生产企业成本核算管理办法车间成本核算表格

生产企业成本核算管理办法第一章总则第一条定义：是对生产经营过程中所发生的各项成本进行审核，按照一定的程序，采用适当的方法，归集和分配各成本计算对象所应负担的成本费用，以计算出该对象的总成本和单位成本。第二条作用：通过成本核算可以反映考核和分析成本计划的执行情况；揭露企业生产经营中存在的问题；可以为制定产品价格提供决策依据等。第三条范围：集团公司所有经营性生产企业。第四条方法：逐步结转法。第五条制度：标准成本制度。标准成本制度是以预先制定的产品标准成本为基础，用实际产量的标准成本与其实际成本相比较，记录并分析成本差异的一种成本会计制度。第六条基本原则。（一）合法性原则。即成本支出必须符合国家法律法规关于成本开支范围和标准的规定。（二）重要性原则。即成本核算过程中应基于管理要求将成本计算对象区分主次，对成本有重大影响的内容和项目，要重点和单独反映。（三）一致性原则。即核算所采用的方法要前后一致，使各期成本资料统一口径、前后连贯、相互可比。（四）分期核算原则。即分期应与整个会计年度的分月、分季、分年相一致，分别核算各期成本。（五）配比原则。即成本核算应以权责发生制为基础，凡为实现本期收入而发生的应由本期负担的成本费用，不论是否已经支付，均要计入本期成本；凡不是为实现本期收入而发生的不应由本期负担的成本费用，即使在本期支付，也不应计入本期成本。（六）历史成本原则。即成本核算按实际成本计价原则。（七）有用性原则。即成本信息的有用性和及时性。（八）可靠性原则。即成本核算所提供的信息应与客观发生的经济事项一致。第七条成本核算的要求。（一）严格划分成本开支范围和费用开支范围。（二）正确划分各种成本费用的界限。1.正确划分生产经营性费用与非生产经营费用的界限；2.正确划分生产成本和期间费用的界限；3.正确划分各期间的费用界限；4.正确划分各种产品的费用界限。（三）确定财产物资的计价和价值转移的方法。第二章成本核算的基础工作第八条建立定额管理制度，制定各项消耗定额。（一）建立材料、辅料、燃料、动力、工具、设备等的消耗定额。（二）建立设备、人工等各项工时定额。第九条建立各种物资的计量、入库验收、领用出库、退回和清查制度。（一）建立采购物资的管理制度：对采购价格、数量、时间、结算方式等建立严格的管理流程。（二）建立内部物资领用制度：对物资的领用数量、消耗标准、领用流程等管理要求。（三）建立盘存制度：定期对材料、半成品、库存商品等物资进行清查、盘点、做到账实相符，避免差错和霉烂变质，防止积压浪费等，保证财产物资的安全。第十条建立原始记录制度、制定合理的单据传递流程。（一）健全原始记录制度。（二）统一各种原始记录的格式、内容、填制方法、存档和销毁等制度。（三）制定原始单据记录的传递流程、要求。第三章成本费用核算的组织机构第十一条为减少核算层次、精简人员，集团公司成本核算采取一级成本核算。一切关于成本会计业务均统一由集团财务部进行处理。第十二条各生产单位配备相关人员，进行成本数据的初步审核和确认。第四章成本核算项目和归集第十三条成本核算项目的分类。（一）直接材料：指在生产商品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原材料及主要材料、外购半成品和其他直接材料。（二）辅助材料：为在生产商品和提供劳务过程中所消耗的有助于产品形成的辅助材料。（三）资源：包括人工、燃动、专用费用、设备折旧。1.人工：在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人的工资及福利费。2.燃动：直接用于产品的外购燃料和动力费。3.专用费用：为生产某种产品专用的刀具、量具、夹具、模具、砂箱、模型等。4.设备折旧：生产单位房屋、建筑物、机器设备等的折旧费。（四）外协费用：外部单位协作加工产生的生产成本费用。