ORACLE-EBS-标准成本核算制度

(完整word)ORACLE_EBS_标准本钱核算制度(完整word)ORACLE_EBS_标准本钱核算制度公司标准本钱核算治理制度总则第一条、 本公司本钱会计事务处理准则及程序，除一般会计事务处理准则、程序、法令及公司章程另有规定外，悉依本准则及程序处理.其次条、 本公司的本钱会计事务由会计部本钱核算课处理。第三条、 本公司的本钱会计核算承受标准本钱法核算，在标准本钱下，库存价值按物品的标准本钱反映。1选购订单接收入库时,按选购件的标准本钱增加库存价值；2选购订单价格与标准本钱的差异，将进入特地的选购价格差异帐户；3在进展发票匹配时，发票价格与选购订单价格差异将进入特地的发票价格差异帐户；4在进展生产任务发料时，按所发物料的标准本钱结转库存本钱到在制品本钱；率分摊进入在制品本钱；6完工入库时，按制造件的标准本钱结转在制品本钱到库存本钱.7〔或是超量结转映的是生产本钱的量差；8当发生销售业务时，将按成品的标准本钱结转库存本钱到销售本钱。第四条、 对于选购件，其标准本钱通过手工进展定义；对于制造件，其标准本钱是依据物料清单和工艺路线通过本钱卷积方式，由系统自动计算获得。第一局部 标准本钱要素物料清单、工艺路线确定,包含了物料、生产设备折旧、生产线工人工资、外协加工费等；后两项被视为间接生产本钱，按肯定方式,以肯定比例分摊进入本钱。下面将具体描述各本钱要素的具体构成。一、物料〔不含增值税)物料本钱子要素：二、物料治理费

物料治理费本钱子要素:是指关税、长途运输费、物料供给部及PMC部发生的与材料选购、打算、仓储费等费用。关税海外选购件的关税本钱,作为一项物料治理费本钱子要素，表达在海外选购件标准本钱之中.此项物料治理费,计费基准是物品价值,费率就是关税税率长途运输费全部的海外选购件，都需要担当肯定的运费。运费的计费基准是物品价值物品治理费依据物料供给部、PMC部职能，其发生的费用属于物料选购的间接本钱。因此，为了提高间接费用进入本钱的分摊合理性，将这些部门发生的费用，以物料治理费本钱子要素——“物品治理费“的形式，分摊进入本钱.三、资源

选购件物品治理本钱的费率＝物料供给部、PMC/(选购总价值＋外协加工费用〕资源本钱子要素：在物料清单模块定义的每项资源,都是资源的本钱子要素，包括模具资源、人工及生产线资源。总装生产线资源＝/年总装车间生产线加权开工总工时数总装人工资源/修理生产线资源/年修理车间生产线加权开工总工时数修理人工资源/修理工人年完成总工时贴片生产线资源/点数贴片人工资源/贴片车间年完成总贴片点数各项模具费用资源/多付模具合计的折旧产量四、外协资源

外协资源本钱要素，反映的是外协加工费。外协资源的标准费率,就是核定的外协加工费标准。五、资源治理费我们只设置一项资源治理费本钱子要素——其他间接费用.各项制造费用在发生时,借计制造费用的二级明细帐户.但对于总装生产人工工资、长途运输费等等，但凡已经以其他方式直接进入物品本钱的费用工程,在费用发生时，直接借计各自待摊费用性质的吸取帐户,而不再通过制造费用帐户。期末,将制造费用余额结转到，资源治理费本钱子要素—-其他间接费用的吸取帐户,等待被分摊进入自制品本钱。总装部门〔〕/总装工人年完成总工时修理中心〔〕/年完成总工时贴片车间〔〕/贴片车间完成的总贴片点数其次局部 标准本钱维护与更程序目标：是标准公司原材料、半成品、产成品的标准本钱的维护和更，为产品本钱和存货计价的准确性和连续性奠定根底。范围: 包括??？?？？？?//的原材料、半成品、产成品的存货。一、 产品标准本钱的维护工程经理负责对整个BOM〔BOM〕的编制；构造设计部门负责产品的构造物料清单〔BOM)的编制；平面设计部门负责包装物料清单〔BOM〕的编制;工程部负责供给各机型的关心材料清单，同时负责供给产品的生产线资源和人工资源；物料供给部负责供给模具资源、进口材料关税税率、以及壳类和电池类材料的外协加工费；物料供给部负责供给产品中选购件的标准本钱，选购件依据供给商的竞价或相像材料来确定标准本钱，由会计部导入到ERP系统中，已有选购的材料沿用原来的标准本钱；生产一部负责供给贴片点数、贴片的外协加工费；1。