发票需办理行政审批B.国家机关发生临时经营业务需要使用发票的，可到税务机关代开发票C.到外省从事临时经营活动需要申请领购发票时，税务机关可收取5万元的保证金D.未发生经营业务-律不准开具发票E.向消费者个人提供零星服务的，纳税人可自行决定是否开具发票【答案】BD24、税务师在提供涉税专业服务中，不能有（）行为。A.执业期满后半年内，买卖委托人的股票B.索取.收受委托合同约定以外的酬金C.谋取其他不正当的利益D.允许他人以本人名义执业E.向税务机关工作人员行贿或指使.诱导委托人行贿【答案】BCD25、下列关于扣缴义务人报告自然人身份信息的说法，正确的是（）。A.扣缴义务人首次向纳税人支付所得时，应当按照纳税人提供的纳税人识别号等基础信息，填写《个人所得税基础信息表（A表）》，并于次月扣缴申报时向税务机关报送B.扣缴义务人对纳税人向其报告的相关基础信息变化情况，应当于次月扣缴申报时向税务机关报送C.更换工作单位的纳税人，需要由新任职、受雇扣缴义务人办理专项附加扣除的，应当在入职的次月，填写并向扣缴义务人报送《扣除信息表》D.纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于次年1月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人E.税务机关为纳税人建立自然人档案，并为符合条件的纳税人赋予纳税人识别号【答案】AB26、税务师事务所有下列（）行为，情节严重的，由省税务机关宣布《税务师事务所行政登记证书》无效，提请工商部门吊销其营业执照。A.违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照《税收征管法》及其实施细则相关规定被处罚的B.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的C.采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的D.利用服务之便，牟取不正当利益的E.拒不配合税务机关检查、调查的【答案】ABCD27、税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有（）。A.保密权B.税收强制执行权C.税务检查权D.核定税款权E.处罚权【答案】BCD28、税务行政诉讼的法律特征有（）。A.税务行政诉讼以涉税争议为前提B.税务行政诉讼以人民法院为审查主体C.税务行政诉讼以税务机关的具体行政行为为客体D.税务机关是涉税争议的另一方当事人，可以是原告，也可以是被告E.税务行政诉讼不收取任何费用【答案】ABC29、下列有关税务行政复议被申请人说法正确的有（）。A.被申请人是指作出该具体行政行为的税务机关B.对扣缴税款行为不服，被申请人是主管该扣缴义务人的税务机关C.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，被申请人是税务机关D.对经重大税务案件审理程序作出的决定不服，被申请人是审理委员会所在税务机关E.税务机关设立的派出机构、内设机构或其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为，被申请人是派出机构【答案】ABCD30、税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于（）的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。A.企业办公用房，并办理相应产权转移手续B.对外投资C.通过老年基金会捐赠给老年活动中心D.向投资者分配利润E.出租，但未办理相应产权转移手续【答案】ABD大题（共10题）一、某油气田开采企业为增值税一般纳税人，2010年设立时注册资本1000万元，资本公积200万元。2020年新启用账簿5本，其中包括实收资本账簿1本，实收资本的金额无变动。2020年3月发生以下业务：（1）开采原油40万吨，当月销售28万吨，签订销售合同，取得不含税收入180万元。（2）开采原油过程中用于加热的原油1.6万吨，将开采的2万吨原油自用于本企业职工食堂、浴室。（3）开采天然气50万立方米，当月签订销售合同销售42万立方米，合同上注明不含税收入150万元。（4）签订采购合同购进开采设备，合同上注明不含税金额270万元，取得增值税专用发票；签订运输合同运回上述设备，支付运输企业不含税运费3万元，取得增值税专用发票。（已知该油气田企业开采的原油和天然气适用的资源税税率为6％。）（1）计算该企业当月应纳的增值税。（2）计算该企业当月应纳的资源税，并作出计提资源税的会计处理。（3）计算该企业当年应纳的印花税。【答案】二、某市汽车销售有限公司，于2019年5月设立，为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的4S店，系增值税一般纳税人。税务师2020年2月对该企业2019年度纳税情况进行审核时发现：（1）“主营业务收入”科目贷方发生额合计11300万元。其中汽车及配件销售收入10200万元，修理业务收入1100万元。会计处理：借：银行存款12769万元贷：主营业务收入11300万元应交税费——应交增值税（销项税额）1469万元（2）“其他业务收入”科目贷方发生额合计652.8万元。其中576.3万元为汽车维修的服务费，56.5万元为销售下脚料收入，20万元为闲置场地出租收入。会计处理：借：银行存款652.8万元贷：其他业务收入——服务费576.3万元——下脚料56.5万元——租赁费20万元（3）“营业外收入”科目贷方发生额为23.5万元，为取得的财政拨款收入。（4）“投资收益”科目贷方发生额85万元，系从投资的非上市高新技术企业税后分回的投资收益。【答案】（1）汽车维修服务费应计算销项税额=576.3÷（1+13%）×13%=66.3（万元）销售下脚料及出租闲置场地取得收入应计算销项税额=56.5÷（1+13%）×13%+20÷（1+9%）×9%=8.15（万元）应补增值税=66.3+8.15=74.45（万元）应补城市维护建设税及教育费附加=74.45×（7%+3%）=7.45（万元）。