（五）废品损失：指生产过程中质量不符合技术要求所报废的产品、毛坯、零部件的废品成本以及修复以上废品所发生的修复费（包括料费、工费）。（六）制造费用：指应由产品制造成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用，即各个生产单位为组织和管理生产所发生的各项间接费用，主要包括生产单位管理人员的工资及福利费，机物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费(清饮费)、劳动保护费、季节性停工和机器设备修理期间的停工损失以及其他制造费用。第十四条成本核算项目的归集。（一）标准成本的归集1.材料费用：包括金属材料、非金属材料、辅助材料、配套件、外协件、进口件等。分主料与辅料，根据BOM结构中外购件标准成本累加获得。2.资源成本：燃动、人工、专用费用、折旧费，根据工艺路线中各工序资源用量与部门资源费率计算得到。工序资源用量是由技术部制定的定额工时，费率是财务部按照上年实际发生的费用除以定额工时计算的工时用量。3.制造费用：除燃动、工资、折旧外的其他制造费用，关联到特定资源，根据用量与部门费率计算得到。计算方法同资源成本。（二）实际成本的归集1.材料费用：材料的实际采购成本进入主料和辅料，标准成本与实际成本之间的差额记录为差异，差异分摊进入产品成本。2.工资、燃动、制造费用：均以实际发生额，按费用“谁受益，谁承担”的原则进行归集核算。3.专用费用：专用费用以实际发生额归集，单件价值在5万元以上的进入长期待摊费用，分24个月平均分摊进入成本，价值在5万元以下的进入当期生产成本。4.设备折旧：所有固定资产在固定资产模块中进行维护，在固定资产模块中维护公司规定的折旧年限和折旧率，月末统一计提折旧，按设备用途进行费用归集。5.废品损失：制造部门生产中产生的报废产品，在系统中做报废处理，分部门计入废品损失科目。第五章成本报表的编制第十五条成本报表的编制。（一）实际成本计算方法：实际成本＝标准成本＋成本差异1.标准成本是根据系统中搭建的BOM、物料成本、定额、工时，逐层累积生成的产品成本。分物料、资源（人工、燃动、折旧、专用费用）、制造费用等成本要素。2.成本差异包括：（1）采购价格价差异：采购价格与计划价格的差异。（2）量差、成批发料差异：实际用量与标准用量的差异。（3）标准与实际费用的差异：费用实际发生与标准的差异。（4）废品差异：报废产品的成本。（5）盘点差异：实物与帐的差异。（6）成本更新差异：标准成本变动产生的差异。（7）三包利用：不合格品整机退回，整机拆开可以利用的零件成本。（二）在产品以实际结存数*标准成本进行计算。（三）对各项成本差异进行分析，根据不同情况进行成本还原。（四）分成本项目对各项成本差异进行分摊：1.价差、量差、成批发料差异、盘点差异、成本更新差异、三包利用等材料差异按产品物料标准成本结构进行分摊。2.工资、制造费用差异按产品实际完成人工工时进行分摊。3.折旧、燃动、专用费差异按产品实际完成设备工时进行分摊。4.废品差异：能区分产品的，分产品进入产品成本，不能区分产品的，按产品实际完成设备工时进行分摊。第十六条成本报表的作用。（一）目的：成本报表主要是向公司各管理部门，领导提供有关成本方面的信息，据以分析成本计划执行情况和结果。（二）作用：通过成本报表可以了解公司一定时期内的产品成本水平及费用开支情况，通过商品产品成本表可以了解公司一定时期内的产品成本水平，可以了解公司目标计划的执行情况等。第十七条成本报表的编制种类：在产品结存明细表；完工产品计算成本表；商品产品制造成本表；主要产品单位成本表；制造费用明细表；生产费用要素表；质量成本报表。第十八条成本报表的编制要求。（一）数字准确：如实反应情况，不得以估计数、计划数、定额数代替实际数字，更不允许弄虚作假，篡改数字、要做到账实相符、账表相符、表表相符。（二）内容完整：报表反应的种类全面，完整无缺。（三）编报及时：严格按照时间要求编制报表。第六章附则第十九条本办法由集团财务部负责解释。第二十条与本办法相抵触的，以本办法规定为准。第二十一条本办法自印发之日起执行。第二十二条本办法若有修订，按修订后的下发文件执行。附件：成本核算的主要会计分录