5 部品工程部依据编制的工艺路线将物料清单导入到ERP系统中;1.6会计部负责供给各种资源费率、以及物品治理费、售后修理费、长途运输费和其他制造费用的费率，同时在ERP系统中维护；1。7 待上述数据录入到ERP系统后，会计部进展本钱卷积，计算出产品的标准本钱，经检查标准本钱无误后，进展本钱更,确定产品的标准本钱二、 日常标准本钱的维护2。1 选购件的标准本钱维护与更2。1。1。2一般状况下,只对的选购件的标准本钱、以及材料选购价格差异超过±20％或单位选购价格差异超过±20元进展更;2。1.3的选购件的标准本钱等于P。O。的价格、或与供给商协商价格、或相像材料的价格；2。1。4对于材料选购价格差异超过±20%或单位选购价格差异超过±20元的材料，由物料供给部检查《选购价格差异报表》,并提交更标准本钱的申请〔见附表)；2.1.5会计部依据物料供给部提交的维护和更标准本钱的申请，经复核后,在ERP系统中进展标准本钱的更；〔BOM)》〕缘由需更改《物料清单〔BOM)》时，由部品工程部进展更改.应承受标准的《工程更改指令(ECO〕》格式对有关内容进展更改;〔ECO〕》在ERP中检查部品工程部更改的物料清单(BOM),确认无误后，进展标准本钱的更；标准资源用量的更改2。3.1实际资源耗用是以过去一个月的平均值进展计算；2.3。2需要对实际资源耗用与ERP中的标准用量的差异超过±20％的进展更改;。3工程部提出更改申请，由部品工程部在ERP中进展更改；2。3.4会计部复核无误后，进展标准本钱的更;ERP中错误的工艺路线,需要准时更改，同时通知会计部进展本钱更2。5进口材料关税的变动，物料供给部应准时在ERP系统中修改,同时通知会计部进展本钱更三、 季度标准本钱的更3。1季度选购件的标准本钱更5%或单位选购价格差异到达±5元的材料,同时依据下季度的预期选购所产生的本钱向会计部提出更标准本钱的申请;3。1.2对于多家供给商不同价格的供货必需承受加权平均法进展计算本钱；。3对于没有选购打算的选购件,用本季度的加权平均成原来打算其标准本钱；3。1。4非正常的选购如样品、缺料、紧急选购等排解在本钱计算之外；3。1。5会计部依据物料供给部提交的更标准本钱的申请，经复核后,在ERP系统中进展本钱的更;3。2标准资源用量的更改。1实际资源耗用是以过去一个月的平均值进展计算；只计算正常的生产活动，不正常的生产不计算在内，例如第一周0.85其次周0。92第三周0.65第四周0.90第三周将不能计算在内3.2.2需要对实际资源耗用与ERP中的标准用量的差异超过±5%的进展更改;3。2。3工程部提出更改申请，由部品工程部在ERP中进展更改；3。2.4会计部复核无误后，进展本钱的更；3。3资源费率与费用费率的更3。3.1资源费率与费用费率的更由会计部来实行;。2资源费率与费用费率更的范围包括：人工资源、生产线资源、贴片资源、物品治理费、售后修理费、长途运输费和其他制造费用的费率；3。3.3的资源费率与费用费率依据本季度的实际费率及下季度的推测来打算，由会计部在系统中更；待以步骤完成后,会计部进展本钱卷积和更,完成季度标准本钱的更四、 标准本钱维护与更操作规程由会计部标准本钱维护员负责实际操作;4。2??？?？？标准本钱维护与更操作流程4。2.1选购件标准本钱维护〔待定本钱类型〕：依据物料供给部提出的选购件标准本钱维护与更申请，经复核后，确定并维护选购件的标准本钱;4.2.2资源治理费、物料治理费标准费率维护:通过“本钱成批编辑”的功能来完成物料治理费标准费率的调整。3本钱卷及(待定本钱类型〕;在以下状况下，需要进展本钱卷集〔待定本钱类型〕：4.2。3。1物料清单发生变更；4.2。3.2工艺路线发生变更；4.2。3.3资源、资源治理费、物料治理费的费率更;4。2.3.4资源治理费、物料治理费的分摊方法变化;4。2。3.5选购件标准本钱更；4.2。4标准本钱更〔冻结本钱类型〕：本钱卷集完成后,可以依据待定本钱类型的本钱信息,更冻结本钱类型的标准本钱；选购件标准本钱更与维护申请表申请人: 日期: 申请号：材料编码材料编码材料名称旧标准本钱标准本钱变动金额缘由备注批准:日期