（2）2019年度会计利润=11300+（576.3-66.3）+56.5÷（1+13%）+20÷（1+9%）+23.5+85-8000-1000-400-210-12-（120+7.45）=2237.40（万元）2019年度的应纳税所得额：财政拨款为不征税收入，纳税调减23.5万元；投资收益为免税收入，纳税调减85万元；销售（营业）收入=11300+（576.3-66.3）+56.5÷（1+13%）+20÷（1+9%）=11878.35（万元），广告费及业务宣传费的税前扣除限额=11878.35×15%=1781.75（万元）>实际发生额840万元，无须纳税调整；业务招待费税前扣除限额1=11878.35×5‰=59.39（万元）＜税前扣除限额2=120×60%=72（万元），纳税调增=120-59.39=60.61（万元）；利息支出税前扣除限额=4200×6%×6/12=126（万元）＜实际发生额210万元，纳税调增=210-126=84（万元）；违章罚款不得税前扣除，纳税调增2万元；职工福利费税前扣除限额=1000×14%=140（万元）＜实际发生额150万元，纳税调增=150-140=10（万元）；职工教育经费税前扣除限额=1000×8%=80（万元）>实际发生额50万元，无须纳税调整；工会经费税前扣除限额=1000×2%=20（万元）＜实际发生额22万元，纳税调增=22-20=2（万元）。2019年度的应纳税所得额=2237.40-23.5-85+60.61+84+2+10+2=2287.51（万元）2019年度的应纳税额=2287.51×25%=571.88（万元）。三、2015年5月，中国居民李某准备投资设立一家小型公司，备选经营方向有二，一是商业贸易，二是小五金生产。李某想了解我国对小型微利企业在企业所得税上的优惠政策，作为税务师，请您回答李某咨询的下列问题:，1.企业所得税法和条例规定的小型微利企业的条件是什么?2.作为新办企业，能否在预缴时享受小型微利企业的优惠政策?如果可以，在汇算清缴时超过规定标准、不符合小型微利企业条件时，应如何处理?3.小型微利企业享受优惠政策应经税务机关审批还是报税务机关备案?如何履行手续?【答案】1.所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业:①工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;②其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。2.①符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。②企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策,但年度汇算清缴时超过规定标准的,应按规定补缴税款。3.不需要专门备案小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。四、李某的个体餐馆2012年2月开业，因一直未申报納税，县地税局几次通知其申报，其拒不申报。2012年10月14日县地税局稽查核定该餐馆欠缴税款5万元，于2012年10月17日作出补交税款和加收滞纳金，并处以罚款10万元的决定，并送达税务行政处罚决定书。李某认为罚款过重,于2012年10月27日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年11月14日以自己的名义，邮寄了行政复议申请书。行政复议机关以李某未缴纳罚款为由作出了不予受理决定，并书面通知了李某。问题：1.县地税局的处罚是否正确说明理由。2.李某能否作为申请人申请行政复议李某申请行政复议，行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁3.李某应于多长时间内提出行政复议申请。4.行政复议机关不予受理决文是否符合规定说明理由。【答案】五、(2019年)某物业公司2019年3月，一次性预收业主物业费合计636万元（含税），并向业主开具增值税普通发票（物业费所属期间为2019年3月至2020年2月，物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取）。问题:物业公司预收的物业费，在2019年第一季度预缴企业所得税时，应计入应纳所得税的金额是多少？【答案】六、（2019年）某物业公司为增值税一般纳税人，2019年3月向某税务师事务所咨询如下问题。资料：2019年1月1日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同，将其自有商铺出租给乙餐饮集团，月租金4万元（含税），租期3年，其中合同约定2019年1月1日至2019年3月31日免收租金。问题（1）：资料中商铺免租期内物业公司是否需要缴纳增值税？请简述政策规定。问题（2）：物业公司免租期内房产税应如何缴纳？【答案】七、某设备制造厂系增值税一般纳税人，2020年5月以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为2000000元，账面成本为1400000元。当年该厂的应纳税所得额为5000000元。根据上述资料回答下列问题：1.请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。2.设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，应如何处理？3.若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税，生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定？4.若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后，第二年又将该项投资转让，企业所得税应如何处理？【答案】1.借：长期股权投资2260000贷：主营业务收入2000000应交税费—应交增值税（销项税额）260000借：主营业务成本1400000贷：库存商品1400000做题微信公众号：jinkaodian2.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。转让所得=2000000-1400000=600000（元），可在2020年至2024年（分5年），每年计入应纳税所得额120000元。2020年应作纳税调减