附件成本核算的主要会计分录物料入库借:原材料（标准成本）贷:应付账款—应计负债（标准成本）物料出库借:生产成本—线边库材料（标准成本）成本差异_成批发料_辅助材料（标准成本）主营业务成本（标准成本）管理费用、研发费用等（标准成本）贷:原材料（标准成本）与供应商结算借:应付账款—应计负债（实际成本）应交税金—增值税贷:应付账款（供应商）月末结转采购价格差异借:成本差异_材料采购价格差异_上线后贷:应付账款—应计负债物料从线边库发放到工单上借:生产成本_在制品_标准工单原材料贷:生产成本—线边库材料（标准成本）工序移动借:生产成本-在制品_标准工单资源贷:生产成本_设备折旧_标准吸收生产成本_燃料动力费用_标准吸收生产成本_工资及福利费_标准吸收生产成本_专用费用_标准吸收借:生产成本-在制品_标准工单制造费用贷:生产成本-制造费用-标准吸收工单完工借:库存商品—上线（标准成本）成本差异_量差_材料成本差异_量差_资源成本差异_量差_外协成本差异_量差_制造费用贷:生产成本_在制品_标准工单原材料生产成本-在制品_标准工单资源生产成本-在制品_标准工单制造费用生产成本-在制品_标准工单外协产成品出库借:主营业务成本—上线（标准成本）贷:库存商品—上线（标准成本）工资计提及发放借:生产成本_工资及福利费_实际发生制造费用_职工薪酬管理费用_职工薪酬贷:应付职工薪酬借:应付职工薪酬贷:银行存款设备折旧借:生产成本_设备折旧_实际发生管理费用其他业务成本贷:累计折旧外协费用借:生产成本_在制品_标准工单外协贷:应付账款—应计负债借:应付账款—应计负债应交税费—增值税（进项税）贷:应付账款—加工费燃动、专用费用、制造费用借:生产成本_燃料动力费用_实际发生生产成本_专用费用_实际发生生产成本_制造费用_实际发生贷:银行存款/其他应付款/长期待摊费用等产品报废借:成本差异_废品_材料贷:生产成本_半成品盘盈、盘亏借:成本差异_盘点差异贷:生产成本—线边库材料生产成本_半成品库存商品借:待处理财产损益_待处理流动资产损益贷:成本差异_盘点差异借:管理费用_存货盘亏及毁损贷:待处理财产损益_待处理流动资产损益标准与实际费用差异借:成本差异_标准与实际_折旧成本差异_标准与实际_燃动成本差异_标准与实际_专用费用成本差异_标准与实际_人工成本差异_标准与实际_制造费用生产成本_设备折旧_标准吸收生产成本_燃料动力费用_标准吸收生产成本_专用费用_标准吸收生产成本_工资及福利费_标准吸收生产成本_制造费用_标准吸收贷:生产成本_燃料动力费用_实际发生生产成本_专用费用_实际发生生产成本_制造费用_实际发生生产成本_设备折旧_实际发生生产成本_工资及福利费_实际发生结转各项成本差异借:库存商品—差异贷:成本差异_价差成本差异_量差成本差异_标准与实际成本差异_废品成本差异_盘点差异成本差异_成批发料成本差异_成本更新成本差异_外协成本差异_三包利用车间成本核算表格数据采集表格编号索引项目一级项目二级项目三级定义表格编号取数采集环节质量成本质量预防成本质量培训费为提高员工素质，对有关人员进行质量意识、质量管理、检测技术、操作水平等的培训费用。T01-01管理费用科目下挂项目/部门车间工时记录、费用报销质量管理活动费为推行质量管理工作所支付的费用。如质量管理协会经费、质量管理咨询诊断费、质量奖励费（质量奖、改善提案奖、QC小组奖）、质量情报费、购置质量标准费用、质量标语宣传画制作费，和为制定质量政策、计划、目标、编制质量手册及有关文件等一系列活动所支付的费用及质量管理部门的办公费用。