〔物料供给部部长)第三局部 本钱帐户及本钱领务处理一、本钱帐户本钱差异处理相关帐户全部本钱差异处理相关帐户，都在帐户其次段，按库存组织进展区分。材料本钱差异帐户设置“材料本钱差异”帐户，核算材料本钱差异。材料本钱差异本期的发生额，来自选购价格差异、发票价格差异、外协资源选购价格差异,以及库存标准本钱更金额。待处理本钱差异汇总帐户待处理本钱差异汇总帐户，是本钱差异处理的中转帐户。其发生额包括本期应转待处理的材料本钱差异，局部本期需处理的资源等吸取帐户余额。本期该帐户发生额,均以肯定方式分摊到按物品类别设置的各个库存商品本钱差异帐户。库存商品本钱差异帐户库存商品本钱差异帐户，按物品类别设置.本期库存商品本钱差异帐户的发生额，包括对应工单类型的制造差异，以及从待处理本钱差异汇总帐户分摊转入的待处理本钱差异.定义工单类型从工单类型的性质上,可以区分为如下四种：重复、标准离散、资产类非标准离散、费用类非标准离散周转机修理工单类型资产类非标准离散的工单类型在生产任务关闭时,全部发生的本钱确认为差异，计入修理费用吸取帐户.贴片修理工单类型资产类非标准离散的工单类型在生产任务关闭时确认差异，计入车间的修理费用帐户.试产工单类型资产类非标准离散的工单类型在生产任务关闭时确认差异，计入研发费用帐户。为了可以按部门、机型核算研发费用，需要按部门、机型设置试产工单类型工单类型的相关帐户工单类型包括两类帐户：在制品估价帐户、在制品差异帐户。这些帐户均属于在制品存货性质的帐户,具体包括：在制品材料、在制品资源、在制品外协资源、在制品资源治理费、在制品物料治理费；在制品标准本钱调整差异〔用于记录标准本钱更时,在制品估价的变化〕在制品资源治理费差异，以及在制品标准本钱调整差异等等工单类型差异帐户，将使用一样的帐户。使用同一个差异帐户的目的，在于当对制造差异进展处理时，减轻结转差异帐户余额的工作量。资源吸取帐户总装车间生产线资源该资源吸取帐户，属于制造费用帐户性质，是总装生产设备折旧费用发生时的借方帐户。贴片车间生产线资源该资源吸取帐户，也属于制造费用帐户性质，是贴片车间生产设备折旧费用发生时的借方帐户。总装人工资源总装人工资源吸取帐户，属于制造费用帐户性质,就是总装车间生产工人工资、福利费用帐户模具资源源吸取帐户。关税资源吸取帐户属于待摊费用、资产类的帐户性质外协资源吸取、价差帐户外协资源价差帐户，属于存货性质的帐户，反映实际支付的外协加工费与外协资源标准费率的差异。资源〔物料〕治理费吸取帐户资源治理费、物料治理费吸取帐户，属于待摊制造费用性质的帐户。关税的吸取帐户也就是资源——关税的吸取帐户当发生关税费用时，应借记关税吸取帐户.长途运输费吸取帐户当发生长途运输费用时，应借记长途运输费吸取帐户。物品治理费吸取帐户部发生的需进入生产本钱的部门费用.其他间接费用的吸取帐户各项制造费用在发生时，借计制造费用的二级明细帐户.但应留意，对于总装人工工资、长途运输费等等,但凡已经以其他方式直接进入物品本钱的费用工程，在费用发生时，应直接借计各自待摊费用性质的吸取帐户，而不再通过制造费用帐户。期末,可将制造费用余额结转到，资源治理费本钱子要素——其他间接费用的吸取帐户，等待被分摊进入自制品本钱.选购相关帐户选购价格差异帐户、发票价格差异帐户、应计负债帐户、接收帐户这些帐户都只在库存组织层设置，属于存货性质的帐户。