T01-02管理费用科目下挂项目/部门车间工时记录、费用报销质量改进措施费建立质量体系，提高产品及工作质量、改变产品设计、调整工艺、开展工序控制、进行技术改进的措施费用。T01-03管理费用科目下挂项目/部门投产卡变更记录、费用报销质量鉴定成本检验工资及附加质量检验人员的工资总额及提取的职工福利基金。（含车间）T02-01管理、制造费用科目下挂项目/部门工资计提试验检验费产品制造过程中对产品（工序）质量、完工产品进行检验所发生的费用；破坏性试验所消耗的产品、材料和劳务费用；进行监督抽查和可靠性试验所发生的费用。T02-02制造费用科目下挂项目/部门其他出库单、投入记录、费用报销检验设备维修费对检验设备（含计量器具）的校准、维护、修理费用等。T02-03管理费用科目下挂项目/部门费用报销检验设备折旧费T02-04管理费用科目下挂项目/部门折旧计提质量内部故障成本报废损失费因产成品、半成品、在制品达不到质量要求且无法修复或在经济上不值得修复造成报废所损失的费用，以及外购元器件、零部件、原材料在采购、运输、仓储、筛选等过程中因质量问题所损失的费用。T03-01管理、制造费用科目下挂项目/部门车间、仓库报废其他出库单返修损失费为修复不合格品并使之达到质量要求所支付的费用，包括了返工或返修产品所产生的更换零件费用和工时，以及返工或返修后的检验费用的总和。T03-02制造费用科目下挂项目/部门车间返修工时统计、损耗物料质量原因的停工损失费因质量原因造成停工所损失的费用（不应包括不可抗力原因的停工或生产计划变更引起的停工，也不应包括设备加工参数调整或计划维修而造成的设备停工）。T03-03制造费用科目下挂项目/部门质检料、工时统计产品质量事故处理费因处理内部产品质量事故所支付的费用,如重新筛选或重复检验等所支付的费用。T03-04管理、制造费用科目下挂项目/部门质检料、工时统计质量外部故障成本索赔费因产品质量未达到标准，对用户提出的申诉进行赔偿、处理所支付的费用。T04-01营业外支出费用报销退货损失费因产品质量未达到标准造成用户退货、换货所损失的费用。T04-02销售费用科目下挂项目/部门退货运费统计外部质量事故处理费因处理外部产品质量事故所支付的费用。T04-03销售费用科目下挂项目/部门销售部费用报销效率成本效率预防成本生产设备性能改善费用用于设备技术改造的费用。T05-01管理费用科目下挂项目/部门费用报销/其他出库单效率改进措施费用为改善效率水平所投入的相关费用，包括生产环境改造。T05-02管理、制造费用科目下挂项目/部门费用报销/其他出库单与效率改进有关的管理咨询费聘请专家进行效率管理的咨询费,如5S现场管理、精益生产等。T05-03管理费用科目下挂项目/部门费用报销设备维护保养费用对设备进行日常维护所发生费用，包括相关的零件费用和低值易耗品费用等。T05-04管理、制造费用科目下挂项目/部门费用报销/费用摊销非正常效率损失成本机器故障的停工损失因机器故障引起的停工期间所发生的生产固定费用。T06-01制造费用科目下挂项目/部门车间工时统计待料的停工损失因缺料引起的停工期间所发生的生产固定费用。T06-02制造费用科目下挂项目/部门车间工时统计插单的停工损失因临时插单引起的损失，包括客户索赔、工人加班费、加急运费等费用。T06-03制造费用科目下挂项目/部门车间工时统计取消订单的停工损失因取消订单的停工期间所发生的生产固定费用。T06-04制造费用科目下挂项目/部门车间工时统计变更订单的停工损失因变更订单的停工期间所发生的生产固定费用。T06-05制造费用科目下挂项目/部门车间工时统计正常效率损失成本停电的停工损失因停电引起的停工期间所发生的生产固定费用。T07-01制造费用科目下挂项目/部门车间工时统计产能剩余的停工损失因产能剩余引起的停机期间所发生的设备折旧费用。T07-02制造费用科目下挂项目/部门车间工时统计销售淡季的停工损失销售淡季期间所发生的生产固定费用。T07-03制造费用科目下挂项目/部门按照停产期间的生产固定成本计算T01-01质量培训费部门:日期:职工类别姓名培训内容起止时间天数日工资率工资日附加费率附加费对外支付培训费差旅费出差补助合计①②③=①X②④⑤=①X④⑥⑦⑧③+⑤+⑥+⑦+⑧合计部门负责人:制表人:T01-02质量管理活动费部门:日期:活动类别活动名称内容费用名称金额质量管理协会经费质量管理咨询诊断费质量奖励费质量情报费质量标语宣传画制作费购置质量标准费用其他费用合计部门负责人:制表人:T01-03质量改进措施费部门:日期:质量改进项目:改进内容:费用项目数量单价金额1、领用原材料①②①X②2、低值易耗品①②①X②3、能源费①②①X②4、人工费①②①X②5、其他费用①②①X②合计部门负责人:制表人:T02-01检验工资及附加部门:日期:职工姓名检验内容检验小时小时工资率工资小时附加费率附加费合计①②③=①X②④⑤=①X④③+⑤合计部门负责人:制表人:T02-02试验检验费部门:日期:试验检验项目:试验检验内容:费用项目数量单价金额1、领用产品①②①X②2、领用原材料①②①X②3、低值易耗品①②①X②4、能源费①②①X②5、人工费①②①X②6、其他费用①②①X②合计部门负责人:制表人:T02-03检验设备维修费部门:日期:设备名称维修内容零配件名称数量单价金额①②①x②合计部门负责人:制表人:T02-01检验工资及附加部门:日期:职工姓名检验内容检验小时小时工资率工资小时附加费率附加费合计①②③=①X②④⑤=①X④③+⑤合计部门负责人:制表人:T02-04检验设备折旧费部门:年月份:设备名称折旧方法折旧费部门负责人:制表人:T03-01报废损失费部门:日期:材料/在制品/成品名称计量单位报废数量直接材料直接人工制造费用合计材料名称数量单价金额人工小时小时工资率金额人工小时小时费用率金额①②⑦=①x②③④⑧=③x④⑤⑥⑨=⑤x⑥⑦+⑧+⑨合计部门负责人:制表人:T03-02返修损失费部门:日期:返修产品名称返修部件名称返修数量计量单位直接材料损失直接人工损失制造费用损失合计材料名称数量单价金额人工小时小时工资率金额人工小时小时费用率金额①②⑦=①X②③④⑧=③X④⑤⑥⑨=⑤X⑥⑦+⑧+⑨合计部门负责人:制表人:T03-03质量原因的停工损失费部门:年月份:日期停工设备停工原因停工小时本设备本月计划生产小时本设备生产固定成本停工损失费①②③③X①/②合计部门负责人:制表人:1、本设备生产固定成本=设备折旧+厂房折旧或租金+固定人工+其他固定费用2、如果当月全部停产,停工损失费=总生产固定成本T03-04产品质量事故处理费部门:日期:质量事故内容:产品名称:工序:部门名称人员名字工作小时小时工资率工资小时附加费率附加费其他费用合计事故发生部门①②③=①X②④⑤=①X④⑥③+⑤+⑥协助处理部门合计部门负责人:制表人:T04-01索赔费部门:年月份:日期客户名称合同编号产品名称索赔原因索赔费合计部门负责人:制表人:T04-02退货损失费部门:年月份:日期客户名称合同编号产品名称退货原因运杂费合计部门负责人:制表人:T04-03外部质量事故处理费部门:日期:质量事故内容:产品名称:客户名称:合同编号:部门名称人员名字工作小时小时工资率工资小时附加费率附加费其他费用合计发生部门①②③=①X②④⑤=①X④⑥③+⑤+⑥协助处理部门合计部门负责人:制表人:T05-01生产设备性能改善费用部门:日期:设备名称:改进内容:费用项目数量单价金额1、领用原材料①②①X②2、低值易耗品①②①X②3、能源费①②①X②4、人工费①②①X②5、其他费用①②①X②合计部门负责人:制表人:T05-02效率改进措施费用部门:日期:项