子库存帐户库存价值帐户在子库存层设置,不同的子库存可以有不同的库存价值帐户。子库存帐户，属于存货性质的帐户，具体包括：材料、资源、外协资源、资源治理费、物料治理费五项子库存帐户。废料费用类子库存的费用帐户，事实上不起任何作用.标准本钱更差异帐户这个帐户，需要在每次进展标准本钱更时动态输入。销售本钱〔收入)帐户销售收入帐户、销售本钱帐户可以在两个层面设置：组织层、物品层物品层的帐户设置，具有较高的优先级。作为物品属性的物品层帐户，其掌握层次应当是“组织层“掌握，不同库存组织的物品,其销售收入(本钱〕帐户应在帐户的第一、二段加以区分。于同一类别的物品，如一样机型的手机，在同一库存组织中，可以设置一样的物品层销售本钱帐户、销售收入帐户。组织间转移相关帐户组织间转移相关帐户,具体包括：〔记录发运组织的转移附加收益组织间应付帐户、在途库存帐户等等其中，组织转移差异帐户,不同于前述的选购价格差异帐户。盘亏/盈处理帐户与标准本钱调整差异帐户一样,盘亏/动态输入。选择何种性质的帐户，取决于盘亏、盘盈的处理方式。帐户别名出入库帐户别名帐户的设置需要依据实际业务来确定，对于同一类业务使用同样的帐户设置.二、 本钱领务处理存本钱领务选购接收入库选购接收DR：接收库存帐户＠不含税选购价格〔帐户来源：选购选项)CR：应计负债＠不含税选购价格〔帐户来源：组织参数〕选购入库DR：库存估价帐户——原材料@标准本钱(帐户来源：物品类别、子库存、组织的物料价值帐户)CR：接收库存帐户@不含税选购价格〔帐户来源：选购选项〕DR/CR：选购价格差异〔帐户来源：组织参数〕假设入库物料有相应的物料治理费，则会产生下面的会计分录：DR：库存估价帐户-—物料＠标准本钱〔关税〕@标准本钱〔帐户来源：物品类别、子库存、组织的物料价值帐户)CR:接收库存帐户@不含税选购价格〔帐户来源：选购选项〕物料治理费〔关税〕吸取帐户DR/CR：选购价格差异(帐户来源：组织参数〕发票匹配那将产生如下分录：DR：应计负债＠不含税选购价格(帐户来源：组织参数〕应交增值税--—进项税〔帐户来源：税码〕CR：应付帐款＠发票价格〔帐户来源：供给商地点〕DR/CR：发票价格差异(帐户来源:组织参数〕在收到运费发票//〔关税〕吸取帐户”。此时将产生如下分录:DR：物料治理费〔关税〕吸取帐户CR：应付关税款发料对车间生产任务/重复打算进展发料时，物料价值将发生转移，从库存价值帐户转移到在制品价值帐户。下面的分录,是向生产任务发放选购件时所产生的分录。DR：在制品-—本钱子要素＠物料标准本钱*实际领料量(帐户来源:工单类型估价帐户〕CR：库存估价帐户——本钱子要素＠物料标准本钱*实际领料量(帐户来源：物品类别的物料帐户〕在制品移动当在制品沿工艺路线移动，完成某一工序时，系统将依据这个工序工序资源的标准用量〔对WIP移动计费的工序资源而言〕,以及这项工序资源的标准费率，计算应当计入在制品本钱的资源费用。DR：在制品—-资源＠标准费率＊标准用量或实际用量(帐户来源：工单类型帐户)CR:工序资源吸取帐户@标准费率*标准用量或实际用量/重复打算所应担当的间接制造费用，并分摊进入在制品本钱。DR：在制品——资源治理费〔物料治理费)@标准费率＊基准类型〔帐户来源:工单类型帐户)CR：资源治理费吸取帐户＠标准费率＊基准类型完工入库在完工入库时，将再次发生本钱流转，从在制品本钱结转到库存本钱。DR：库存物料价值帐户＠物料标准本钱*实际完工量〔帐户来源：物品类别帐户〕库存资源价值帐户@资源标准本钱*实际完工量库存外协资源价值帐户＠外协资源标准本钱*实际完工量库存资源治理费价值帐户@资源治理费标准本钱＊实际完工量库存物料治理费价值帐户＠物料治理费标准本钱*实际完工量CR：在制品——物料＠物料标准本钱*实际完工量〔帐户来源：工单类型〕在制品——资源@资源标准本钱＊实际完工量在制品—-外协资源@外协资源标准本钱＊实际完工量在制品-—物料治理费＠物料治理费标准本钱*实际完工量总装生产任务关闭对于总装生产模式而言，在生产任务关闭时，系统将把工单类型价值帐户的余额，结转到工单类型相应的差异帐户。