目名称:改进内容:费用项目数量单价金额1、领用原材料①②①X②2、低值易耗品①②①X②3、能源费①②①X②4、人工费①②①X②5、其他费用①②①X②合计部门负责人:制表人:T05-04设备维护保养费用部门:日期:设备名称:维护保养内容:费用项目数量单价金额1、领用原材料①②①X②2、低值易耗品①②①X②3、能源费①②①X②4、人工费①②①X②5、其他费用①②①X②合计部门负责人:制表人:T06-01机器故障的停工损失/T06-02待料的停工损失/T06-03插单的停工损失/T06-04取消订单的停工损失/T06-05变更订单的停工损失/T07-01停电的停工损失/T07-02产能剩余的停工损失/T07-03销售淡季的停工损失部门:年月份:日期停工设备停工原因停工小时本设备本月计划生产小时本设备生产固定成本停工损失费①②③③X①/②合计部门负责人:制表人:1、本设备生产固定成本=设备折旧+厂房折旧或租金+固定人工+其他固定费用2、如果当月全部停产,停工损失费=总生产固定成本

论大学生写作能力写作能力是对自己所积累的信息进行选择、提取、加工、改造并将之形成为书面文字的能力。积累是写作的基础，积累越厚实，写作就越有基础，文章就能根深叶茂开奇葩。没有积累，胸无点墨，怎么也不会写出作文来的。写作能力是每个大学生必须具备的能力。从目前高校整体情况上看，大学生的写作能力较为欠缺。一、大学生应用文写作能力的定义那么，大学生的写作能力究竟是指什么呢？叶圣陶先生曾经说过，“大学毕业生不一定能写小说诗歌，但是一定要写工作和生活中实用的文章，而且非写得既通顺又扎实不可。”对于大学生的写作能力应包含什么，可能有多种理解，但从叶圣陶先生的谈话中，我认为：大学生写作能力应包括应用写作能力和文学写作能力，而前者是必须的，后者是“不一定”要具备，能具备则更好。众所周知，对于大学生来说，是要写毕业论文的，我认为写作论文的能力可以包含在应用写作能力之中。大学生写作能力的体现，也往往是在撰写毕业论文中集中体现出来的。本科毕业论文无论是对于学生个人还是对于院系和学校来说，都是十分重要的。如何提高本科毕业论文的质量和水平，就成为教育行政部门和高校都很重视的一个重要课题。如何提高大学生的写作能力的问题必须得到社会的广泛关注，并且提出对策去实施解决。二、造成大学生应用文写作困境的原因：（一）大学写作课开设结构不合理。就目前中国多数高校的学科设置来看，除了中文专业会系统开设写作的系列课程外，其他专业的学生都只开设了普及性的《大学语文》课。学生写作能力的提高是一项艰巨复杂的任务，而我们的课程设置仅把这一任务交给了大学语文教师，可大学语文教师既要在有限课时时间内普及相关经典名著知识，又要适度提高学生的鉴赏能力，且要教会学生写作规律并提高写作能力，任务之重实难完成。（二）对实用写作的普遍性不重视。“大学语文”教育已经被严重地“边缘化”。目前对中国语文的态度淡漠，而是呈现出全民学英语的大好势头。中小学如此，大学更是如此。对我们的母语中国语文，在大学反而被漠视，没有相关的课程的设置，没有系统的学习实践训练。这其实是国人的一种偏见。应用写作有它自身的规律和方法。一个人学问很大，会写小说、诗歌、戏剧等，但如果不晓得应用文写作的特点和方法，他就写不好应用文。（三）部分大学生学习态度不端正。很多非中文专业的大学生对写作的学习和训练都只是集中在《大学语文》这一门课上，大部分学生只愿意被动地接受大学语文老师所讲授的文学经典故事，而对于需要学生动手动脑去写的作文，却是尽可能应付差事，这样势必不能让大学生的写作水平有所提高。（四）教师的实践性教学不强。学生写作能力的提高是一项艰巨复杂的任务，但在教学中有不少教师过多注重理论知识，实践性教学环节却往往被忽视。理论讲了一大堆，但是实践却几乎没有，训练也少得可怜。阅读与写作都需要很强的实践操作，学习理论固然必不可少，但是阅读方法和