这一过程意味着制造本钱差异确实定。/生产线组合而言,在制造本钱差异之,假设是贷方余额，则说明制造本钱的节约。DR/CR：在制品——物料差异＠实际发生-标准本钱〔帐户来源：工单类型的差异帐户〕在制品—资源差异。＠〔实际发生—标准本钱〕在制品-资源治理费差异@〔实际发生-标准本钱〕在制品—外协差异＠〔实际发生—标准本钱〕CR/CR：在制品－物料@实际发生—标准本钱〔帐户来源：工单类型的价值帐户〕在制品—物料治理费＠〔实际发生-标准本钱〕在制品—资源＠〔实际发生-标准本钱〕在制品－外协资源@〔实际发生-标准本钱)在制品－资源治理费@〔实际发生－标准本钱〕外协流程外协接收DR:接收库存帐户＠不含税选购价格〔帐户来源:选购选项、外协资源吸取帐户〕CR：应计负债＠不含税选购价格(帐户来源：组织参数)外协接收至车间DR:在制品――外协资源@标准本钱(帐户来源：工单类型价值帐户〕CR：接收库存帐户＠不含税选购价格(帐户来源:选购选项、外协资源吸取帐户〕DR/CR：外协资源选购价格差异〔帐户来源：外协资源的价差帐户)发票匹配分录参见材料选购的相关分录组织间转移对于发运组织而言：DR：组织间应收帐户〔帐户来源:发运网络的组织间转移帐户)CR:库存帐户＠发运组织物品的标准本钱〔帐户来源：子库存帐户)转移贷项〔帐户来源：发运网络的组织间转移帐户〕对于接收组织而言：DR：库存帐户@接收组织物品的标准本钱〔帐户来源：子库存帐户〕CR：组织间应付帐户〔帐户来源：发运网络的组织间转移帐户〕DR/CR：组织转移差异帐户〔帐户来源:发运网络的组织间转移帐户〕其他当实际的相关费用发生时,需要在总帐模块中，依据实际状况记入相应的帐户。发放生产工人工资时，在总帐记入：DR:生产工人吸取帐户＠实际金额CR：应付工资@实际金额发放车间治理人员工资时，在总帐中记入:DR：资源治理费本钱子要素——工资的吸取帐户＠实际金额CR：应付工资＠实际金额提取折旧费用时(在固定资产模块)DR:生产设备资源的吸取帐户@实际金额CR：累计折旧＠实际金额发生其他杂项费用时，在总帐中计入：DR：制造费用/CR：其他应付款＠实际金额第四局部 标准本钱差异处理一、差异类型标准本钱下，本钱核算的结果将消灭多项差异，具体包括：选购价格差异〔PPV〕选购订单价格与选购件标准本钱的差异外协资源价格差异外协选购订单价格(实际外协加工费用)与外协加工标准本钱的差异。发票价格差异〔IPV〕发票金额与选购订单价格差异制造本钱差异在生产任务关闭时，在制品本钱差异将结转到工单类型各差异帐户，确认为制造本钱差异。标准本钱调整差异当标准本钱更时，记录库存价值的变化资源、资源治理费、物料治理费吸取帐户余额由于Oracle/间接制造费用，依据事先确定的费率分摊进入生产本钱。因此,当制定的费率不准确，或是生产开工状况的变化，一般状况下月末会消灭借方〔贷方〕余额。在没有完全分摊的状况下将产生借方余额，而过度分摊的结果将消灭贷方余额。二、差异处理方式对标准本钱下产生的各项差异,需要承受肯定的方法进展处理。对各项差异处理，一方面是承受标准本钱方法本身的要求，另一方面是为了复原产成品实际本钱，正确结转销售本钱。我们是借助一些报表，手工在总帐模块对相关差异帐户的余额进展结转,而无法将差异直接结转到库存本钱。1：设置“材料本钱差异”帐户，其余额来自PPV、IPV、外协资源价格差异帐户，以及标准本钱更帐户。2:我们假设,材料本钱差异的流转与材料库存本钱本身的流转，保持一样的比例关系，也就是说，存在以下的等式关系分摊比例＝标准本钱差异期初值＋标准本钱差异本期发生额库存本钱期初值＋库存本钱本期增加额＝标准本钱差异本期应结转金额库存本钱本期削减额因此,标准本钱差异本期应结转金额＝库存本钱本期削减额×分摊比例＝〔库存本钱期初值＋